FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD RESUMEN UNIDAD INTRODUCTORIA ECUACION CONTABLE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
FUNDAMENTOS CONTABLES OBJETIVO El objetivo de lo expresado en el estudio realizado hasta esta unidad es identificar las características esenciales de la empresa, analizar las diferencias entre los distintos tipos de sociedades y valorar la importancia de la Contabilidad para la toma de decisiones financieras y el control de los negocios. LA CONTABILIDAD Y EL ENTE ECONÓMICO El conocimiento de los conceptos fundamentales de las organizaciones, sus actividades básicas y su conformación legal, permiten ubicar la empresa con todas sus características. CONCEPTOS FUNDAMENTALES PERSONA: Sujeto que al realizar actividades obligaciones. tiene derechos y contrae PERSONA NATURAL: Ser humano. PERSONA JURÍDICA: Ente ficticio capaz de ejercer derechos, contraer obligaciones civiles y ser representado judicial y extrajudicialmente.. ACTIVIDAD ECONÓMICA: Contribución de uno o más recursos económicos a la producción de bienes o servicios. EMPRESA ENTE ECONÓMICO: El ente económico es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una unidad para la cual se debe establecer un adecuado control de los recursos. Por empresa se entiende toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS: Los entes económicos se clasifican por distintos aspectos: su actividad, su constitución legal, la procedencia del capital, su tamaño, su objetivo. 1. POR LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN Empresa de Servicios Empresa Comercial Empresa de Manufactura Empresa Agropecuaria Empresa Extractiva 2
2. POR LA CONSTITUCIÓN LEGAL De acuerdo con la constitución legal de un ente económico, éste se clasificar en empresa unipersonal y empresa Multipersonal. puede 2a. Empresa Unipersonal Una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil. La empresa unipersonal, una vez inscrita en el registro mercantil, forma una persona jurídica. (Art. 71, Ley 222/95). 2b. Empresa Multipersonal Son empresas que pertenecen a varios propietarios: Sociedades DEFINICIÓN OBJETIVO Y ALCANCE DE LA CONTABILIDAD DEFINICIÓN Sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones en relación con dicha actividad económica. CONTABILIDAD: Lenguaje de los Negocios - Historia de los Negocios 3
EXTERNOS GRUPOS DE INTERÉS INTERNOS Bancos y Corporaciones Cámaras de Comercio Gobierno Clientes Proveedores Acreedores Inversionistas Bolsas de Valores Gremios industriales Publicaciones Financieras Comunidad en general Analistas financieros Gerencia Socios o Propietarios Juntas Directiva Sindicatos Empleados LA CONTABILIDAD Y LAS OTRAS DISCIPLINAS La Contabilidad hace uso de conceptos y datos de otras ciencias y disciplinas para el cumplimiento de sus objetivos. Economía y sociales Matemáticas Contabilidad Derecho Administración 4
RAMAS DE LA CONTABILIDAD Según el área en la cual se aplica, la contabilidad se puede clasificar en las siguientes ramas: Contabilidad Financiera Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito, inversionistas, a fin de facilitar sus decisiones. Contabilidad Fiscal Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones. Contabilidad Administrativa Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. 1.3 ECUACIÓN CONTABLE - ECUACIÓN PATRIMONIAL Ecuación matemática que representa la posición financiera del negocio. Equilibrio entre los bienes y derechos de los propietarios y terceros. ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NOMBRE DE LA CUENTA D É B I T O C R É D I T O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO COSTO GASTOS OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES INGRESOS OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES 5
2. ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVO El objetivo de este capítulo es conocer la estructura de los estados financieros de la empresa, el Balance General y el Estado de Resultados para su análisis. DEFINICIÓN Los Estados Financieros son informes preparados periódicamente, cuya responsabilidad recae en los administradores del ente económico y que tienen como objetivo suministrar información financiera a todos los usuarios interesados en conocer los resultados operacionales y la situación económica - financiera de la organización. Características: Concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Estados Financieros Básicos Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo EFE Estado de Cambios en la Situación Financiera 2.1 BALANCE GENERAL El Balance General es el estado financiero que presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada. ACTIVOS Recursos, Bienes, BALANCE GENERAL PASIVOS Obligaciones, Deudas, De terceros 6
Derechos, que posee la empresa PATRIMONIO Fuentes propias de financiación, aportes de los dueños, utilidades retenidas En el Plan Único de Cuentas PUC para comerciantes se describen todas las cuentas, de las cuales detallamos las siguientes: CUENTAS DE BALANCE Analizar la clasificacion de estas cuentas. fundamental su estructura al presentar los informes contables CUENTAS DEL ACTIVO 1 Activos Corrientes: Comprenden el disponible y todas aquellas partidas que se puedan realizar, vender o consumir en un período no mayor de un año. Disponible Caja Bancos Remesas en tránsito Cuentas de Ahorro Fondos Inversiones Certificados. Papeles comerciales. Aceptaciones bancarias o financieras. Derechos fiduciarios. Y otras inversiones a corto plazo. Deudores Inventarios Clientes Cuentas corrientes comerciales. Cuentas por cobrar a casa matriz y vinculados económicos Cuentas por cobrar a socios y accionistas. Anticipos y avances Ingresos por cobrar Cuentas por cobrar a trabajadores Materias primas 1 Clasificación del PUC 7
Productos en proceso Productos terminados Mercancías. Materiales, repuestos y accesorios. Inventario en tránsito. Diferidos Gastos pagados por anticipado Activos no corrientes: Son los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año Inversiones Acciones. Bonos. Cuotas o partes de interés social. Cédulas. Títulos fiduciarios y Otras inversiones a largo plazo. Propiedades, planta y equipo (Activos fijos tangibles) Terrenos Edificios Maquinaria y equipos Equipos de oficina Equipos de computación Flota y equipo de transporte (Vehículos) (Depreciación acumulada) (Provisión) Intangibles Crédito mercantil Marcas Patentes Concesiones y franquicias Derechos Know haw Licencias Cargos diferidos (largo plazo) Costos de explotación por amortizar Costos de explotación y desarrollo Gastos preoperativos Otros Activos Bienes de arte y cultura. Bibliotecas Bienes recibidos en pago Otros Valorizaciones De Inversiones Propiedades, planta y equipo Otras 8
CUENTAS DEL PASIVO Pasivos corrientes. Comprende todas aquellas obligaciones del ente económico con terceros, las cuales deben cubrirse en un plazo no mayor a un año. Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos, gravámenes y tasas Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisiones Diferidos ( Ingresos recibidos por anticipado) Otros pasivos Pasivos de Largo plazo Son obligaciones del ente económico cuyo vencimiento es superior a un año. Obligaciones financieras Cuentas por pagar Bonos y papeles comerciales Obligaciones laborales consolidadas Otros CUENTAS DEL PATRIMONIO Son obligaciones del ente económico con los socios Capital Social Superávit de capital Prima en colocación de acciones Donaciones Crédito mercantil Reservas Reservas obligatorias Reservas estatutarias Reservas ocasionales Revalorización del patrimonio Resultados del ejercicio Resultados de ejercicios anteriores Superávit por valorizaciones 9
CUENTAS DE ESTADO DE RESULTADOS Analizar la clasificacion de estas cuentas. Fundamental su estructura al presentar los informes contables ESTADO DE RESULTADOS Informa la utilidad del periodo contable INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE MERCANCIA VENDIDA Inventario inicial de materias primas Mas: compras Menos: inventario final de materias primas () GASTOS OPERACIONALES Gastos Operacionales de Administración Gastos de personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Contribuciones y afiliaciones Seguros Servicios Gastos legales Gastos de viaje Depreciaciones Amortizaciones Diversos Gastos Operacionales de Venta Costos de Personal Comisiones Publicidad y Propaganda Otros UTILIDAD OPERACIONAL (UAII) (xxx) (xxx) () 10
INGRESOS NO OPERACIONALES Financieros Dividendos y participaciones Utilidad en Venta de Activos Recuperaciones Otros GASTOS NO OPERACIONALES Pérdida en Venta de Activos Multas y Sanciones Otros () RESULTADO NO OPERACIONAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA (UAI) IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS UTILIDAD DEL EJERCICIO () 11