CONTROL 1-A IN46A-01 Contabilidad y Control de Gestión Tiempo: 1:30 Hora Profesores: Ariel Gringaus, Iván Álvarez Auxiliar: Karla Carrasco, Daniel Leng P1 (20%) Durante el año 2006 Pedro González tuvo los siguientes ingresos: a. Salario entre Enero y Agosto por $900.000 impuestos incluidos. b. Ingresos por servicios profesionales a una empresa limitada por $6.000.000 líquidos en 2 boletas, una en Septiembre y otra en Octubre respectivamente. c. Dividendos por $5.000.000 líquidos desde una sociedad limitada en la cual tiene participación. d. Intereses por $270.000 sobre un depósito a plazo. Por otro lado sus acciones que tenía a principio de año, sobre sociedades transadas en la bolsa de Comercio de Santiago pasaron de 2.000.000 a 5.000.000 solamente por aumento de valor de las mismas. Indique cuánto es el impuesto que debiera pagar Pedro González. Detalle los cálculos. Considere la siguiente tabla de Impuesto Global Complementario Vigente obtenida del SII.
Pauta Pregunta 1 Calculemos los impuestos pagados para cada caso: a. Salario entre Enero y Agosto por $900.000 impuestos incluidos. (1 pto) $900.000 brutos mensuales equivalen a $10.800.000 brutos anuales por lo que para efectos de su salario estaría en el tramos del 5%. Por lo tanto los impuestos pagados por su empleador (los $900.000 son brutos) serían: (900.000 Tramo exento ) * 0,05 (800.000 5.217.372 / 12) * 0,05 (900.000 434.781) * 0,05 (465.219) * 0,05 = 23.261 Por lo tanto en los 8 meses que trabajó recibió 7.200.000 brutos y se pagaron $186.088 de impuestos por su salario. b. Ingresos por servicios profesionales a una empresa limitada por $6.000.000 líquidos en 2 boletas, una en Septiembre y otra en Octubre respectivamente. (1 pto) En este caso hizo 2 boletas por $3.000.000 líquidos cada una. Por lo tanto en el caso de las boletas el líquido es el bruto menos el 10% el bruto de cada boleta sería: (3.000.000* 100) / 90 = 3.333.333 Por lo tanto recibió 6.666.666 brutos y se pagaron 666.666 de impuestos por sus servicios profesionales. c. Dividendos por $830.000 líquidos desde una sociedad limitada en la cual tiene participación. (1 pto) Dividendos por $5.000.000 líquidos desde una sociedad limitada en la cual tiene participación. En este caso los $5.000.000 líquidos corresponden a dividendos con los impuestos pagados, por lo tanto los dividendos brutos son: (5.000.000 * 100) / 83 = 6.024.096 d. Intereses por $270.000 sobre un depósito a plazo. (1 pto) Estos intereses van directo al global complementario por lo que no necesitan ningún tratamiento.
e. Las acciones que tenía a principio de año, sobre sociedades transadas en la bolsa de Comercio de Santiago pasaron de 2.000.000 a 5.000.000 solamente por aumento de valor de las mismas. Esta transacción, no afecta a los impuestos de Pedro González, pues no se han repartido dividendos de las acciones, ni las ha vendido. (1 pto.) Por lo tanto el global complementario de Pedro González sería: Item Monto Bruto Impuestos ya pagados Salario 7.200.000 186.088 Honorarios (70%) 4.666.666 666.666 Dividendos 6.024.096 1.024.096 Intereses 270.000 0 Total 18.160.762 1.876.850 18.160.762 entra en el tramo del 10%, por lo tanto los impuestos a pagar serían (18.160.762 11.594.160) * 0,1 (6.566.602) * 0,1 = 656.660 Por lo tanto como ya tiene pagados 1.876.850 en vez de pagar debe solicitar devolución por $ 1.220.190. 1,0 pto. Por el cálculo de la devolución de impuestos.
P2 (20%) De acuerdo a la siguiente información pública de Blanco y Negro S.A. calcule y compare entre los años 2005 y 2006, 2 indicadores de liquidez, 2 de endeudamiento, 2 de rentabilidad y 2 de actividad. Haga un breve comentario en cada caso acerca de la mejora o no de cada índice.
Pauta Pregunta 2 Indicadores de Liquidez 2006 2005 Razon de Liquidez o Circulante Activo Circulante/Pasivo Circulante 8,24 22,20 Razon Acida Activo Circulante - Existencias/Pasivo Circulante 6,10 18,77 Indicadores Endeudamiento Razon endeudamiento Pasivo/Activo 0,36 0,35 Apalancamiento Pasivo/Patrimonio 0,56 0,54 Cobertura Intereses Resultado Operacional/Gastos Financiero 2,27-9,48 Resultado antes impuestos + Gastos Fin./Gasto Fin. 2,77-10,85 Indicadores Rentabilidad ROE Resultado Ejercicio/Patrimonio 0,04-0,13 ROA Resultado Operacional/Activos 0,04-0,08 Margen Bruto Ing. Ventas - Costo Ventas/Ing. Ventas 0,35-1,13 Indicadores de Actividad Rot. Existencias Costo Ventas/Existencias 2,57 1,69 Vel Rot. Existencias 365/Rot. Existencias 141,87 216,20 Rotacion CxC Ing. Ventas/CxC 3,98 0,53 Periodo Cobro 365/Rotacion CxC 91,59 690,72 Rotacion Activos Ventas/ Activos 0,30 0,03 Indicadores de Liquidez Mejor año Razon de Liquidez o Circulante 2005 Razon Acida 2005 Empresa mas liquida, cubre mejor sus pasivos de corto plazo Empresa mas liquida, cubre mejor sus pasivos de corto plazo Indicadores Endeudamiento Razon endeudamiento Iguales No hay mayores diferencias Apalancamiento 2005 Empresa levemente menos apalncada Cobertura Intereses 2006 Empresa cubre bien sus gastos financieros 2006 Empresa cubre bien sus gastos financieros Indicadores Rentabilidad ROE 2006 Empresa levemente rentable ROA 2006 Empresa levemente rentable Margen Bruto 2006 Empresa levemente rentable Indicadores de Actividad Rot. Existencias 2006 Empresa rota existencias mas rapido Vel Rot. Existencias 2006 Empresa rota existencias mas rapido Rotacion CxC 2006 Empresa tiene mejor proceso de cobranza Periodo Cobro 2006 Empresa tiene mejor proceso de cobranza Rotacion Activos 2006 Empresa moviliza mas rapido sus activos
CONTROL 1-B IN46A-01 Contabilidad y Control de Gestión Tiempo: 1:30 Hora Profesores: Ariel Gringaus, Iván Álvarez Auxiliar: Karla Carrasco, Daniel Leng Pregunta 1 (60% nota control) La empresa de su amigo Juan Pérez, ha registrado las siguientes transacciones durante los meses de marzo y abril del 2007: 01.03.2007 : Se crea la sociedad Inversiones Imagen Ltda cuyo giro es la comercialización de televisores. El capital inicial asciende a $100 millones de pesos, los que son cancelados en efectivo en partes iguales por los socios Sres. Juan Pérez y Pedro González. 01.03.2007: Se contrata al Sr. Pablo Pérez como Gerente de la compañía con un sueldo de $500.000.- mensuales más 4% de las ventas. Se contrata también al Sr. Leonardo Cajas para vender al detalle y al por mayor con un sueldo de $100.000.- más 1,5% de las ventas. Además se arrienda un local comercial por un monto mensual de $200.000, entregándose 3 meses por adelantado más uno en garantía. 02.03.2007 : Se pide un préstamo en el International Bank por 20.000 USD, que se cancelará en cinco cuotas mensuales (con amortización constante) y una tasa de interés mensual del 5%. 02.03.2007: Se contrata un seguro de incendio con una prima anual de $360.000.- que es pagada íntegramente al contado. 02.03.2007: Se compra una camioneta en $7.000.000.- con una vida útil estimada en 5 años, la que se cancela 50% al contado y el resto a 30 días. Se compra también una estantería para la bodega por $5.000.000.- pagados al contado y con una vida útil de 10 años. 02.03.2007: Se pone una orden de compra por 1.000 televisores de pantalla plasma a un proveedor en Taiwan a US$ 190 por televisor, cargamento que es recibido con fecha 13.03.2007. La compra es cancelada 40% al contado contra recepción y el resto se paga a 30 días directamente al proveedor. 14.03.2007: Se recibe factura de agente de aduana por $1.000.000.- por gastos de aduana, porteo y flete local correspondiente a la importación recibida el 13 de este mes. 15.03.2007: Se concreta la venta de 400 televisores de pantalla plasma a $200.000 cada uno, los que se cobran 50% al contado, 30% a 30 días y el resto a 60 días.
16.03.2007: Se pone una orden de compra por 300 televisores (que no son plasma) a un proveedor en Iquique a $50.000 por televisor, cargamento que es recibido ese mismo día. La compra es cancelada 60% al contado contra recepción y 40% a 30 días. 03.04.2007: Se concreta la venta de 200 televisores (que no son plasma) a $85.000 cada uno los que se cancelan 50% al contado y el resto a 30 días. 04.04.2007: Se pone una orden de compra por 800 televisores de pantalla plasma al mismo proveedor en Taiwán a US $190 por televisor, cargamento que es recibido el 15.04.2007. La compra es cancelada 60% al contado contra recepción y 40% a 30 días. 16.04.2007: Se concreta la venta, a un mismo cliente, de 800 televisores de pantalla plasma a $185.000 cada uno y 100 televisores (que no son plasma) a $45.000 cada uno, la que es cancelada íntegramente al contado. Además considere los siguientes datos que le entregan: Tipo de cambio US$ 02.03 $ 550 13.03 $ 540 14.03 $ 545 02.04 $ 540 04.04 $ 530 15.04 $ 535 16.04 $ 555 Variación del IPC Marzo 1% Abril 2% Se cobran y pagan todas las cuentas en la fecha convenida. Al cierre de cada mes se reconocen todos los gastos que correspondan. Las existencias se valorizan de acuerdo a la regla precio promedio ponderado. Considerar el valor residual de activos fijos iguales a cero. Para estas transacciones, se solicita: 1. Realizar los asientos contables de las transacciones y los ajustes correspondientes (3 ptos) 2. Realizar el balance y el estado de resultados (1 pto por el Balance y 1 pto por el EE.RR) 3. Realizar el estado de flujo efectivo para el problema. (1 pto)
Asientos Contables Debe Haber 01.03 Disponible 100.000.000 Capital 100.000.000 01.03 Garantía 200.000 Gasto Pagado por Anticipado 600.000 Disponible 800.000 01.03 Disponible 11.000.000 Obligaciones con Banco CP 11.000.000 02.03 Seguros 360.000 Disponible 360.000 02.03 Activo Fijo 7.000.000 Disponible 3.500.000 Acreedores Varios 3.500.000 Activo Fijo 5.000.000 Disponible 5.000.000 13.03 Existencias 104.500.000 Disponible 41.800.000 Cuentas por pagar 62.700.000 14.03 GAV 1.000.000 Disponible 1.000.000 15.03 Disponible 40.000.000 Cuentas por cobrar 40.000.000 Ingresos por Explotación 80.000.000 Costo por Explotación 41.800.000 Existencias 41.800.000 16.03 Existencias 15.000.000 Disponible 9.000.000 Cuentas por pagar 6.000.000 30.03 Sueldo Gerente 500.000 Disponible 500.000 Bono Gerente 3.200.000 Disponible 3.200.000 Sueldo Vendedor 100.000 Disponible 100.000 Bono Vendedor 1.200.000 Disponible 1.200.000 ajustes 30.03 GAV 28.000 (360000/12)*(28/30) Seguros 28.000 30.03 Depreciación (gav) 108.889 camioneta Depreciación Acumulada 108.889 (7000000/60)*(28/30) 30.03 Depreciación (gav) 38.889 estantería Depreciación Acumulada 38.889 (5000000/120)*(28/30) 30.03 GAV 200.000 Gasto Pagado por Anticipado 200.000 Mes abril Pendientes del mes anterior 02.04 Acreedores varios 3.500.000 Disponible 3.500.000 02.04 Cuentas por pagar 62.700.000
Disponible 62.700.000 15.04 Disponible 24.000.000 Cuentas por cobrar 24.000.000 16.04 Cuentas por pagar 6.000.000 Disponible 6.000.000 Nuevas 03.04 Disponible 8.500.000 Cuentas por cobrar 8.500.000 Ingresos por explotación 17.000.000 Costos por explotación 10.000.000 Existencias 10.000.000 15.04 Existencias 81.320.000 Disponible 48.792.000 Cuentas por pagar 32.528.000 16.04 Disponible 152.500.000 Ingresos por explotación 152.500.000 Costos por explotación 87.840.000 Existencias 87.840.000 30.04 Sueldo Gerente 500.000 Disponible 500.000 Bono Gerente 6.780.000 Disponible 6.780.000 Sueldo Vendedor 200.000 Disponible 200.000 Bono Vendedor 2.542.500 Disponible 2.542.500 Ajustes 30.04 GAV 28.000 Seguros 28.000 30.04 Depreciación (gav) 108.889 Depreciación Acumulada 108.889 30.04 Depreciación (gav) 38.889 Depreciación Acumulada 38.889 30.04 GAV 200.000 Gasto Pagado por Anticipado 200.000 02.04 Obligaciones con Bancos 2.200.000 Gastos Financieros 550.000 Disponible 2.750.000 30.03 CM 562.701 Capital 562.701 30.03 CM 80.000 Obligaciones con Banco CP 80.000 30.03 Activo Fijo 67.524 CM 67.524 30.03 Existencias 344.260 CM 344.260 30.03 CM 1.663 Depreciación Acumulada 1.663
Estado de Resultado Ingresos por Explotación 249.500.000 Costos por Explotación -139.640.000 Margen de Explotación 109.860.000 GAV -16.774.056 Resultado Operacional 93.085.944 Gastos Financieros -550.000 Corrección Monetaria -232.579 Resultado del ejercicio 92.303.365 Balance Activos Pasivos y Patrimonio Disponible 135.775.500 Obligaciones con Bancos 8.880.000 Existencias 61.524.260 Cuentas por pagar- 32.528.000 Gasto Pagado por anticipado 200.000 Acreedores varios 0 Garantías 200.000 Cuentas por cobrar 24.500.000 Patrimonio 100.562.701 Seguro 304.000 Utilidad del ej. 92.303.365 Activo Fijo 12.067.524 Depreciación Acumulada -297.219 Total Activos 234.274.066 Total P+E 234.274.066 Estado de Flujo Efectivo Dado, que depende mucho de los números de las partes anteriores; se evaluarán principalmente los conceptos empleados por los alumnos y ver que realmente entiendan lo que están aplicando Deberán calcular, el estado de las cuentas por cobrar (cobro), existencias (compra) y cuentas por pagar (pago) Además, actividades de operación, inversión y financiamiento (que conforman el flujo neto total del período) Y por último, la conciliación entre el flujo neto originado y el resultado del ejercicio.