1. La forma sobre el fondo

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "1. La forma sobre el fondo"

Transcripción

1

2 » Hoy en día mucho se comenta y se discute con frecuencia sobre la necesidad y la importancia de qué tanto las empresas con partes relacionadas extranjeras o nacionales, deben contar con un Estudio de Precios de Transferencia que cumpla con los requisitos que marca la legislación fiscal, pero poco se discute sobre el soporte documental que es lo que le dará credibilidad y justificación a un Estudio de Precios de Transferencia frente al SAT. 1. La forma sobre el fondo Desde el punto de vista legal existe un principio que señala que la forma es fondo, ya que al vivir bajo un sistema legal formalista, el hecho de no presentar en tiempo o forma una demanda o no desahogar correctamente una prueba dentro de un juicio, dará como resultado que se pueda perder el juicio no obstante que se tenga la razón. Algo similar pasa con el tema de los Precios de Transferencia, ya que no basta con tener un Estudio de Precios de Transferencia, si no que el mismo debe cumplir con toda una serie de requisitos de forma para su validez que si no se cumplen, el documento pierde eficacia fiscal/jurídica frente al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Adicionalmente si la información plasmada dentro del Estudio de Precios de Transferencia no se encuentra debidamente documentada a través de: (i) La adecuada justificación de la selección de los comparables utilizados; (ii) Las razones financieras aplicables al caso concreto; (iii) los registros corporativos así como los contratos que acrediten el cómo, cuándo y a qué precio se pactó cierta operación; (iv) La razón de negocios que justifique la operación y (v) La logística de la operación; Es muy probable que Estudio de Precios de Transferencia perderá fuerza probatoria frente al SAT, para justificar los ingresos o las deducciones que pueda tener un contribuyente. La finalidad de que hoy en día el SAT requiera información a las empresas que realicen operación con partes relacionadas, es para evitar que haya acuerdos de voluntades por medio de los cuales se pacten precios por abajo 2

3 del valor que se cobraría por un bien o servicios en un mercado con condiciones similares; así como la revisión de las tasas de retención de los impuestos atendiendo a las fechas de exigibilidad y al tipo de operaciones pactadas en los contratos. El fondo de los Estudios de Precios de Transferencia es desalentar la celebración de contratos que manipulen el precio de los bienes o servicios entre partes relacionadas que tiene como efecto inmediato reducir el pago de impuestos en México. Luego entonces, siguiendo está lógica, una parte muy importante de un Estudio de Precios de Transferencia es que exista el soporte documental que demuestre la relación causal por la cual son partes relacionadas las empresas y los acuerdos contractuales que sirvan para evidenciar dicha relación. Ahora bien, no obstante que los Contadores Públicos encargados de elaborar los dictámenes fiscales de las empresas a ser presentados al SAT, deban revistar que exista un Estudio de Precios de Transferencia y que el mismo esté soportado con los contratos respectivos; es y será siempre responsabilidad de las empresas y de sus representantes legales, tener el respaldo documental, de sus operaciones en caso de que sean auditados y es más relevante dicho respaldo, si la auditoria deriva en un litigio fiscal. Por otra parte, es muy importante destacar que no sólo el Estudio de Precios de Transferencia debe tener una fecha anterior a la presentación del Dictamen Fiscal, si no que todos los documentos, contratos y demás información de respaldo debe estar generada antes del envío del dictamen al SAT. Este criterio de carácter formal ya ha sido avalado por parte del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa es el siguiente: DEDUCCIONES POR PAGOS REALIZADOS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. PARA QUE PROCEDA ES NECESARIO QUE EL CONTRIBUYENTE PROPORCIONE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN QUE DEMUESTRE QUE EL MONTO SE DETERMINÓ DE ACUERDO A PRECIOS DE MERCADO.- La interpretación armónica y congruente de los artículos 24, fracciones V y XXII, 58, fracción XIV y 64-A, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en 1997 y 1998, permite concluir que los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, están obligados a obtener, conservar y proporcionar, cuando así les sea requerida por la autoridad al ejercer sus facultades de comprobación, la información y 3

4 documentación comprobatoria con la que demuestren que, a más tardar el día en que se debió presentar la declaración del ejercicio, la deducción de los pagos realizados con motivo de esas operaciones, fue determinada de acuerdo a precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables, es decir, a precios de mercado, ya que de lo contrario, la deducción de mérito se tornará improcedente, Juicio No / /371/05-S sesión de 2 de febrero de 2006, Frente al SAT en una auditoria la medida de tus pruebas será la medida de tus derechos como pueden ser nuestro nacimiento, certificados de estudio, actas de matrimonio en ciertos casos o de defunción de nuestros parientes, o bien los documentos que acrediten la propiedad o el uso de un inmueble; y los hacemos principalmente por un solo motivo, para acreditar frente a terceros ciertos hechos o situaciones jurídicas. De igual manera en materia de Precios de Transferencia es muy importante que las empresas tengan los contratos y los registros corporativos que acrediten fehacientemente quienes son sus accionistas, su actual participación en el capital de la sociedad y los contratos que soporten sus relaciones; a efecto de probar objetivamente al auditor que dictamina a la empresa y al SAT en caso de una auditoria, que la información soporte del Estudio de Precios está en orden y es correcta. 2.Documentar qué y porqué En la vida práctica es común que sólo tengamos registrados o conservemos copia u originales de nuestros actos más importantes, 4

5 De manera enunciativa más no limitativa la siguiente información debe estar generada y/o actualizada de conformidad con el Art. 215 de la LISR y los Anexos 5 y 34 del Dictamen Fiscal, vigente para el año 2009.» Los estados financieros deben estar aprobados al 2009, por la asamblea de accionistas o de socios;» Los registros de accionistas o socios y del capital deben estar actualizados y correctamente registrados; las empresas y sus auditores mayor información fiscal y legal que en años anteriores, la cual debe de coincidir con la revelada por las partes relacionadas con las que se tenga vínculo comercial. Por lo tanto; es recomendable verificar que la información a revelarse esté debidamente documentada a fin de evitar contradicciones o inexactitudes, que pueda dar lugar a una revisión del SAT por inconsistencias en la información reportada. Algunos de los temas que entre partes relacionadas son más susceptibles de generar errores y por lo tanto sanciones, están los siguientes:» Los contratos que amparen operaciones con partes relacionadas nacionales o extranjeras tienen que estar debidamente documentados y formalizados; y» Las marcas y nombres comerciales que se usen o exploten comerciablemente en México, deben estar registradas en México por quienes son sus legítimos dueños. Es importante destacar que el dictamen fiscal para el ejercicio 2009, implica revelar por parte de» La información vertida en la declaración anual no coincide con la señalada en las declaraciones informativas de pagos a extranjero y de operaciones con parte relacionadas extranjeras;» La retención y entero de los impuestos que se generan por la celebración de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero;» Partes relacionadas que son parecidas en cuanto a sus operaciones utilizan comparables que no son similares (discrepancia); 5

6 » Las cantidades reportadas al SAT en la Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas, y Residentes en el Extranjero, no coinciden con la que se manifestó dentro del Estudio de Precios de Transferencia y el Anexo 34 del Dictamen;» La información financiera manifestada dentro del Estudio de Precios de Transferencia no coincide con la señalada en el Dictamen Fiscal; y» En las operaciones en las cuales hay pago de gastos a prorrata de servicios a una parte relacionada, no se demuestra documentalmente que dichos servicios fueron realmente prestados-recibidos y por lo tanto que les otorguen un beneficio. Adicionalmente, es común encontrar que no se cuenta con el soporte legal para justificar que el monto de la contraprestación esté a valores de mercado. Cabe resaltar que las empresas en México que tienen operaciones entre partes relacionadas sean nacionales o extranjeras, deben presentar su declaración con partes relacionadas conjuntamente con la declaración del ejercicio (en marzo para contribuyentes no dictaminados y en junio para quienes dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales); así como los anexos e información relacionada con sus operaciones entre partes relacionadas y tener debidamente documentados a dicha fecha los contratos respectivos; a efecto de que puedan hacer prueba plena en caso de un revisión del SAT en materia de Precios de Transferencia. 3.Efectos del no cumplimiento Desafortunadamente, el tema de los Precios de Transferencia es una materia compleja y relativamente nueva para muchas empresas, lo cual hace que éstas sean más proclives a cometer errores al: i) registrar, ii) reportar y iii) documentar sus operaciones; lo que les pueden generar contingencias fiscales importantes, entre las cuales las más recurrentes son: a) Imponer multas por montos que pueden empezar desde los $1, Pesos M.N. por cada operación no registrada; 6

7 b) En caso de no presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas Residentes en el Extranjero, la multa puede ir de los $42, hasta $85, Pesos Moneda Nacional; c) Modificar por parte del SAT los ingresos acumulables declarados así como las deducciones autorizadas; generando un crédito fiscal; y d) Rectificar hacia el alza por parte del SAT, el margen de utilidad acordado entre las partes relacionadas. valer una adecuada defensa frente al SAT, si la empresa no tiene el cuidado de registrar correctamente sus operaciones y sobre todo tener el respaldo documental que acredite los términos y condiciones contractuales bajo las cuales se determinó pagar a una parte relacionada; ya que la carga de la prueba es responsabilidad de los contribuyentes, y si estos no tienen pruebas sólidas y bien documentadas, las posibilidades de anular un crédito fiscal se reducen significativamente. En caso de requerir más información o detalle respecto de lo antes expuesto, nos ponemos a sus órdenes para atenderles. El no cumplir con las obligaciones en materia de Precios de Transferencia, no únicamente representa una mayor carga administrativa para las empresas, si no una eventual contingencia fiscal que de no atenderse adecuadamente puede llegar a poner en riesgo la viabilidad económica de la empresa auditada y afectar fiscalmente a las partes relacionadas con las cuales tiene vínculos comerciales. Desde el punto de vista procesal fiscal, es complicado hacer Teléfonos: Clemente Ranero Diego Urias Norma Peralta (664) y (664)

En el medio, es una práctica común el que compañías. Intereses en cuenta corriente

En el medio, es una práctica común el que compañías. Intereses en cuenta corriente ANÁLISIS Y OPINIÓN Intereses en cuenta corriente ANTECEDENTES En el medio, es una práctica común el que compañías mexicanas mantengan una cuenta corriente con su parte relacionada residente en el extranjero

Más detalles

Toda transmisión de propiedad de acciones,

Toda transmisión de propiedad de acciones, ANÁLISIS Y OPINIÓN El canje de acciones, sujeto a retención del ISR? 86 Esta aportación busca clarificar los lineamientos a seguir para la retención y entero del pago provisional a cuenta del impuesto

Más detalles

NOM-017-STPS-2008, EQUIPO DE PROTECCIÓN PERSONAL- SELECCIÓN, USO Y MANEJO EN LOS CENTROS DE TRABAJO.

NOM-017-STPS-2008, EQUIPO DE PROTECCIÓN PERSONAL- SELECCIÓN, USO Y MANEJO EN LOS CENTROS DE TRABAJO. » A partir del 1ro. de diciembre de 2012, entraron en vigor las reformas a la Ley Federal del Trabajo (LFT), las cuales modificaron de manera sustancial la forma en cómo se deben de regular las relaciones

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos REFORMA FISCAL Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos 82 Dentro de la reforma fiscal en materia del impuesto sobre la renta (ISR) para el año 2014, se propone un nuevo gravamen a

Más detalles

La Importancia Fiscal y Legal de los Libros y Registros Obligatorios para las Sociedades

La Importancia Fiscal y Legal de los Libros y Registros Obligatorios para las Sociedades La Importancia Fiscal y Legal de los Libros y Registros Obligatorios para las Sociedades C.P.C. José Mario Rizo Rivas Lic. Margarita Mora Robles La legislación mexicana define medios de control por los

Más detalles

Estado que guarda la fiscalización de precios de transferencia

Estado que guarda la fiscalización de precios de transferencia Estado que guarda la fiscalización de precios de transferencia Arturo Vela Marzo 6, 2012 2012 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Obligaciones en materia de PT de los contribuyentes Ley del Impuesto Sobre

Más detalles

Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales

Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales ISRAEL CARRETO OLIVERA Introducción Las pérdidas fiscales son un elemento muy importante para la determinación en

Más detalles

DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92

DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92 ARTICULO 16. *Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal por la importación o adquisición de bienes y la utilización

Más detalles

Incongruencia entre la deducibilidad de los intereses para efectos del ISR y el régimen de precios de transferencia

Incongruencia entre la deducibilidad de los intereses para efectos del ISR y el régimen de precios de transferencia ANÁLISIS Y OPINIÓN Incongruencia entre la deducibilidad de los intereses para efectos del ISR y el régimen de precios de transferencia 101 La problemática planteada en este artículo pone de manifiesto

Más detalles

Diferentes maneras de recuperar el IDE pagado

Diferentes maneras de recuperar el IDE pagado ANÁLISIS Y OPINIÓN Diferentes maneras de recuperar el IDE pagado 49 Conozca las formas (acreditamientos, compensación y devolución) a que tiene derecho como contribuyente para recuperar el impuesto a los

Más detalles

Prácticas indebidas del SAT

Prácticas indebidas del SAT Prácticas indebidas del SAT Ante un escenario económico adverso para el año 2016, en la» Ley de Ingresos de la Federación vigente para ese ejercicio, se tiene contemplado por el Ejecutivo Federal, un aumento

Más detalles

Los contribuyentes del sector agropecuario que

Los contribuyentes del sector agropecuario que REFORMA FISCAL El sector agropecuario frente al nuevo régimen fiscal para 2014 56 Aunque las autoridades fiscales tenían la intención de desaparecer los regímenes especiales en la nueva Ley del Impuesto

Más detalles

Requisitos de deducción por pagos a residentes en el extranjero en materia de comprobante fiscal

Requisitos de deducción por pagos a residentes en el extranjero en materia de comprobante fiscal ANÁLISIS Y OPINIÓN Requisitos de deducción por pagos a residentes en el extranjero en materia de comprobante fiscal REQUISITOS I. Nombre II. Lugar y fecha III. RFC 114 Los requisitos que deben reunir los

Más detalles

Capítulo 3. ISR e IETU

Capítulo 3. ISR e IETU Capítulo 3 ISR e IETU El proyecto a realizar se basa en una empresa de servicios la cual nos permitirá conocer un poco más sobre las disposiciones generales para personas morales, en donde mi objetivo

Más detalles

FACTURACIÓN POR COMPUTADOR. Resolución 14465 de nov. 28 de 2007

FACTURACIÓN POR COMPUTADOR. Resolución 14465 de nov. 28 de 2007 Abril de 2008 - No. 215 FACTURACIÓN POR COMPUTADOR Resolución 14465 de nov. 28 de 2007 En esta oportunidad solo para mencionar algunas curiosidades que surgen de su lectura, sin perjuicio de las innumerables

Más detalles

Enseguida se menciona en qué consisten cada una de las siguientes facilidades:

Enseguida se menciona en qué consisten cada una de las siguientes facilidades: Facilidades de pago Existen facilidades de reducción de multas, aplicación de la tasa de recargos por prórroga, así como de condonación de multas, que se otorgan a aquéllos contribuyentes que ya tienen

Más detalles

Regalías pagadas: Se trata de una inversión o de un gasto para efectos del ISR?

Regalías pagadas: Se trata de una inversión o de un gasto para efectos del ISR? ANÁLISIS Y OPINIÓN Regalías pagadas: Se trata de una inversión o de un gasto para efectos del ISR? Análisis del tratamiento fiscal aplicable a la deducción de pagos de personas morales residentes en México

Más detalles

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No. 2

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No. 2 DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA No. 2 SOLICITUD DE INFORMACIÓN AL ABOGADO DEL CLIENTE GENERADORES DE CONFIANZA!!! 1 SOLICITUD DE INFORMACION AL ABOGADO DEL CLIENTE INTRODUCCION 1.

Más detalles

DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA 2. SOLICITUD DE INFORMACIÓN AL ABOGADO DEL CLIENTE

DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA 2. SOLICITUD DE INFORMACIÓN AL ABOGADO DEL CLIENTE DECLARACIÓN SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA 2. SOLICITUD DE INFORMACIÓN AL ABOGADO DEL CLIENTE INTRODUCCION 1. Esta declaración proporciona una guía de los procedimientos que un contador

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras TEMAS DE ACTUALIDAD Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras 62 En la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2014, publicada en el DOF del 4

Más detalles

CERTIFICADO DE DEPÓSITO (Certificate of Deposit)

CERTIFICADO DE DEPÓSITO (Certificate of Deposit) CERTIFICADO DE DEPÓSITO (Certificate of Deposit) Riesgo de Lavado de Activos en Instrumentos Financieros Dr. Juan Ramón Báez www.bestpractices.com.py 1 Descripción El Certificado de Depósito (CD) es una

Más detalles

Grupo Funcional Desarrollo Económico

Grupo Funcional Desarrollo Económico Grupo Funcional Desarrollo Económico Secretaría de Comunicaciones y Transportes Carretera San Pedro-Cabo San Lucas y Libramiento de Todos los Santos, en el Estado de Baja California Sur Auditoría de Inversiones

Más detalles

Morera Bargués Asesores, SL. Gran Vía Carlos III 94 3ª Torre Oeste 08028 Barcelona. Teléfono: 93.330.80.51

Morera Bargués Asesores, SL. Gran Vía Carlos III 94 3ª Torre Oeste 08028 Barcelona. Teléfono: 93.330.80.51 NUM-CONSULTA V1865-14 ÓRGANO SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas FECHA-SALIDA 11/07/2014 NORMATIVA TRLIS RD Leg 4/2004, arts: 10.3, 14, 19. DESCRIPCIÓN- HECHOS La entidad consultante es una entidad

Más detalles

B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Marzo 2015 zesati@zesati.com.mx

B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Marzo 2015 zesati@zesati.com.mx B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Marzo 2015 zesati@zesati.com.mx 06 ASUNTO: PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RMF2015 El 3 de Marzo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la

Más detalles

EL CONTRATO DE DONACIÓN Y SUS EFECTOS FISCALES

EL CONTRATO DE DONACIÓN Y SUS EFECTOS FISCALES EL CONTRATO DE DONACIÓN Y SUS EFECTOS FISCALES Por C.P.C. Ernest Haiat Khabie* Consideraciones jurídicas Lo que coloquialmente suele llamarse herencia en vida, legalmente tiene la naturaleza de un contrato

Más detalles

2. Corresponde al contribuyente la carga de la prueba de los ajustes al precio para la determinación del valor final del concentrado minero?

2. Corresponde al contribuyente la carga de la prueba de los ajustes al precio para la determinación del valor final del concentrado minero? INFORME N. 043-2014-SUNAT/4B0000 MATERIA: Respecto a las operaciones de ventas internas de concentrados de minerales realizadas entre partes no vinculadas, cuyo precio es determinado mediante ajustes al

Más detalles

Días inhábiles (Regla I.2.1.4.) Presentación de aviso de compensación (Regla I.2.5.5.) Pago de erogaciones por cuenta de terceros (Regla I.2.10.

Días inhábiles (Regla I.2.1.4.) Presentación de aviso de compensación (Regla I.2.5.5.) Pago de erogaciones por cuenta de terceros (Regla I.2.10. El pasado martes 28 de diciembre de 2010 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea fiscal para 2010, vigente a partir del 1 de

Más detalles

Alcance (Miles de pesos y porcentaje) Monto Importe. Alcance de la Número de contrato. Ejercido en 2013 Revisado en 2013 contratado

Alcance (Miles de pesos y porcentaje) Monto Importe. Alcance de la Número de contrato. Ejercido en 2013 Revisado en 2013 contratado Pemex-Exploración y Producción Acondicionamiento y Recuperación de Fluidos Durante la Perforación, Terminación y Reparación con Apoyo de un Barco Procesador, Paquete C, del Proyecto Cantarell Auditoría

Más detalles

TRATAMIENTO DE ANTICIPOS Y COBROS A CUENTA DEL

TRATAMIENTO DE ANTICIPOS Y COBROS A CUENTA DEL Enero de 2011 Núm.109 TRATAMIENTO DE ANTICIPOS Y COBROS A CUENTA DEL PRECIO PARA EFECTOS DEL ISR, POR ENAJENACIONES DE BIENES REALIZADAS POR PERSONAS MORALES C.P.C. Luis Ignacio Sánchez Gutiérrez Integrante

Más detalles

Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo

Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo 1. A partir de cuando se empezó a pagar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)? El 1 de Julio de 2008. Artículo primero

Más detalles

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 UN VISTAZO A LAS REGLAS PARA ESTE EJERCICIO

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 UN VISTAZO A LAS REGLAS PARA ESTE EJERCICIO Breves Informativas- N 2/2016 RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 UN VISTAZO A LAS REGLAS PARA ESTE EJERCICIO La Resolución Miscelánea Fiscal es el conjunto de reglas generales dictadas por las autoridades

Más detalles

Aeropuerto de Cuernavaca S. A. de C. V. Funciones Específicas de la Entidad y sus Unidades Administrativas

Aeropuerto de Cuernavaca S. A. de C. V. Funciones Específicas de la Entidad y sus Unidades Administrativas Funciones Específicas de la Entidad y sus Unidades Administrativas Funciones Específicas del Aeropuerto: Proporcionar a los usuarios servicios aeroportuarios en condiciones de seguridad, eficiencia y equidad,

Más detalles

Precios de Transferencia Actualizaciones 2013

Precios de Transferencia Actualizaciones 2013 Precios de Transferencia Actualizaciones 2013 Magdalena Bunikowska Gerente, KPMG Docente Postgrado UPC Mayo, 2013 Contenido Modificaciones 2012-2013 (selección): Ámbito de Aplicación de Precios de Transferencia

Más detalles

Efectos jurídicos de los contratos en materia fiscal

Efectos jurídicos de los contratos en materia fiscal ANÁLISIS Y OPINIÓN Efectos jurídicos de los contratos en materia fiscal 124 Hoy en día, el argumento que utiliza la autoridad fiscal al momento de determinar un crédito fiscal, de que el acto o contrato

Más detalles

COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA

COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA Rolando León Tenicela I. RTF N 312-3-97 de 03.04.97 Se tiene derecho a utilizar el íntegro del crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas -IGV-, en caso se haya consignado,

Más detalles

CAPÍTULO ÁMBITO DE APLICACIÓN, INSTITUCIÓN Y FUNCIONES

CAPÍTULO ÁMBITO DE APLICACIÓN, INSTITUCIÓN Y FUNCIONES Ley No. 3-02 sobre Registro Mercantil ÁMBITO DE APLICACIÓN, INSTITUCIÓN Y FUNCIONES I Artículo 1.- El Registro Mercantil es el sistema conformado por la matrícula, renovación e inscripción de los libros,

Más detalles

Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)

Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) 1. A partir de cuándo se empezó a pagar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)? 2. Quiénes están obligados al pago

Más detalles

DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL APLICABLES A LAS BOLSAS DE VALORES

DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL APLICABLES A LAS BOLSAS DE VALORES DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL APLICABLES A LAS BOLSAS DE VALORES Publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 30 de mayo de 2014 La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en

Más detalles

FISCALIZACIONES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA: EXPERIENCIAS Y LECCIONES APRENDIDAS

FISCALIZACIONES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA: EXPERIENCIAS Y LECCIONES APRENDIDAS FISCALIZACIONES EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA: EXPERIENCIAS Y LECCIONES APRENDIDAS Por: Magdalena Bunikowska, Asociada Senior de Tax & Legal y Flavia Salinas, Asociada de Tax & Legal, KPMG en Perú Mayo 2011

Más detalles

La auditoría en 2015: el dictamen fiscal optativo y su relación con la ética del Contador Público

La auditoría en 2015: el dictamen fiscal optativo y su relación con la ética del Contador Público La auditoría en 2015: el dictamen fiscal optativo y su relación con la ética del Contador Público Introducción Como sabemos, las funciones que puede desempeñar un Contador Público hoy en día son muy complejas,

Más detalles

Deducción de intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria, cómo documentarlo?

Deducción de intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria, cómo documentarlo? ANÁLISIS Y OPINIÓN Deducción de intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria, cómo documentarlo? 62 La tesis recientemente emitida por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de

Más detalles

Secretaría de Gobernación Supervisión de Permisos para la Operación de Casas de Juego Auditoría Especial: 10 0 04100 06 1221 GB 013

Secretaría de Gobernación Supervisión de Permisos para la Operación de Casas de Juego Auditoría Especial: 10 0 04100 06 1221 GB 013 Grupo Funcional Gobierno Secretaría de Gobernación Supervisión de Permisos para la Operación de Casas de Juego Auditoría Especial: 10 0 04100 06 1221 GB 013 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó

Más detalles

OPERACIONES VINCULADAS en el Impuesto sobre Sociedades. Obligaciones de documentación.

OPERACIONES VINCULADAS en el Impuesto sobre Sociedades. Obligaciones de documentación. OPERACIONES VINCULADAS en el Impuesto sobre Sociedades. Obligaciones de documentación. La regulación actual de estas operaciones se encuentra en la Ley 36/2006 de 29 de noviembre, que modifica la Ley del

Más detalles

REGLAS ESPECÍFICAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES

REGLAS ESPECÍFICAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES REGLAS ESPECÍFICAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES CONTABLES Con el propósito de unificar los criterios para el registro y la obtención de la información requerida en forma homogénea que sirva de sustento

Más detalles

DIRECCIÓN DE POLICÍA FISCAL PERFILES, CAPACIDADES Y COMPETENCIAS DE LOS PUESTOS DEL ESCALAFÓN ART. 27º LEY 9187

DIRECCIÓN DE POLICÍA FISCAL PERFILES, CAPACIDADES Y COMPETENCIAS DE LOS PUESTOS DEL ESCALAFÓN ART. 27º LEY 9187 ANEXO III DECRETO 1616/04 DIRECCIÓN DE POLICÍA FISCAL PERFILES, CAPACIDADES Y COMPETENCIAS DE LOS PUESTOS DEL ESCALAFÓN ART. 27º LEY 9187 ASESORIA ASESOR TÉCNICO / ASESOR TÉCNICO MAYOR Para el desempeño

Más detalles

ANEXO N. 2 OBJETIVOS, LINEAMIENTOS Y POLÍTICAS EN MATERIA DE ORIGINACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE CRÉDITO

ANEXO N. 2 OBJETIVOS, LINEAMIENTOS Y POLÍTICAS EN MATERIA DE ORIGINACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE CRÉDITO ANEXO N. 2 OBJETIVOS, LINEAMIENTOS Y POLÍTICAS EN MATERIA DE ORIGINACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE CRÉDITO DIRECCIÓN DE CRÉDITO, FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN MAYO 2015 ÍNDICE 1 OBJETIVO... 3 1.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS...

Más detalles

CUENTA CORRIENTE (checking account) Riesgo de Lavado de Activos en Instrumentos Financieros NN.UU

CUENTA CORRIENTE (checking account) Riesgo de Lavado de Activos en Instrumentos Financieros NN.UU CUENTA CORRIENTE (checking account) Riesgo de Lavado de Activos en Instrumentos Financieros NN.UU juanbaezibarra@bestpractices.com.py www.bestpractices.com.py 1 Descripción La cuenta corriente es un contrato

Más detalles

CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA PUBLICA PRONUNCIAMIENTO 6 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS 103

CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA PUBLICA PRONUNCIAMIENTO 6 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS 103 República de Colombia Ministerio de Educación Nacional CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA PUBLICA PRONUNCIAMIENTO 6 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS 103 500 NORMAS RELATIVAS

Más detalles

Capítulo II. Capítulo I. Los temas más relevantes son: Disposiciones generales. Contabilidad

Capítulo II. Capítulo I. Los temas más relevantes son: Disposiciones generales. Contabilidad Lineamientos para la recuperación de costos y gastos aplicables a los contratos de exploración y producción de hidrocarburos Cuenta operativa, contratación de bienes y servicios, información contable,

Más detalles

El uso obligatorio de los Comprobantes Fiscales Digitales

El uso obligatorio de los Comprobantes Fiscales Digitales El uso obligatorio de los Comprobantes Fiscales Digitales» por Internet conocidos por su acrónimo como (CFDI), ha generado un nuevo paradigma respecto a la forma en que se venía facturando la enajenación

Más detalles

Discusión detallada. Resumen

Discusión detallada. Resumen EY TAX Flash La OCDE publica un reporte sobre Documentación de Precios de Transferencia e Informes País por País (Country-by-Country) al amparo de las acciones de BEPS Resumen ejecutivo El 16 de septiembre

Más detalles

Obligaciones Formales

Obligaciones Formales Obligaciones Formales Tania Quispe Mansilla Precios de Transferenica - IFA Mayo 2007 Audit Tax Consulting Financial Advisory Agenda Obligaciones Formales y excepciones Obligaciones Formales:Estudio Técnico

Más detalles

Reglamento interior del INFONAVIT en materia de facultades como organismo fiscal autónomo

Reglamento interior del INFONAVIT en materia de facultades como organismo fiscal autónomo Reglamento interior del INFONAVIT en materia de facultades como organismo fiscal autónomo Martes 24 de marzo de 1998 DIARIO OFICIAL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES REGLAMENTO

Más detalles

MICROSITIO NOTARIOS PÚBLICOS ANEXO PRINCIPALES PREGUNTAS OTROS TEMAS

MICROSITIO NOTARIOS PÚBLICOS ANEXO PRINCIPALES PREGUNTAS OTROS TEMAS MICROSITIO NOTARIOS PÚBLICOS ANEXO PRINCIPALES PREGUNTAS OTROS TEMAS Una persona le dona derechos de copropiedad que equivalen al 50% a otra persona, que no es familiar, en consecuencia se paga ISR por

Más detalles

COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA

COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA Gustavo López-Ameri C. I. RTF Nº 466-3-97 de 14.05.97 Del análisis de la presente resolución, encontramos tres temas que merecen comentarios: a. Base imponible del IGV La base

Más detalles

Hasta en los ingresos presuntos hay clases!

Hasta en los ingresos presuntos hay clases! TEMAS DE ACTUALIDAD Hasta en los ingresos presuntos hay clases! 42 La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió en la tesis de jurisprudencia por contradicción (59/2014),

Más detalles

Ingresos por arrendamiento de inmuebles de personas físicas

Ingresos por arrendamiento de inmuebles de personas físicas Ingresos por arrendamiento de inmuebles de personas físicas Precisiones en el cálculo del ISR e IVA durante el ejercicio C.P. Israel Cabañas Mendoza, Supervisor Supervisor del Área Fiscal Actividades:

Más detalles

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DE BOYACA COMFABOY DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL

CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DE BOYACA COMFABOY DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR DE BOYACA COMFABOY DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL Tunja, 27 de Febrero de 2012 A LOS SEÑORES Miembros de la Asamblea General de Afiliados Caja de Compensación Familiar de Boyacá

Más detalles

XIV SEMINARIO FISCAL DE LA INDUSTRIA MINERA

XIV SEMINARIO FISCAL DE LA INDUSTRIA MINERA XIV SEMINARIO FISCAL DE LA INDUSTRIA MINERA Novedades en materia internacional Turanzas, Bravo & Ambrosi Mauricio Ambrosi Herrera TEMARIO Revisiones de carácter internacional Temas varios de acreditamiento

Más detalles

AUTORIZACIÓN Y VALIDACIÓN

AUTORIZACIÓN Y VALIDACIÓN Clave de referencia OIN-06 Vigente a partir del 1 de marzo del 2009 Página 1 de 14 AUTORIZACIÓN Y VALIDACIÓN Unidad Administrativa: ORGANISMO INTEGRADOR NACIONAL DE FONDOS DE ASEGURAMIENTO ELABORÓ Y REVISÓ

Más detalles

ANÁLISIS SISTÉMICO 6/2013 ANTECEDENTES ANÁLISIS

ANÁLISIS SISTÉMICO 6/2013 ANTECEDENTES ANÁLISIS 2013, Año de la Lealtad Institucional y Centenario del Ejército Mexicano EXPEDIENTE: 1-V-D/2012 ASUNTO: Valor de las representaciones impresas de los CFDI y alcance de la regla I.2.7.1.1. de la RMF para

Más detalles

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público. DISPOSICIONES QUE ESTABLECEN LAS MEDIDAS A LAS QUE DEBERÁN SUJETARSE LAS INVERSIONES A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN III DEL ARTÍCULO 75 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO Al margen un sello con el Escudo

Más detalles

COMISIÓN CONSTRUCTORA DE SALUD DEL ESTADO DE VERACRUZ INFORME DEL SEGUIMIENTO AL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA POR EL EJERCICIO 2006

COMISIÓN CONSTRUCTORA DE SALUD DEL ESTADO DE VERACRUZ INFORME DEL SEGUIMIENTO AL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA POR EL EJERCICIO 2006 ANEXO 13 I. ANTECEDENTES COMISIÓN CONSTRUCTORA DE SALUD DEL ESTADO DE VERACRUZ INFORME DEL SEGUIMIENTO AL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA POR EL EJERCICIO 2006 En cumplimiento al Decreto 232

Más detalles

Deducción de gastos a prorrata en México: Consideraciones sobre precios de transferencia a la luz de la Resolución de la SCJN

Deducción de gastos a prorrata en México: Consideraciones sobre precios de transferencia a la luz de la Resolución de la SCJN TEMAS DE ACTUALIDAD Deducción de gastos a prorrata en México: Consideraciones sobre precios de transferencia a la luz de la Resolución de la SCJN 25 Las categorías más comunes de cargos intercompañía prorrateados

Más detalles

AUDITORIAS CONCLUIDAS EN 2004

AUDITORIAS CONCLUIDAS EN 2004 CONTRALORÍA GENERAL IV LEGISLATURA AUDITORIAS CONCLUIDAS EN 2004 AUDITORÍA: ADQUISICIONES DE BIENES, ARRENDAMIENTOS Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS DE LA ALDF No. DE AUDITORÍA: 01/04 Inadecuada integración

Más detalles

Aspectos fiscales relevantes 2015. Fernando Velázquez R.

Aspectos fiscales relevantes 2015. Fernando Velázquez R. Fernando Velázquez R. Dictamen fiscal optativo (artículo 32-A del CFF)! Aplica a personas físicas con actividades empresariales y personas morales que se ubiquen en los siguientes supuestos: 1. Ingresos

Más detalles

D E C L A R A C I O N E S: 1. QUE TIENE SU DOMICILIO PARA TODOS LOS EFECTOS A QUE SE REFIERE ESTE CONTRATO EN Y TELEFONO

D E C L A R A C I O N E S: 1. QUE TIENE SU DOMICILIO PARA TODOS LOS EFECTOS A QUE SE REFIERE ESTE CONTRATO EN Y TELEFONO CONTRATO DE SEGURO DE VIDA COLECTIVO CJS- -11 CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS, QUE CELEBRAN POR UNA PARTE EL CONSEJO DE LA JUDICATURA DEL PODER JUDICIAL DEL ESTADO DE CHIAPAS, REPRESENTADO EN ESTE

Más detalles

S I N T E S I S T R I B U T A R I A (Agosto, 2011) No.65

S I N T E S I S T R I B U T A R I A (Agosto, 2011) No.65 S I N T E S I S T R I B U T A R I A (Agosto, 2011) No.65 Las ideas son capitales que solo ganan intereses entre las manos del talento Conde de Rivarol PRÉSTAMOS O ANTICIPOS DE DINERO A LOS ACCIONISTAS

Más detalles

ACADEMIA VERACRUZANA DE LAS LENGUAS INDÍGENAS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2011 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN

ACADEMIA VERACRUZANA DE LAS LENGUAS INDÍGENAS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2011 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2011 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN... 2 2. MOTIVACIÓN... 2 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA... 3 3.1. EVALUACIÓN

Más detalles

Morera Bargués Asesores, SL. Gran Vía Carlos III 94 3ª Torre Oeste 08028 Barcelona. Teléfono: 93.330.80.51

Morera Bargués Asesores, SL. Gran Vía Carlos III 94 3ª Torre Oeste 08028 Barcelona. Teléfono: 93.330.80.51 NUM-CONSULTA V1757-14 ÓRGANO SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas FECHA-SALIDA 04/07/2014 NORMATIVA TRLIS RDLeg 4/2004 artículos 12 DESCRIPCIÓN- HECHOS Una sociedad A, participada íntegramente

Más detalles

Partes relacionadas: Cómo identificarlas?

Partes relacionadas: Cómo identificarlas? ANÁLISIS Y OPINIÓN Partes relacionadas: Cómo identificarlas? 82 Se da por hecho considerar que hay partes relacionadas cuando dos sociedades efectúan una operación comercial o de servicios y tienen dueños

Más detalles

C O R P U S I U R E. International Associated Firms A B O G A D O S COMBATE A ESQUEMAS ABUSIVOS DE SUSTITUCIÓN LABORAL

C O R P U S I U R E. International Associated Firms A B O G A D O S COMBATE A ESQUEMAS ABUSIVOS DE SUSTITUCIÓN LABORAL COMBATE A ESQUEMAS ABUSIVOS DE SUSTITUCIÓN LABORAL El Servicio de Administración Tributaria informó que se detectaron conductas de evasión fiscal en los esquemas de suministro de personal, también conocidos

Más detalles

Fundamento Legal ART. 22 CFF 26/08/2013

Fundamento Legal ART. 22 CFF 26/08/2013 Mexicali, Baja California a 27 de Agosto de 2013 Fundamento Legal ART. 22 CFF Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales.

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria.

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria. (Primera Sección) DIARIO OFICIAL Miércoles 30 de junio de 2010 SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria.

Más detalles

Fórum: SUNAT PRINCIPALES REPAROS EN RENTA 2010: Esté preparado. Humberto Allemant Salazar. pwc

Fórum: SUNAT PRINCIPALES REPAROS EN RENTA 2010: Esté preparado. Humberto Allemant Salazar. pwc Fórum: SUNAT PRINCIPALES REPAROS EN RENTA 2010: Esté preparado Humberto Allemant Salazar 1 Temas a tratar: Gastos financieros Mejoras Constructoras: Reconocimiento de ingresos Indemnizaciones Costo Gasto

Más detalles

Grupo Funcional Gobierno

Grupo Funcional Gobierno Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. Otorgamiento de Créditos a Actividades Empresariales y Comerciales Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 12-2-06G1C-02-0394 GB-076 Criterios de Selección

Más detalles

Plan de Previsión Asegurado de Autores y Editores

Plan de Previsión Asegurado de Autores y Editores Plan de Previsión Asegurado de Autores y Editores Aprobado en Asamblea General Ordinaria de 17 de junio de 2013 PRELIMINAR El Plan de Previsión Asegurado de Autores y Editores se constituye como un contrato

Más detalles

Boletín de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

Boletín de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Boletín de la Subprocuraduría de Asesoría y Defensa (Representación legal gratuita) PRODECON obtiene resolución favorable de autoridad fiscal que cancela el embargo de un terreno por homonimia. Subprocuraduría

Más detalles

SECRETARIA DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL

SECRETARIA DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL 20 DIARIO OFICIAL Viernes 20 de octubre de 2006 SECRETARIA DEL TRABAJO Y PREVISION SOCIAL PROCEDIMIENTO para la evaluación de la conformidad de normas oficiales mexicanas expedidas por la Secretaría del

Más detalles

LA INDUSTRIA DEL TIEMPO COMPARTIDO EN EL MARCO DE LA REFORMA HACENDARIA 2014 PROBLEMÁTICA Y PROPUESTAS

LA INDUSTRIA DEL TIEMPO COMPARTIDO EN EL MARCO DE LA REFORMA HACENDARIA 2014 PROBLEMÁTICA Y PROPUESTAS LA INDUSTRIA DEL TIEMPO COMPARTIDO EN EL MARCO DE LA REFORMA HACENDARIA 2014 PROBLEMÁTICA Y PROPUESTAS 25 DE SEPTIEMBRE DE 2013 PROBLEMÁTICA PARA LA INDUSTRIA DEL TIEMPO COMPARTIDO DERIVADA DE LA REFORMA

Más detalles

Beneficios que genera la cufin en las empresas y sus accionistas

Beneficios que genera la cufin en las empresas y sus accionistas ANÁLISIS Y OPINIÓN Beneficios que genera la cufin en las empresas y sus accionistas 42 A partir del 1 de enero del ejercicio fiscal 1989, el tratamiento fiscal para los dividendos fue modificado. Desde

Más detalles

Análisis de la deducción de cuentas incobrables

Análisis de la deducción de cuentas incobrables Análisis de la deducción de cuentas incobrables C.P.C. y M.I. José Paul Hernández Cota. Socio Encargado del Área de Impuestos. Presidente de la Academia de Estudios Fiscales de Baja California. Miembro

Más detalles

Régimen fiscal de las asociaciones religiosas

Régimen fiscal de las asociaciones religiosas Régimen fiscal de las asociaciones religiosas En qué casos pagan impuestos Qué obligaciones fiscales tienen Cumplir nos beneficia a todos sat.gob.mx Régimen f iscal de las asociaciones religiosas En qué

Más detalles

REGIMEN FISCAL DEL CONDOMINIO

REGIMEN FISCAL DEL CONDOMINIO REGIMEN FISCAL DEL CONDOMINIO Por. C.P.C. Ernesto Manzano García 1. DESCRIPCION DE LOS DISTINTOS REGIMENES DE PROPIEDAD: a) La propiedad individual El régimen de propiedad es la forma tradicional por medio

Más detalles

ATRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO INTERIOR DEL SAEBE PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL NUMERO 40 SECC. II DEL DIA 15 DE NOVIEMBRE DEL 2012

ATRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO INTERIOR DEL SAEBE PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL NUMERO 40 SECC. II DEL DIA 15 DE NOVIEMBRE DEL 2012 ATRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO INTERIOR DEL SAEBE PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL NUMERO 40 SECC. II DEL DIA 15 DE NOVIEMBRE DEL 2012 DEL DIRECTOR GENERAL Lic. Reynaldo Gómez Valencia ARTÍCULO

Más detalles

Normas de Actuación Profesional en Materia Fiscal. Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública, A.C. Por la Justicia y la Razón

Normas de Actuación Profesional en Materia Fiscal. Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública, A.C. Por la Justicia y la Razón Normas de Actuación Profesional en Materia Fiscal Por la Justicia y la Razón Normas de Actuación Profesional en Materia Fiscal Normas de Actuación Profesional en Materia Fiscal Antecedentes Desde el inicio

Más detalles

PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS LAS PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS TIENEN QUE VER CON LA IDIOSINCRACIA NACIONAL?

PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS LAS PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS TIENEN QUE VER CON LA IDIOSINCRACIA NACIONAL? 1 2 PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS LAS PRACTICAS FISCALES INDEBIDAS TIENEN QUE VER CON LA IDIOSINCRACIA NACIONAL? ESQUEMAS EN OTROS PAISES El Servicio de Impuestos Internos Investigación Criminal (Internal

Más detalles

EL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EL DICTAMEN FISCAL

EL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EL DICTAMEN FISCAL EL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EL DICTAMEN FISCAL I. EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS Al hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a la opinión profesional que expresa el Contador

Más detalles

LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. CAPITULO 4 LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. 4.1.- Formas de garantizar el interés fiscal. El Artículo 141 del Código Fiscal de la Federación establece

Más detalles

ACADEMIA VERACRUZANA DE LAS LENGUAS INDÍGENAS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2008 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS.

ACADEMIA VERACRUZANA DE LAS LENGUAS INDÍGENAS FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2008 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2008 ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN... 128 2. MOTIVACIÓN... 128 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA... 129 3.1. Evaluación de la Gestión Financiera... 129

Más detalles

Contenido de este documento

Contenido de este documento Guayaquil - Ecuador Contenido de este documento Antecedentes Principio de plena competencia y criterios de comparabilidad Métodos para aplicar el principio de plena competencia Partes relacionadas Contenido

Más detalles

CAMARA NACIONAL DEL AUTOTRASNPORTE DE CARGA DECRETO DE CHATARRIZACIÓN (TEXTO ACTUALIZADO AL 04 DE MARZO DE 2008)

CAMARA NACIONAL DEL AUTOTRASNPORTE DE CARGA DECRETO DE CHATARRIZACIÓN (TEXTO ACTUALIZADO AL 04 DE MARZO DE 2008) Artículo Décimo Quinto.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados, residentes en el país, que enajenen tractocamiones tipo quinta rueda,

Más detalles

Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de diciembre de 2014.

Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de diciembre de 2014. DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL APLICABLES A LAS SOCIEDADES CONTROLADORAS DE GRUPOS FINANCIEROS SUJETAS A LA SUPERVISIÓN DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES Publicada en el Diario Oficial de

Más detalles

COMPROBANTES FISCALES 2014 1. CONSERVACION DE ARCHIVOS XML: REQUISITO INDISPENSABLE PARA DEDUCIR

COMPROBANTES FISCALES 2014 1. CONSERVACION DE ARCHIVOS XML: REQUISITO INDISPENSABLE PARA DEDUCIR México, D. F. a 17 de febrero de 2014 COMPROBANTES FISCALES 2014 1. CONSERVACION DE ARCHIVOS XML: REQUISITO INDISPENSABLE PARA DEDUCIR Una de las modificaciones al Código Fiscal de la Federación para 2014

Más detalles

DD4 CRITERIOS DE ACREDITACIÓN PARA LABORATORIOS DE ENSAYO Y DE CALIBRACION

DD4 CRITERIOS DE ACREDITACIÓN PARA LABORATORIOS DE ENSAYO Y DE CALIBRACION ONARC ÓRGANO NACIONAL DE ACREDITACIÓN REPÚBLICA DE CUBA DD4 CRITERIOS DE ACREDITACIÓN PARA LABORATORIOS DE ENSAYO Y DE CALIBRACION 2007 Rev. 05 I. INTRODUCCIÓN. En Noviembre de 1998 por la Resolución 191

Más detalles

AGENCIA TRIBUTARIA. Documento de PREGUNTAS FRECUENTES sobre el MODELO 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero

AGENCIA TRIBUTARIA. Documento de PREGUNTAS FRECUENTES sobre el MODELO 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero AGENCIA TRIBUTARIA Documento de PREGUNTAS FRECUENTES sobre el MODELO 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Hemos recopilado en este documento word la información

Más detalles

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No 8

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL DISTRITO CAPITAL DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. No 8 DECLARACION SOBRE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA No 8 COMUNICACION ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR GENERADORES DE CONFIANZA!!! 1 COMUNICACIÓN ENTRE EL AUDITOR PREDECESOR Y EL SUCESOR INTRODUCCION

Más detalles

Septiembre de 2015. Presentación Dirección General de Impuestos Internos

Septiembre de 2015. Presentación Dirección General de Impuestos Internos Lic. Roberto Enrique Hernández S. Supervisor de Auditores Departamento de Precios de Transferencia Subdirección Integral de Grandes Contribuyentes DGII Septiembre de 2015 Presentación Dirección General

Más detalles

Tips para presentar la nueva declaración de pagos provisionales. Pago Referenciado Personas Físicas 2012

Tips para presentar la nueva declaración de pagos provisionales. Pago Referenciado Personas Físicas 2012 Tips para presentar la nueva declaración de pagos provisionales Pago Referenciado Personas Físicas 2012 Puntos básicos para elaborar y enviar su declaración a través del nuevo servicio de Declaraciones

Más detalles