Diferentes maneras de recuperar el IDE pagado

Tamaño: px
Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Diferentes maneras de recuperar el IDE pagado"

Transcripción

1 ANÁLISIS Y OPINIÓN Diferentes maneras de recuperar el IDE pagado 49 Conozca las formas (acreditamientos, compensación y devolución) a que tiene derecho como contribuyente para recuperar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) pagado, y para que de esa manera se cumpla la propuesta de que ese gravamen únicamente sea de control y complementario al impuesto sobre la renta (ISR) Mtro., C.P. y L.A.F. Víctor Ortegón Ríos, Socio

2 50 INTRODUCCIÓN Antes de la entrada en vigor de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE), el Ejecutivo Federal señaló que la evasión que existía en México por operaciones en efectivo representaba el 0.6% del Producto Interno Bruto (PIB) más de 48 mil millones de pesos, por lo cual propuso que se implementara un impuesto con fines extra fiscales y de control, pues se pretendía que, al ser un impuesto complementario del ISR, mediante el mismo se pudiera identificar a las personas que omitieran total o parcialmente el pago de alguna contribución. Como gravamen complementario al ISR, la LIDE propone diferentes esquemas de acreditamiento, compensación y devolución. En ese sentido, cabe mencionar que en un inicio el Ejecutivo sólo proponía acreditamientos. Sin embargo, en la auscultación de esta ley, las cámaras de diputados y senadores la complementaron, otorgándole al contribuyente el derecho a la compensación y a la devolución. A continuación revisaremos las diferentes aplicaciones a las cuales el contribuyente tiene derecho para recuperar el IDE pagado, para que de esa manera en verdad se cumpla la propuesta de que ese impuesto sea únicamente de control y complementario al ISR. APLICACIONES CONTRA PAGOS PROVISIONALES, RETENCIONES Y PAGOS DEFINITIVOS Acreditamiento contra pago provisional del ISR propio Los pagos provisionales del ISR son la primera aplicación donde se puede utilizar el IDE pagado en el mes, pues el artículo 8 de la LIDE especifica que: Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes. Es importante aclarar que únicamente el IDE pagado en el mes es sujeto a acreditamiento. Se establece que el monto del pago provisional del ISR al cual podrá aplicarse el acreditamiento del IDE pagado será el que resulte después de disminuir los pagos provisionales anteriores al periodo que se está calculando; es decir, primero se disminuyen los pagos provisionales enterados y después podemos aplicar el acreditamiento del IDE pagado contra el pago provisional del ISR. Por otra parte, la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2012 (DOF 28-XII-2011), en su regla I.7.27., permite que el acreditamiento pase a un segundo plano, pues establece la posibilidad de hacer contra el pago provisional del ISR, el acreditamiento de algún estímulo que tuviera el contribuyente como puede ser el crédito de diésel, crédito de casetas, subsidio al empleo o algún otro, e incluso otorga la posibilidad de que el pago provisional del ISR se pueda enterar sin efectuar el acreditamiento, ello sin perder el derecho de acreditamiento que otorga la LIDE. Vale la pena analizar la posibilidad de que ese IDE pagado en el mes, al poder acreditarse contra el pago provisional del impuesto sobre la renta de que se trate, otorgaría el derecho de efectuar su acreditamiento contra el ISR que se causa en la llamada deducción ciega de los transportistas pues, según dispone la regla 2.2. de las Facilidades Administrativas en vigor, el monto a enterar del 16% del ISR se considera pago provisional a cuenta del impuesto anual, y en ningún momento ese ISR se consideraría retención, al ser derivado de una opción que tiene el contribuyente de enterar el 9% por los gastos sin documentación que reúna requisitos (deducción ciega). Es de especial interés precisar que en ningún momento se podrá acreditar contra el pago provisional del ISR, el IDE pagado en un periodo distinto al del mes que corresponda el pago provisional, pues el acreditamiento únicamente se puede realizar considerando el IDE pagado en el propio mes en que se está realizando el entero del mencionado pago provisional. Sin embargo, cabría analizar el supuesto de que, en el caso del sector agropecuario, al existir la posibilidad de realizar pagos provisionales semestrales, el acreditamiento del IDE pagado sea el efectivamente pagado en el semestre que se esté enterando en los pagos provisionales, por lo cual esa situación sí traería consigo el poder acreditar el pago del IDE acumulado del semestre contra el pago provisional del ISR del mismo periodo. Para mayor claridad, a continuación se presenta la siguiente cédula, en la cual se puede observar ese tipo de acreditamiento:

3 Concepto Enero Febrero Marzo Ingresos nominales del mes $1 000,000 $1 500,000 $1 800,000 Ingresos nominales del periodo 1 000, , ,000 por: Coeficiente de utilidad igual: Utilidad estimada 57, , ,500 por: Tasa del ISR 30% 30% 30% igual: ISR causado 17,250 43, ,250 menos: Pagos provisionales anteriores 0 12,250 30,000 ISR retenido acumulado 5,000 10,000 15,000 Pago provisional del ISR a cargo 12,250 20, ,250 Subsidio al empleo 12,250 17,750 15,000 IDE pagado 3,125 20,000 igual: Pago provisional del ISR a pagar ,250 Precisiones a la cédula anterior: 1. En cada uno de los meses se paga subsidio al empleo a los trabajadores por $15,000, y también se causa y paga un IDE en cada mes por $20, Durante el mes de enero, del subsidio al empleo se toman $12,250 para acreditarlos contra el pago provisional del ISR propio, sin haber acreditado $2,750 restantes en ese mes de enero. 3. Durante el mes de febrero se acreditan los $15,000 de subsidio al empleo del propio mes y los $2,750 que restaban subsidio al empleo del mes anterior ($17,750). 4. Durante el mes de marzo, primero se debe considerar que hay un cambio del coeficiente de utilidad por haber presentado la declaración anual del ejercicio inmediato anterior. Además se optó por aplicar los $15,000 de subsidio al empleo del mes, y también se acreditaron los $20,000 del IDE pagado en el propio mes. 5. Como resultado, se puede observar que los $20,000 del IDE pagado del mes de enero y los restantes $16,875 del pagado del mes de febrero no fueron acreditados, primero (enero) por motivo de haber acreditado el subsidio al empleo contra el pago provisional del ISR a cargo; en cambio, en el mes de febrero, además de acreditar el saldo del subsidio al empleo, se debió utilizar la cantidad de $3,125 del IDE pagado como acreditamiento en el propio mes, y queda un saldo del IDE de este mes por $16,875. Acreditamiento contra retenciones del ISR Después de haber efectuado el acreditamiento contra el pago provisional del ISR, se debe observar el saldo del IDE pagado en el mes, pues éste puede aplicarse aún contra las retenciones del ISR que tenga el contribuyente, ello considerando el segundo párrafo del artículo 8 de la LIDE, que a la letra dispone: Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mismo mes, el contribuyente podrá acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros en dicho mes. 51

4 52 No olvidemos que ese acreditamiento contra retenciones del ISR también puede provenir del saldo completo del IDE pagado en el mes, pues, como lo estipula la regla I de la RM vigente, se pudo haber pagado el pago provisional del ISR con créditos fiscales o incluso con pago directo del contribuyente. Esa misma regla también dispone la posibilidad de que el pago de tales retenciones se efectúe con acreditamientos fiscales o con entero del contribuyente, situación que traería consigo que el saldo completo del IDE se encuentre aún disponible o bien, en su caso, se haya acreditado una cantidad menor al ISR que habiéndose retenido tenga obligación de pagar el contribuyente. Es importante precisar que, al igual que en los pagos provisionales del ISR, el IDE pagado que es sujeto a acreditamiento contra las retenciones del ISR será el que corresponda al IDE pagado en el mes al que corresponde la retención, por lo cual, en caso de algún saldo del IDE pagado en un periodo diferente al que corresponda la retención, no podrá efectuarse su acreditamiento, aunque quizá como se aclara más adelante podría efectuarse su compensación si así lo deseara el contribuyente. Compensación mensual del remanente del IDE Habiendo realizado los acreditamientos a que tiene derecho el contribuyente, y considerando que aún se tenga algún saldo pendiente de aplicar, esa cantidad del IDE pagado puede aplicarse contra otros impuestos federales vía compensación. El tercer párrafo del artículo 8 dispone: Si después de efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior existiera una diferencia, el contribuyente la podrá compensar contra las contribuciones federales a su cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Lo anterior trae consigo el derecho a una diversidad de compensaciones que podríamos realizar contra impuestos federales a cargo, como son: el impuesto empresarial a tasa única (IETU), el impuesto al valor agregado (IVA) e incluso el ISR de un periodo mensual distinto al que corresponde el IDE pagado. En efecto, el IDE pagado sí se puede compensar contra el pago provisional del ISR propio; sólo es necesario precisar que tanto la causación del pago provisional como el pago del IDE deben ser de meses distintos. Es decir, la LIDE dispone que el IDE del mes se puede acreditar contra el pago provisional del ISR del mismo mes, por lo cual no podría acreditarse contra un pago provisional de un mes distinto a aquél en que se haya pagado el IDE. Por tanto, después de acreditamientos, es factible la compensación del IDE pagado pendiente de aplicar contra el pago provisional del ISR. Si tomamos como referencia el ejemplo que se mostró en el acreditamiento mensual del IDE pagado, se podría considerar la posibilidad de que en la cantidad a pagar de pagos provisionales del ISR del mes de marzo se tiene el derecho a compensar el saldo del IDE pagado del mes de febrero, el cual era de $16,875. De igual manera que en los acreditamientos, la regla I de la RM vigente permite que, en lugar de aplicar la compensación del IDE en primer lugar contra la contribución federal, se pueda extinguir la obligación del pago por cualquier medio permitido por las leyes fiscales y, de esa manera, considerar que la compensación fue por $0; es importante precisar lo anterior, pues la autoridad puede prejuzgar que habiendo tenido el derecho de compensación y al no haberlo aplicado, se pueda perder el derecho del saldo a favor. Para la compensación del saldo a favor del IDE pagado debemos contar, además de la declaración donde efectúen los acreditamientos correspondientes y/o su respectivo papel de trabajo, con la constancia de recaudación que expida la institución financiera, pues este último documento es el único comprobante legal con el cual se podría comprobar el pago del IDE que se hubiera causado en el periodo, sin olvidar que la mayoría de los bancos habilitaron el estado de cuenta como constancia de pago del IDE, para lo cual es importante revisar los requisitos de la constancia para verificar que el estado de cuenta bancario cumpla con ellos. Este derecho de compensar el saldo del IDE pagado contra pagos provisionales o definitivos del contribuyente, de conformidad con el artículo 23 del CFF, debería ser sujeto a actualización; sin embargo existe una situación que no lo permite, pues ese ordenamiento fiscal regula que el saldo a favor se puede actualizar desde el mes en que se presentó la declaración que contenga el saldo a favor. Es aquí donde existe la problemática, dado que no existe declaración alguna presentada donde se refleje el saldo a favor del IDE que podría ser sujeto a compensación, por lo cual es posible concluir que el saldo del IDE sujeto a compensar,

5 en el caso de pagos provisionales y definitivos, no sería sujeto a actualización alguna. Devolución mensual del remanente del IDE Por último, es factible obtener la devolución del saldo a favor del IDE que aún se tuviera después de acreditamientos y de compensaciones. Así lo señala el artículo 8, cuarto párrafo de la LIDE: Si después de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensación a que se refieren los párrafos anteriores, subsistiere alguna diferencia, la misma podrá ser solicitada en devolución, siempre y cuando esta última sea dictaminada por contador público registrado y cumpla con los requisitos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Haciendo una aclaración al párrafo anterior, de conformidad con el artículo 4.1. del Decreto que compila diversos beneficios y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 30-III-2012), se podrá optar por no presentar el dictamen para solicitar la devolución mensual del IDE; bastará con acompañar la información correspondiente al trámite de devolución que se solicite. De igual manera que en la compensación, además de contar con las declaraciones en las cuales se haya acreditado y/o compensado, es importante contar con las constancias de pago del IDE que expidan las instituciones bancarias. Es importante ejercer ese derecho a la devolución del IDE pagado antes de presentar la declaración anual del contribuyente, pues de haberse presentado la declaración anual y al mismo tiempo existir aún saldo a favor del IDE, éste sería un Impuesto a favor Anual de IDE, y le aplicarían otras normas que veremos más adelante. APLICACIONES CONTRA IMPUESTO ANUAL Y RETENCIONES Acreditamiento contra ISR anual propio El IDE efectivamente pagado también puede acreditarse contra el ISR propio que se tenga a cargo en el ejercicio, para lo cual se habrá de considerar lo que establece el primer párrafo del artículo 7 de la LIDE: El impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio de que se trate, será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o hubiese sido solicitado en devolución. Es de especial interés analizar lo que dispone el párrafo anterior, pues la LIDE regula que el IDE que se haya acreditado en pagos provisionales del ISR seguirá subsistiendo como IDE pagado sujeto a acreditamiento contra el ISR anual del contribuyente, situación que confunde al contribuyente, debido a que si se efectúa un acreditamiento en los pagos provisionales del ISR, a pesar de ello, continúa el IDE pagado en su figura jurídica inicial, y queda sujeto a compensación o devolución, en su caso. En ese sentido, la autoridad trata de aclarar esta confusión estableciendo en el formato DEM y DeclaraSat ambos programas para presentar declaración anual de personas morales y de personas físicas, respectivamente que cuando el contribuyente acredite IDE pagado contra el pago provisional del ISR mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos, mejor conocido como pago referenciado, entonces sí se consideraría pago provisional del ISR efectivamente enterado ante la autoridad, por lo cual ya no sería un saldo del IDE pagado pendiente de acreditamiento contra el ISR anual del contribuyente. Es decir, cuando el contribuyente efectúe sus pagos provisionales mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos sí se considerará que el IDE pagado fue acreditado contra los pagos provisionales del ISR, y por tanto, para aquellos contribuyentes que aún no utilicen este Servicio para efectuar sus pagos provisionales del ISR, subsistirá el IDE pagado como un saldo pendiente de acreditar, tal como señala el artículo 7 de la LIDE. La autoridad busca precisar lo anterior, debido a que en el Servicio de Declaraciones y Pagos sí se cuenta con la prueba de que el contribuyente haya acreditado el IDE pagado contra el pago provisional del ISR, lo cual no podría comprobarse al pagar mediante el portal bancario, pues el acreditamiento del IDE pagado se efectúa sólo en papeles de trabajo en la determinación del pago provisional del ISR a cargo del contribuyente. Por otra parte, el mismo artículo 7 de la LIDE, en su último párrafo, precisa que el ISR a cargo contra el cual se puede acreditar el saldo del IDE pagado, será el que resulte de disminuir los pagos provisionales del ISR efectuados en el ejercicio contra el ISR causado. Para ello es importante aclarar que las retenciones del ISR que se le hayan efectuado 53

6 54 al contribuyente como resultado del pago de intereses por el sistema financiero, también son considerados pagos provisionales del ISR, de conformidad con el primer párrafo del artículo 58 de la LISR. Por tanto, al ISR causado se le disminuirá primero el pago provisional del ISR efectivamente pagado, después el ISR retenido por pago de intereses bancarios, y al resultado se le conocería como ISR a cargo, al cual le sería aplicable el acreditamiento del IDE pagado. Acreditamiento contra retenciones del ISR Al igual que en los pagos provisionales, aquí también se concede el derecho de que el contribuyente pueda acreditar el saldo del IDE pagado después del acreditamiento anual contra el ISR retenido. Esto lo precisa el artículo 7, segundo párrafo de la LIDE: Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio sea mayor que el impuesto sobre la renta del mismo ejercicio, el contribuyente podrá acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros. Como ya fue puntualizado en el apartado anterior, el saldo del IDE pagado que podría subsistir después del acreditamiento contra el ISR anual, aún podría acreditarse contra el ISR que se haya retenido a terceros; sin embargo, sería necesario precisar que el ISR retenido contra el cual podría acreditarse, en ningún momento sería el retenido en algún mes del ejercicio por el cual se haya pagado el IDE, pues, como se precisó, ese acreditamiento mensual sólo podría hacerse con el IDE pagado en el propio mes al cual corresponde el ISR retenido, así que el ISR retenido contra el que podría acreditarse sólo sería aquel que resulta de alguna diferencia anual, como por ejemplo el que resultara de aplicar el artículo 116 de la LISR, pues al hacer el calculo anual del ISR a los trabajadores, y de resultar una cantidad a cargo, el contribuyente deberá enterar esa diferencia en el mes de febrero del siguiente año. Algo que no se debe olvidar es que el derecho al acreditamiento del IDE pagado es personal del contribuyente, y ese derecho no puede transmitirse a otra persona ni siquiera como consecuencia de fusión o escisión (artículo 7, párrafo sexto de la LIDE). Compensación del saldo a favor del IDE anual Después de haber efectuado los acreditamientos anuales a los cuales el contribuyente tuviera derecho, existe la posibilidad de que el saldo del IDE pagado se compense contra cualquier contribución federal a cargo del contribuyente. Eso lo dispone el artículo 7, párrafo tercero de la LIDE: Cuando después de haber efectuado el procedimiento señalado en el párrafo anterior resultara mayor el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio, el contribuyente podrá compensar la diferencia contra las contribuciones federales a su cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Ese remanente del IDE pagado se puede compensar contra cualquier contribución a cargo del contribuyente, y no sólo contribución a cargo anual como podría ser el IETU que tuviera a cargo el contribuyente en la declaración anual, sino también contra contribuciones que tuviera a cargo en pagos provisionales de cualquier mes posterior a la declaración anual, es decir, cualquier contribución a cargo que tuviera el contribuyente, anual o mensual, pago provisional o pago definitivo, e incluso retención del ISR que se tuviera pendiente de pago, que se entere posteriormente a la fecha en que presentó la anual; esto es para cumplir con la declaración del saldo a favor del IDE y así poder efectuar su compensación. Aunado a lo anterior, cabe la posibilidad de que el saldo a favor, ya declarado en la anual del contribuyente, si así fuera el caso, también podría compensarse contra algún pago definitivo del IVA que tuviera el mismo, inclusive contra algún mes del mismo periodo de la anual en donde declara el saldo a favor. Es preciso aclarar que, como puede verse en párrafos anteriores, primero debe presentarse la declaración anual del contribuyente para poder informar sobre el saldo a favor del IDE que tuviera, después de haber ejercido su derecho de acreditamiento contra el ISR propio a cargo o el ISR retenido a terceros que aún tuviera pendiente de pagar. Habiéndose presentado esa declaración anual, el contribuyente cumpliría con informar respecto del saldo a favor que aún tuviera, y podría ejercer el derecho de compensar ese saldo contra cualquier contribución a cargo que pudiera tener, independientemente de que esa contribución a cargo fuera anual actual o posterior, o mensual definitiva anterior o posterior, o mensual provisional posterior a la fecha de presentación de la anual. Además de cuidar las formalidades mencionadas en párrafos anteriores, es recomendable que, en caso de realizar esa compensación de un saldo de

7 IDE anual, se cuente, además de las constancias de recaudación mensual, con la o las constancias de recaudación anual que tienen obligación de expedir y entregar las instituciones financieras (ello a más tardar el 15 de febrero del año siguiente). En el caso de esa compensación del saldo a favor de IDE anual, consideramos que ya se estaría en la posibilidad de poder actualizar el saldo a favor que se compense, pues ya se contaría con una fecha de presentación del saldo a favor, situación con la cual no contábamos en el caso de compensación de un saldo a favor mensual del IDE pagado. Devolución del saldo a favor del IDE anual Como última instancia para recuperar el IDE pagado en el ejercicio, existe la devolución del saldo a favor anual de ese impuesto, ello con base en lo establecido en el artículo 7, cuarto párrafo de la LIDE: Si después de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensación a que se refieren los párrafos anteriores, subsistiere alguna diferencia, la misma podrá ser solicitada en devolución. Esa recuperación es facultad del contribuyente a partir del momento en que es presentada su declaración anual, y con eso se haya informado el saldo a favor del IDE anual, y de igual manera que en la compensación es importante contar, además de las constancias mensuales de causación del IDE pagado, con la o las constancias anuales de causación del IDE que tienen obligación de expedir las instituciones bancarias. Y por supuesto, de igual manera que en la compensación del saldo a favor del IDE anual, esa devolución sería sujeta a actualización, de conformidad con el artículo 22 del CFF, pues el contribuyente ya contaría con una fecha cierta de la presentación del saldo a favor del IDE anual. Para efectos del saldo a favor del IDE anual, el derecho de recuperación vía acreditamiento sólo se perdería en caso de tener la posibilidad de acreditarlo (ya sea contra ISR a cargo propio o ISR retenido a terceros pendiente de pago) y que no lo haya acreditado el contribuyente. También es importante aclarar que únicamente se pierde el derecho al acreditamiento y no así la posibilidad de compensación o de devolución, ello debido a que el artículo 7, párrafo quinto de la LIDE, menciona que lo que se pierde es el derecho de acreditamiento, y en ningún momento menciona la pérdida de los otros derechos de recuperación, como son la compensación y la devolución. Las diferentes maneras de recuperar el IDE pagado hacen que esa contribución en verdad pueda ser un impuesto de control y complementario del ISR Por tanto, en el caso de que la autoridad sustente que algún contribuyente haya perdido el derecho al acreditamiento debido a que pudo haberlo acreditado y no ejerció ese derecho, existirá la posibilidad de recuperar aún ese IDE pagado por el contribuyente, informando el saldo a favor en la anual y así habilitar la opción de compensación o devolución. CONCLUSIONES Las diferentes maneras de recuperar el IDE pagado hacen que esa contribución en verdad pueda ser un impuesto de control y complementario del ISR, pues cuando se conocen las diferentes maneras de poder enfrentarlo contra el ISR, ya sea propio o retenido, o poder compensarlo y solicitar su devolución, para el contribuyente que paga el IDE eso ya no es una carga financiera más, adicional a las tantas que ya de por sí causa y paga por las operaciones mismas que realiza al ejercer su actividad. Con todo lo anterior se puede observar que esa contribución es susceptible de recuperación, incluso desde el mes siguiente a aquél en que se paga. Sin embargo, en diversas ocasiones el contribuyente intenta evitar llegar hasta el punto de la devolución, pues con las trabas que en ocasiones llega a poner la autoridad para solicitar el correspondiente reembolso, es susceptible optar casi siempre por el acreditamiento oportuno y así, incluso, evitar la falta de liquidez por erogaciones adicionales a las que únicamente debería tener el contribuyente para aportar su correspondiente cuota de contribuciones. 55

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2012

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2012 Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2012 1.- Obligación de presentar declaración, cuando se obtienen ingresos por salarios e intereses. SALARIOS INTERÉS REAL DECLARACIÓN

Más detalles

Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)

Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) Preguntas y respuestas con relación al impuesto a los depósitos en efectivo (IDE) 1. A partir de cuándo se empezó a pagar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)? 2. Quiénes están obligados al pago

Más detalles

Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo

Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo Preguntas y respuestas en relación con el impuesto a los depósitos en efectivo 1. A partir de cuando se empezó a pagar el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)? El 1 de Julio de 2008. Artículo primero

Más detalles

ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION: 7 DE DICIEMBRE DE 2009.

ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION: 7 DE DICIEMBRE DE 2009. LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ULTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION: 7 DE DICIEMBRE DE 2009. Ley publicada en la Primera Sección del Diario Oficial de la Federación,

Más detalles

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C.

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali, B.C., a 21 de febrero de 2013 CONSIDERACIONES GENERALES Presupuesto de la Ley de Ingresos de 2012, el ISR representa más del 51% del total de impuestos, y

Más detalles

Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales

Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales Estudio de la pérdida fiscal en materia de Impuesto sobre la renta para personas morales ISRAEL CARRETO OLIVERA Introducción Las pérdidas fiscales son un elemento muy importante para la determinación en

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria.

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria. (Primera Sección) DIARIO OFICIAL Miércoles 30 de junio de 2010 SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria.

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos

Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos REFORMA FISCAL Impacto de la reforma fiscal 2014 en el régimen de dividendos 82 Dentro de la reforma fiscal en materia del impuesto sobre la renta (ISR) para el año 2014, se propone un nuevo gravamen a

Más detalles

Aspectos Prácticos en la Aplicación del IDE

Aspectos Prácticos en la Aplicación del IDE Aspectos Prácticos en la Aplicación del IDE Por: C.P.C. José Antonio Martínez Chon mexicali@horwath.com.mx Una de las reformas fiscales trascendentes que entro en vigor a partir del año de 2008, fue la

Más detalles

Servicio de Declaraciones y Pagos Preguntas y respuestas. Subtítulo..

Servicio de Declaraciones y Pagos Preguntas y respuestas. Subtítulo.. Servicio de Declaraciones y Pagos Preguntas y respuestas Subtítulo.. Aquí encontrará las respuestas a las preguntas más frecuentes del servicio de declaraciones y pagos. Servicio de Administración Tributaria

Más detalles

Fundamento Legal ART. 22 CFF 26/08/2013

Fundamento Legal ART. 22 CFF 26/08/2013 Mexicali, Baja California a 27 de Agosto de 2013 Fundamento Legal ART. 22 CFF Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales.

Más detalles

Decreto de Beneficios Fiscales

Decreto de Beneficios Fiscales Decreto de Beneficios Fiscales El 30 de marzo de 2012, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa,

Más detalles

Comprar o rentar un automóvil, fiscalmente cuál es la mejor opción?

Comprar o rentar un automóvil, fiscalmente cuál es la mejor opción? Comprar o rentar un automóvil, fiscalmente cuál es la mejor opción? Efectos fiscales en la LISR, LIETU y LIVA C.P. Israel Cabañas Mendoza, Supervisor Supervisor del Área Fiscal Actividades: Asesoría en

Más detalles

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013.

Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013. Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013. 1 1.- Obligación de presentar declaración, cuando se obtienen ingresos por salarios e intereses. SALARIOS INTERÉS REAL DECLARACIÓN

Más detalles

DECLARACIÓN DEL EJERCICIO PERSONAS FÍSICAS

DECLARACIÓN DEL EJERCICIO PERSONAS FÍSICAS DATOS DE IDENTIFICACIÓN RFC MEPC55814AZ6 CURP MEPC55814HGTDLR APELLIDO PATERNO MEDINA APELLIDO MATERNO PLASCENCIA NOMBRE(S) CARLOS TIPO DE DECLARACIÓN Normal DATOS GENERALES TIPO DE COMPLEMENTARIA EJERCICIO

Más detalles

Toda transmisión de propiedad de acciones,

Toda transmisión de propiedad de acciones, ANÁLISIS Y OPINIÓN El canje de acciones, sujeto a retención del ISR? 86 Esta aportación busca clarificar los lineamientos a seguir para la retención y entero del pago provisional a cuenta del impuesto

Más detalles

SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS (PAGO REFERENCIADO) Preguntas y respuestas PERSONAS FÍSICAS

SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS (PAGO REFERENCIADO) Preguntas y respuestas PERSONAS FÍSICAS SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS (PAGO REFERENCIADO) Preguntas y respuestas PERSONAS FÍSICAS 1 ÍNDICE PREGUNTAS Generalidades (1-17) En línea y fuera de línea (18-24) Declaraciones complementarias (25-35)

Más detalles

RFA 2012 RFA 2013 COMENTARIOS

RFA 2012 RFA 2013 COMENTARIOS Título 2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal Retención del ISR a operadores, macheteros y maniobristas 2.1. Los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga

Más detalles

Ingresos por arrendamiento de inmuebles de personas físicas

Ingresos por arrendamiento de inmuebles de personas físicas Ingresos por arrendamiento de inmuebles de personas físicas Precisiones en el cálculo del ISR e IVA durante el ejercicio C.P. Israel Cabañas Mendoza, Supervisor Supervisor del Área Fiscal Actividades:

Más detalles

Enseguida se menciona en qué consisten cada una de las siguientes facilidades:

Enseguida se menciona en qué consisten cada una de las siguientes facilidades: Facilidades de pago Existen facilidades de reducción de multas, aplicación de la tasa de recargos por prórroga, así como de condonación de multas, que se otorgan a aquéllos contribuyentes que ya tienen

Más detalles

En esta emisión se autorizaron más de 64 mil devoluciones cuyo monto asciende

En esta emisión se autorizaron más de 64 mil devoluciones cuyo monto asciende FISCAL Fernando González López Calendario fiscal Junio 2009 En esta emisión se autorizaron más de 64 mil devoluciones cuyo monto asciende a más de 452 millones. El Servicio de Administración Tributaria

Más detalles

1. Generalidades 2. Qué pasó con mi devolución 3. Caso práctico 3.1. Documentación necesaria 3.2. FED 4. Conclusiones 1.

1. Generalidades 2. Qué pasó con mi devolución 3. Caso práctico 3.1. Documentación necesaria 3.2. FED 4. Conclusiones 1. Solicitud de devolución por Internet Si la autoridad rechazó parcial o totalmente su saldo a favor en el programa de devoluciones automáticas, conozca el procedimiento a seguir para recuperarlo 1. Generalidades

Más detalles

Colegiaturas deducibles en el Impuesto sobre la Renta

Colegiaturas deducibles en el Impuesto sobre la Renta Colegiaturas deducibles en el Impuesto sobre la Renta Septiembre 2011 C O L E G I A T U R A S D E D U C I B L E S E N I S R Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación

Más detalles

A. Principales Estímulos fiscales que se incorporan en el Decreto. Se comentan a continuación los principales estímulos contenidos en el Decreto 1.

A. Principales Estímulos fiscales que se incorporan en el Decreto. Se comentan a continuación los principales estímulos contenidos en el Decreto 1. 16 de enero de 2014 Anexo #3. Principales facilidades del DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. (Publicado el 26 de diciembre de 2013).

Más detalles

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras

Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras TEMAS DE ACTUALIDAD Impacto de la reforma fiscal en las inversiones financieras 62 En la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RM) para 2014, publicada en el DOF del 4

Más detalles

Paquete Económico 2013. 18 de diciembre 2012

Paquete Económico 2013. 18 de diciembre 2012 Paquete Económico 2013 18 de diciembre 2012 Agustín Vargas Meneses Socio Director Práctica de Impuestos y Legal Expositores Manuel Rico Manuel Llaca Ricardo Arellano Jesús Luna Ley de Ingresos de la Federación

Más detalles

Los contribuyentes del sector agropecuario que

Los contribuyentes del sector agropecuario que REFORMA FISCAL El sector agropecuario frente al nuevo régimen fiscal para 2014 56 Aunque las autoridades fiscales tenían la intención de desaparecer los regímenes especiales en la nueva Ley del Impuesto

Más detalles

PUNTOS RELEVANTES PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DE PF S. C.P. y M.I. PATRICIA DEL ANGEL RIVAS

PUNTOS RELEVANTES PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DE PF S. C.P. y M.I. PATRICIA DEL ANGEL RIVAS PUNTOS RELEVANTES PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DE PF S C.P. y M.I. PATRICIA DEL ANGEL RIVAS CLASIFICACIÓN DE INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS GRAVABLES NO ACUMULABLES INGRESOS PF'S INGRESOS EXENTOS ENTRADAS

Más detalles

SEGUNDA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SEGUNDA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO SEGUNDA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO RESOLUCION de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2008. Título 2. Sector de Autotransporte

Más detalles

Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Impuesto empresarial a tasa única (IETU) Impuesto empresarial a tasa única (IETU) Escuelas e instituciones de enseñanza (sin autorización para recibir donativos deducibles del ISR) 2008 Personas morales 2008 1 Índice Introducción Las escuelas

Más detalles

ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES. R.F.C. : AIRD7108037P2 Hoja 1 de 1 DANIEL GABRIEL AVILA RUIZ ISR PERSONAS FÍSICAS

ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES. R.F.C. : AIRD7108037P2 Hoja 1 de 1 DANIEL GABRIEL AVILA RUIZ ISR PERSONAS FÍSICAS ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES R.F.C. : AIRD71837P2 Hoja 1 de 1 Nombre: DANIEL GABRIEL AVILA RUIZ Tipo de Declaración: Normal Período de la Declaración: Del Ejercicio

Más detalles

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS FACILIDADES ADMVAS. TRANSITORIOS PRIMERA. LA PRESENTE RESOLUCIÓN ENTRARÁ EN VIGOR EL DÍA 03 DE FEBRERO DE 2011 Y ESTARÁ VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011. TERCERA. Los porcentajes y cantidades de

Más detalles

Días inhábiles (Regla I.2.1.4.) Presentación de aviso de compensación (Regla I.2.5.5.) Pago de erogaciones por cuenta de terceros (Regla I.2.10.

Días inhábiles (Regla I.2.1.4.) Presentación de aviso de compensación (Regla I.2.5.5.) Pago de erogaciones por cuenta de terceros (Regla I.2.10. El pasado martes 28 de diciembre de 2010 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea fiscal para 2010, vigente a partir del 1 de

Más detalles

Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006

Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 Publicada el 28 de agosto en el Diario Oficial de la Federación En esta Cuarta Resolución, que entrará en vigor el 2 de octubre

Más detalles

Requisitos de deducción por pagos a residentes en el extranjero en materia de comprobante fiscal

Requisitos de deducción por pagos a residentes en el extranjero en materia de comprobante fiscal ANÁLISIS Y OPINIÓN Requisitos de deducción por pagos a residentes en el extranjero en materia de comprobante fiscal REQUISITOS I. Nombre II. Lugar y fecha III. RFC 114 Los requisitos que deben reunir los

Más detalles

3 MÓDULO ADMINISTRATIVO

3 MÓDULO ADMINISTRATIVO 3 MÓDULO ADMINISTRATIVO INTRODUCCIÓN Para instalar un invernadero para la producción de jitomate, se debe registrar ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y contribuir con las obligaciones fiscales

Más detalles

A esta fecha no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación.

A esta fecha no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación. Estimados Clientes y Amigos: El pasado 26 y 27 de octubre fue aprobado en la Cámara de Senadores el paquete económico para el ejercicio fiscal de 2012 sin modificación trascedente de la que días atrás

Más detalles

Gastos personales que puede deducir en su Declaración Anual 2011

Gastos personales que puede deducir en su Declaración Anual 2011 Gastos personales que puede deducir en su Declaración Anual 2011 Cumplir nos beneficia a todos sat.gob.mx Declaración Anual 2011 PERSONAS FÍSICAS Presentará su Declaración Anual?... Cumplir nos beneficia

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO (Primera Sección) DIARIO OFICIAL Viernes 12 de octubre de 2012 SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO TERCERA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 y su Anexo 1-A.

Más detalles

Determinación del Costo de lo Vendido Fiscal

Determinación del Costo de lo Vendido Fiscal Determinación Costo de lo Vendido Fiscal Artículos 29, fracción II, 45-A al 45 H y tercero transitorio, fracciones IV al VII de la LISR. A partir 1 de enero de 2005, en lugar que las personas morales Título

Más detalles

PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO 2 (Primera Sección) DIARIO OFICIAL Jueves 22 de enero de 2015 PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO DECRETO por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de vivienda. Al margen

Más detalles

ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES. R.F.C. : FEGW710515HF2 Hoja 1 de 1 WALDO FERNANDEZ GONZALEZ ISR PERSONAS FÍSICAS

ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES. R.F.C. : FEGW710515HF2 Hoja 1 de 1 WALDO FERNANDEZ GONZALEZ ISR PERSONAS FÍSICAS ACUSE DE RECIBO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE IMPUESTOS FEDERALES R.F.C. : FEGW71515HF2 Hoja 1 de 1 Nombre: WALDO FERNANDEZ GONZALEZ Tipo de Declaración: Normal Período de la Declaración: Del Ejercicio

Más detalles

PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2012 ISR. CPC y MI Elio F. Zurita Morales

PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2012 ISR. CPC y MI Elio F. Zurita Morales PAGOS PROVISIONALES Personas Morales 2012 ISR CPC y MI Elio F. Zurita Morales 1 Art. 14 Pagos Provisionales Las Persona Morales deben efectuar pagos provisionales mensuales de ISR a cuenta del impuesto

Más detalles

Autotransporte terrestre de carga federal. Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Personas morales 2010

Autotransporte terrestre de carga federal. Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Personas morales 2010 Autotransporte terrestre de carga federal Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Personas morales 2010 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales Autotransporte terrestre de carga Federal En qué

Más detalles

B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Enero 2014 zesati@zesati.com.mx

B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Enero 2014 zesati@zesati.com.mx Dde B O L E T Í N F i s c a l www.zesati.com.mx Enero 2014 zesati@zesati.com.mx 04 ASUNTO: DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES El 26 de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de

Más detalles

Ley de Ingresos de la Federación

Ley de Ingresos de la Federación Ley de Ingresos de la Federación Tasas de recargos Fundamento legal Artículo 8 de la LIF Créditos fiscales aduaneros Continúa la facultad de la autoridad fiscal para no determinar sanciones por: Infracciones

Más detalles

Podemos decir que los comprobantes que se emiten a partir del 1 de enero de 2011 son:

Podemos decir que los comprobantes que se emiten a partir del 1 de enero de 2011 son: CFD, CFDI, IMPRESO Y POR FIN, CUÁL EXPIDO? Principales inquietudes relacionadas con los comprobantes fiscales en 2011 C.P. Israel Cabañas Mendoza Introducción Los cambios no siempre son bien recibidos,

Más detalles

Capítulo 3. ISR e IETU

Capítulo 3. ISR e IETU Capítulo 3 ISR e IETU El proyecto a realizar se basa en una empresa de servicios la cual nos permitirá conocer un poco más sobre las disposiciones generales para personas morales, en donde mi objetivo

Más detalles

LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS Sujetos del impuesto ARTICULO 1o.- Están obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que

Más detalles

Devolución de saldos a favor de impuestos o de cantidades pagadas indebidamente

Devolución de saldos a favor de impuestos o de cantidades pagadas indebidamente Devolución de saldos a favor de impuestos o de cantidades pagadas indebidamente Qué es Quiénes pueden solicitarla Cómo se solicita Cumplir nos beneficia a todos sat.gob.mx o de cantidades pagadas indebidamente

Más detalles

DECLARACIÓN DEL EJERCICIO PERSONAS FÍSICAS

DECLARACIÓN DEL EJERCICIO PERSONAS FÍSICAS eeeeeeeee DATOS DE IDENTIFICACIÓN eeeeeeeeeeee RFC MASV8214T7 CURP MASV8214HDFLLL1 APELLIDO PATERNO MALDONADO APELLIDO MATERNO SALGADO NOMBRE(S) JOSE VALENTIN TIPO DE DECLARACIÓN Normal DATOS GENERALES

Más detalles

PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23 Y 27

PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23 Y 27 PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23 Y 27 Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal,

Más detalles

ALMUINA, S.C. Página 1

ALMUINA, S.C. Página 1 ALMUINA, S.C. Contadores Públicos y Auditores Tablas e indicadores Timbrado del CFDI Nomina Contabilidad electrónica IVA incorrecto trasladado= ingreso acumulable Régimen de Incorporación Fiscal Página

Más detalles

Comprobantes fiscales Novedades Fecha: 27/06/13 www.e-paf.com

Comprobantes fiscales Novedades Fecha: 27/06/13 www.e-paf.com Comprobantes fiscales Novedades Fecha: 27/06/13 www.e-paf.com Por. L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana Sujetos obligados Código Fiscal de la Federación Artículo 29 Cuando las leyes fiscales establezcan

Más detalles

PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23 Y 27

PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23 Y 27 PRIMERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2016 Y SUS ANEXOS 1-A, 23 Y 27 Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal,

Más detalles

La declaratoria de contador público registrado. Declaratoria del IVA: Un trabajo subvaluado?

La declaratoria de contador público registrado. Declaratoria del IVA: Un trabajo subvaluado? ANÁLISIS Y OPINIÓN Declaratoria del IVA: Un trabajo subvaluado? INTRODUCCIÓN La declaratoria de contador público registrado (CPR), que se encuentra regulada por el artículo 14 del Reglamento del Código

Más detalles

Cálculo de la retención del ISR por pago de la PTU

Cálculo de la retención del ISR por pago de la PTU Cálculo de la retención del ISR por pago de la PTU Procedimientos aplicables C.P. Araceli Paz González INTRODUCCIÓN Una vez que los contribuyentes han determinado el monto por la participación de los trabajadores

Más detalles

Sitio Mis cuentas del SAT

Sitio Mis cuentas del SAT Sitio Mis cuentas del SAT Contribuyentes que pueden utilizarlo y sus aplicaciones Mtro. y C.P.C. Gabriel Valencia González, Socio Socio de la firma Actividades: Es experto en contabilidad, impuestos, auditoría

Más detalles

TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2012

TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2012 TERCERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2012 Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso

Más detalles

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46

Servicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 1 Índice Caso práctico Nombre del caso práctico Página No. Notas. 4 1 Ingresos por salarios un sólo patrón. 7 2 Ingresos por salarios con jubilación (pago único). 8 3 Ingresos por salarios con indemnización.

Más detalles

Proyecto: RMF para 2013

Proyecto: RMF para 2013 Proyecto: RMF para 2013 Publicada en el portal del SAT el 28 de Diciembre de 2012. Documento original disponible en el vínculo: http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/52_24201.htm

Más detalles

Tips para presentar la nueva declaración de pagos provisionales. Pago Referenciado Personas Físicas 2012

Tips para presentar la nueva declaración de pagos provisionales. Pago Referenciado Personas Físicas 2012 Tips para presentar la nueva declaración de pagos provisionales Pago Referenciado Personas Físicas 2012 Puntos básicos para elaborar y enviar su declaración a través del nuevo servicio de Declaraciones

Más detalles

COMPROBANTES FISCALES 2014 1. CONSERVACION DE ARCHIVOS XML: REQUISITO INDISPENSABLE PARA DEDUCIR

COMPROBANTES FISCALES 2014 1. CONSERVACION DE ARCHIVOS XML: REQUISITO INDISPENSABLE PARA DEDUCIR México, D. F. a 17 de febrero de 2014 COMPROBANTES FISCALES 2014 1. CONSERVACION DE ARCHIVOS XML: REQUISITO INDISPENSABLE PARA DEDUCIR Una de las modificaciones al Código Fiscal de la Federación para 2014

Más detalles

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA

DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA DECRETO QUE COMPILA DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES Y ESTABLECE MEDIDAS DE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA El 26 de diciembre de 2013, en vigor a partir del 1 de enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial

Más detalles

2013, Año de la Lealtad Institucional y Centenario del Ejército Mexicano

2013, Año de la Lealtad Institucional y Centenario del Ejército Mexicano 2013, Año de la Lealtad Institucional y Centenario del Ejército Mexicano México D.F. 13 de junio de 2013 PREGUNTAS Y RESPUESTAS RELEVANTES DEL PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN CUMPLAMOS JUNTOS DEL INSTITUTO

Más detalles

Asesoría fiscal y cartas al editor Impuesto sobre la renta a salarios 2008

Asesoría fiscal y cartas al editor Impuesto sobre la renta a salarios 2008 Asesoría fiscal y cartas al editor Impuesto sobre la renta a salarios 2008 Martha Josefina Gómez Gutiérrez* El objetivo de esta sección es darle respuesta a las preguntas formuladas por los teleespectadores

Más detalles

Antecedentes y fundamentos de la obligación de enviar los Papeles de trabajo derivados del dictamen de estados financiero para efectos fiscales

Antecedentes y fundamentos de la obligación de enviar los Papeles de trabajo derivados del dictamen de estados financiero para efectos fiscales Antecedentes y fundamentos de la obligación de enviar los Papeles de trabajo derivados del dictamen de estados financiero para efectos fiscales Con motivo de los cambios que se realizaron al Código Fiscal

Más detalles

Aspectos fiscales relevantes 2015. Fernando Velázquez R.

Aspectos fiscales relevantes 2015. Fernando Velázquez R. Fernando Velázquez R. Dictamen fiscal optativo (artículo 32-A del CFF)! Aplica a personas físicas con actividades empresariales y personas morales que se ubiquen en los siguientes supuestos: 1. Ingresos

Más detalles

Asunto: Se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo semestre de 2009.

Asunto: Se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo semestre de 2009. Administración de Normatividad de Impuestos Internos 2 Asunto: Se dan a conocer los criterios normativos aprobados en el segundo semestre de 2009. México, D.F., a 25 de noviembre de 2009. 2009, Año de

Más detalles

Con el objetivo de fortalecer las inversiones en. Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro. Puntos que generan incertidumbre

Con el objetivo de fortalecer las inversiones en. Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro. Puntos que generan incertidumbre ANÁLISIS Y OPINIÓN Régimen fiscal de los FIBRAS en México: Presente y futuro 91 ANTECEDENTES DEL RÉGIMEN EN MÉXICO Con el objetivo de fortalecer las inversiones en bienes raíces, el gobierno introdujo

Más detalles

Obligaciones y consideraciones para la presentación de información. CONTENIDO

Obligaciones y consideraciones para la presentación de información. CONTENIDO Obligaciones y consideraciones para la presentación de información. CONTENIDO 1. DECLARACIONES A PRESENTAR 2. MEDIOS DE PRESENTACIÓN 2.1. Más de 500 registros: Medios magnéticos 2.2. Hasta 500 registros:

Más detalles

FUNDAMENTOS QUE RESPALDAN LA OBLIGACION DE EMITIR CFDI POR VENTAS DE INMUEBLES POR PERSONAS MORALES Y PERSONAS FÍSICAS EMPRESARIAS

FUNDAMENTOS QUE RESPALDAN LA OBLIGACION DE EMITIR CFDI POR VENTAS DE INMUEBLES POR PERSONAS MORALES Y PERSONAS FÍSICAS EMPRESARIAS Artículo 76 de la Ley del ISr: TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES CAPÍTULO IX DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES Artículo 76. LISR Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este

Más detalles

Alerta. Programa Económico 2010 aprobado por la Cámara de Diputados. División Fiscal Octubre de 2009, Alerta No. 29

Alerta. Programa Económico 2010 aprobado por la Cámara de Diputados. División Fiscal Octubre de 2009, Alerta No. 29 Programa Económico 2010 aprobado por la Cámara de Diputados División Fiscal Octubre de 2009, Alerta No. 29 Alerta El pasado 20 de octubre, fueron presentadas ante el pleno de la Cámara de Diputados las

Más detalles

Principales Reformas. Código Fiscal de la federación y otras Leyes Fiscales ISR IVA IEPS

Principales Reformas. Código Fiscal de la federación y otras Leyes Fiscales ISR IVA IEPS Principales Reformas Código Fiscal de la federación y otras Leyes Fiscales 2006 Principales Reformas al Código Fiscal de la Federación y otras Leyes Fiscales 2006 ISBN 970-734-147-5 Documento vigente a

Más detalles

Guía para elaborar y presentar por internet la Declaración Anual del 2011 con el programa Documentos Electrónicos Múltiples (DEM)(

Guía para elaborar y presentar por internet la Declaración Anual del 2011 con el programa Documentos Electrónicos Múltiples (DEM)( "#$%&%'()"(*)+%,%-#*&%.,(-#%/0-*#%*( Guía para elaborar y presentar por internet la Declaración Anual del 2011 con el programa Documentos Electrónicos Múltiples (DEM)( Sector autotransporte terrestre de

Más detalles

Durante las últimas tres décadas, las autoridades. Venta de autos usados por personas físicas

Durante las últimas tres décadas, las autoridades. Venta de autos usados por personas físicas ANÁLISIS Y OPINIÓN Venta de autos usados por personas físicas En la actualidad ya contamos con ciertos lineamientos por parte de las autoridades fiscales mediante los cuales a partir de este año, y gracias

Más detalles

REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS EN MEDIO ELECTRÓNICO

REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS EN MEDIO ELECTRÓNICO Nota importante: Le recomendamos que al validar un comprobante sin serie cuyo resultado no sea satisfactorio, intente nuevamente ingresando en el campo "Serie" la palabra "UNICA". Esto debido a que algunos

Más detalles

En primer término se otorgará autorización exclusivamente para importar el activo fijo que se usará en la producción.

En primer término se otorgará autorización exclusivamente para importar el activo fijo que se usará en la producción. Comentarios al proyecto de modificación de los programas IMMEX, ATEX y ECEX Autor: C.P.C. Luis Autor: L.C.I. Héctor Herrera Hoyos - Socio Coautor: Lic. Luis Eliel Amaya Castañeda Como es común en el ámbito

Más detalles

2. Régimen Fiscal de Arrendamiento de Inmuebles

2. Régimen Fiscal de Arrendamiento de Inmuebles NOTA INFORMATIVA notacefp / 032 / 2013 02 de abril de 2013 Régimen Fiscal de Arrendamiento de Inmuebles 1. Introducción La presente nota parte de la descripción del régimen fiscal de arrendamiento de inmuebles

Más detalles

Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa

Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa El pasado 26 de diciembre del 2013, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicó en el Diario

Más detalles

CUARTA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

CUARTA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO Lunes 26 de enero de 2015 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) CUARTA SECCION SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO ANEXO 16-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, publicada el 30 de diciembre de

Más detalles

MISCELÁNEA FISCAL 2014 HERIBERTO CASTILLO VILLANUEVA

MISCELÁNEA FISCAL 2014 HERIBERTO CASTILLO VILLANUEVA MISCELÁNEA FISCAL 2014 HERIBERTO CASTILLO VILLANUEVA 2014 RESUMEN DE LAS PRINCIPALES OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DEL NOTARIO EN MATERIA FISCAL FEDERAL I.- OBLIGACIONES DEL NOTARIO PREVISTAS EN EL

Más detalles

Boletín de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

Boletín de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Boletín de la Subprocuraduría de Asesoría y Defensa (Representación legal gratuita) PRODECON obtiene resolución favorable de autoridad fiscal que cancela el embargo de un terreno por homonimia. Subprocuraduría

Más detalles

SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013

SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013 REPORTE ACTUALIDADES FISCALES Num. 2-2013 SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2013 El pasado 31 de mayo se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Segunda

Más detalles

REQUISITOS PARA QUE UNA ESCUELA SEA DONATARIA AUTORIZADA

REQUISITOS PARA QUE UNA ESCUELA SEA DONATARIA AUTORIZADA REQUISITOS PARA QUE UNA ESCUELA SEA DONATARIA AUTORIZADA Las sociedades o asociaciones de carácter civil cuya actividad preponderante sea la de prestar servicios de enseñanza con autorización o con reconocimiento

Más detalles

Impacto de la Reforma Fiscal 2014 en la empresa familiar

Impacto de la Reforma Fiscal 2014 en la empresa familiar www.pwc.com Impacto de la Reforma Fiscal 2014 en la empresa familiar Marzo 2014 Mario A. Arteaga Quintana Impacto de la reforma fiscal 2014 I. Impuesto sobre la Renta (ISR) Cambios generales Enajenación

Más detalles

Renta gravable para efectos de la PTU pagada en 2014

Renta gravable para efectos de la PTU pagada en 2014 Renta gravable para efectos de la PTU pagada en 2014 Su determinación en los diferentes regímenes fiscales C.P. Araceli Paz González INTRODUCCIÓN De acuerdo con lo señalado en el artículo 117 de la Ley

Más detalles

REGIMEN FISCAL DEL CONDOMINIO

REGIMEN FISCAL DEL CONDOMINIO REGIMEN FISCAL DEL CONDOMINIO Por. C.P.C. Ernesto Manzano García 1. DESCRIPCION DE LOS DISTINTOS REGIMENES DE PROPIEDAD: a) La propiedad individual El régimen de propiedad es la forma tradicional por medio

Más detalles

PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES EN PRORROGA Ó PARCIALIDADES. Podemos decir del pago a plazos que la regulación de este, está mal ubicada en el Código

PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES EN PRORROGA Ó PARCIALIDADES. Podemos decir del pago a plazos que la regulación de este, está mal ubicada en el Código CAPITULO 7 PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES EN PRORROGA Ó PARCIALIDADES. Podemos decir del pago a plazos que la regulación de este, está mal ubicada en el Código Fiscal de la Federación, porque si este ordenamiento

Más detalles

ANEXO 1 DECLARATORIA DE CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO, RESPECTO DEL SALDO A FAVOR EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

ANEXO 1 DECLARATORIA DE CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO, RESPECTO DEL SALDO A FAVOR EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. ANEXO 1 DECLARATORIA DE CONTADOR PÚBLICO REGISTRADO, RESPECTO DEL SALDO A FAVOR EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Servicio de Administración Tributaria. Administración Local de Auditoría Fiscal de (1)

Más detalles

Calendario de obligaciones fiscales agosto 2006

Calendario de obligaciones fiscales agosto 2006 Calendario de obligaciones fiscales agosto 2006 PERSONAS MORALES Contribuyente Régimen General de Ley, incluyendo controladoras y controladas. Régimen Simplificado Fecha de presentación ** A más tardar

Más detalles

Nuevas reglas para contabilidad electrónica

Nuevas reglas para contabilidad electrónica TEMAS DE ACTUALIDAD Nuevas reglas para contabilidad electrónica 16 El cumplimiento de esta obligación ha motivado la emisión de una serie de reglas, mismas que el Servicio de Administración Tributaria

Más detalles

Alerta. Tercera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012. División Fiscal Noviembre de 2012, Alerta No.

Alerta. Tercera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012. División Fiscal Noviembre de 2012, Alerta No. Tercera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 División Fiscal Noviembre de 2012, Alerta No. 27 Alerta El pasado 12 de octubre de 2012 fue publicada en el Diario Oficial

Más detalles

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artículo 31.- "Son obligaciones de los mexicanos... Fracción IV contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,

Más detalles

Limitante en deducciones personales aplicables a personas físicas para el ejercicio 2014

Limitante en deducciones personales aplicables a personas físicas para el ejercicio 2014 TEMAS DE ACTUALIDAD Limitante en deducciones personales aplicables a personas físicas para el ejercicio 2014 Deducciones personales 18 LÍMITE C.P. Eduardo Arizmendi Salcido, Integrante de la Comisión Fiscal

Más detalles

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO OFICIO Circular por el que se establecen los procedimientos para el informe, dictamen, notificación o constancia de registro de los ingresos excedentes obtenidos

Más detalles

MISCELÁNEA FISCAL 2013

MISCELÁNEA FISCAL 2013 MISCELÁNEA FISCAL 2013 HERIBERTO CASTILLO VILLANUEVA ENERO 2013 COMENTARIOS PREELIMINARES PARA EL PRESENTE AÑO 2013, NO HUBO REFORMAS AL CFF, A LA LEY DEL ISR, NI A LA LEY DEL IVA, ÚNICAMENTE SE PUBLICÓ

Más detalles

DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92

DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92 DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECRETO NÚMERO 27-92 ARTICULO 16. *Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal por la importación o adquisición de bienes y la utilización

Más detalles

Notificación de la presunción de operaciones inexistentes o simuladas.

Notificación de la presunción de operaciones inexistentes o simuladas. QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014. En el Diario Oficial de la Federación del 16 de octubre de 2014, en vigor a partir del día siguiente, se publicó la Quinta

Más detalles

Diversos Decretos y Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006

Diversos Decretos y Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 6 de diciembre de 2006 ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 18/2006 Diversos Decretos y Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006 El 28, 29 y 30 de noviembre, se realizaron diversas

Más detalles