Benemérita Universidad Autónoma de Puebla Recursos Federales Reasignados Auditoría Especial: DS 038. Criterios de Selección

Transcripción

1 Benemérita Universidad Autónoma de Puebla Recursos Federales Reasignados Auditoría Especial: DS 038 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para comprobar que el ejercicio, registro y control de los recursos federales reasignados, se ajustaron a las disposiciones legales. Alcance Universo Seleccionado: 3,048,247.3 miles de pesos Muestra Auditada: 515,047.1 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 16.9 % Se revisó una muestra por 515,047.1 miles de pesos por concepto de recursos ordinarios y extraordinarios federales ejercidos por la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla (BUAP) en el ejercicio fiscal de 2010, lo cual representa el 16.9 % del universo seleccionado por 3,048,247.3 miles de pesos. El monto de la muestra se integra por 32,071.1 miles de pesos ejercidos, en el marco del Programa Integral de Fortalecimiento Institucional (PIFI); 78,165.5 miles de pesos, del fondo Modelo de Asignación Adicional al Subsidio Federal Ordinario, Universidades Públicas Estatales (CUPIA); 28,235.2 miles de pesos, del fondo Reconocimiento de Plantilla de las Universidades Públicas Estatales; 3,298.5 miles de pesos, del fondo Incremento de Matrícula en Educación Superior de las Universidades Públicas Estatales y con Apoyo Solidario; 3,099.4 miles de pesos, del Programa para el Mejoramiento del Profesorado (PROMEP); 2,276.5 miles de pesos, del fondo Ampliación de Oferta Educativa 2008 y 2009; 1,402.1 miles de pesos, del fondo Espacio Común de Educación Superior a Distancia (ECOESAD) 2009; para el fondo de Consolidación de las Universidades Públicas Estatales y con Apoyo Solidario, 20,442.0 miles de pesos; para fondo Reformas Estructurales, 29,672.4 miles de pesos, y de servicios personales, 316,384.4 miles de pesos. Resultados 1. Control Interno Del análisis y evaluación del diseño del control interno de la BUAP, se concluye que, en lo general, permite una seguridad razonable de la eficiencia y eficacia de las operaciones de la 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 universidad relacionadas con el ejercicio y control de los recursos otorgados mediante los diversos fondos federales, de la confiabilidad de la información financiera y del cumplimiento de la legislación que rige el quehacer institucional. 2. Presupuesto de ingresos y egresos En el ejercicio fiscal 2010, se constató que el presupuesto anual de ingresos y egresos de la BUAP ascendió a 3,688,036.0 miles de pesos, y que el H. Consejo Universitario de la universidad lo aprobó en la primera reunión y primera sesión extraordinaria del 24 de marzo de 2010, de conformidad con las disposiciones universitarias. 3. Recursos otorgados Con la revisión de los estados de cuenta bancarios, de los registros contables y de las pólizas de ingreso, se comprobó que los recursos federales y estatales recibidos por la BUAP al 31 de diciembre de 2010 ascendieron a 4,062,940.0 miles de pesos, de los cuales 3,048,247.3 miles de pesos son recursos federales y 1,014,692.7 miles de pesos estatales, en el marco de los fondos y programas presupuestarios autorizados en el Presupuesto de Egresos de la Federación; sobre el particular, se constató que los subsidios federales y estatales otorgados a la BUAP están debidamente registrados en la contabilidad. Se constató que el 27 de agosto de 2010, el Gobierno Federal y el Gobierno del Estado de Puebla formalizaron los convenios de Apoyo Financiero en el marco del Fondo para Incremento de la Matrícula en Educación Superior en las Universidades Públicas Estatales y con Apoyo Solidario, y del Fondo de Apoyo Financiero del Fondo para Reconocimiento de Plantilla de las Universidades Públicas Estatales, por 92,264.9 y 40,336.1 miles de pesos respectivamente, en los cuales se estipuló que el gobierno estatal aportaría a la BUAP, 46,132.4 y 12,100.8 miles de pesos; sin embargo, a la fecha de la revisión (octubre de 2011), no se tuvo evidencia de que el Gobierno del Estado de Puebla realizara las aportaciones que le correspondían por la suma de 58,233.2 miles de pesos. Véase acción(es): Convenio de Apoyo Financiero Se constató que el 20 de enero de 2010, el Ejecutivo Federal, por conducto de la SEP, el Gobierno del Estado de Puebla y la BUAP, firmó un Convenio de Apoyo Financiero por 3,257,758.9 miles de pesos, mediante el cual la SEP y el Gobierno Estatal proporcionarían los recursos a la institución educativa durante el ejercicio fiscal de 2010, a fin de contribuir a su sostenimiento. En dicho convenio, se acordó que el Gobierno Federal aportaría 2,280,431.2 miles de pesos y el Gobierno del Estado 977,327.7 miles de pesos. Con la revisión de los recibos y pólizas de ingreso, se constató que la BUAP recibió la totalidad de los recursos federales y estatales, de conformidad con los montos estipulados en el convenio citado. 2

3 5. Convenio de Apoyo Financiero Con la revisión de los registros contables, los estados de cuenta bancarios, los recibos y las pólizas de ingresos recibos de ministración de recursos, se constató que en las ministraciones realizadas a la BUAP, en el marco del Convenio de Apoyo Financiero del 20 de enero de 2010, el Gobierno del Estado se retrasó en la entrega de los recursos federales y estatales ordinarios, que van de 1 a 3 días hábiles. Véase acción(es): 10 A Recursos extraordinarios Se verificó que la BUAP recibió el total de los recursos extraordinarios federales establecidos en los convenios de Apoyo Financiero, y en los de Colaboración y Apoyo para el ejercicio fiscal de 2010, por 432,695.3 miles de pesos mediante la revisión de los registros contables; los estados de cuenta bancarios y los recibos de las ministraciones de éstos. 7. Información de la distribución del apoyo financiero Con los oficios núms. 036/011 y 037/11, del 18 de marzo de 2011, se constató que el 22 y 23 de marzo de 2011, la BUAP envió a la SEP y al Gobierno del Estado de Puebla la Información de la distribución del apoyo financiero, mediante los estados financieros dictaminados por auditor externo, correspondientes al ejercicio fiscal de 2010, dentro del plazo de 90 días establecido en el Convenio de Apoyo del 20 de enero de Administración de recursos en fideicomisos En los convenios formalizados en el marco de los programas Fondo para Reformas Estructurales; FOMES; FIUPEA y Programa del Mejoramiento del Profesorado (PROMEP), por un total de 419,957.5 miles de pesos, se estipuló que los recursos debían ser depositados en un fideicomiso, mediante una subcuenta específica para su administración, ante una institución bancaria legalmente autorizada. Se comprobó que, en cumplimiento de la obligación mencionada, los recursos recibidos por la BUAP en el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores, en el marco de los convenios de los fondos citados, fueron depositados, para su administración, en subcuentas específicas de los fideicomisos constituidos en los Bancos Santander y Scotiabank, para los programas de los fondos FOMES y FIUPEA; en HSBC, para el programa PROMEP, y en BBV Bilbao Vizcaya, México para el Fondo para Reformas Estructurales. 9. Integración del Comité Técnico del Fideicomiso PIFI Con la revisión del contrato del fideicomiso del PIFI 2010 núm , se constató que para la administración y ejercicio de los recursos correspondientes al PIFI, la BUAP constituyó el Comité Técnico del Fideicomiso y que uno de sus miembros es la Contraloría General de la BUAP, como se estipuló en el Convenio de Colaboración y Apoyo Correspondiente. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Autorizaciones del Comité Técnico del Fideicomiso PIFI Con la integración del Comité Técnico del Fideicomiso se constató que, entre otras funciones, tiene las de vigilar el efectivo cumplimiento de todos y cada uno de los fines del fideicomiso. Además, mediante actas respectivas, el ejercicio de los recursos fue autorizado por los Comités Técnicos, de conformidad con los fines del fideicomiso, y de los programas y las instrucciones que en los mismos se establecieron. 11. Objetivos de los fondos federales. Con la revisión de las facturas, recibos y registros contables, respectivos, se comprobó que la aplicación del gasto realizado por la BUAP con recursos de los fondos federales FOMES; CUPIA; para el Reconocimiento de Plantilla de las Universidades Públicas Estatales; para Incremento de Matrícula en Educación Superior de las Universidades Públicas Estatales y con Apoyo Solidario; del PROMEP; del Fondo Concurrente para la Ampliación de Oferta Educativa de Tipo Superior; para la Consolidación de las Universidades Públicas Estatales y con Apoyo Solidario, y del Fondo de Apoyo para Reformas Estructurales, se orientó, principalmente, a fortalecer y ampliar el sistema de evaluación e información sobre estudiantes y profesores; a consolidar el crecimiento de la infraestructura tecnológica y recursos didácticos, en cumplimiento de las necesidades crecientes en la formación profesional de los estudiantes, mediante la actualización y ampliación de los servicios, así como la implementación de nuevas tecnologías de información para el aprovechamiento de la infraestructura académica y bibliotecaria, y a dotar de insumos a la infraestructura de laboratorios que redunden en una mejor atención al estudiante. De lo anterior se desprende que se cumplieron los objetivos generales de los fondos presupuestarios, mediante los cuales se otorgaron recursos a la BUAP. 12. Se comprobó que en el ejercicio fiscal de 2010, la universidad realizó adquisiciones por 282,702.9 miles de pesos, con recursos del Fondo Operativo Ordinario; del FOMES para el PIFI y 2009; de Incremento de la Matrícula; de Ampliación de Oferta Educativa 2008 y 2009; ECOESAD 2009, y del Fondo de Consolidación. Con la revisión de una muestra de 165 pedidos, determinada mediante muestreo dirigido, se constató que la BUAP adjudicó 67,436.8 miles de pesos de manera directa, para la compra de equipo de cómputo, acervo bibliográfico, equipo de laboratorio, y contratación de servicios generales, y que las adjudicaciones se ajustaron a las disposiciones establecidas en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público. 13. Activos fijos y documentación comprobatoria Con objeto de comprobar que los bienes adquiridos en el ejercicio fiscal 2010, con recursos federales, estén controlados y registrados, se verificaron 704 bienes adquiridos por 9,657.9 miles de pesos, de los cuales 647 correspondieron a equipos de cómputo; 48, a equipo audiovisual, y 9, a equipo de laboratorio, y se constató que están inventariados; que cuentan con el resguardo correspondiente, y que la firma corresponde al responsable del 4

5 bien. Asimismo, el gasto se registró en la contabilidad; está la documentación justificativa y comprobatoria, y las facturas expedidas por los bienes adquiridos reúnen los requisitos fiscales. 14. Plantillas Se constató que en el Convenio de Apoyo Financiero firmado el 20 de enero de 2010, se estableció para ese año una plantilla por 17,862 plazas, integrada por 2,472 plazas para el personal académico de tiempo completo y 874 de medio tiempo; 9,052 por horas asignatura; 770 para mandos medios, y 4,694 para personal administrativo. Al respecto, se constató que, en lo general, la universidad operó con una plantilla menor que la establecida en el Convenio de Apoyo Financiero, con excepción de las horas asignatura, en donde las 9,052 horas asignatura estipuladas en dicho convenio no corresponden con las que opera la BUAP (24,232 horas asignatura). Véase acción(es): Servicios personales Con la revisión de los auxiliares de contabilidad, el resumen mensual de nóminas, los registros de servicios personales y el resumen de las partidas que integran los servicios personales, se constató que el ejercicio de la nómina está registrado en la contabilidad y se refleja en los estados financieros al 31 de diciembre de 2010, por 2,508,756.3 miles de pesos, de conformidad con las disposiciones legales establecidas. 16. Servicios personales. Pago de nómina Para la revisión del pago de la nómina, se determinó una muestra de 198 trabajadores de un universo de 7,733, obtenida mediante muestreo aleatorio simple con un nivel de confianza del 95.0%, una probabilidad de error del 5.0% y una precisión del 3.0%, correspondiente a cuatro quincenas del ejercicio fiscal 2010, y que no fueran atípicas. Con la revisión de los listados de las nóminas y de los recibos respectivos, se constató que los pagos realizados a los trabajadores de la BUAP corresponden con las categorías y sueldos de la plantilla y tabuladores con los que opera la universidad, y que las nóminas y recibos de pago están firmados por los empleados. 17. Integración de expedientes de personal Con la revisión de la documentación integrada en los expedientes de personal, de una muestra seleccionada de 198 expedientes, se constató que no contienen todos los documentos requeridos en el procedimiento M6.2.1 Gestión de Recursos Humanos, que específica los documentos que deberán contener los expedientes de personal. Véase acción(es):

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Enteros del ISR y al IMSS Se constató que la universidad realizó el entero del Impuesto Sobre la Renta correspondiente al ejercicio fiscal de 2010, por 128,084.7 miles de pesos de ISR, en los plazos establecidos en las disposiciones legales. Se revisaron las liquidaciones de cuotas y aportaciones obrero patronales del ejercicio fiscal de 2010 y se constató que la BUAP presentó en tiempo y forma al IMSS las retenciones realizadas de enero a diciembre de 2010 por 2,202.2 miles de pesos; al SAR por 1,329.2 miles de pesos, y al INFONAVIT por 1,952.6 miles de pesos. 19. Recursos del Programa de Mejoramiento del Profesorado (PROMEP) Con el análisis de la documentación comprobatoria del gasto, se constató que la BUAP ejerció 29,905.1 miles de pesos del PROMEP, con los que se apoyó a la formación de cuerpos académicos y redes temáticas de colaboración. Con la revisión de los apoyos otorgados por el PROMEP para 13 beneficiarios del programa Redes Temáticas de Colaboración, por 2,460.8 miles de pesos, se constató que el gasto se encuentra debidamente comprobado, de conformidad con las Reglas de Operación del PROMEP y las actas de las asambleas respectivas, se comprobó que el Comité Técnico del Fideicomiso PROMEP autorizó la disposición de los recursos. 20. Recursos del Programa de Mejoramiento del Profesorado (PROMEP) En el ejercicio fiscal 2010, la universidad informó a la SEP sobre el ejercicio de los fondos utilizados, mediante cuatro informes parciales, tres presentados en el año 2010 y uno en el año 2011, de conformidad con las Reglas de Operación del PROMEP. 21. Sistema de Pensiones y Jubilaciones Se constató que el 9 de agosto de 2010, la SEP y la BUAP suscribieron el Convenio de Apoyo Financiero del Fondo de Apoyo para Reformas Estructurales de las Universidades Públicas, mediante el cual la SEP aportaría 96,008.0 miles de pesos para abatir pasivos contingentes derivados de pensiones y jubilaciones. Los recursos fueron depositados a la BUAP en la cuenta de HSBC, mediante cuatro ministraciones por 52,566.0; 20,435.0; 3,000.0, y 20,007.0 miles de pesos, los cuales fueron transferidos posteriormente a la cuenta del Fideicomiso de BBVA, de conformidad con el convenio citado. Con el Estado de Ingresos y Egresos diciembre de 2010, se constató que 29,672.4 miles de pesos fueron destinados al Fondo de Jubilaciones y Pensiones, y 66,335.6 miles de pesos, para servicios personales de los jubilados, como se estableció en el convenio. 6

7 22. Sistema de Pensiones y Jubilaciones Se constató que, para el ejercicio fiscal de 2010, la universidad realizó, mediante un tercero especializado, los estudios actuariales correspondientes a su fondo de pensiones. Con la revisión de los estados financieros dictaminados de la BUAP, al 31 de diciembre de 2010, se constató que en la nota 10 Beneficios al Retiro, Prima de Antigüedad y Beneficios por Terminación se encuentra reconocido un pasivo contingente neto proyectado por un monto de 11,644,817.0 miles de pesos, determinado en la valuación actuarial realizada en julio de 2010, de conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF) Acciones Recomendaciones 10 A Para que el Gobierno del Estado de Puebla establezca acciones de supervisión a fin de vigilar que, en lo sucesivo, los recursos federales y estatales convenidos con la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla se ministren en tiempo y forma, de conformidad con lo que al efecto se estipule en el Convenio de Apoyo Financiero que se formalice. [Resultado 5] Para que la Secretaría de Educación Pública establezca acciones a fin de vigilar que el Gobierno del Estado de Puebla aporte a la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla, la totalidad de los recursos estatales estipulados en los convenios de apoyo financiero que se suscriban y, en lo particular, los pendientes de aportar por 58,233.2 miles de pesos, correspondientes a los convenios de Apoyo Financiero del Fondo para Incremento de la Matrícula en Educación Superior en las Universidades Públicas Estatales y con Apoyo Solidario, y del Fondo de Apoyo Financiero del Fondo para Reconocimiento de Plantilla de las Universidades Públicas Estatales, del 27 de agosto de [Resultado 3] Para que la Secretaría de Educación Pública establezca acciones de supervisión a fin de vigilar que, en lo sucesivo, el Gobierno del Estado de Puebla ministre en tiempo y forma los recursos federales y estatales convenidos con la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla, de conformidad con lo que al efecto se estipule en el Convenio de Apoyo Financiero que se formalice. [Resultado 5] Para que la Secretaría de Educación Pública adopte medidas y establezca políticas a fin de que en el Convenio de Apoyo Financiero se estipule la plantilla y los tabuladores de personal con que opera la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla, particularmente en las horas asignatura. [Resultado 14] Para que la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla establezca acciones a fin de que se cumpla con los lineamientos para la integración, manejo y conservación de los expedientes de personal, establecidos en el procedimiento M6.2.1 Gestión de Recursos Humanos. [Resultado 17] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 4 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 5 Recomendación(es). 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Dictamen: con salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Benemérita Universidad Autónoma de Puebla cumplió con las disposiciones normativas aplicables al ejercicio, registro y control de los recursos federales reasignados, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, los cuales se refieren principalmente al atraso, por parte del Gobierno del Estado, en la entrega de los recursos federales y estatales a la universidad; y a los recursos estatales que no le había entregado dicho gobierno a la BUAP. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Evaluar el diseño del sistema de control interno de la BUAP. 2. Comprobar que los recursos ordinarios y extraordinarios autorizados a la universidad, mediante los diversos programas federales, se ministraron e ingresaron a la universidad de conformidad con los convenios entre la Secretaría de Educación Pública (SEP), el Gobierno del Estado de Puebla y la BUAP, y que se encuentran registrados. 3. Revisar, mediante muestras, los recursos ejercidos en 2010 del subsidio ordinario y de los recursos extraordinarios, en el marco de los diferentes programas y fondos federales, a fin de comprobar que se ajustaron a las disposiciones normativas. 4. Comprobar, mediante muestras, que los recursos federales autorizados a la BUAP, se registraron y controlaron adecuadamente y que contaron con la documentación justificativa y comprobatoria del gasto, de conformidad con las disposiciones legales. 5. Revisar, mediante muestras, los procesos administrativos en materia de servicios personales, y los procedimientos de adquisiciones, para comprobar que se ajustaron a las disposiciones legales. Áreas Revisadas La Tesorería General; la Vicerrectoría de Docencia; la Dirección de Recursos Humanos; la Jefatura de Adquisiciones, Proveedurías e Inventarios, y la Jefatura de Departamento de Patrimonio Universitario, de la BUAP. 8

9 Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Convenio de Apoyo Financiero y anexos; cláusula segunda, punto 1 del anexo del convenio; Formato del procedimiento M6.2.1 Gestión de Recursos Humanos; Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 9