del 12 de abril al 13 de junio de 2010 (9 semanas de duración)

Transcripción

1 Fundamentos económicos y contables para Jueces 3ª edición Patrocinadores Fundación Garrigues y Fundación CEDDET Objetivos del curso El objetivo de este curso es transmitir a los participantes, con una metodología pedagógica que combine los aspectos teóricos y los prácticos, los conocimientos, herramientas, técnicas y metodologías necesarias para el correcto entendimiento de los principales conceptos económicos y contables que se manejan en las empresas, así como para la adecuada interpretación de los documentos e información económica que emana de ellas. Todo ello situándonos en un nivel introductorio que no pretende formar a expertos contables, sino a jueces que necesitan entender algunos aspectos de la contabilidad para desarrollar con mayor eficiencia, seguridad y calidad su actividad judicial. Sin perjuicio de que el contenido del curso se haya preparado partiendo de la legislación y usos vigentes en España, nuestra intención es que entre todos los participantes se intercambien informaciones y planteamientos, de manera que pueda ampliarse la utilidad inicial del material aportado por los profesores, para incorporar una experiencia global de la normativa vigente en los distintos países. Fechas del curso del 12 de abril al 13 de junio de 2010 (9 semanas de duración) Público al que va dirigido Para poder impartir adecuadamente el temario propuesto, el curso tendrá un número máximo de 30 participantes. Su perfil se corresponderá sobretodo con el de un juez o asistentes a jueces latinoamericanos Para candidatos procedentes del sector privado se reservarán un máximo de 5 plazas. Es aconsejable una experiencia laboral de, al menos, tres años. Plazo de inscripción hasta el 28 de marzo de 2010 Precio al público en general El precio del curso por participante sin beca asciende a 1493 euros. La Fundación Garrigues y la Fundación CEDDET concederán 30 becas, que cubre dicho precio, a todos aquellos que superen el proceso de selección. El coste de la matrícula del curso con beca:asciende para participantes del: Sector público: gratis Sector privado: 120 euros

2 Personal docente Directora y profesora DÑA. MARÍA PEÑA ARSUAGA Módulo 1 Introducción a la contabilidad Licenciada en Derecho y Diplomada en Ciencias Empresariales por la Universidad de Comillas (ICADE) de Madrid Actualidad: Dirección Jurídico - Financiera. Centro de Estudios Garrigues : Jefatura de Estudios. Centro de Estudios Garrigues : Asociada en el área de Derecho Mercantil. Garrigues, Abogados y Asesores Tributarios : Auditora junior. Arthur Andersen Otros datos: - Coautora del Libro de estilo Garrigues - Profesora de Contabilidad, Derecho Notarial y Registral, y Comuinicación Escrita. Programas Máster del Centro de Estudios Garrigues Profesor D. JAVIER CALATAYUD Módulo 2 Normativa, documentos y procesos contables Licenciado en Administración y Dirección de Empresas (2001) y en Derecho (2002) por la Universidad de Valencia 2002 Actualidad: Asociado del departamento fiscal y de Derecho Contable. Garrigues, Abogados y Asesores Tributarios : Auditor junior. Arthur Andersen Otros datos: - Ponente en diversos cursos internos y externos en materia contable y fiscal (Fundación Universidad Empresa, Bancaza, Banco de Valencia, etc.) Profesor D. ALFONSO VALLAURE Módulo 3 Normas de valoración I Licenciado en Administración y Dirección de Empresas en la Universidad de Oviedo, facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Actualidad. Apenas finalizados los estudios ingresó en el despacho de abogados J&A Garrigues, S.L. (Garrigues & Andersen, por aquel entonces), donde en la actualidad ocupa el puesto de Asociado Senior y responsable del departamento de Derecho Contable del despacho en Asturias. Otros datos: Ha realizado diferentes conferencias y artículos en relación con el derecho contable, formando parte del grupo de trabajo de la próxima publicación que el despacho prevé realizar en relación con el nuevo Plan General de Contabilidad.

3 Profesor D. RAFAEL RUIZ Módulo 4 Normas de valoración II Licenciado en Derecho y Empresariales, Universidad Pontificia de Comillas, ICADE E3 ( ) Arthur Andersen: En el área de auditoría. Principales clientes de auditoría de la oficina de Sevilla, primero como ayudante y posteriormente como jefe de equipo. Sectores: Distribución y producción de bebidas y productos alimenticios, empresas públicas, sector turismo, Sanidad, y otros servicios Actualidad: Garrigues: Asesoría fiscal recurrente. Adicionalmente, ha participado en operaciones más atípicas, como salidas a bolsa, reorganizaciones empresariales con carácter multinacional, y especialmente en procesos de due-dilligence. Profesor D. DAVID PÉREZ BASCONCILLOS Módulo 5 Fondos propios Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad de Deusto (Bilbao) 1996 Actualidad: Asociado del departamento fiscal. Garrigues, Abogados y Asesores Tributarios Otros datos: Profesor del Máster de Asesoría Fiscal (MF) de la Universidad de Deusto, desde el - Ponente recurrente en cursos sobre fiscalidad dirigidos a entidades financieras (Caja Laboral, Ipar Kutxa, Caja Madrid, Popular Banca Privada, etc.) Profesor D. EDUARDO ORTEGA Módulo 6 Algunas controversias judiciales con contenido económico 1983: Licenciatura en Derecho por la Universidad Autónoma de Madrid. 1985: Acceso a la carrera judicial por oposición libre. 1985: Acceso la carrera Fiscal por oposición libre : Destinos como Fiscal en la Audiencia provincial de Santa Cruz de Tenerife y Tribunales Superiores de Justicia de Cataluña y Madrid. 1993: Superación de oposiciones restringidas entre Jueces y Fiscales para Magistrado Especialista de lo Contencioso Administrativo : Destino como Magistrado en la Sala de lo Contencioso Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Desde 1997 hasta hoy: Magistrado en la Sala de lo Contencioso Administrativo de la Audiencia Nacional hasta hoy: Jefe del Gabinete del Presidente del Consejo General del Poder Judicial. - Director del Primer Curso de capacitación en garantías constitucionales, en aula virtual (a través de Internet), para Jueces y Magistrados de la República Dominicana. Pro-

4 yecto desarrollado en colaboración entre la Suprema Corte de Justicia de la República Dominicana y el Consejo General del Poder Judicial. Proporcionó el soporte técnico de este proyecto la Universitat Oberta de Cataluña. Éste fue el primer programa de formación telemática para jueces que se abordó en el Consejo del Poder Judicial español. - Seminario de capacitación para formadores impartido a Jueces; febrero del año Programa MÓDULO 0 MANEJO DEL AULA VIRTUAL (1 semana) MÓDULO 1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD (1 semana) Profesor: Dña. María Peña Arsuaga En este módulo introductorio se exponen los conceptos generales y técnicas contables más importantes que van a ser utilizados después en el resto del curso. Cáp. 1: CONCEPTO DE CONTABILIDAD. TIPOS DE CONTABILIDAD Concepto de Contabilidad o Qué es la Contabilidad? o Para qué sirve la Contabilidad? o Sujeto protagonista de la Contabilidad Usuarios y características de la información contable o Usuarios de la información contable o Características de la información contable Tipos de contabilidad Presupuestos aplicables al contenido de este curso Cáp. 2: CONCEPTOS DE PATRIMONIO Y BALANCE Concepto de Patrimonio Elementos que integran el Patrimonio: Activo y Pasivo. El Balance o Elementos que integran el Patrimonio: Activo y Pasivo o El Balance El Patrimonio como Pasivo no exigible Igualdad entre el Activo y el Pasivo (en sentido amplio) Cáp. 3 MOVIMIENTOS PATRIMONIALES Movimientos de Activo Movimientos de Pasivo Cáp. 4 CUENTAS Concepto y relación de cuentas o Qué son las cuentas? o Relación de cuentas Tipos de cuentas Cáp. 5 ANOTACIONES EN LAS CUENTAS. SALDOS Conveniencia de las anotaciones en las cuentas Partes de la cuenta y modo en que se registran las anotaciones o Partes de la cuenta

5 o Modo en que se realizan las anotaciones en las cuentas Concepto y tipos de saldo Resumen de movimientos y saldos de las cuentas Cáp. 6 CUENTAS DE RESULTADOS Concepto de cuentas de resultados o Operaciones que no afectan a resultados o Operaciones que sí afectan a resultados o Diferencia entre gasto y pago o Diferencia entre ingreso y cobro Funcionamiento de las cuentas de resultados Cáp. 7 PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE Cáp. 8 REALIZACIÓN DE ASIENTOS Concepto de asiento Modo en que deben realizarse los asientos Asientos compuestos Cáp. 9 REGULARIZACIÓN DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS Modo en que figuran los resultados en el Balance Regularización de cuentas de resultados MÓDULO 2 NORMATIVA, DOCUMENTOS Y PROCESOS CONTABLES (1 semana) Profesores: D. Fernando de Torres y D. Javier Calatayud El módulo comienza con una reseña de la normativa contable internacional y de los procesos de armonización. A continuación se analizan tanto los documentos y libros soporte de la contabilidad, como los informes que con carácter obligatorio forman parte de las cuentas anuales. Por último, se analiza el marco conceptual de la contabilidad, que es el conjunto de principios inspiradores del Plan General de Contabilidad Cáp.1 NORMATIVA CONTABLE NACIONAL E INTERNACIONAL Qué es y qué pretende la normalización contable La doctrina contable norteamericana (el FASB) Las Normas Internacionales de Información Financiera (el IASB) La doctrina contable en la UE o Las directivas CEE en materia contable o Los reglamentos en materia contable de la UE Proceso de aproximación IASB-FASB Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados en España Cáp. 2 DOCUMENTOS CONTABLES Cuentas anuales: modelos del Plan General de Contabilidad o Balance o Cuenta de Pérdidas y Ganancias o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o Estado de Flujos de Efectivo o Memoria

6 o Partes vinculadas y cuentas anuales consolidadas Grupo de sociedades a efectos mercantiles Partes vinculadas Cuentas anuales consolidadas Libro Diario y Libro Mayor Otros documentos o Informe de Gestión o Informe de Auditoría o Informe sobre Acciones Propias o Información de la Memoria y contabilidad medioambiental Cáp. 3 PROCESO DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES Formulación de las cuentas anuales Aprobación de las cuentas anuales Publicidad de las cuentas anuales Cáp. 4 MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD Imagen fiel Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales Principios contables o Empresa en funcionamiento o Devengo o Uniformidad o Prudencia o No compensación o Importancia relativa Criterios de registro y valoración de los elementos de las cuentas anuales o Criterios de registro o Criterios de valoración Coste histórico o coste Valor razonable Valor neto realizable Valor actual Valor en uso Gastos de venta Coste amortizado Valor contable o en libros Valor residual SEMANA DE RECUPERACIÓN INTERMEDIA O DESCANSO MÓDULO 3 NORMAS DE VALORACIÓN I (1semana) Profesor D. Alfonso Vallaure En este módulo se analizan distintos tipos de bienes que forman parte de la masa patrimonial del activo de la empresa, y los criterios para su valoración. Cáp.1 CONCEPTO Y FINALIDAD DE LAS NORMAS DE VALORACIÓN Cáp. 2 INMOVILIZADO MATERIAL Concepto Clasificación del Inmovilizado material Valoración del Inmovilizado material

7 Correcciones de valor o Amortizaciones o Provisiones Cáp. 3 INMOVILIZADO INTANGIBLE Concepto Clasificación del Inmovilizado intangible Valoración del Inmovilizado intangible o Investigación y desarrollo o Fondo de comercio o Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero Cáp. 4 EXISTENCIAS Concepto Clasificación de las Existencias Valoración de las Existencias MÓDULO 4 NORMAS DE VALORACIÓN II (1 semana) Profesor D. Rafael Ruiz En este módulo, que es la segunda parte de las Normas de Valoración del nuevo Plan General de Contabilidad, nos centraremos en gran medida en los denominados instrumentos financieros activos, distinguiendo por una parte los comerciales (cuentas a cobrar) como los no comerciales, esto es, las inversiones financieras. Se analizan las reglas de valoración que les son de aplicación, su tipología y normas de contabilización, así como los supuestos en los que es necesario practicar correcciones sobre el valor de estos activos. Por otra parte, son objeto de este módulo las provisiones de pasivo, comúnmente denominadas provisiones por contingencias y responsabilidades, incidiendo en su concepto, criterios de registro y la información desglosada que debe aparecer en las cuentas anuales. Adicionalmente, se analizará la problemática contable de los saldos en moneda extranjera y las diferencias de cambio que producen. Por último, para cerrar este capítulo, nos detendremos en la norma de valoración que establece las reglas de reconocimiento de ingresos. Cáp. 1: CUENTAS A COBRAR Y DETERIORO POR INSOLVENCIAS 1.1 Concepto y clasificación como instrumento financiero 1.2 Tipología de los préstamos y cuentas a cobrar 1.3 Contabilización de los préstamos y partidas a cobrar: reflejo en las cuentas anuales 1.4 Reglas de valoración y de deterioro (provisión por insolvencias) Valoración inicial Valoración posterior Deterioro del valor Cáp. 2: SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA: DIFERENCIAS DE CAMBIO 2.1 Distinción entre partidas monetarias y no monetarias 2.2 Criterios de reconocimiento y correcciones valorativas Valoración inicial Valoración posterior

8 2.2.3 Valoración posterior de partidas no monetarias Cáp. 3: INVERSIONES FINANCIERAS 3.1 Concepto y clasificación como instrumento financiero 3.2 Tipología de los activos financieros 3.3 Normas de valoración: incidencia del valor razonable Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Activos financieros mantenidos para negociar Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas Activos financieros disponibles para la venta Cáp. 4: PROVISIONES DE PASIVO: CONTINGENCIAS Y RESPONSABILIDADES 4.1 Concepto de provisión de pasivo 4.2 Criterio de registro y valoración 4.3 Información a incluir en la memoria Cáp. 5: VENTA DE ACTIVOS. CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS 5.1 Normas generales 5.2 Normas específicas para la venta de bienes 5.3 Normas específicas para registrar los ingresos por prestación de servicios MÓDULO 5 FONDOS PROPIOS (1semana) Profesor D. David Pérez Basconcillos En este módulo se analiza la financiación propia de una empresa, que consiste tanto en los recursos aportados por los propietarios de la misma, como en los resultados generados en el desarrollo de la actividad. Desde esta óptica, se estudia la constitución y las variaciones en el capital de las sociedades, así como la asignación y distribución de los resultados. Asimismo, se realiza una introducción a la auditoría de cuentas, o control externo de la contabilidad de una entidad. Cáp. 1: CONCEPTO Y RELACIÓN DE CUENTAS 1.1 Concepto de Fondos Propios Qué son los Fondos Propios? Cómo se cuantifican los Fondos Propios? Dónde se sitúan en el Balance de situación? 1.2 Relación de cuentas Cáp. 2: CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD 2.1 Introducción 2.2 Tipología y contabilización Fases de la constitución Constitución simultánea Constitución sucesiva Ejemplo práctico

9 Cáp. 3: AUMENTO DE CAPITAL 3.1 Introducción 3.2 Tipología y contabilización Por aportaciones de los socios Por compensación de créditos Por conversión de obligaciones en acciones Con cargo a reservas Cáp. 4: REDUCCIÓN DE CAPITAL 4.1 Introducción 4.2 Tipología y contabilización Por devolución de aportaciones a los socios Por condonación de dividendos pasivos Por incremento de las reservas Para restablecer el equilibrio patrimonial Mediante la constitución de una reserva indisponible 4.3 Desequilibrio patrimonial. Causa de disolución obligatoria Cáp. 5: APLICACIÓN DEL RESULTADO POSITIVO 5.1 Introducción 5.2 Aplicaciones obligatorias 5.3 Aplicaciones discrecionales 5.4 Ejemplo práctico Cáp. 6: APLICACIÓN DEL RESULTADO NEGATIVO 6.1 Introducción 6.2 Destinos del resultado negativo Saneamiento en el momento de la aplicación Traspaso a la cuenta 6.3 Ejemplo práctico Cáp. 7: VALOR TEÓRICO Y VALOR REAL 7.1 La valoración de empresas 7.2 Métodos de valoración basados en el Balance Valor teórico contable Valor contable ajustado Otros métodos de valoración Cáp. 8: AUDITORÍA DE CUENTAS 8.1 Consideraciones generales 8.2 Entidades obligadas a auditoría de cuentas 8.3 El Informe de auditoría Opinión del auditor Elementos básicos del Informe de Auditoría MÓDULO 6 ALGUNAS CONTROVERSIAS JUDICIALES CON CONTENIDO ECONÓMICO (1semana) Profesor D. Eduardo Ortega En los tiempos actuales la función del juez ha cambiado profundamente, como también lo ha hecho el derecho que aplica. No sólo se trata de que hoy lo jurídico sea más difícil y cambiante que hace décadas, sino también del importante papel que en todo ello desempeña la economía. Hoy en día los jueces pueden verse en la necesidad de resolver litigios de una extrema dificultad económica prácticamente en todos los órdenes jurisdiccionales. De Derecho Mercantil, por evidente, no es necesario hablar. Pero seguramente sí sea oportuno hacerlo de delincuencia económica, de sectores regulados, de fiscalidad (con frecuencia depurados por

10 la jurisdicción contencioso administrativa) o de procedimientos ante la jurisdicción social en los que la viabilidad económica de las empresas y su constatación contable puede ser factor determinante del fallo. A caballo de esa realidad ha aflorado además una manera interdisciplinaria de pensar el derecho a través de la economía que es oportuno que los jueces conozcan. De todo esto, aunque por supuesto de manera limitada por evidentes restricciones de tiempo y espacio, pretende ocuparse el siguiente módulo. Cáp. 1: DERECHO Y ECONOMÍA EN GENERAL Presentación El Análisis Económico del Derecho, la Economía Neoinstitucional y otras teorías. Una visión desde los tribunales Justicia y competitividad Justicia y cohesión social Cáp. 2: REGULACIÓN Y FISCALIDAD Regulaciones Reguladores y garantías El control judicial de los órganos reguladores 2.4- Los tributos y su fiscalización judicial 2.5- Especial estudio de los delitos fiscales Cáp. 3: LA PERICIAL CONTABLE Generalidades de la pericia contable La prueba y su valor Necesidad de la pericial Titulación de los peritos La valoración de las pruebas periciales Delegación de la justicia en los peritos Casos concretos de periciales contables Especialidades en las crisis empresariales Singularidades en precisas operaciones societarias Cáp. 4: DELITOS DE NATURALEZA ECONÓMICA Aspectos comunes y generales Introducción general Principio de oportunidad Requisitos de procedibilidad Delitos societarios Falseamiento de la información social Imposición de acuerdos abusivos Acuerdos con mayorías falsas o ficticias Impedimento de derechos sociales Obstaculizaciones al regulador Administración desleal

11 Certificación El Consejo General del Poder Judicial, la Fundación GARRIGUES, y la Fundación CEDDET en colaboración con las redes de Escuelas Judiciales REJEM y REFLEJAR expedirán un diploma de aprovechamiento para los participantes que cumplan los objetivos del curso y superen las respectivas pruebas de evaluación. La dirección del curso, en base a la evaluación de cada profesor sobre la participación en las actividades propuestas, será responsable de valorar si el participante supera los criterios de exigibilidad para la consecución del diploma.