Informe Definitivo Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Vigencia 2011

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1 Informe Definitivo Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial Vigencia 2011 EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DEL META EDESA S.A. ESP. JULIO 2012 Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 1

2 INFORME DEFINITIVO AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL MODALIDAD ESPECIAL A LA EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DEL META EDESA S.A. ESP. VIGENCIA 2011 Contralora Departamental del Meta DORIS SEGUNDA GÓMEZ RIVEROS Secretario General NESTOR FABIAN CASTILLO PULIDO Contralor Auxiliar de Auditoria y Control Fiscal Participativo. YOLANDA CARDONA AVILA Responsable de Entidad JOSE EDGAR PATARROYO VARGAS Equipo Auditor LUZ DENITH CASAS GÓMEZ SANDRA RAQUEL COLINA RAFAEL PEDRAZA RIVEROS Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 2

3 TABLA DE CONTENIDO 1. CARTA DE CONCLUSIONES ALCANCE DE LA AUDITORIA CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO RELACIÓN DE HALLAZGOS PLAN DE MEJORAMIENTO RESULTADOS DE LA AUDITORIA PROCESO PRESUPUESTAL Legalidad de la aprobación del presupuesto Adiciones y modificaciones al presupuesto Ejecución Presupuestal de Ingresos Comportamiento de los Ingresos en Valores Corrientes Comportamiento de los Ingresos en Valores Constantes Ejecución Presupuestal de Gastos Inversión Comportamiento histórico de los gastos en valores corrientes Comportamiento histórico de los gastos en valores constantes SITUACION FINANCIERA Situación Presupuestal Situación de Tesorería Situación Fiscal EVALUACION DEL PROCESO CONTABLE Ciclo de ingresos Efectivo Deudores servicios públicos Ingresos por Ventas de Servicios Ciclo de Adquisición y Pagos Deudores Avances y Anticipos entregados Cuentas por pagar Proyectos de inversión Recursos recibidos en administración Iva por pagar Ciclo de Nómina y Prestaciones Sociales Estado de Cambios en el Patrimonio Sistema de control interno contable ANEXOS TABLA DE HALLAZGOS TABLA DE CONTROLES DE ADVERTENCIA TABLA DE BENEFICIOS DE AUDITORIA BALANCE GENERAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL...44 Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 3

4 1. CARTA DE CONCLUSIONES Arquitecto JOSE EDGAR PATARROYO VARGAS Gerente Empresa de Servicio Publico del Meta EDESA S.A. ESP. Villavicencio, Meta La Contraloría Departamental del Meta con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 272 de la Constitución Política y la ley 330 de 1996, practicó auditoría gubernamental con enfoque integral modalidad especial a la Empresa de Servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP. Es responsabilidad de la entidad el contenido de la información suministrada, la cual fue analizada por la Contraloría Departamental del Meta. La auditoria incluyó la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoria gubernamental colombianas NAGC compatibles con las normas internacionales de auditoria NIAS y con políticas y procedimientos de auditoria gubernamental con enfoque integral prescritos por la Contraloría Departamental del Meta, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe integral. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan los procesos auditados y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Auxiliar de Auditoria y Control Fiscal Participativo. 1.1 ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoría a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance: Se realizó seguimiento a la aprobación y modificaciones al presupuesto, como también la ejecución del presupuesto de ingresos y gastos. Para el proceso contable se examinaron las cuentas que integran los ciclos de ingresos operacionales, adquisición y pagos y nómina y prestaciones sociales. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 4

5 En el desarrollo de la auditoría no se presentaron limitaciones. 1.2 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO La Contraloría Departamental del Meta como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que la gestión en el proceso presupuestal es con observaciones, como consecuencia de los siguientes hechos: Proceso Presupuestal La Resolución 0015 del 28 de diciembre de 2010, expedida por el Consejo Departamental de Política Fiscal (Confis), aprobó el presupuesto de ingresos y gastos por un valor de $ miles para la vigencia fiscal Posteriormente, mediante Acuerdo 006 del 28 de diciembre de 2010 la Junta Directiva liquida el presupuesto. Durante la vigencia fiscal 2011, se presentaron adiciones por valor de $ miles, créditos y contra créditos por valor de $ miles. El presupuesto definitivo quedo finalmente establecido en $ miles, es decir un 75% mayor al aforado inicialmente. Los recaudos alcanzaron la suma de $ miles correspondientes al 41.87% del total aforado. El mayor ingreso correspondió a transferencias con recaudos por $ miles y una participación del 93.30%. Se destaca en este grupo las realizadas por la Gobernación del Meta por $ miles. La ejecución presupuestal de ingresos no reflejó los rendimientos financieros generados por los recursos provenientes de convenios suscritos con el Departamento del Meta y los generados por venta de servicios. Los compromisos para la alcanzaron la suma de $ miles, equivalentes al % de la apropiación definitiva. Los gastos de funcionamiento ascendieron a $ miles con una participación del 3.67% del total de compromisos. En la la Empresa canceló por concepto de multas y sanciones la suma de $ miles. La inversión de Edesa ESP, en la alcanzó la suma de $ miles, con participación del 94.28% del total de compromisos Opinión sobre los Estados Contables Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 5

6 La Contraloría Departamental del Meta como resultado de la auditoría adelantada emitió el siguiente concepto sobre el análisis efectuado: Antes de analizar cada una de las cuentas que conforman el Balance de la Empresa, objeto de muestra, es preciso informar que las operaciones financieras que en años anteriores se contabilizaban en la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras, a partir de 2011 la Empresa las registra a través de la cuenta 1130 Fondos de uso restringidos, por instrucciones impartidas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, mediante Resolución , donde adoptó el Modelo General de Contabilidad para las Empresas Prestadoras de Servicios Públicos, en convergencia con los estándares internacionales de contabilidad, e información financiera de aceptación mundial. Por los traslados realizados en la con respecto a las cuentas corrientes y de ahorro, se considera que la cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras se encuentra subestimada en la suma de $ miles y la cuenta 1130 Fondos de Uso restringido se encuentra sobreestimada con el mismo valor. Al analizar los reportes de contabilidad por usuarios, la cartera de las alcaldías municipales por $ miles, el área comercial registra $ miles, encontrándose una sobrestimación por valor de $ miles. El contrato 441 presenta una diferencia de $ miles, entre el saldo de contabilidad y el saldo por amortizar, debido a que contabilidad registra doble vez dicho anticipo, afectando la cuenta anticipos para proyectos de inversión, sobrestimando dicho activo. Se pudo establecer que los descuentos con destino al Fondo de Solidaridad y Garantías se están contabilizando en la cuenta de Fondos Pensionales, tal es el caso del descuento practicado en el mes de diciembre por $704 mil. Por lo tanto la cuenta aportes a Fondos Pensiónales se encuentra sobreestimada y su contrapartida subestimada. A partir de septiembre de 2011, Edesa registra en la cuenta Depósitos Recibidos en Garantía, descuentos practicados a los empleados por concepto de ahorro programado con destino a Davivienda, situación contraria a la dinámica contable que la enmarca dentro de la cuenta 2425 Acreedores por tratarse de descuentos de nómina. Las salvedades, limitaciones o incertidumbres encontradas, que afectan la razonabilidad de dichos estados contables consolidados suman $ miles que representa el 12.4% del activo total de la entidad. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 6

7 En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados contables de la Empresa de Servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP no presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2011, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría General de la Nación. La opinión sobre los estados contables de la entidad para el año 2011 se mantiene respecto a la vigencia 2009, el cual se emitió la misma opinión. 1.3 RELACIÓN DE HALLAZGOS En desarrollo de la presente auditoria, se establecieron 12 hallazgos de los cuales nueve (9) son de carácter administrativo y 4 (cuatro) con alcance fiscal en la suma de $ PLAN DE MEJORAMIENTO La entidad debe elaborar un plan de mejoramiento, con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor y que se describen en el informe. El Plan de Mejoramiento ajustado debe ser entregado a la Contraloría Departamental del Meta dentro de los 15 días hábiles siguientes al recibo del informe, de acuerdo con la Resolución 378 de Dicho plan de mejoramiento debe contener las acciones y metas que se implementarán por parte de la entidad, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo Villavicencio, 31 de julio de 2012 YOLANDA CARDONA ÁVILA Contralora Auxiliar de Auditoría y Control Fiscal Participativo Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 7

8 2.1 PROCESO PRESUPUESTAL 2. RESULTADOS DE LA AUDITORIA En desarrollo del proceso presupuestal de la Empresa de Servicios Públicos del Meta EDESA S.A. E.S.P se presenta un análisis a las cifras a precios corrientes y constantes del 2011, con el objeto de observar el crecimiento real de las finanzas en las tres últimas vigencias, así como el comportamiento de inversión efectuada en el sector de agua potable y saneamiento básico Legalidad de la aprobación del presupuesto La Resolución 0015 del 28 de diciembre de 2010, expedida por el Consejo Departamental de Política Fiscal (Confis), aprobó el presupuesto de ingresos y gastos para la Empresa de Servicios Públicos del Meta EDESA S.A. ESP por un valor de $ miles para la vigencia fiscal Posteriormente, mediante Acuerdo 006 del 28 de diciembre de 2010 la Junta Directiva liquida el presupuesto Adiciones y modificaciones al presupuesto Durante la vigencia fiscal 2011, el presupuesto de ingresos y gastos de EDESA S.A. ESPS presentó adiciones por valor de $ miles, créditos y contra créditos por valor de $ miles. El presupuesto definitivo quedo finalmente establecido en $ miles, es decir un 75% mayor al aforado inicialmente. Las adiciones al presupuesto de la vigencia fiscal 2011 se presentaron así: A través de la Resolución 004 se adicionó al presupuesto de ingresos y gastos la suma de $ miles como consecuencia de la aprobación por parte del Consejo Asesor de Regalías de la financiación del proyecto denominado Mejoramiento del sistema de acueducto de la vereda Vanguardia en el Municipio de Villavicencio. El 28 de enero de 2011 la EDESA S.A. y el municipio de Guamal suscribieron convenio interaministrativo 0006, cuyo objeto es Ampliación de redes de acueducto para las veredas el Encanto, Santa Ana y San Miguel por un valor de $ miles los cuales fueron adicionados a través de la Resolución 111 del 30 de marzo. La mayor adición presentada en la corresponde a recursos por un valor de $ miles girados por el Departamento del Meta como resultado del convenio interadministrativo 1008 suscrito el 12 de mayo cuyo objeto es Formular y ejecutar los proyectos relacionados con el sector de agua potable y saneamiento básico tendientes a solucionar la problemática del sector mediante los estudios de Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 8

9 preinversión e inversión, diseños, construcción, reposición, mejoramiento, rehabilitación de los sistemas de acueducto, alcantarillado y aseo que permitan mejorar la calidad de vida y aumento de la cobertura a los habitantes del departamento del Meta y realizar el control mediante interventoria técnica, administrativa y financiera para los proyectos del sector de agua potable y saneamiento básico del Departamento del Meta. Una adición por $ miles surge de un nuevo convenio suscrito con el municipio de Guamal cuyo objeto es Construcción de acueductos en las veredas San Pedro y El Retiro y optimización de las líneas de adución, conducción y ampliación de la red de distribución del acueducto Orotoy -Santa Bárbara- sector Puerto Tamal Se adicionan $ miles a través de la Resolución 206 del 23 de junio de 2011 como producto de la firma de tres convenios suscritos con la Empresa Colombiana de Petróleos ECOPETROL, cuyos objetos son: Aunar esfuerzos para la construcción del sistema de saneamiento básico de los centros poblados de altos de Pompeya y Quenane, mediante la construcción de las redes de alcantarillado sanitario y pluvial y la planta de tratamiento de aguas residuales (PTAR) del sistema por $ El segundo por $ miles cuyo objeto es Construcción del sistema de acueducto integrado por el pozo profundo, planta de tratamiento de agua potable, tanque elevado de almacenamiento y las redes de distribución en la vereda de Apiay. Finalmente un tercer convenio por valor de $ miles para la realización de actividades de reforestación y capacitación en temas de cultura ambiental correspondientes a las compensaciones ordenadas por la superintendencia de operaciones de Apiay, Castilla- Chichimene, en el departamento del Meta. El 14 de julio a través de la Resolución 284 se realiza una adición al convenio 1008 del 2011, por valor de $ miles. Se adicionan $ miles al convenio suscrito con la Empresa Colombiana de Petróleos ECOPETROL. Finalmente el 21 de noviembre se realiza una adición al presupuesto de ingresos y gastos por valor de $ miles como consecuencia del convenio 1614 de 2011 suscrito con la Gobernación del Meta Ejecución Presupuestal de Ingresos El presupuesto de ingresos fue aforado inicialmente en $ miles, presentó adiciones por $ miles, generando un presupuesto definitivo de $ miles. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 9

10 Cuadro 1. Presupuesto de Ingresos Vigencia 2011 Descripción Ingreso Aforo Inicial Adiciones Aforo Definitivo Total Recaudado % Partic. Miles de $ % Ejecuc. INGRESOS CORRIENTES ,70 62,23 INGRESOS NO TRIBUTARIOS ,84 60,37 Venta servicio de acueducto ,40 118,49 Venta servicio de alcantarillado ,31 133,84 Venta servicio de aseo ,29 111,69 Venta de otros servicios ,83 54,67 TRANSFERENCIAS Y APORTES ,86 78,77 Transferencias subsidios para servicios públicos ,86 78,77 TRANSFERENCIAS ,30 43,22 Transferencias nacionales ,37 57,08 Otras transferencias departamentales ,59 42,81 Transferencias municipales ,33 50,00 RECURSOS DE CAPITAL ,00 - Disponibilidad Inicial ,00 0,00 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERIA ,00 41,87 Fuente: Ejecución Presupuestal de Ingresos de la EDESA S.A. ESP Los recaudos alcanzaron la suma de $ miles correspondientes al 41.87% del total aforado. Es pertinente anotar que este bajo porcentaje de recaudo, está directamente relacionado con los desembolsos girados por la Gobernación del Meta a Edesa. Cabe destacar que para el 2011, la ejecución de ingresos de Edesa no reflejó recaudos por concepto de disponibilidad inicial los cuales tuvieron un estimativo final de $ miles. Los ingresos no tributarios, que para la Empresa de Servicios Públicos del Meta S.A. corresponde a ingresos de explotación, reflejaron recaudos por miles con participación del 5.84% del total recaudado. En este renglón se destacaron los ingresos por venta de otros servicios por $ miles, los cuales corresponden a interventoría y gerencia de proyectos. Por otra parte la venta de servicios públicos domiciliarios (acueducto, alcantarillado y aseo) participan con el 0.40 %, 0.31% y 0,29% respectivamente. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 10

11 Grafico 1. Composición de los Ingresos. Vigencia % 1% 93% VENTA DE SERVICIOS APORTES TRANSFERENCIAS Los aportes por $ miles participaron con el 0.86% del total recaudado por la empresa. Estos dineros corresponden a subsidios otorgados a los usuarios de servicios públicos de los estratos 1, 2 y 3. El principal ingreso de la Empresa de Servicios Públicos del Meta correspondió a transferencias con recaudos por $ miles y una participación del 93.30%. Se destaca en este grupo las realizadas por la Gobernación del Meta por $ miles y participan del 89.59% del total recaudado. Estos recursos pertenecen a los girados por concepto de los convenios ínteradministrativos números 1008 de 2011 y 1998 del 2009 con recaudos por $ miles y $ miles respectivamente. La ejecución presupuestal de EDESA S.A. ESP de 2011 no reflejó los rendimientos financieros generados por los recursos provenientes de convenios suscritos con el Departamento del Meta. Igual situación se presenta con los rendimientos financieros generados por venta de servicios, pese a haber recibido por este concepto la suma de $ miles Comportamiento de los Ingresos en Valores Corrientes Para efectos de la conformación de los cuadros comparativos del comportamiento histórico de las ejecuciones presupuestales de ingresos del período de la Empresa de Servicios Públicos del Meta EDESA E.S.P, este ente de control agrupó las cifras en valores corrientes donde los porcentajes de variación se interpretan como tasas de crecimiento histórico. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 11

12 Cuadro 2. Histórico de Ingresos Precios Corrientes. Miles de $ Descripción del Ingreso % Variación % Crecimiento Disponibilidad Inicial ,45-11,59 Ingresos Corrientes ,95 71,01 Ingresos de Explotación ,14 67,87 Aportes y transferencias ,70 71,21 Otros Ingresos Corrientes ,00 Ingresos de Capital ,00 Otros Ingresos de Capital ,00 Total Ingresos ,24 50,09 Fuente: Ejecuciones de Ingresos Para la realización del siguiente análisis, esta entidad de control tomó los ingresos por concepto de disponibilidad inicial y los sumó al total de los recaudos presentados en cada una de las vigencias. Los ingresos de la Empresa de Servicios Públicos del Meta Edesa reflejaron un crecimiento histórico del 50% durante las vigencias objeto del análisis, al pasar de $ miles en 2009 a $ en Este comportamiento obedeció a mayores transferencias efectuadas por el Departamento del Meta vía convenios interadministrativos al pasar de $ miles en 2009 a $ miles en 2011 y una variación respecto al 2010 del 65.70% Grafico 2. Histórico de Ingresos Precios Corrientes Disponibilidad Inicial Ingresos de Explotación Aportes y Transferencias Ingresos de Capital Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 12

13 Igual situación reflejaron los ingresos por explotación que crecen históricamente un % al pasar de $ miles en 2009 a $ miles en Es conveniente recordar que el mayor componente de este ingreso lo constituye la venta de servicios por concepto de interventorías Comportamiento de los Ingresos en Valores Constantes. Para efectos de la conformación del cuadro comparativo del comportamiento histórico de la ejecución presupuestal de ingresos de los periodos de la Empresa de Servicios Públicos del Meta Edesa ESP, este organismo de control agrupó las cifras en valores constantes, utilizando los indicadores IPC. Los porcentajes de variación se interpretan como tasas de crecimiento real. Cuadro 3.. Histórico de Ingresos Precios Constantes. Descripción del Ingreso % Variación Miles de $ % Crecimiento Real Disponibilidad Inicial ,62-14,54 Ingresos Corrientes ,95 65,31 Ingresos de Explotación ,30 62,27 Aportes y transferencias ,74 65,50 Otros Ingresos Corrientes 987, ,00 Ingresos de Capital ,00 Otros Ingresos de Capital ,00 Total Ingresos ,58 45,09 Fuente: Ejecuciones de Ingresos EDESA Deducido el efecto inflacionario, los ingresos de Edesa ESP, presentaron un crecimiento en términos reales de 45 %, durante las vigencias objeto del análisis, originado como se mencionó anteriormente al aumento de los aportes efectuados por la Gobernación del Meta, así mismo por unos mayores recaudos por concepto de ingresos de explotación Ejecución Presupuestal de Gastos El presupuesto de gastos fue apropiado inicialmente en $ miles, presentó adiciones por $ miles, generando un presupuesto definitivo de $ miles. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 13

14 Cuadro 4. Presupuesto de Gastos Vigencia 2011 Descripción Apropiación Inicial Modific Apropiación Definitiva Comprom. % Partic. Miles de $ % Ejecuc. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO ,67 49,28 Gastos de Personal ,33 39,70 Servicios personales asociados a la nomina ,21 38,52 Contribuciones inherentes a la nomina administradas por el sector privado ,10 95,68 contribuciones inherentes a la nomina administradas por el sector publico ,02 91,90 Gastos Generales ,34 84,86 Impuestos y contribuciones ,20 99,91 Multas y sanciones ,01 27,41 Adquisición de bienes ,76 98,42 Adquisición de servicios ,37 68,15 Sentencias y conciliaciones ,00 4,20 GASTOS DE OPERACION COMERCIAL ,02 97,96 Gastos de Comercialización y Producción ,02 97,96 Compra de bienes y servicios ,93 98,78 Comercial otros gastos ,09 82,66 SERVICIO DE LA DEUDA ,03 99,01 GASTOS DE INVERSION ,28 46,66 Total ,00 47,26 Fuente: Ejecución Presupuestal de Gastos de la EDESA S.A. ESP Los compromisos para la alcanzaron la suma de $ miles, equivalentes al % de la apropiación definitiva. La baja ejecución se presentó en inversión. Los gastos de funcionamiento ascendieron a $ miles con una participación del 3.67% del total de compromisos. Los gastos de personal presentan compromisos por $ miles, donde se destacan los destinados al pago de servicios personales asociados a la nómina con compromisos por $ miles. Cabe recordar que en este grupo se encuentra los gastos por concepto de honorarios profesionales los cuales presentan compromisos por $ miles. Los gastos generales participaron con el 1.34% del total ejecutado durante la vigencia con compromisos por $ miles, donde se destaca principalmente los compromisos destinados a la adquisición de bienes por $ miles Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 14

15 En la la Empresa de Servicios Públicos del Meta canceló por concepto de multas y sanciones la suma de $ miles (ver cuadro 5). Este valor cancelado se constituye en un presunto detrimento al patrimonio de la empresa. Cuadro 5. Cancelación multas y sanciones 2011 Beneficiario Concepto de la multa Miles de $ Valor cancelado Superintendencia de Servicios Públicos Cormacarena Cormacarena Cormacarena Pago según Resolución Nº SSPS del expediente e Multa por disposición final de residuos sólidos de manera inadecuada en un lote ubicado en la vereda la luna según Resolución Nº y expediente Nº Municipio de Fuentedeoro Pago multa por continuar disponiendo residuos sólidos de manera inadecuada en el sitio pista de aterrizaje según resolución Nº PS GJ y expediente Nº Municipio de Cabuyaro Pago proceso coactivo Nº PM GJ factura municipio de San Martín 120 TOTAL Fuente: Ejecución de gastos y RP de EDESA Los gastos de operación correspondientes a la compra de bienes y servicios que participan directamente en el proceso de producción y comercialización de los servicios públicos presentan compromisos por $ miles con participación del 2.02% del total de los gastos ejecutados. En este renglón se destacan los gastos por concepto de remuneración por servicios técnicos (personal operativo) en cada uno de los municipios donde EDESA presta servicios con $ miles. Grafico 3. Composición del Gasto Vigencia % 2.02% 0.03% 94.28% GASTOS DE FUNCIONAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA GASTOS DE OPERACION COMERCIAL GASTOS DE INVERSION Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 15

16 El servicio de la deuda ascendió a $ miles con una participación porcentual inferior al 0.33%. Del total cancelado por este concepto, $ miles corresponden a amortizaciones y $ miles a intereses. Cabe recordar que estos recursos son correspondientes al pago de un leasing financiero asumido por la Empresa de Servicios Públicos del Meta proveniente del Municipio de Cumaral Inversión 2011 La inversión de Edesa ESP, en la alcanzó la suma de $ miles, con participación del 94.28% del total de compromisos. La ejecución de inversión sólo alcanzó el 46.66% con $ miles. Cuadro 6. Inversión 2011 Miles de $ Proyectos Apropiación Inicial Modificac. Apropiación Definitiva Comprom. % Partic. % Ejecuc. Construcción infraestructura propia del sector PDA (Plan Departamental de Aguas) ,31 23,77 Construcción infraestructura propia del sector eficiente servicio de acueducto alcantarillado y aseo ,69 63,12 GASTOS DE INVERSION ,00 46,66 Fuente: Ejecución Presupuestal de gastos EDESA El componente más representativo corresponde a recursos destinados al programa Construcción infraestructura propia del sector, con compromisos por $ miles y una participación del 78.69% de la inversión. El componente denominado Construcción infraestructura propia del sector PDA (Plan Departamental de Aguas), refleja compromisos por $ miles y una participación del 21.31% del total ejecutado. En este componente se destaca el proyecto Implementación PDA construcción y mejoramiento infraestructura SSF (sin situación de fondos) con compromisos por el orden de $ miles. Cabe destacar que los recursos para la ejecución de este proyecto son manejados a través del consorcio fiduciario Financiamiento de Inversiones en Agua (FIA) Del total de la inversión ejecutada Edesa en 2011 ($ miles), el 85% ($ miles) se destinaron a proyectos de construcción y mejoramiento de las redes de alcantarillado, el 14 % ($ miles) a proyectos de construcción y mejoramiento de redes de acueductos y un 1%, es decir, $ miles a proyectos destinados al manejo y disposición final de residuos sólidos. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 16

17 Cuadro 7. Inversión por municipios. Municipio Acueducto Alcantarillado Aseo Total Miles de $ % Particip. Acacias ,54 Barranca de Upia ,65 Cabuyaro ,88 Cubarral ,91 Cumaral ,62 El Calvario ,33 El Castillo ,43 El Dorado ,89 Fuentedeoro ,14 Granada ,82 Guamal ,25 La Macarena ,08 Lejanías ,54 Mapiripan ,93 Mesetas ,66 Puerto Concordia ,46 Puerto López ,77 Puerto Lleras ,05 Puerto Rico ,53 Restrepo ,82 San Carlos de Guaroa ,89 San Juan de Arama ,50 San Martín ,63 Uribe ,28 Villavicencio ,52 VistaHermorsa ,27 Varios ,90 Acueducto del Ariari ,69 TOTALES ,00 Fuente: Registros presupuestales EDESA 2011 El municipio de Villavicencio se convirtió en el mayor beneficiado de los recursos de inversión ejecutados por la Empresa de Servicios Públicos del Meta en la vigencia 2011, con una participación del 30.52% del total ejecutado en inversión por la empresa, toda vez que fueron ejecutados recursos por el orden de $ miles de los cuales $ se destinaron a obras de alcantarillado y $ miles a obras de acueducto. El proyecto cuyo objeto es la construcción de obras la para la optimización de la línea de adución desde la bocatoma en quebrada Honda hasta la planta de tratamiento de agua potable por un valor de $ miles se convierte en la obra más importante, la cual ayudará a solucionar el problema de suministro de agua para los villavicenses, luego de los daños sufridos en el sistema como consecuencia de la ola invernal que afecto la parte alta del municipio. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 17

18 Continúa en orden de importancia la inversión que se ejecutó en el municipio de Acacias donde la empresa destinó recursos por $ miles de los cuales el 98% ($ miles) se destinaron a obras de alcantarillado. El proyecto de construcción del alcantarillado pluvial en diferentes zonas del municipio de Acacias por valor de $ miles se constituye en la obra de mayor relevancia y tiene como finalidad la captación y conducción de las aguas lluvias. Para el acueducto regional del Ariari la EDESA destinó durante la recursos por $ miles de los cuales $ miles tuvieron como destino la Implementación de la sistematización para el monitoreo control y puesta en marcha del Acueducto Regional del Ariari y $ miles para la implementación del plan de manejo ambiental Comportamiento histórico de los gastos en valores corrientes. Para la conformación del cuadro histórico de gastos se utilizan valores corrientes con el fin de analizar el comportamiento de los gastos en el tiempo. Cuadro 8. Histórico de gastos Precios Corrientes. DESCRIPCIÓN % Variación Miles de $ % Crecimiento FUNCIONAMIENTO ,46 30,89 Gastos de Personal ,59 13,69 Gastos Generales ,97 98,49 SERVICIO DE LA DEUDA ,83-6,64 GASTOS DE OPERACIÓN ,36 25,17 INVERSION ,91 37,68 TOTAL ,07 37,10 Fuente: Ejecuciones presupuestales de gastos Los gastos de Edesa S.A. presentaron un crecimiento en términos corrientes del % durante las vigencias objeto del análisis, al pasar de $ miles en 2009 a $ miles en 2011, como consecuencia del aumento en obras de infraestructura en el sector de saneamiento básico y agua potable en los diferentes municipios del departamento. Los gastos de funcionamiento reflejaron un crecimiento histórico del 30.89% al pasar de $ miles en 2009 a $ miles en Este crecimiento fue influenciado principalmente por el aumento en los gastos generales los cuales pasan de $ miles en 2009 a $ miles en Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 18

19 Este incremento considerable en los gastos generales se presenta como consecuencia de la adquisición en la por parte de la empresa de un equipo de presión succión para mantenimiento del sistema de alcantarillado por valor de $ miles y un vehiculo tipo campero por un valor de $ miles. Así mismo por un aumento en los gastos por concepto de adquisición de materiales y suministros especialmente los destinados a la compra de insumos químicos para la puesta en marcha del acueducto regional del Ariari. Por su parte, los gastos de personal crecieron históricamente un 13,69% debido a la relación directamente proporcional entre gastos de asistencia e interventoría y la inversión en construcción y mantenimiento de acueductos y alcantarillados. Grafico 4. Comportamiento histórico de los gastos en valores corrientes 350,000, ,000, ,000, ,000, ,000, ,000,000 50,000,000 0 Gastos de Funcionamiento Deuda Publica Gastos de Operación Gastos de Inversión Por concepto de gastos de operación se presentó un crecimiento del 25,17% en las vigencias objeto del análisis al pasar de $ miles en 2009 a $ miles en Es conveniente recordar que en este grupo se ubican los gastos por servicios administrativos operativos y técnicos para la prestación de los servicios públicos de acueducto alcantarillado y aseo en los diferentes municipios operados por Edesa, los cuales ascendieron en la a $ miles. Finalmente, en los últimos tres años la inversión de la Edesa presentó un crecimiento histórico del 37.68% al pasar de $ miles en 2009 a $ miles en Situación directamente relacionada con el aumento por ingreso en la regalías Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 19

20 en el departamento del Meta, principal fuente de recursos de la Gobernación del Meta para el sector de saneamiento básico y agua potable Comportamiento histórico de los gastos en valores constantes. Para efectos de la conformación del comportamiento histórico de la ejecución presupuestal de gastos de los periodos de la EDESA éste organismo agrupó las cifras en valores constantes utilizando los indicadores IPC. Cuadro 9. Histórico de Gastos Precios Constantes. DESCRIPCIÓN % Variación Miles de $ % Crecimiento Real FUNCIONAMIENTO ,41 26,52 Gastos de Personal ,40 9,90 Gastos Generales ,13 91,87 SERVICIO DE LA DEUDA ,40-9,76 GASTOS DE OPERACIÓN ,07 21,00 INVERSION ,20 33,09 TOTAL ,42 32,53 Fuente: Ejecuciones presupuestales de gastos Deducido el efecto inflacionario, los gastos de la Empresa de Servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP reflejaron un crecimiento del 32,53% en los últimos tres años y una variación del 51.42% respecto a Por su parte la inversión presentó un crecimiento real en el periodo analizado del 33%, originado como se mencionó anteriormente al aumento de los aportes efectuados por el departamento del Meta para la ejecución de obras en el sector de agua potable y saneamiento básico. 2.2 SITUACION FINANCIERA Situación Presupuestal La situación presupuestal permite determinar el resultado del ejercicio al cierre de la vigencia, con el objetivo de establecer el déficit o superávit presupuestal, generado en los ingresos efectivamente recaudados y los gastos comprometidos con cargo a la respectiva vigencia. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 20

21 Cuadro 10. Situación Presupuestal Miles de $ No. DETALLE Valor Ingresos Ingresos No tributarios Transferencias y Aportes Gastos Pagos efectivos de la Vigencia Cuentas por pagar de la vigencia DEFICIT PRESUPUESTAL Fuente: Ejecuciones presupuestales 2011 EDESA S.A. ESP presenta una situación presupuestal deficitaria en la suma de $ miles, originada en compromisos adquiridos con contratistas y proveedores, amparados en convenios suscritos con la Administración Central del Departamento del Meta y no desembolsados al cierre de la vigencia Situación de Tesorería La situación de tesorería permite ver los requerimientos inmediatos de recursos con base en las exigencias que deben ser cubiertas en la vigencia que se inicia. Cuadro 11. Situación de Tesorería Miles $ CUENTA VALOR Bancos 88,311,736 Total Disponible 88,311,736 Cuentas por pagar 0 Total Exigible 0 Superávit Tesorería Fuente: Formato F-03, F-19 y F-16 EDESA Edesa presentó al cierre de la, un superávit de tesorería por valor de $ miles, lo que indica que la entidad cuenta con excedentes de tesorería suficientes para cubrir los requerimientos inmediatos Situación Fiscal La situación fiscal tiene como objetivo establecer con qué recursos adicionales se cuenta para cubrir los requerimientos totales durante el año que inicia, los compromisos adquiridos en la vigencia y los que se generen en la nueva vigencia. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 21

22 Cuadro 12. Situación fiscal Miles $ Activo Corriente 88,311,736 Efectivo 88,311,736 Pasivo Corriente 148,360,703 Cuentas por pagar 148,360,703 Déficit Fiscal -60,048,967 Fuente: Balance General 2011 La situación fiscal de Edesa a 31 de diciembre de 2011 presenta un déficit fiscal en la suma de $ miles, debido a la celebración de contratos amparados en convenios con la Gobernación del Departamento, sin que esta entidad haya girado la totalidad de los mismos. 2.3 EVALUACION DEL PROCESO CONTABLE Se revisaron las cifras que integran el Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social por el periodo fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, con el fin de hacer pronunciamiento de las normas aplicables y emitir opinión sobre la razonabilidad de los mismos. Para su valoración se seleccionaron cuentas del activo: Bancos, Fondos de Uso Restringido, Deudores servicios públicos, Avances y Otros deudores que representan el 24.36% del activo. Del pasivo, se revisaron las Cuentas por pagar, Iva por pagar, Recaudos Recibidos en Administración y del Patrimonio 99.93%. Igualmente se verificó la cuenta de Venta de servicios de acueducto, alcantarillado y aseo, equivalentes al 33.87% del total del $20, 692,831 miles Ciclo de ingresos Los ingresos de Edesa S.A. ESP provienen de la venta de servicios públicos domiciliarios por valor de $ miles, cifra que equivale al 33% y Otros Servicios (Interventoría) por valor de $ miles, equivalentes al 65% del total de los ingresos de la entidad. Para verificar el ciclo, se analizaron las cuentas de los grupos 11 Efectivo ($ miles), 14 Deudores ($ miles) cuenta 1408 Deudores servicios públicos y 43 Venta de servicios ($ miles) Efectivo Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 22

23 El Efectivo presentó un saldo a 31 de diciembre de 2011 de $ miles, el cual representó el 12,55% del total del Activo. Está compuesto por las cuentas bancos y corporaciones y fondos de uso restringido. Bancos y corporaciones La cuenta 1110 Bancos y corporaciones presentó un saldo de $ miles, la cual tuvo una participación del 0,0046% del total del Activo. Con respecto a la vigencia anterior presentó una disminución del 91%. Se seleccionó una muestra de siete cuentas bancarias que en su conjunto alcanzan la suma de $ miles, equivalentes al 66,80% del total de los bancos. Una vez cotejados los extractos bancarios con los libros auxiliares de contabilidad, se pudo establecer una diferencia por $ miles, la cual fue reconocida en la conciliación bancaria, por lo tanto, el saldo de la 1110 es razonable, según la muestra tomada. No obstante, la opinión de la cuenta Bancos la determinará el análisis de la cuenta 1130 Fondos de Uso Restringido. Fondos de uso restringido La cuenta 1130 fondos de uso restringido presenta un saldo de $ miles, con un participación del 12% del total del activo. Las operaciones financieras que en años anteriores se contabilizaban en la cuenta 1110 Bancos y Corporaciones, a partir de 2011 se registraron en la cuenta 1130 Fondos de uso restringidos, pese a que no la contempla el Plan General de Contabilidad Pública. Es preciso anotar que Edesa está sometida al Régimen de Contabilidad Pública, en virtud del artículo 5 de la Resolución 354 de 2007, la cual incluye a las empresas de servicios públicos domiciliarios, cuya naturaleza jurídica corresponda a empresas oficiales, y las mixtas en las que la participación del sector público, de manera directa o indirecta, sea igual o superior al cincuenta (50%) por ciento del capital social. Según lo expresado por Edesa, el manejo de esta cuenta obedece a instrucciones impartidas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, mediante Resolución , donde adoptó el Modelo General de Contabilidad para las Empresas Prestadoras de Servicios Públicos, en convergencia con los estándares internacionales de contabilidad, e información financiera de aceptación mundial. Respecto al uso de las Normas Internacionales de Información Financiera, la Contaduría General de la Nación emitió el concepto del año 2010, mediante el cual concluyó..en virtud de lo expuesto y considerando el proceso de estudios, Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 23

24 actualización y armonización, del régimen de contabilidad con NIC-NIIF actualmente en ejecución por parte de la CGN, esta entidad ha considerado procedente hasta tanto no se expidan una normatividad ajustada, que las entidades de servicio público domiciliario que tengan las condiciones de ser entidades contables publicas, sujetas al ámbito del aplicación del régimen de contabilidad pública en los términos establecidos en la resolución 354 de 2007, deberán continuar observando tales criterios para los efectos de producción de estados contables oficiales y de reporte a la CGN. Al respecto, la Contaduría mediante Resolución 033 de 2012 indicó que únicamente podrán preparar y presentar estados contables bajo las NIIF aquellas entidades contables públicas cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien o estén en proceso de negociarse en un mercado público de valores, y las que estén vigiladas por la Superintendecia Financiera de Colombia. Finalmente, la Corte Constitucional expresó a través de la sentencia C-487 de 1997 que Las decisiones que en materia contable adopte la Contaduría de conformidad con la ley, son obligatorias para las entidades del Estado, y lo son porque ellas hacen parte de un complejo proceso en el que el ejercicio individual de cada una de ellas irradia en el ejercicio general, afectando de manera sustancial los productos finales, entre ellos el balance general, los cuales son definitivos para el manejo de las finanzas del Estado De acuerdo a la anterior apreciación, Edesa S.A. ESP debe llevar la contabilidad y elaborar los estados financieros conforme a los lineamientos establecidos por la Contaduría General de la Nación, ya que las superintendencias y órganos de control deberán considerar el mandato contenido en el artículo 354 de la constitución política tal como lo señala la sentencia C-452/03. Por lo expuesto, se considera que la cuenta 1110 Bancos y Corporaciones se encuentra subestimada en la suma de $ miles y la cuenta 1130 Fondos de Uso restringido se encuentra sobreestimada con el mismo valor. Cuentas Inactivas Aunque las siguientes cuentas se encuentran inactivas, según certificación expedida por el Banco de BBVA, Edesa reclasificó los saldos de la cuenta 1110 Bancos para registrarlos en la cuenta 1130 Fondos de Uso Restringido. Se corroboró que los saldos reflejados en contabilidad corresponden a los reportados por el banco de BBVA, por lo tanto dicha cuenta es razonable. Cuadro 13. Cuentas inactivas Miles $ Valor de Cuenta Banco Número de Cuenta extracto BBVA BBVA , BBVA ,215 Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 24

25 BBVA ,425 No registra BBVA No registra BBVA Fuente: Certificado del banco BBVA Descubiertos o sobregiros bancarios Registra los cheques pagados por el banco y las notas del cargo por valor superior al saldo de las cuentas corrientes mediante descubiertos provisionales o contratados. A diciembre 31 de 2011, los descubiertos o sobregiros presentan un saldo de $ miles y un incremento del 100% respecto a la vigencia anterior, la cuenta no se encuentra en el plan público Deudores servicios públicos El grupo de los deudores presenta un saldo de $ miles, que representa el 12% del valor total del activo. Dentro del ciclo de ingresos se analizará la cuenta 1408 Deudores servicios públicos con un saldo de $ miles que equivale al 1% del valor del activo. Está clasificada en: subsidios, usuarios, y deterioro. Esta última según exigencia de las Normas Internacionales NIIF. Con la denominación de subsidios se encuentra la cartera de las alcaldías municipales que adeudan la suma de $ miles. En tanto que usuarios es la cuenta por cobrar a particulares por la prestación del servicio, $ miles, para un total de $5.214,557 miles, y finalmente, la cuenta Deterioro con $ miles disminuye la cuenta mayor, pues cumple con la función de reconocer una pérdida por deterioro de un activo, cuando su valor en libros excede el valor que se pueda recuperar a través de su utilización o de su venta. Al cotejar las cuentas por cobrar por concepto de subsidios, en el balance general, se observó que existen $ miles, contrario a lo reportado por el área comercial que refleja una cartera por de $ miles, la diferencia $ miles, corresponde a un saldo globalizado denominado cuentas por cobrar. Por lo expuesto, se considera incierto el saldo de la cuenta 1408 Deudores servicios públicos, pues la empresa desconoce la identificación de los deudores de las vigencias anteriores. Auditoria gubernamental con enfoque integral modalidad especial Empresa de servicios Públicos del Meta Edesa S.A. ESP 25