IM PUESTOS INDIRECTOS 1

Transcripción

1 IMPUESTOS INDIRECTOS 1

2 I V A ENAJENACIÓN DE BIENES 2

3 B A S E G R A V A B L E ENAJENACION DE BIENES VALOR TOTAL (LIVA 12) Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes: Precio pactado. Cantidades que además se carguen o cobren al adquirente, por: Otros impuestos y derechos. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales. Cualquier otro concepto. Pagos anticipados Anticipos y depósitos a cuenta del precio en los términos que establece la ley. 3

4 ENAJENACION DE AUTOS USADOS (ART. 27 RLIVA) Tipo de bien: Automóvil Costo: 25, (exento) Fecha de adquisición: mayo 11 Fecha de enajenación : julio 14 Precio de venta: 38, Precio de venta 38, Menos: Costo 25, Por: Base gravable 13, Tasa 16% IVA causado 2, ======== 4

5 I V A PRESTACIÓN DE SERVICIOS 5

6 B A S E G R A V A B L E PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES VALOR TOTAL (LIVA 18) Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes: Contraprestación pactada. Cantidades que además se carguen o cobren a quien recibe el servicio, por: Impuestos y derechos. Viáticos Gastos de toda clase. Reembolsos. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales. Cualquier otro concepto. Anticipos a cuenta de la presentación. (LIVA17) 6

7 I V A TRANSPORTACIÓN AÉREA 7

8 TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Franja fronteriza TIJ / MXL / CJS / PDS / MAM / NLD / REX / CTM / TAP Región fronteriza LAP / SJD / CUN / CZM Franja fronteriza a cualquier destino. 4 % TIJ / VER Precio boleto 2, X 25% = ( base ) Base , por: Tasa 16% ó X 4 % I. V. A ======= ======= 8

9 TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Región fronteriza a franja fronteriza. 4 % LAP / NLD / LAP Precio boleto 1, X 25% = ( base ) Base , por: Tasa 16% ó X 4 % I. V. A ====== ====== 9

10 TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) No fronteriza a franja fronteriza. 4 % VER / MAM / VER Precio boleto 3, X 25% = ( base ) Base , por: Tasa 16% ó X 4.0% I. V. A ====== ===== 10

11 TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Región fronteriza y no toque franja fronteriza. 16 % CUN / MEX Precio (base) 4, por: Tasa 16% I. V. A ======= 11

12 TRANSPORTACION AEREA (ART. 16) Resto de la república. 16 % VER / MEX / VER Precio (base) 2, por: Tasa 16% I. V. A ======= 12

13 I V A INTERES REAL M.N. 13

14 VALOR REAL DE INTERESES Monto de préstamo: 200, Fecha de expedición: 15-Abr-04 Fecha de vencimiento: 15-May-04 Tasa de interés: 24% anual Determinación del interés devengado: 200, X 0.24 / 360 X 30 = 4, ======= Cálculo de la inflación: Valor UDI último día del período Valor UDI día inmediato Ant. al 1er. día del período. UDI 15-May = -1 = UDI 14-Abr

15 VALOR REAL DE INTERESES Cálculo tasa de interés real: Tasa de interés 0.02 (0.24 / 12) menos: Inflación Base del impuesto: 200, X = 3, Por lo que: Base 3, por: Tasa 16% I.V.A ====== Cobro de intereses: Importe 4, IVA Total 4,

16 I V A INTERES REAL M.E. 16

17 VALOR REAL DE INTERESES Moneda extranjera Datos: Monto crédito Dlls. : 15, Fecha de expedición: 2-Ene-99 Fecha de vencimiento: 2-Ene-00 Tasa de intereses: 18% anual (1.5% mensual) Tipo de cambio: 02-Ene Tipo de cambio: 31-Ene Determinación del interés devengado: 15, X 0.18 / 360 X 30 = 225 Dlls. 225 X T.C = 2, ======== Cálculo de inflación: UDI 31-Ene = -1 = UDI 1-Ene

18 VALOR REAL DE INTERESES Moneda extranjera Ganancia cambiaria: Tipo de cambio 31-Ene Menos: Tipo de cambio 2- Ene Fluctuación Por lo que: 15, Dlls. X = (GANANCIA) Proporción de ganancia cambiaria: Promedio diario de crédito M. E.: 15, (Art. 7-B LISR) Por: Tipo de cambio 31-Ene Saldo promedio M. N. 152, Ganancia cambiaría devengada M.N. 3, = = Saldo promedio M.N. 152,

19 VALOR REAL DE INTERESES CALCULO TASA REAL DE INTERES: Más: Menos: Moneda extranjera Tasa de interés (0.18/12) Proporción de ganancia cambiaría Inflación Base del impuesto: Tasa real de intereses , X = X = 2, Por lo que: Por: Base 2, Tasa 16% I.V.A ====== ====== 19

20 I V A USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 20

21 B A S E G R A V A B L E USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES VALOR TOTAL (LIVA 23) Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes: Contraprestación pactada. Cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorga el uso o goce por: Otros impuestos. Derechos. Gastos de mantenimiento. Construcciones. Reembolsos. Intereses normales o moratorios. Penas convencionales. Cualquier otro concepto. Anticipos a cuenta de la presentación. (LIVA22) 21

22 I V A OBLIGACIONES 22

23 I.V. A. O B L I G A C I O N E S: I. Llevar contabilidad II. Registros contables de comisionistas. III. Expedir comprobantes y traslado del IVA IV. Presentación de declaraciones. V. Constancias y declaración informativa del IVA retenido. VI. Aviso como retenedor de I.V.A. VII. Información de I.V.A. en declaración de I.S.R. 23