Planificación del trabajo. Definición de los objetivos

Transcripción

1 JORNADAS DE AUDITORÍA OPERATIVA EN EL SECTOR PÚBLICO Santa Cruz de Tenerife, 26 y 27 de septiembre de 2016 Planificación del trabajo. Definición de los objetivos Miguel Olivas Arroyo Auditor Sindicatura de Comptes de la Comunidad Valenciana

2 Presentación Metodología: Guía de fiscalización operativa Experiencias prácticas: Auditoría operativa de la gestión del concierto de resonancias magnéticas 2

3 Metodología : Guía de fiscalización operativa (GFO) 3

4 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) Manual de Fiscalización: Sección 3200 Objetivo Contenido Anexos TeamStore 4

5 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) OBJETIVO Establecer unas orientaciones generales sobre la metodología a utilizar en la realización de auditorías operativas, también denominadas auditoría de gestión, value for money, o auditorías de rendimiento, por la Sindicatura de Comptes. Está diseñada para proporcionar una seguridad razonable de que las auditorías operativas se lleven a cabo de conformidad con los requisitos legales, las normas profesionales y los estándares de calidad de la Sindicatura. 5

6 FUENTES GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) Las principales fuentes tenidas en cuenta para su elaboración han sido: Los principios y normas de auditoría del Sector Público -PNASPaprobadas por la Comisión de Coordinación de los OCEX y aprobados por el Consell de la Sindicatura el 16 de abril de Las buenas prácticas actuales en la materia contenidas en diversos manuales de fiscalización, tanto de ámbito nacional como internacional (IGAE, Tribunal de Cuentas Europeo, Oficina del Auditor General del Canadá, como más significativos) y en las normas y directrices para la auditoría del rendimiento del INTOSAI../ 6

7 /.. GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) Debido a la aprobación por parte de los ICEX de la adaptación en 2014 de las ISSAI 300, 3000 y 3100, se ha actualizado la presente Guía para que su contenido se corresponda en todos los aspectos relevantes con los que surgen de las normas ISSAI-ES 300, ISSAI-ES 3000 e ISSAI-ES Es por ello, que en los informes de fiscalización operativa debe incluirse la referencia a que la fiscalización ha sido llevada a cabo de conformidad con esta Guía, que concuerda en sus aspectos relevantes con las normas de las ICEX sobre fiscalización operativa. 7

8 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) CONTENIDO 1. Introducción y conceptos generales 1.1 Definición 1.2 Requisitos necesarios 1.3 Tipología 8

9 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) 2. Objetivos y alcance de la auditoría operativa 2.1 Objetivos 2.2 Alcance 3. Análisis previo para determinar las posibles áreas o actividades aauditar 4. Etapas de la auditoría operativa 9

10 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) 5. Etapa de planificación 5.1 Estudio preliminar 5.2 Plan de fiscalización memoria de planificación 10

11 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) 6. Etapa de ejecución 6.1 Proceso de obtención de evidencia 6.2 Evidencia de auditoría 6.3 Utilización de los trabajos de terceros 6.4 Elaboración de los resultados de la auditoría. Comparación de las evidencias obtenidas con los criterios de auditoría fijados 6.5 Conclusiones de la auditoría 6.6 Elaboración de recomendaciones 6.7 Documentación y supervisión del proceso de auditoría 11

12 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) 7. Etapa de elaboración del informe 7.1 Introducción 7.2 Características que debe cumplir el informe 7.3 Esquema del informe 7.4 Contenido del informe 7.5 Proceso de elaboración del informe 7.6 Seguimiento del impacto del informe 12

13 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) Estructura del informe 1. Resumen general - conclusiones 2. Introducción 3. Objetivos y alcance de la fiscalización. Enfoque metodológico 4. Aspectos generales/observaciones 5. Recomendaciones 13

14 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) 8. Seguimiento de las recomendaciones del informe 9. Control de calidad del informe. Procedimientos. 14

15 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) ANEXOS Anexo 1 Anexo 2 Anexo 3 Anexo 4 Anexo 5 Objetivos de auditoría operativa según su tipología Modelo de evaluación de las áreas o actividades a fiscalizar. Plan de realización de pruebas y obtención de evidencia Cuestiones que deben formularse con anterioridad a la aprobación de un plan de fiscalización. Los indicadores de gestión en el ámbito público 15

16 GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO) TeamStore Guía auditoría operativa 16

17 PREGUNTAS? 17

18 Experiencias prácticas Conciertos sanitarios: Evaluación con criterios de eficiencia, eficacia y economía de la gestión del concierto de resonancias magnéticas. 18

19 Contenido 1.Objeto de la auditoría. 2.Etapas o fases 3.Estudio preliminar 4.Características del concierto de resonancias magnéticas 5.Objetivo y alcance 6.Enfoque metodológico. Evaluación del riesgo Criterios de auditoría y sus fuentes Metodología utilizada. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia. 7.Organización de los papeles de trabajo electrónicos. Documentación del proceso de auditoría. 19

20 Objeto y etapas de la auditoría 20

21 Objeto de la auditoría Auditoría operativa de conciertos sanitarios por acuerdo del Consell de la Sindicatura de Comptes (Programas de Actuación 2012 y 2013). El objetivo de la fiscalización es verificar los niveles de eficiencia, eficacia y economía alcanzados por la Conselleria de Sanitat en la gestión del concierto de realización de técnicas de diagnóstico por imagen mediante equipos de resonancias magnéticas. 21

22 Etapas de la auditoría Planificación: estudio preliminar y plan de fiscalización Ejecución Elaboración del informe 22

23 Planificación: Estudio preliminar 23

24 Estudio preliminar Recopilar información Resumir los aspectos más relevantes Proponer objetivos de auditoría Identificar factores de riesgo Establecer criterios de auditoría Determinar las fuentes de los criterios Elegir el enfoque y metodología a seguir Elaborar los programas de trabajo 24

25 Estudio preliminar Búsqueda de información. Ejemplos: Relación de conciertos gestionados por la Conselleria de Sanitat. Legislación aplicable (entre otras, Ley General de Sanidad). Informes de otras ICEX. Estadísticas de Gasto Sanitario Público (Ministerio Sanidad). Plan de Salud de la Conselleria de Sanitat. Ejecución del presupuesto de la Conselleria de Sanitat ( ). Artículos revistas especializadas. Organigrama y reglamento de la Conselleria de Sanitat. 25

26 Estudio preliminar Síntesis de los aspectos relevantes de la información recopilada: Describir el entorno: los conciertos sanitarios en el sistema de salud. Identificar el personal clave de la entidad. Reunión inicial. Analizar la información básica sobre la ejecución presupuestaria. Identificar los servicios de la Conselleria de Sanitat que estén relacionados con la gestión de conciertos. Cuantificar el peso relativo de los conciertos gestionados por la Conselleria. Datos empresa adjudicataria de la prestación. 26

27 Estudio preliminar Conciertos /Gasto sanitario público: 27

28 Estudio preliminar Conciertos /Gasto por Comunidades Autónomas: 28

29 Estudio preliminar Conciertos /Gasto por Comunidades Autónomas: 29

30 Estudio preliminar Conciertos /Comunitat Valenciana: Revisado

31 Planificación: Características del concierto de resonancias magnéticas 31

32 Características del concierto de resonancias magnéticas 32

33 Características del concierto de resonancias magnéticas Plazo de los contratos por conciertos de resonancias magnéticas. Comparativo Comunidades Autónomas 33

34 Características del concierto de resonancias magnéticas 34

35 Características del concierto de resonancias magnéticas 35

36 Características del concierto de resonancias magnéticas 36

37 Características del concierto de resonancias magnéticas 37

38 Características del concierto de resonancias magnéticas 38

39 Características del concierto de resonancias magnéticas 39

40 Características del concierto de resonancias magnéticas 40

41 Características del concierto de resonancias magnéticas 41

42 Planificación: Objetivos y alcance Enfoque metodológico 42

43 Objetivos y alcance Evaluar en términos de eficiencia, eficacia y economía la gestión realizada por la Conselleria de Sanitat en la gestión del concierto de resonancias magnéticas, para el periodo Las obligaciones reconocidas ascendieron a 51,3 millones de euros (19,8 % del total de las derivadas de prestaciones por actividades concertadas a ). 43

44 Objetivos y alcance Se han definido los siguientes objetivos concretos: Definiremos los subobjetivos y los criterios de auditoría 44

45 Enfoque metodológico Evaluación del riesgo. Criterios de auditoría y sus fuentes. Enfoque y metodología utilizada. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia. 45

46 Riesgo derivado de: Evaluación del riesgo Las medidas adoptadas para la reducción de los déficits presupuestarios que limitan los recursos disponibles. El crecimiento de la demanda debido al envejecimiento de la población que exige mayores recursos. La crisis económica que incide en dificultades financieras de los prestadores del servicio, y en consecuencia, la continuidad del mismo. La inexistencia de objetivos de economía, eficiencia y eficacia que permitan evaluar los resultados obtenidos. Escasez de medios materiales y humanos en los órganos encargados de la gestión y control de las actividades concertadas. 46

47 Criterios de auditoría y sus fuentes Los criterios de auditoría son unidades de medida que sirven para evaluar la eficiencia, la eficacia y la economía del área o actividad auditada, mediante la comparación con su situación real. Dado que la Conselleria de Sanitat no dispone de indicadores para medir los objetivos que se quieren obtener con el concierto. La Sindicatura ha definido unos criterios de auditoría para cada uno de los objetivos y subobjetivos fijados. 47

48 Criterios de auditoría y sus fuentes Las fuentes tenidas en cuenta para definir los criterios de auditoría han sido básicamente las siguientes: La normativa legal que afecta a la actividad de la Entidad. Los manuales y recomendaciones de organizaciones reconocidas como la Sociedad Española de Radiología Médica (SERAM). Los contratos de servicios de resonancias magnéticas de otras comunidades autónomas. El registro de centros sanitarios autorizados por la Conselleria de Sanitat. El Sistema de Información Económica (SIE) y el Sistema de Información Poblacional (SIP) de la Agencia Valenciana de Salud (AVS). 48

49 Objetivos, subobjetivos y criterios de auditoría SIMPLEMENTE SE TRATA DE COMPLETAR ESTOS DATOS 49

50 Objetivos, subobjetivos y criterios de auditoría 50

51 Objetivos, subobjetivos y criterios de auditoría 51

52 Objetivos, subobjetivos y criterios de auditoría Anexo 3 Memoria de planificación 52

53 Enfoque y metodología. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia Enfoque: Enfoque basado directamente en los resultados obtenidos para la Entidad, en relación con el objetivo fijado. Para dar respuesta al objetivo de si existe un sistema adecuado de control de la gestión de las prestaciones concertadas se ha aplicado, adicionalmente, un enfoque basado en los sistemas de control, consistente en: Revisar los informes elaborados por el Servicio de Inspección de los servicios sanitarios de la Conselleria de Sanitat. Realizar entrevistas al personal adscrito al Servicio de Conciertos y a las direcciones económicas y jefes del área de radiología de nueve hospitales. 53

54 Enfoque y metodología. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia Metodología y naturaleza de las pruebas: La metodología utilizada ha consistido básicamente en: El examen de documentos (facturas, informes de inspección, revisión de resonancias). La observación de los procedimientos (el control de las facturas en cada hospital seleccionado, concordancia con exploraciones realizadas). Programa de trabajo visita hospitales Las entrevistas (funciones y tareas del personal). Reuniones con personal directivo del prestador del servicio y con otros centros sanitarios privados. En cuanto a lanaturaleza delaspruebas, se han realizado tanto pruebas numéricas de carácter analítico (tendencias y coeficientes) como pruebas descriptivas basadas en las comparaciones cualitativas. 54

55 Planificación: Organización de los papeles de trabajo electrónicos. Documentación del proceso de auditoría. 55

56 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Documentación del proceso de auditoría 56

57 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Planificación y administración 57

58 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Áreas de trabajo 58

59 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Áreas de trabajo: Planificación 59

60 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Áreas de trabajo: Ejecución 60

61 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Áreas de trabajo: Ejecución 61

62 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Áreas de trabajo: Ejecución 62

63 Organización papeles de trabajo electrónicos Proyecto TeamMate Áreas de trabajo: Informe 63

64 Ejecución Documentación del trabajo realizado: Cada uno de los subobjetivos de auditoría se ha considerado un procedimiento 64

65 Ejecución Documentación del trabajo realizado: Se ha diseñado un papel de trabajo estándar para cada uno de los procedimientos (subobjetivos) de auditoría 65

66 PREGUNTAS? 66

67 MUCHAS GRACIAS, POR VUESTRA ATENCIÓN 67