Cuenta Cuent s a s anuales anuales NPGC 2007 NPGC 200

Transcripción

1 Cuentas anuales NPGC 2007

2 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. LAS CINCO PARTES DEL PLAN: Primera parte: MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD Segunda parte: Tercera parte: NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN CUENTAS ANUALES Cuarta C parte: DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES Quinta Q i t parte: CUADRO DE CUENTAS 2

3 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. PARTES DEL PLAN OBLIGATORIAS: Primera parte: MARCO CONCEPTUAL Segunda parte: NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Tercera parte: CUENTAS ANUALES 3

4 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. PARTES DEL PLAN NO OBLIGATORIAS: Cuarta parte: DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES Quinta parte: CUADRO DE CUENTAS 4

5 Comparación de las partes de ambos Planes Nuevo P.G.C. Partes PGC ª: PRINCIPIOS CONTABLES 2ª: CUADRO DE CUENTAS 3ª: DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES 4ª: CUENTAS ANUALES I. Normas de elaboración de las cuentas anuales II. Modelos normales de cuentas anuales III. Modelos abreviados de cuentas anuales 5ª: NORMAS DE VALORACIÓN Partes PGC ª: MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 2ª: NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN 3ª: CUENTAS ANUALES I. Normas de elaboración de las cuentas anuales II. Modelos normales de cuentas anuales III. Modelos abreviados de cuentas anuales 4ª: DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES 5ª: CUADRO DE CUENTAS 5

6 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. PRIMERA PARTE: MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 1º. Cuentas Anuales. Imagen Fiel 2º. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales 3º. Principios Contables 4º. Elementos de las cuentas anuales 5º. Criterios de registro y reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales 6º. 6. Criterios de valoración 6

7 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. SEGUNDA PARTE: NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN (I) 1.ª Desarrollo de principios contables 2.ª Inmovilizado material 3.ª Normas particulares sobre inmovilizado material 4ª 4.ª Inversiones inmobiliarias i 5.ª Inmovilizado intangible

8 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. TERCERA PARTE: CUENTAS ANUALES I. NORMAS DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES II. MODELOS NORMALES DE CUENTAS ANUALES III. MODELOS ABREVIADOS DE CUENTAS ANUALES 8

9 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. TERCERA PARTE: LAS CUENTAS ANUALES SON: I. EL BALANCE II. III. IV. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO V. LA MEMORIA 9

10 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. CUARTA Y QUINTA PARTE PARTE: LOS NUEVE GRUPOS DEL PLAN CONTABLE Grupo 1. Financiación básica Grupo2. Inmovilizado Grupo 3. Existencias Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales Grupo 5. Cuentas financieras Grupo 6. Compras y gastos Grupo 7. Ventas e ingresos Grupo 8. Gastos imputados al patrimonio neto Grupo 9. Ingresos imputados al patrimonio neto 10

11 Estructura del Nuevo Plan Nuevo P.G.C. Grupo 1: Financiación básica DESTINO DE LOS GRUPOS DEL CUADRO DE CUENTAS Grupo 2. Inmovilizado Grupo 3: Existencias BALANCE Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales Grupo 5: Cuentas financieras Grupo 6: Compras y gastos PÉRDIDAS Y ESTADO DE Grupo 7: Ventas e ingresos GANANCIAS CAMBIOS Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto EN EL PATRIMONIO NETO 11

12 Formulación de cuentas anuales Periodicidad de 12 meses (salvo en los casos de constitución escisión o fusión) Formuladas por el empresario o los administradores (plazo de tres meses) Firmadas por el empresario, o por todos los administradores Identificadas: documento, empresa, ejercicio y unidad: euros (se pueden expresar en miles o millones de euros)

13 Cuentas anuales normales y abreviadas Límites Balance, Memoria y ECPN abreviados: Total activo no supere euros Cifra anual de negocios no supere euros Número medio de trabajadores no superior a 50 Límites Pérdidas y Ganancias abreviada: Total activo no supere euros Cifra anual de negocios no supere euros Número medio de trabajadores no superior a 250

14 Normas comunes cuentas anuales Información comparativa del ejercicio anterior Continuidad en los criterios de contabilización No figurarán partidas sin importe Continuidad en las estructura Podrán añadirse nuevas partidas Podrá hacerse subdivisión más detallada Podrán agruparse partidas Rf Referencia cruzada a la if información ió en memoria Separación empresas del grupo y asociadas Negocios conjuntos: desglose en memoria

15 Formatos de cuentas anuales La NIC 1 no prescribe ni el orden ni el formato concreto para la presentación de las partidas El NPGC 2007 sí contiene modelos de presentación

16 Balance P.G.C ACTIVO PASIVO A) Accionistas desembolsos no exigidos B) Inmovilizado C) Gastos a distribuir en varios ejercicios D) Circulante A) Fondos propios B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios C) Provisiones para riesgos y gastos D) Deudas a largo E) Deudas a corto

17 Balance P.G.C ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) Activo no corriente A) Patrimonio neto B) Activo corriente B) Pasivo no corriente C) Pasivo corriente

18 Activo corriente Balance P.G.C Activos que se espera vender, consumir o realizar ar en el ciclo normal de explotación Vencimiento, enajenación o realización plazo máximo de 1 año Activos financieros cartera de negociación Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Activos no corrientes: los demás elementos del activo

19 Balance P.G.C ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por impuesto diferido

20 Diferencias con P.G.C Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos (ahora minoran PN) Gastos de establecimiento (ya no existen) Acciones propias (ahora minoran siempre PN) Gastos a distribuir en varios ejercicios (ya no existen) Aparecen desglosadas las inversiones inmobiliarias No se desglosan las correcciones valorativas Mayor separación de inversiones en empresas del grupo y asociadas Activos por impuesto diferido

21 Balance P.G.C ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes VII. Periodificaciones i

22 Diferencias con P.G.C Activos no corrientes mantenidos para la venta (epígrafe nuevo) Acciones propias a corto plazo (ahora minoran PN) No se desglosan las correcciones valorativas Mayor separación de inversiones en empresas Mayor separación de inversiones en empresas del grupo y asociadas

23 Diferencias con P.G.C Separación de los activos por impuesto corriente Existencias de producción de ciclo superior a un año: se desglosarán las partidas de Productos en curso y Productos terminados para separar las de ciclo corto y las de ciclo largo Deudores por tráfico con vencimiento superior a un año: se desglosarán dentro del activo corriente en función del plazo

24 Nuevo P.G.C. BALANCE (Continuación) ACTIVO PGC 1990 ACTIVO NUEVO PGC A) ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS A) ACTIVO NO CORRIENTE B) INMOVILIZADO A.I. Inmovilizado intangible BI B.I. Gastos de establecimiento i A.II. Inmovilizado material B.II. Inmovilizaciones inmateriales B.III. Inmovilizaciones materiales B.IV. Inmovilizaciones financieras B.V. Acciones propias A.III. Inversiones inmobiliarias A.IV. Inversiones en EG y asociadas a LP A.V. Inversiones financieras a LP A.VI. Activos por impuestos diferidos C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS B) ACTIVOS CORRIENTES D) ACTIVO CIRCULANTE B.I. Activos no corrientes mantenidos para la venta D.I. Accionistas por desembolsos exigidos D.II. Existencias D.III. Deudores D.IV. Inversiones financieras temporales D.V. Inversiones financieras a corto plazo D.VI. Tesorería B.II. Existencias B.III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar B.IV. Inversiones en EG y asociadas a CP B.V. Inversiones Financieras a CP B.VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes B.VII. Periodificaciones 24

25 Balance P.G.C PATRIMONIO NETO Y PASIVO Pti Patrimonio i neto Pasivo no corriente elementos de pasivo no clasificados como corrientes Pasivo corriente Obligaciones que espera liquidar en el ciclo normal de explotación Obligaciones con vencimiento o extinción en un plazo máximo de 1 año desde el cierre Pasivos financieros de cartera de negociación

26 P A T R I M O N I O N E T O Balance P.G.C Fondos Propios I. Capital (Capital escriturado - Capital no exigido) II. Pi Prima de emisión iió III.Reservas IV.(Acciones y participaciones propias) V. Resultados de ejercicios anteriores VI.Aportaciones de socios VII.Resultado del ejercicio VIII.(Dividendo a cuenta) IX.Otros instrumentos de patrimonio Ajustes por cambios de valor I. Instrumentos financieros disponibles para la venta II. Operaciones de cobertura III.Diferencias de conversión IV.Activos no corrientes en venta V. Otros Subvenciones, donaciones y legados

27 Balance P.G.C PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido

28 PASIVO CORRIENTE I. Provisiones a corto plazo II. Deudas a corto plazo Balance P.G.C III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar V. Periodificaciones

29 Diferencias con P.G.C Capital no exigido (No activo, minora PN) Acciones propias siempre minoran PN Ingresos a distribuir ib i ya no existen El Patrimonio neto incluye además de los Fondos propios los Ajustes por cambios de valor y Subvenciones, donaciones y legados Otras aportaciones de socios: epígrafe nuevo

30 Diferencias con P.G.C En pasivo corriente y no corriente hay menor nivel de desglose, se incluyen las provisiones a corto o largo plazo Epígrafe nuevo: Pasivos por impuesto diferido Desaparece el epígrafe de Provisiones para operaciones de tráfico Acreedores por tráfico con vencimiento superior a un año: se desglosarán dentro del activo corriente en función del plazo

31 Diferencias con P.G.C Instrumentos compuestos se segregarán en Patrimonio i neto o pasivo Deudas con características especiales a corto o largo en epígrafes específicos Deudas por operaciones de arrendamiento financiero en partidas específicas

32 Nuevo P.G.C CUENTAS ANUALES (7) PASIVO PGC 1990 PASIVO NUEVO PGC A) FONDOS PROPIOS A) PATRIMONIO NETO A.I. Capital suscrito A.I) FONDOS PROPIOS A.II. Prima de emisión A.1.I. Capital social desembolsado A.III. Reserva de revalorización A.1.II. Prima de emisión A.IV. Reservas A.1.III. Reservas A.V. Resultados de ejercicios anteriores A.1.IV. (Acciones y participaciones propias) A.VI. Pérdidas y Ganancias A.1.V. Resultados de ejercicios anteriores A.VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio A.1.VI. Otras aportaciones de socios A.VIII. (Acciones propias para reducción de capital) A.1.VII. Resultado del ejercicio B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS A.1.VIII. (Dividendo id d a cuenta entregado) A.1.IX. Otros instrumentos de patrimonio C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS A.2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR D) ACREEDORES A LARGO PLAZO A.2..I. Instrumentos financieros disponibles para la venta D.I. Emisiones y otros valores negociables A.2..II. Operaciones de cobertura D.II. Deudas con entidades de crédito y A.2.B.III. Diferencias de cambio arrendamiento financ. D.III. Deudas con empresas del grupo y asociadas A.2..IV. Activos no corrientes en venta D.IV. Otros acreedores A.2..V. Otros D.V. Desembolsos pendientes sobre acciones no A.3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS exigidos D.VI. Acreedores por operaciones de tráfico a LP B) PASIVO NO CORRIENTE E) ACREEDORES A CORTO PLAZO B.I. Provisiones a largo plazo E.I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables E.II. Deudas con entidades de crédito E.III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a CP E.IV. Acreedores comerciales B.II. Deudas a largo plazo B.III. Deudas con empresas vinculadas a largo plazo B.IV. Pasivos por impuestos diferidos C) PASIVO CORRIENTE E.V. Otras deudas no comerciales E.VI. Provisiones para operaciones de tráfico E.VII. Ajustes por periodificación C.I. Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la venta C.II. Provisiones a corto plazo C.III. Deudas a corto plazo 32

33 Cuenta de P y G La presentación de la cuenta se realiza en forma de lista en lugar de una estructura de cuenta o cuadro como hace el PGC de 1990 Se trata de una estructura mas sintética que distingue dos grandes apartados: A) Operaciones continuadas. B) Operaciones interrumpidas.

34 Cuenta de P y G A) OPERACIONES CONTINUADAS + Ventas y otros ingresos de explotación - Gastos de explotación A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN + Ingresos financieros - Gastos financieros A.2) RESULTADO FINANCIERO A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ± Impuestos sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS ± Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO Nota (Debe) Haber 200X 200X-1

35 Estructura cuenta P y G Ingresos de explotación Gastos de explotación Ingresos financieros Gastos financieros RESULTADO EXPLOTACIÓN RESULTADO FINANCIERO Impuestos sobre el beneficio RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS RESULTADO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS RESULTADO DEL EJERCICIO Resultado de OPERACIONES INTERRUMPIDA S

36 Diferencias con P.G.C Formato de lista en lugar de cuenta Incluye ingresos por ajuste a valor razonable Desaparece la categoría de resultados extraordinarios Surge un epígrafe nuevo que recoge los resultados procedentes de actividades interrumpidas, id neto de impuestos.

37 Nuevo P.G.C. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PGC 1990 NUEVO PGC DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS A) OPERACIONES CONTINUADAS A.2. Aprovisionamientos B.1. Importe neto de la cifra de Ingresos y gastos de explotación negocios a) Consumo de mercaderías a) Ventas A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN A.3. Gastos de personal c) Devoluciones y rappels sobre Ingresos y gastos financieros ventas a) Sueldos, salarios y asimilados B.3. Trabajos efectuados por la A.2) RESULTADO FINANCIERO empresa para inmovilizado b) Cargas sociales B.4. Otros ingresos de explotación A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/- A.1. +/- A.2) A.4. Dotación para amortización de a) Ingresos acces. y/o de gestión 18. Impuestos sobre beneficios inmovilizado corriente A.5. Variación de las provisiones de tráfico B.5. Ingresos de participaciones en capital A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (+/- A.3. +/- 18) b) Var. Provisión y pérdidas ctos. c) En empresas fuera del grupo B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS incobrables A.6. Otros gasstos de explotación B.7. Otros intereses e ingresos asimilados 19. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas a) Servicios exteriores d) Beneficios en inversiones financ. A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (+/- A.4. +/- 19) A.1. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN e) Otros Ingresos financieros A.7. Gastos financieros y gastos asimilados B.II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS A.8. Variación provisión inversiones financieras B.9. Bº enajen. inmov., inmat., mat., cartera A.III. BENEFICIOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS B.11. Subvenciones capital transferidas a rdo. ejercicio A.IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS A.V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS A.15. Impuesto sobre Sociedades A.VI. RESULTADO DEL EJERCICIO 37

38 Estado de Cambios en el PN Es un estado nuevo. Tiene dos partes: 1.- ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS. 2.- ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

39 Estado de Cambios en el PN ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias Ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto Transferencias a la cuenta de P y G ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Ajustes por cambios de criterio Ajustes por errores Total ingresos y gastos reconocidos Operaciones con socios o propietarios p Otras variaciones en el patrimonio neto

40 Estado de Flujos de Efectivo Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes (B.VI. del activo del balance) Tesorería depositada en la caja Depósitos bancarios a la vista Instrumentos financieros convertibles en efectivo con vencimiento no superior a 3 meses (sin riesgo significativo de cambio de valor y formen parte de la gestión normal de tesorería)

41 Estado de Flujos de Efectivo Sustituye al cuadro de financiación del plan de 1990 No es obligatorio en el caso de formular balance, memoria y ECPN abreviados Se formula por el método indirecto (las NIC recomiendan e el método directo). Se parte del resultado antes de impuestos y se realizan una serie de ajustes Se divide en tres partes

42 Estado de Flujos de Efectivo Flujos de efectivo de las actividades de explotación (son fundamentalmente las que intervienen i en la determinación del resultado) Flujos de efectivo de las actividades de inversión (pagos y cobros procedentes de enajenaciones y adquisiciones de activos no corrientes) Flujos de efectivo de las actividades id d de financiación (cobros y pagos por colocación ycancelación de pasivos financieros, instrumentos de patrimonio o dividendos)

43 Contenido de la memoria normal 1. Actividad de la empresa 2. Bases de presentación de las cuentas anuales 3. Aplicación de resultados 4. Normas de registro y valoración 5. Inmovilizado material 6. Inversiones inmobiliarias 7. Inmovilizado intangible 8. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar 9. Instrumentos financieros 10. Existencias 11. Moneda extranjera 12. Situación fiscal 13. Ingresos y gastos 14. Provisiones y contingencias 15. Información sobre medio ambiente 16. Rtib Retribuciones i a largo plazo al personal 17. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio 18. Subvenciones, donaciones y legados 19. Combinaciones de negocios 20. Negocios conjuntos 21. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas 22. Hechos posteriores al cierre 23. Operaciones con partes vinculadas 24. Otra información ió 25. Información segmentada

44 Contenido de la memoria abreviada 1. Actividad de la empresa. 2. Bases de presentación de las cuentas 3. Aplicación de resultados. 4. Normas de registro y valoración. 5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias. 6. Inversiones financieras 7. Deudas 8. Fondos propios 9. Situación fiscal 10. Ingresos y gastos. 11. Subvenciones, donaciones y legados. 12. Operaciones con partes vinculadas. 13. Otra información.

45 Nuevo P.G.C. ANEXOS ANEXO 1 45

46 Nuevo P.G.C. MODELOS DE CUENTAS ANUALES ABREVIADOS (1) BALANCE ABREVIADO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible ACTIVO II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por Impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE NOTAS de la MEMORIA 200X 200X-1 I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 3. Otros deudores IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Periodificaciones VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 46

47 Nuevo P.G.C. MODELO DE CUENTAS ANUALES ABREVIADOS (2) PATRIMONIO NETO Y PASIVO NOTAS de la MEMORIA 200X 200X-1 A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios I. Capital 1. Capital escriturado 2. (Capital no exigido) II. Prima de emisión III. Reservas IV. (Acciones y participaciones propias) V. Resultados de ejercicios anteriores VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo a cuenta) IX. Otros instrumentos de patrimonio A-2)Ajustes por cambios de valor A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crédito 2. Otras deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos mantenidos para la venta II. II. Provisiones a corto plazo III. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crédito Otras deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1. Proveedores 2. Otros acreedores VI. Periodificaciones 47 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

48 Nuevo P.G.C. MODELO DE CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (ABREVIADA) CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200X (DEBE) HABER NOTA 200X 200X-1 1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotación 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado 12. Otros resultados A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+/ /-11+/-12) 13. Ingresos financieros i 14. Gastos financieros 15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros 16. Diferencias de cambio 17. Deterioro y enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A+/-B) 18. Impuestos sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO (+/-C+/-18) 48

49 Nuevo P.G.C. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ABREVIADO) CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200X A) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200X A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS B) INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO NETO I. Por valoración de activos y pasivos II. Por coberturas III. Subvenciones, donaciones y legados IV. Efecto impositivo TOTAL INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE AL PATRIMONIO NETO (+/-I+/-II+III+IV) Notas en la Memoria Ejercicio terminado 200X Ejercicio terminado 200X-1 C) TRANSFERENCIA A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS V. Por valoración de activos y pasivos VI. Por coberturas VII. Subvenciones, donaciones y legados VIII. Efecto impositivo TOTAL TRANSFERENCIAS A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (+/-V+/-VI-VII+/-VIII) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (+/-A+/-B+/-C) 49

50 Nuevo P.G.C. B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ABREVIADO) CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200X A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X-2 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 2 y anteriores II. Ajustes por errores 200x-2 y anteriores B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1 I. Total ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios 1. Aumentos de capital 2. (-) Reducciones de capital 3. Otras operaciones con socios o propietarios III. Otras variaciones del patrimonio neto C. SALDO, FINAL DEL AÑO N-1 I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1 II. Ajustes por errores 200X-1 D. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X I. Total ingresos y gastos reconocidos II. Operaciones con socios o propietarios 1. Aumentos de capital 2. (-) Reducciones de capital 3. Otras operaciones con socios o propietarios III. Otras variaciones del patrimonio neto E. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X Capital No Escritur. exigido Prima de emisión Reservas (Accs. y participac. propias) Rdo. de ejercicios anteriores Otras aportac. de socios Rdo. del ejercicio (Dividendo a cuenta) Otros instrumentos de patrimonio Ajustes por cambio de valor Subven- Ciones, donac. y legados 50

51 Nuevo P.G.C. ANEXOS ANEXO 2 51

52 Nuevo P.G.C. MODELOS DE CUENTAS ANUALES NORMALES (1) BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 200x ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible 1. Investigación y desarrollo 2. Concesiones 3. Patentes, licencias, marcas y similares 4. Fondo de comercio 5. Aplicaciones informáticas 6. Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 1. Terrenos y construcciones 2. Instalaciones técnicas, maquinaria, utillaje, mobiliario, y otro inmovilizado material 3. Inmovilizado en curso y anticipos III. Inversiones inmobiliarias 1. Terrenos 2. Construcciones IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas 1. Acciones y participaciones en patrimonio en empresas del grupo y asociadas a largo plazo 2. Créditos a empresas del grupo y asociadas a largo plazo 3. Otras inversiones a largo plazo V. Inversiones financieras a largo plazo 1. Acciones y participaciones en patrimonio a largo plazo 2. Créditos a empresas a largo plazo 3. Otras inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por Impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias 1. Comerciales 2. Materias primas y otros aprovisionamientos 3. Productos en curso 4. Productos terminados 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas, deudores 3. Deudores varios 4. Personal 5. Activos por impuesto corriente 6. Otros créditos con las Administraciones Públicas 7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo 1. Acciones y participaciones en patrimonio de empresas del grupo y asociadas a corto plazo 2. Créditos a empresas del grupo y asociadas a corto plazo 3. Otras inversiones a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo 1. Acciones y participaciones en patrimonio a corto plazo 2. Créditos a empresas del grupo y asociadas 3. Derivados financieros a corto plazo 4. Otras inversiones financieras a corto plazo VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 1. Tesorería 2. Otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO NOTAS de la MEMORIA 200X 200X-1 52

53 Nuevo P.G.C. MODELOS DE CUENTAS ANUALES NORMALES (2) PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios I. Capital 1. Capital escriturado 2. (Capital no exigido) id II. Prima de emisión III. Reservas 1. Legal y estatutarias 2. Otras reservas IV. (Acciones y participaciones propias) V. Resultados de ejercicios anteriores 1. Remanente 2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores) VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo id d a cuenta) IX. Otros instrumentos de patrimonio A-2)Ajustes por cambios de valor I. Instrumentos financieros disponibles para la venta II. Operaciones de cobertura III. Activos no corrientes en venta IV. Otros A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal 2. Actuaciones medioambientales 3. Provisiones por reestructuración 4. Otras provisiones II. Deudas a largo plazo 1. Obligaciones y otros valores negociables 2. Actuaciones medioambientales 3. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.) III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. IV. Pasivos por impuesto diferido C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos mantenidos para la venta II. Provisiones a corto plazo III. Deudas a corto plazo 1. Obligaciones y otros valores negociables 2. Deuda con entidades de crédito 3. Derivados financieros a corto plazo 4. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.) IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo 1. Deudas con empresas del grupo y asociadas 2. Desembolsos exigidos sobre acciones V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1. Proveedores 2. Proveedores, empresas de grupo y asociadas 3. Acreedores varios 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago) 5. Pasivos por impuesto corriente 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas 7. Anticipos de clientes VI. Periodificaciones TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO NOTAS de la MEMORIA 200X 200X-1 53

54 Nuevo P.G.C. MODELO DE CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS NORMAL CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200X A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios a) Ventas b) Prestaciones de servicios 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderías b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles c) Trabajos realizados por otras empresas d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 6. Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales c) Provisiones 7. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores b) Tributos c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras 12. Otros resultados (DEBE) HABER NOTA 200X 200X-1 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+/ /-10+/-11+/-12) 13. Ingresos financieros a) De participaciones en instrumentos de patrimonio a.1) En empresas del grupo y asociadas a.2) En terceros b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado b.1) De empresas del grupo y asociadas b2)deterceros b.2) 14. Gastos financieros a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas b) Por deudas con terceros 15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros a) Cartera de negociación y otros b) Derivados financieros c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta 16. Diferencias de cambio 17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros a) Deterioros pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras A.2) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A.1+/-A.2) 18. Impuestos sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (+/-A.3+/-18) B) OPERACIONES INTERRUPIDAS 19. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas D) RESULTADO DEL EJERCICIO (+/-A.4+/-19) 54