Qué es la competencia fiscal internacional dañina?

Transcripción

1 Qué es la competencia fiscal internacional dañina? Paraísos Fiscales y Secreto Bancario Rafael González S. Octubre, 2010

2 Agenda La retórica y la realidad Quién es qué cosa? Estado actual Medidas para contrarrestar la competencia fiscal dañina Cómo mejorar el intercambio de información El mito del dilema del prisionero 2

3 La retórica y la realidad 3

4 La Retórica.... All discussions regarding financial privacy in relation to taxation are clouded by very emotional terminology and a plethora of pejorative terms. K. Knosalla,

5 La Realidad Para los gobiernos: Competencia fiscal internacional para la atracción de FDI Para los contribuyentes: 1. Planificación fiscal 2. Elusión fiscal 3. Evasión fiscal Normalmente en el campo de los ingresos pasivos, por su fácil movilidad Reporte sobre Competencia fiscal dañina, OECD

6 Uso de los paraísos fiscales Localización de inversiones pasivas: evasión de impuestos sobre las personas físicas y diferimiento de impuestos sobre personas jurídicas (corporate tax) Mantenimiento de ingresos de papel: movimiento de ingresos a paraísos para diferir impuestos en país de residencia Ocultamiento de ingresos: evasión fiscal 6

7 Efectos nocivos de la competencia fiscal dañina Afecta la localización de los servicios financieros y otras actividades Erosionan la base impositiva de otros países Distorsionan los patrones de negocios e inversiones Deforman el nivel y tipo de impuestos así como el presupuesto público Disminuyen la justicia, neutralidad y la aceptación social de los sistemas tributarios Genera un indeseado cambio hacia el gravamen de bases impositivas menos móviles, tales como el trabajo, la propiedad y el consumo Incrementan los costos administrativos y de cumplimiento, tanto para la Administración como para los contribuyentes. 7

8 Quién es qué? 8

9 Paraísos fiscales Baja o nula tasa de impuestos efectiva sobre el ingreso objetivo 1. Inexistencia de un efectivo intercambio de información (secreto bancario, o intercambio únicamente en casos de investigación criminal) 2. Falta de transparencia 3. Inexistencia de actividades substanciales ( e.j. booking centers, paper companies ) 9

10 Regímenes fiscales preferenciales Inexistencia de impuestos nominales o impuestos nominales bajos (diferencia tarifa-base imponible) 1. El régimen es ring-fenced (excluye implícita o explícitamente a residentes o las empresas que se benefician pueden estar implícita o explícitamente limitadas para operar en el mercado local) 2. Falta de transparencia 3. Inexistencia de un efectivo intercambio de información 4. Otros: definición artificial de la base imponible, inexistencia de reglas de PT, sistema territorial, base imponible o tarifa del impuesto negociable, existencia de leyes en defensa del secreto bancario, acceso a una amplia red de TDIs. 10

11 Estado Actual 11

12 Estándard Fiscal Internacionalmente Acordado Desarrollado por la OECD y apoyado por el G20 (2008) y el comité de Expertos en Cooperación Internacional de las Naciones Unidas. Requiere el intercambio de información bajo petición en todos los asuntos fiscales, para la administración y aplicación de leyes tributarias domesticas, sin tomar en cuenta el secreto bancario. Incluye extensas salvaguardas para proteger la confidencialidad de la información intercambiada. 12

13 Qué requiere el stándard de transparencia e intercambio de información? Intercambio de información cuando sea de interés previsible para la administración y para la aplicación de las normas domésticas Eliminar restricciones al intercambio creadas por el secreto bancario o regulaciones tributarias domesticas (causa probable) Permitir el acceso a información fidedigna, tal como la contabilidad, cuentas bancarias, e información sobre propiedades muebles e inmuebles Respetar los derechos de los contribuyentes Mantener la estricta confidencialidad de la información intercambiada 13

14 Paraísos que han aceptado y no implementado 14 Jurisdicción Año compromiso No. de Acuerdos Jurisdicción Año compromiso No. de Acuerdos Andorra Marshall Is Anguilla Monaco Antigua y Barbuda Montserrat Aruba Nauru Bahamas Netherlands Bahrain 2001 Antilles Belize Nieu Bermuda Panama British Virgin Is St Kitts and Nevis Cayman Is St. Lucia Cook Is St. Vicent Dominica Samoa Gibraltar San Marino Grenada Turcs and Caicos Is Liberia Vanuatu Liechtenstein

15 Jurisdicciones que han aceptado y no han aceptado Jurisdicciones que han aceptado y sustancialmente implementado el estándar internacional Jurisdicción Jurisdiccion Juridicción Jurisdicción Jurisdicción 15 Argentina France Jersey Portugal Australia Germany Korea Russia Barbados Greece Malta Seyches Canada Guernsey Mauritius Slovak Republic China Hungary Mexico South Africa Cyrpus Iceland Netherlands Spain Czech Republic Ireland New Zeland Sweden Denmark Isle of Man Norway Turkey Finland Japan Poland United Arab Emirates UK US US Virgen Islands Jurisdicciones que no han acordado internacionalmente aceptar el standard Jurisdicción No. de Acuerdos Jurisdicción No. de Acuerdos Costa Rica 0 Philippines 0 Malasya 0 Uruguay 0 Otros centros financieros que han acordado internacionalmente aceptar el standard Austria Belgium Brunei Guatemala Singapore Chile Luxemburgo Switzerland

16 Posible medidas para contrarestar la competencia fiscal dañina 16 Footer

17 Medidas generales contra la competencia fiscal dañina Imposición de WHT sobre pagos realizados a países no cooperantes Creación o fortalecimiento de las reglas CFC, reglas FIF, reglas PFIC y reglas PT y normas de subcapitalización Restricción de créditos, exenciones y deducciones vinculadas a operaciones con países no cooperantes Implementar comprensivos requerimientos de información para transacciones con países no cooperantes, con fuertes sanciones por incumplimiento (ej: FATCA). No entrar en negociaciones de tratados para evitar la doble imposición o incluso romper los existentes 17

18 USA Stop Tax Haven Abuse ACT Cualquiera que sea el porcentaje de propiedad accionaria, presume el control si la sociedad está en un paraíso fiscal Presume que cualquier ingreso proveniente de un paraíso fiscal es un ingreso que previamente no ha sido reportado Requerimientos de información a instituciones financieras, con sanciones de hasta $1MM Medidas especiales si se impide el cumplimiento de leyes fiscales estadounidenses: no permitir el uso de tarjetas de crédito emitidas por la institución dentro de U.S.A Fortalecimiento y expansión del ámbito de acción de las reglas CFC y PFIC Incremento del tiempo de auditoría para grupos que cuenten con subsidiarias establecidas en paraísos fiscales 18

19 USA Stop Tax Haven Abuse Act. This is very welcome news and greatly improves the chances of an offshore tax bill becoming law this year. It also sends a strong signal to tax havens that this Administration is not going to tolerate the kind of offshore tax abuses that have been draining $100 billion a year from the U.S. Treasury and that, as a result, offload the tax burden onto the backs of honest taxpayers. I hope that Secretary Geithner will now add his voice to the chorus of nations calling for action to be taken at the G20 meeting in April to clamp down on offshore secrecy jurisdictions that impede tax enforcement US Senator Carl Levin,

20 EU Savings Directive No solo con los paraísos, sino también con los regímenes preferenciales Establece un WHT sobre pagos de intereses realizados por una institución localizada en determinados países de la EU a beneficiarios residentes en otro estado miembro de hasta un 35% El impuesto puede ser evitado si el beneficiario autoriza a la agente pagador a reportar a su país de residencia la información requerida por la directriz 20

21 Cómo mejorar el intercambio de infornación? 21

22 Requisitos de la OECD La OCDE solicita en sus recomendaciones que el país intercambie información sin que el secreto bancario sea una limitante para ese intercambio Extraoficialmente se dice que la OCDE solicita a que el intercambio se haga según los parámetros del artículo 26 del Convenio para Evitar la doble Imposición Oficialmente hay dos mecanismos básicos que la OCDE aceptaría como válidos para realizar dicho intercambio: una ley unilateral o constitución de una red de convenios para el intercambio de información (Convenios para evitar la doble imposición o específicos de intercambio de información). Cualquiera que sea el mecanismo escogido, el país puede mantener un procedimiento legal o administrativo para solicitar la información, pero debe estar dispuesta a intercambiar la información. 22

23 Pasos para el intercambio de información Paso 1: Información proporcionada espontáneamente o por un potencial país requerido Paso 1: El país solicitante solicita información de acuerdo con el artículo correspondiente. Paso 2 : Decisión acerca de solicitar o no la participación en una fiscalización o comprobación tributaria en el extranjero SI Paso 3 : Decisión acerca de solicitar o no la participación en una fiscalización o comprobación tributaria en el extranjero NO El país requerido informa que una fiscalización o comprobación tributaria será necesaria para obtener Buscar otros medios para resolver el asunto Información suministrada 23

24 Paso 4: Decisión de aceptar o rechazar una solicitud de participar en una comprobación en el extranjero hecha por el país solicitante NO Buscar otros medios para resolver el asunto Paso 5 : El país solicitante indica al país solicitante los procedimientos y el calendario de la fiscalización o comprobación tributaria Paso 8: Revisión e implementación de las medidas para la mejora de las comprobaciones tributarias en el extranjero Paso 6 : Funcionario/s del país solicitante participan en una comprobación fiscal en el extranjero Paso 7 : Preparación y distribución del informe final 24

25 Posibilidad de rechazo Cuando la autoridad requirente puede obtener la información por sus propios medios Cuando la solicitud no cumpla los requisitos establecidos en el convenio Si la información revela secretos comerciales, empresariales, industriales o profesionales o un de un proceso industrial (no incluye el secreto bancario) Cuando la información revele comunicaciones confidenciales entre un cliente y su abogado u otro representante legal Si resulta contrario al orden público Si existe una situación de discriminación 25

26 El mito del dilema del prisionero 26 Footer

27 El dilema del prisionero en la competencia fiscal Premisas: La competencia fiscal internacional dañina menoscaba el bienestar general Especialmente la competencia fiscal implica una pérdida de recaudación importante en los países en vías de desarrollo La competencia fiscal se da sobretodo en el campo del ingreso pasivo, lo genera una mayor imposición sobre ingreso menos móviles, tales como el trabajo y el consumo, y el última instancia implica el recorte del gasto público: círculo vicioso del subdesarrollo. 27

28 El dilema del prisionero en la competencia fiscal Conclusiones: La no cooperación en el dilema del prisionero, lleva a un race to the bottom El mito es que la cooperación llevaría a un bienestar general, pues los países subdesarrollados competirían por la atracción de inversión extranjera en iguales condiciones que los países desarrollados El problema persiste: la solución está en la forma de implementación 28

29 Deloitte se refiere a una o más de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada del Reino Unido limitada por garantía, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad única e independiente y legalmente separada. Una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web Deloitte presta servicios de auditoría, impuestos, consultoría y asesoramiento financiero a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembros en más de 140 países, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y su profunda experiencia local para ayudar a sus clientes a tener éxito donde sea que operen. Aproximadamente profesionales de Deloitte se han comprometido a convertirse en estándar de excelencia. Saborío & Deloitte de Costa Rica, S.A Todos los derechos reservados.