Paraísos Fiscales y Precios de Transferencia

Transcripción

1 Paraísos Fiscales y Precios de Transferencia Diego González-Béndiksen Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional Red por la Justicia Tributaria en Colombia / 01 de octubre de 2013

2 Agenda 1. Aspectos Generales 2. Reforma Tributaria 3. Iniciativas actuales

3 Agenda 1. Aspectos Generales 2. Reforma Tributaria 3. Iniciativas actuales

4 Por muchos aspectos, el análisis de la cultura secretista de los paraísos fiscales, debe ser la máxima prioridad para los activistas contra la corrupción, porque los agentes que crean y mantienen ese espacio secreto incluyen algunas de las élites más poderosas y privilegiadas de la sociedad. Son los banqueros, abogados y contadores quienes crean y operan la interfaz de corrupción y vinculan las actividades ilícitas a las economías principales". John Christensen, Tax Justice Network

5 Lavado de Activos como Fenómeno Global HSBC relajó sus controles al ingreso de dinero en sus filiales en varios países y facilitó el lavado de millones de dólares The Telegraph

6 Lavado de Activos como Fenómeno Global Wachovia lavó US$376mil millones de los carteles Mexicanos. Advertencias sobre lo que ocurría fueron ignoradas. The Guardian, 2012

7 Lavado de Activos como Fenómeno Global Tackling tax-havens Tax Justice Australia Network

8 Paraísos Fiscales * *De acuerdo a varias listas internacionales. Oficialmente, la DIAN no tiene un listado de Paraísos Fiscales. Fuente: Cruz (2012) Efectos - Reducción en ingresos fiscales y prestaciones sociales. - Especulación e inestabilidad financiera - Creación de empresas ficticias - Vulnerabilidad a las democracias - Financiación de grupos terroristas - Evasión de alrededor de U$500 mil mill. en impuestos - Acogen a 400 bancos

9 Paraísos Fiscales * Inversión Extranjera Directa Desde Paraísos Fiscales* ( ) LUXEMBURGO; 359,5 Otros; 130,5 Total: U$ Millones PANAMA; 3.372,9 ANGUILA; 4.017,1 ISLAS CAYMAN; 263,0 BERMUDA; 266,7 *De acuerdo a varias listas internacionales. Oficialmente, la DIAN no tiene un listado de Paraísos Fiscales. La variable analizada es la suma de los últimos años de inversión. Los valores se ven afectados cuando se retornan las inversiones Fuente: BANREP (2013

10 Precios de Transferencia Fuente: Subdirección de Fiscalización Internacional (2013) Estadísticas Generales CONCEPTO TOTAL DECLARANTES CANTIDAD DE OPERACIONES (I+E+A+P) PRESENTARON DOCUMENTACION COMPROBATORIA CANTIDAD DE OPERACIONES (I+E)

11 Precios de Transferencia *De acuerdo a varias listas internacionales. Oficialmente, la DIAN no tiene un listado de Paraísos Fiscales. Fuente: Subdirección de Fiscalización Internacional (2013) Paraísos Fiscales Q JURISDICCION 2011 (I+E) CANTIDAD DE OPERACIONES MONTO (Bill. $) MONTO (Mill. U$) 1 ISLAS CAIMAN * 71 $5.0 B. U$ PANAMA 890 $4.3 B. U$ ISLAS VIRGENES BRITANICAS * 55 $1.1 B. U$611 4 BERMUDAS * 44 $0.5 B. U$277 5 BARBADOS 22 $0.4 B. U$225 6 EMIRATOS ARABES UNIDOS 68 $0.3 B. U$168 7 LUXEMBURGO 31 $0.2 B. U$111 8 HONG KONG 94 $0.1 B. U$555 9 BAHAMAS 13 $0.1 B. U$ ANTILLAS HOLANDESAS 37 $0.04 B. U$225 TOTAL $11.3 B. U$ 7.450

12 Agenda 1. Aspectos Generales 2. Reforma Tributaria 3. Iniciativas actuales

13 Paraísos Fiscales Art Paraísos Fiscales Se define si se cumple con una de las siguientes condiciones: Inexistencia o bajo tipo impositivo Falta de EoI o normas legales o prácticas administrativas que lo limiten Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo Inexistencia de requisito de presencia local sustantiva, actividad real y con sustancia económica

14 Paraísos Fiscales Art Paraísos Fiscales Operaciones entre contribuyentes con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales están sometidas al régimen de PT. Deben cumplir con Documentación (Art ) y Declaración (Art ) sin considerar topes de UVT Para pagos a paraísos, demostrar funciones realizadas + activos + riesgos + costos y gastos incurridos en actividades que generaron pago. Si no se demuestran, pagos serán no deducibles.

15 Reforma Tributaria Clausula General Anti Abuso Antes No había Anti Avoidance/Abuse Provision (sólo algunas reglas aplicables a hechos particulares) Con la nueva Ley Cláusula General Anti Abuso que faculta a la DIAN a desconocer y recaracterizar, para efectos tributarios, entidades, estructuras, precios, condiciones de negocios, etc., consideradas como abusivos

16 Reforma Tributaria Clausula General Anti Abuso Criterios para establecer el carácter «abusivo» (mínimo 3): Transacción entre vinculados económicos Uso de paraísos fiscales Uso de entidades sin ánimo de lucro u otras entidades sometidas a regímenes especiales Uso de una estructura jurídica atípica, dado el resultado final de la operación Precio pactado difiere en más del 25% del valor de comercial de bienes similares Condiciones comerciales del negocio atípicas (omisión de transacciones, contratos, documentos, cláusulas, etc., propias de las operaciones de las que se trata), que derivan en un resultado tributario indebido para el contribuyente o sus vinculados «Salvaguardas»: Razón de negocios legítima, distinta al simple ahorro de impuestos Precios pactados dentro del rango establecido según la metodología de precios de transferencia

17 Agenda 1. Aspectos Generales 2. Reforma Tributaria 3. Iniciativas actuales

18 Iniciativas Iniciativas OCDE BEPS Decreto de Paraísos Negociación de tratados para EoI CDI TIEA OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters Aprobada en 1er debate en el Senado

19 Iniciativas Estrategia DIAN Apoyo OCDE Proyecto de Capacitación por 3 años con la OCDE / BM / CE TIWB Herramientas: Bases de Datos, Exógena, Aduanas Apoyo Internacional FMI, US Treasury, Autoridades Tributarias

20 Iniciativas Pasos a Seguir Qué sigue y qué esperamos? Implementación de la Ley: Reglas del juego transparentes que buscan generar una mejor relación con los contribuyentes Alianza para la generación de una cultura tributaria: cambio de la visión de la administración, cambio de la visión del contribuyente Decretos reglamentarios en proceso

21 Paraísos Fiscales y Precios de Transferencia Diego González-Béndiksen Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional Red por la Justicia Tributaria en Colombia / 01 de octubre de 2013