Panamá De Paraíso Fiscal a País Transparente

Transcripción

1 Panamá De Paraíso Fiscal a País Transparente Mónica Byrne Setiembre 19, 2013

2 Contenido Antecedentes Panamá es un paraíso fiscal? Acciones nominativas vs. acciones al portador Acuerdos suscritos por Panamá Panamá en la Lista Blanca de OCDE Acuerdo para la Cooperación Fiscal y el Intercambio de Información en materia de Impuestos con EE.UU Acuerdos para la Cooperación Fiscal y el Intercambio de Información en materia de Impuestos Antecedentes de la Ley 47 del 6 de agosto de 2013 Ley 47 del 6 de agosto de 2013 Panamá país transparente

3 Antecedentes Permite la captación lícita de remesas con importantes ventajas económicas y reserva para el inversionista. Societario: La LSA es de 1927, copia de la regulación en Delaware, EE.UU. Regula cualquier sociedad que opere o no dentro del territorio nacional. Se puede emitir valores al portador. Tributario: Principio i i territorial i de imposición i ió aplicable a panameños y extranjeros. No existen tratamientos fiscales especiales para beneficiar a inversionistas dentro de ciertas categorías. No tiene legislación Off shore. Transparencia Fiscal Internacional (TFI) en residencia i de extranjeros. Financiero: Tiene un sistema corporativo, bancario y financiero tradicional, autónomo y muy sólido.

4 Antecedentes Diferimiento del IR Rentas de fuente mundial Sin diferimiento Diferido TFI (Dic. 2013) Dividendo/Interés Panamá Dividendo/Interés Panamá Dividendo/Interés Panamá P.F. 100 P.F. 30% IR Offshore Co. Offshore Co. Perú Co. No IR 30% IR Perú Co. Perú Co.

5 Antecedentes Diferimiento de rentas / TFI NN Elementos: 1. Contribuyentes domiciliados en Perú sujetos al IR en Perú por sus rentas de fuente extranjera. 2. Beneficiarios de entidades controladas no domiciliadas (TFI) pero inclusive con acciones al portador? 3. Rentas pasivas de la TFI. Perú S.A. EE.UU. Inc. 99.9% 0.1% Dividendos 5% PTE (Singapur) Panamá Intereses Banco (Inglaterra)

6 Panamá es un paraíso fiscal? Sí, porque no aprueba el Reputation Test de la OCDE, el cual se basa en elementos más subjetivos que objetivos: No hay imposición y si la hay es nominal. No hay intercambio de información. No hay transparencia. No hay substancia en las operaciones. No, porque su sistema tributario tiene: Tasa del IR de 25% cercana a la de países del primer mundo. Hay acceso a libros y registros en auditorías tributarias e investigaciones penales (cortes extranjeras y tratados de asistencia mutua). Normas son publicadas, por lo quesí hay transparencia. No hay acuerdos privados respecto a impuestos (Delaware, Nevada, Suiza). Existen regulación para atraer inversión sustancial (turismo, exportación industrial).

7 Panamá es un paraíso fiscal? OCDE y Perú listaron a Panamá como paraíso fiscal 1996: OCDE inicia identificación de paraísos fiscales. 1998: Reporte OCDE sobre prácticas fiscales nocivas (señala cuáles son los factores para determinar si un país es paraíso fiscal). 2000: Lista 35 jurisdicciones como paraísos fiscales, incluyendo a Panamá. 2001: LIR de Perú lista a Panamá como paraíso fiscal al igual que otros países como España, México, Venezuela.

8 Acciones nominativos vs. acciones al portador Acciones nominativas Título que la sociedad emite a nombre individual del que las suscribe. Seguridad, derecho de propiedad es oponible a terceros. Transparencia fiscal/identificación del contribuyente. Acciones al portador Representativas de un valor que se trasmite por entrega del título y no contienen el nombre del titular del derecho. Son transferibles fácilmente. Derechos de intimidad. Las acciones, al portador o nominativas, pueden generar rentas gravables con el IR en países que gravan en base al principio de renta de fuente mundial. Para el debido control del pago de los impuestos es necesario que las Administraciones Tributarias cuenten con: Acuerdos de intercambio de información. Acciones nominativas y no al portador.

9 Acuerdos suscritos por Panamá Panamá como estrategia quiso mejorar la percepción internacional de su sistema financiero, con la finalidad de atraer inversión y uno de los temas importantes fue seguir las tendencias de la tributación internacional: Transparencia e intercambio de información tributaria para lo cual: Suscribió CDI con diversos países, tales como Barbados, Corea del Sur, España, Francia, Italia, México, Portugal. Suscribió un acuerdo para la cooperación fiscal y el intercambio de información en materia de impuestos con EEUU. Ley 33 del año 2010, adiciona un capítulo al Código Fiscal sobre normas de adecuación a los CDI y vinculadas al intercambio efectivo de información. La Ley introduce conceptos, tales como valor de mercado, partes relacionadas, precios de transferencia, EP y residencia fiscal. Ley 2 del año 2011, incluye normas sobre como conocer a tu cliente cuyo objetivo fue el prevenir delitos de lavado de dinero y evitar el financiamiento de actividades terroristas. También fijó los principios para el cumplimiento de las obligaciones adquiridas de Panamá con EE.UU. para el intercambio de información en materia tributaria.

10 Panamá en la Lista Blanca de OCDE (2011)

11 Acuerdo para la Cooperación Fiscal y el Intercambio de Información en materia de Impuestos con EE.UU. Se basa en el artículo 26 del Modelo de la OCDE en materia de intercambio de información, pero se incluye un canje de notas entre ambos países donde EE.UU. exige la identificación de los titulares de acciones al portador. Asimismo, Panamá incluye los siguientes parámetros: 1. Intercambio debe ser a requerimiento y no espontáneo ni automático. 2. El requerimiento debe ser específico no es admisible las llamadas (fishing expeditions). 3. La información es confidencial y no puede ser triangulada. 4. El solicitante debe dar pruebas de que ha agotado sus recursos internos para obtener la información. 5. La información debe compartirse aunque Panamá no tenga un interés en ello (no tenga relación con tributación panameña). 6. La información debe ser compartida aunque esté en poder de terceros. 7. Los derechos de la persona investigada se mantienen vigentes en todo momento, pudiendo d esta persona hacer uso de los recursos legales l que contenga la legislación il ió de ambos países.

12 Acuerdos para la Cooperación Fiscal y el Intercambio de Información en materia de Impuestos Ventajas 1 Señal de país transparente y cooperador contra el mal uso de los servicios financieros Desventajas No es recíproco, se ignora el level playing field. 2 Remoción de país Paraíso Fiscal Panamá es un agente de cobro, un fiscalizador para otros países. 3 Deducibilidad de gastos en otras jurisdicciones por actividades desarrolladas en Panamá. Estadounidenses puedan deducir de sus ingresos los gastos relacionados por convenciones realizadas en Panamá (fomento a la industria hotelera y turística). Acuerdos de intercambio no son útiles a Panamá porque el IR es territorial: Ley Panameña no penaliza la no declaración de ingresos de fuente extranjera. 4 Levantamiento de otras sanciones por parte de los países que estigmatizan a Panamá como paraíso fiscal. Vigencia de acuerdo es retroactiva: tres años antes de su suscripción. 5 Atracción de inversiones. Obligación unilateral de Panamá de promulgar legislación de registros de información de identificación de personas propietarias de sociedades. 6 Ratificación del Tratado de Promoción Comercial. Costos administrativos.

13 Antecedentes de la Ley y47 del 6 de agosto de 2013 Adecuación a CDI y Conoce a tu cliente Ley 33 del 30 de junio de 2010 Ley 2 del 1 de febrero de 2011 Normas de Adecuación a los Tratados o CDI: 1. Valor de mercado. 2. Facultades de la Dirección General de Ingresos. 3. Definición de partes relacionadas. 4. Métodos para aplicar Principio de Libre Competencia. 5. NN sobre servicios entre partes relacionadas. 6. EP. 7. Residencia fiscal. Medidas para conocer al cliente para los agentes residentes de entidades jurídicas existentes de acuerdo con las leyes de Panamá: 1. Abogados se encuentran obligados a requerir a sus clientes evidencia satisfactoria de su identidad y de la identidad de los tenedores de certificados de acciones. 2. Información es reservada pero podía ser suministrada a las autoridades en estricto cumplimiento de procedimientos predeterminados. Los funcionarios debían tener reserva sobre la información. 3. Las sanciones por el incumplimiento eran multas, suspensión de servicios al cliente rebelde. 4. La información debía ser mantenida por el abogado por un periodo de 5 años.

14 Ley y47 del 6 de agosto de 2013 Régimen de custodia aplicable a las acciones emitidas al portador! Dado que según EE.UU. la Ley 2 no cumplió con lo establecido en el Convenio de Intercambio de Información en materia de impuestos con EE.UU. (canje de notas) sobre las acciones al portador, recientemente se promulgó la Ley 47. La Norma preserva la emisión de acciones al portador y se encontrará vigente el 7 de agosto de Se adopta un régimen de custodia de certificados de acciones. Todas las acciones al portador que se emitieron/emitan antes o después de la entrada en vigencia de la Ley deben entregarse a un custodio con una declaración jurada del propietario de las acciones incluyendo datos precisos de identificación. Las acciones emitidas antes de la entrada en vigencia tienen un periodo de transición de tres años desde la entrada en vigor de la Ley, es decir hasta el 8 de agosto de Los custodios pueden ser bancos panameños, fiduciarias, casas y centrales de valores y abogados. También pueden ser custodios los bancos, fiduciarias e intermediarios financieros extranjeros.

15 Obligaciones y sanciones Los custodios se encuentran obligados a: 1. Mantener toda la información relacionada al servicio de custodia en la dirección en Panamá que haya fijado el abogado del cliente. 2. Mantener la custodia física de los certificados de acciones emitidas al portador. 3. Mantener estricta reserva de la información proporcionada. 4. Proporcionar la información cuando ésta sea requerida por las autoridades competentes, lo que no significará la violación de los derechos de reserva, confidencialidad o privacidad. 5. Emitir certificaciones donde conste la identidad del propietario de las acciones emitidas al portador cuando sean requeridas mediante orden judicial. Adicionalmente: 6. Para la transferencia de acciones se requiere que se notifique al custodio de la transacción 7. Los propietarios de las acciones al portador que no entreguen su certificado al custodio no podrán ejercer sus derechos políticos y económicos inherentes, reconocidos por Ley. 8. Suspensión del ejercicio de custodia y multas varias al custodio que incumpla con las regulaciones establecidas por Ley.

16 Panamá país transparente Panamá al igual que otros países denominados paraísos fiscales vienen migrando hacia la transparencia inducidos id por motivos económicos y financieros y, además, por la presión de los países más desarrollados que buscan combatir la erosión de sus bases tributarias y de la comisión de delitos como el lavado de dinero. Panamá en el plazo de dos años tendrá que realizar intercambios de información que involucren la transparencia de información de los beneficiarios efectivos de empresas constituidas en dicho país con la finalidad de poder aplicar las reglas de TFI. Los países que deseen tener acceso a la información de los beneficiarios efectivos de las empresas constituidas en Panamá tendrán que entrar en negociación para la suscripción de acuerdos de intercambio de información.

17 Panamá país transparente (no paraíso fiscal) Implicancias en Perú Panamá seguiría siendo un país atractivo para colocar vehículos de propósito especial en la medida en que el IR sea territorial. Las reglas de TFI se aplicarían siempre que Panamá continúe teniendo un IR territorial. Deducibilidad de gastos (incluyendo pérdidas de capital) para las filiales/sucursales por actividades/servicios realizados en Panamá si el Perú decidiera excluirlos de su lista de paraísos fiscales. No se aplicarían las reglas de Precios de Transferencia al no ser paraíso fiscal. La no suscripción de un convenio de intercambio de información entre Panamá y Perú supondrá que la Administración Tributaria peruana no pueda realizar de manera efectiva su labor de fiscalización y determinación del IR de sujetos domiciliados en el País que tengan vehículos de propósito especial en Panamá.

18 Gracias