FORO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA PARA EL AGRO Lidotel Sambil. Barquisimeto Sábado 18 de Abril 2015

Transcripción

1 FORO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA PARA EL AGRO Lidotel Sambil. Barquisimeto Sábado 18 de Abril 2015

2 Contenido: ASPECTOS MAS RESALTANTES EN REFORMA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA, APROBADA VÍA LEY HABILITANTE (DECRETO CON RANGO Y FUERZA DE LEY)

3 Entrada en Vigencia de la Reforma (Art. 70) 01 de Diciembre de 2014

4 Reformado Art. 16 De la no sujeción Qué significa esto? No sujetos son entidades que ni cobran IVA ni tienen ningún tipo de deber formal con respecto al IVA, es decir, como si ese tributo no existiera para ellos

5 Reformado Art. 16 De la no sujeción Eliminado beneficio de NO SUJECIÓN a las cooperativas, por tanto aquellas que realicen operaciones gravadas, deberán facturar IVA. Entonces. Toda cooperativa será ahora contribuyente ordinario?

6 Artículos 17, 18 y 19 Bienes y servicios Exentos No sufrió modificación

7 Reforma LEY IVA LEY DEROGADA Alícuota General Tarifa móvil en un rango comprendido en 8% y 16,5% Cambios en tarifa se pueden efectuar en Ley de Presupuesto (poder legislativo) Una sola tarifa general para todos los bienes y servicios NUEVA LEY Alícuota General Tarifa móvil en un rango comprendido en 8% y 16,5% Cambios en tarifa quedan en manos del Presidente Posibilidad de crear distintas tarifas para determinados bienes y servicios

8 Reforma LEY IVA LEY DEROGADA Alícuota Exportación 0% Alícuota adicional para bienes suntuarios: 10% adicional Sin posibilidad modificación NUEVA LEY Alícuota Exportación 0% Alícuota adicional para bienes suntuarios: Rango entre un 15% y un 20% adicional Posibilidad modificación por parte del Presidente Aprobado 15% en este momento

9 Reforma LEY IVA LEY DEROGADA Ejemplo aplicación Alícuota adicional para bienes suntuarios: NUEVA LEY Ejemplo aplicación Alícuota adicional para bienes suntuarios: Precio ,00 IVA general 1.200,00 IVA adicional 1.000,00 Total ,00 Precio ,00 IVA general 1.200,00 IVA adicional 1.500,00 Total ,00

10 Reforma LEY IVA LEY DEROGADA Alícuota reducida NUEVA LEY Alícuota reducida Tarifa del 8% Tarifa del 8% Posibilidad de cambio por parte del Presidente Bienes incluidos en esa lista quedó igual

11 Artículo 33 Este artículo tiene ahora una redacción bastante compleja y completa, así que en este punto nos tomaremos con calma el asunto

12 Artículo 33 Primero ubiquémonos en contexto, de qué trata? Regula las actividades que generan crédito fiscal, es decir, el IVA de qué gastos puede ser descontado en la declaración de IVA

13 Condiciones para aprovechar crédito fiscal (CF) 1. Provengan de costos, gastos propios de la actividad 2. Monto no supere el legal (sigue ejemplo) 3. Amparados en documentos que cumplan todos los requisitos

14 Condiciones para aprovechar crédito fiscal (CF) Ejemplo numeral 2 (factura errada) Costo del bien 100,00 IVA 14,00 Total Factura 114,00 EL IVA correcto aprovechable es 12,00

15 Plazo máximo aprovechamiento CF, 12 meses después emitida factura No podrá ser aprovechado como CF, IVA soportado en recepción de servicios de comidas, bebidas, espectáculos públicos

16 Otro cambio importante: cuando se adquieren bienes, hasta ahora se aprovechó siempre el IVA pagado como un crédito fiscal, ahora existe un condicionado, y no podrá existir este aprovechamiento en caso de:

17 1. Bienes usados de manera alterna en la generación de renta y en actividades privadas. 2. Bienes no registrados Contabilidad 3. Bienes usados para satisfacer necesidades personales, de familiares y de trabajadores

18 Reforma del Artículo 57, el cual establece las directrices generales en materia de facturación. El SENIAT vía Providencia Administrativa emite las normas específicas (Ejemplo la Providencia 0071 vigente)

19 las disposiciones que dicte el SENIAT deberán establecer la OBLIGATORIEDAD de la facturación electrónica

20 De igual manera, se elimina la forma simplificada de emisión de factura para los Exportadores Ellos deben indicar los mismos datos que los contribuyentes que vendan en el mercado interno

21 Bienes suntuarios (Art. 61) Vehículos importados precio dólares Vehículos con precio de fábrica, precio unidades tributarias (U.T.)

22 Bienes suntuarios (Art. 61) Motos importadas precio dólares Motos con precio de fábrica, precio U.T.

23 Bienes suntuarios (Art. 61) Aeronaves civiles y de uso particular Buques recreativos y deportivos Máquinas de juegos de envite o azar

24 Bienes suntuarios (Art. 61) Joyas y relojes precio mayor a U.T. (eliminada la obligación de contener piedras preciosas para activar esta categoría) Armas, accesorios, proyectiles

25 Bienes suntuarios (Art. 61) Accesorios para vehículos con precio U.T. Obras de arte y antigüedades con precio U.T. Prendas de vestir con cuero o pieles naturales, precio U.T.

26 Bienes suntuarios (Art. 61) Animales fines recreativos y deportivos Caviar y sus sucedáneos

27 Bienes suntuarios (Art. 61), se incluyen los servicios: Membresía restaurantes, centros nocturnos, bares de acceso restringido Arrendamiento buques-aeronaves civiles Los prestados por cuenta de terceros, a través mensajes de texto

28 Impuestos sobre las actividades económicas Fundamentos Constitucionales

29 Impuesto sobre actividades económicas Artículo 138. Toda autoridad usurpada es ineficaz y sus actos son nulos. Artículo 139. El ejercicio del Poder Público acarrea responsabilidad individual por abuso o desviación de poder o por violación de esta Constitución o de la ley.

30 ISAE Artículo 140. El Estado responderá patrimonialmente por los daños que sufran los o las particulares en cualquiera de sus bienes y derechos, siempre que la lesión sea imputable al funcionamiento de la administración pública

31 ISAE Artículo 183. ( ) Los Estados y Municipios sólo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita la ley nacional.

32 ISAE Ley Orgánica del Poder Público Municipal

33 ISAE

34 ISAE

35 ISAE

36 ISAE

37 ISAE Voracidad fiscal Caso Municipio San Cristóbal, Estado Táchira

38 ISAE qué hacer? 1. Accionar actos de efectos particulares 2. Actos de efectos generales 3. Asociaciones empresariales, contraloría social

39 Muchas gracias