Adopción de las NIIF, aspectos relevantes y lecciones aprendidas
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- María Concepción Eugenia Villalba Salinas
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1 Adopción de las NIIF, aspectos relevantes y lecciones aprendidas División Finanzas y Contabilidad (DFC) Departamento de Contabilidad 25 de Mayo, 2016
2 Aplicación de NIIF por primera vez La adopción de las NIIF por primera vez no es un tema contable, es un tema institucional cuyo impacto trasciende el Departamento de Contabilidad y permea a toda la institución, transforma procesos y finalmente involucra a todo el personal en la elaboración de los Estados Financieros.
3 Antecedentes Desde mediados de la década pasada el BCCR había iniciado un proceso de depuración de cuentas contables. Sector público inició un proceso de adopción de las NIC SP. Fondo Monetario Internacional (FMI) y auditores externos recomendó la implementación de NIIF para llevar a cabo mejoras en la información de los Estados Financieros tales como la tasa de interés efectiva y reconocimiento de pasivos actuariales.
4 Compromiso institucional con el tema Política de alto nivel referente a la adopción de las NIIF. Política específica de políticas contables y responsabilidades del proceso financiero contable. Emisión de lineamientos contables.
5 Beneficios institucionales Mayor estandarización y comparabilidad entre estados financieros de BC Mayor transparencia en información revelada en los estados financieros Objetividad en la aplicación de criterios contables Mayor calidad en información relevante para toma de decisiones Mayor participación y conciencia de otras áreas en cuanto a la información que se comunica al público
6 Productos y transición hacia las NIIF Fecha de transición = Estado de situación financiera inicial bajo NIIF Fecha de emisión de informes Período comparativo Primeros estados financieros bajo NIIF 1º de enero, de diciembre, de diciembre, 2015 Fases del proyecto: diagnóstico, diseño, construcción, implementación y capacitación 6
7 Características de la implementación Enero 2015 Implementación Inicio Agosto 2013 Diagnóstico del impacto de las NIIF Diseño de conversión Capacitació n Construcción y documentación detallada. Participación de todas las áreas de la institución, tanto generadores, como usuarios y revisores de la información. 7
8 Impactos de la adopción de las NIIF Procesos Tecnológico s Impactos Financierocontables Políticas
9 Cambios en procesos Provisiones [Canje de numerario vieja familia] Provisiones [Litigios] Deterioro Acumulado Activos Financieros Revisar y Enviar Provisión de Vacaciones Revisor de Planilla Saldos de Cuentas Depreciaciones y Amortizaciones Estimación Incobrables [GAP] Estimación Incobrables [Recursos Humanos] Deterioro Acumulado Activos No Financieros Pasivo Acumulado por Vacaciones Aprobador Contable Extraer Información de Depreciaciones y Amortizaciones Consolidar Estimaciones, Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones Firmar y Remitir Solicitud de Estimaciones, Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones Administrador Contable Saldos de Cuentas [Extraído] Depreciaciones y Amortizaciones [Extraído] Pasivo Acumulado por Vacaciones [Registro Contable] Solicitud Autorización Provisiones, Estimaciones, Depreciaciones y Amortizaciones [Borrador] Solicitud Autorización Provisiones, Estimaciones, Depreciaciones y Amortizaciones [Firmadas] Autorizar Solicitud de Estimaciones, Provisiones, Depreciaciones y Amortizaciones Auditor Interno
10 Impacto financiero - contable Pasivo vacaciones Pasivos actuariales Provisión canje vieja familia Componentes PPE Material monedas conmemorativas Emisión monetaria vieja familia Reconocimiento de partidas Baja de partidas Presentación información Reclasificación partidas Nuevo estado flujos de efectivo Nuevo estado cambios en patrimonio Cambios en ESF y ER Notas a los EF Donaciones Títulos capitalización 10
11 Estado de situación financiera Nuevo formato bajo NIIF ACTIVOS Efectivo y equivalentes de efectivo - Inversiones en valores - Instrumentos financieros derivados - Préstamos por cobrar - Intereses por cobrar - Aportes a organismos internacionales - Activos por impuesto de renta corriente - Activos por impuesto de renta diferido - Propiedad, mobiliario y equipo - Activos intangibles - Otros activos - Total de activo - PASIVOS Billetes y monedas en circulación - Depósitos - Instrumentos financieros derivados - Préstamos por pagar - Pasivos con organismos internacionales - Emisiones de deuda - Intereses por pagar - Beneficios a empleados - Provisiones - Pasivos por impuesto de renta corriente - Pasivos por impuesto de renta diferido - Otros pasivos - Total de pasivo - PATRIMONIO - Formato anterior ACTIVOS ACTIVOS CON NO RESIDENTES ACTIVOS EXTERNOS Disponibilidades - Instrumentos Financieros - Otros Activos (Externos) - APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES - Aportes a Organismos Internacionales - ACTIVOS CON RESIDENTES ACTIVOS INTERNOS Inversiones en valores nacionales - Créditos a Residentes y Otros - Propiedades y Equipo - Otros Activos (Internos) - Activos Financieros corto plazo (Internos) - TOTAL GENERAL - PASIVOS PASIVOS CON NO RESIDENTES PASIVOS EXTERNOS Pasivos externos a corto plazo - Endeudamiento externo a mediano y largo plazo - Obligaciones con organismos internacionales - Otros Pasivos (Externos) - PASIVOS CON RESIDENTES PASIVOS INTERNOS Pasivos monetarios - Pasivos cuasimonetarios - Valores emitidos con residentes - TOTAL GENERAL - PATRIMONIO -
12 Estado de Situación Financiera 12
13 Nota transición a NIIF Balance apertura 13
14 Estado de resultados Nuevo formato bajo NIIF Ingreso por intereses - Gasto por intereses - Ingreso por intereses, neto - Comisiones - Ingreso por comisiones - Gastos por comisiones - Ingreso por comisiones neto - Ingreso neto sobre inversiones con efecto en el estado de resultados - Ingreso neto sobre otros instrumentos financieros al VR con efecto en resultados - Diferencias de cambio, neto - Otros ingresos - Ingreso, neto - Deterioro de activos no financieros - Gastos de personal - Arrendamientos operativos - Depreciación y amortización - Otros gastos - Gasto, neto - Ganancias (Pérdida) antes de impuestos a las ganancias - Impuestos a las ganancias - Utilidad (pérdida) del año - Formato anterior Resultado financiero - Ingresos financieros - Gastos financieros - Resultado operativo - Ingresos operativos - Gastos operativos - Revaluaciones monetarias - Ingreso sobre reevaluaciones monetarias - Gasto sobre revaluaciones monetarias - Resultado contable -
15 Estado de cambios en el patrimonio Nuevo formato bajo NIIF Formato anterior Capital Reservas Resultados acumulados Otras partidas Total patrimonio Saldos al Año 20X2 Cambios en el Patrimonio Año 20X1 Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Saldo al 1 de enero de Ajustes de períodos anteriores Saldo inicial ajustado Utilidad (pérdida) neta de enero a junio 2013 Utilidad (pérdida) neta de julio a diciembre 2013 Naturaleza de los cambios durante el período Saldo al 31 de diciembre de Detalle cuentas de patrimonio distintas a utilidades Deficit por revaluaciones monetarias Resultado I semestre Resultado II semestre Aplicación Reseva flucutaciones tipo de cambio Deficit por estabilización monetaria Resultado I semestre - - Resultado II semestre Ajustes y reversiones de ejercicios anteriores Déficit o superávit de operación Resultado I semestre Resultado II semestre Ajustes y reversiones de ejercicios anteriores Resultado contable - - -
16 Estado de flujos de efectivo Nuevo formato bajo NIIF Flujos de efectivo de las actividades de operación Utilidad (pérdida) neta del año - Ajustes por: +- Partidas que afectan el resultado neto del período pero que no implican efectivo - Impuesto sobre la renta - Diferencia de cambio no realizada - Cambios en: Activos y pasivos de operación - Total flujos de efectivo neto de las actividades de operación - Flujos de efectivo de las actividades de inversión Operaciones con propiedad, mobiliario y equipo - Operaciones con activos intangibles - Total flujos de efectivo neto de las actividades de inversión - Flujos de efectivo de las actividades de financiamiento Aportes de capital recibidos - Total flujos de efectivo neto de las actividades de financiamiento - Incremento (disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo neto - Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año - Efecto de las variaciones en las diferencias de cambio sobre el efectivo y equivalentes - Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año - Formato anterior VARIACIÓN DE LA BASE MONETARIA - VARIACIÓN DE LAS OPERACIONES EFECTIVAS - I. OPERACIONES ACTIVAS GENERADORAS DE EFECTIVO - Operaciones con divisas (efecto neto) - Inversiones en Valores Nacionales (MIB) - Crédito Interno a Banca Estatal e Instit. Públicas - Aportes a Organismos Internacionales - Otras partidas del Activo - II. OPERACIONES PASIVAS GENERADORAS DE EFECTIVO - Valores a plazo emitidos por el BCCR - Captaciones de muy Corto Plazo - Depósitos de sector financiero en BCCR - Depósitos de otras entidades - Operaciones del Gobierno Central - Endeudamiento Externo - Otras partidas del Pasivo - III. RESULTADOS DE LAS OPERACIONES EFECTIVAS - Intereses y comisiones cobrados - Intereses y comisiones pagados - Gastos e Ingresos administrativos -
17 Consideraciones tributarias El BCCR no distribuye dividendos directamente al Gobierno, sino que es contribuyente del impuesto a las ganancias (ISR), lo que implicó el cálculo de activos y pasivos por ISR diferido (NIC 12). Cumplimiento con requerimientos tributarios formales. Lo anterior implicó el inicio de un proceso de mayor especialización en temas tributarios.
18 Consideraciones generales Impacto positivo en el patrimonio de aproximadamente 50 millones de USD. Coordinación con auditores externos en cuanto a fecha de aplicación de ajustes contables por adopción de las NIIF. Insumos para el proyecto ERP SAP. Adopción de las NIIF junto con implementación del SAP brinda mayor información para análisis del Departamento de Contabilidad.
19 Consideraciones generales La estructura contable se mantiene vigente de acuerdo a las necesidades de las diferentes divisiones incluyendo la Económica. Mayor involucramiento de las áreas en cuanto a lo que se comunicará al público mediante las notas a los Estados Financieros. Se redefine el rol contable, quien de ser un receptor de la información, pasa ahora a ser un socio del negocio con un enfoque en controles.
20 Contabilidad de los activos financieros Medición inicial a VR Revelaciones en notas a los EEFF Fecha negociación o liquidación Activos financieros Precios de fuentes externas (NIIF 13) Medición posterior a VR cambios en ER Valoración diaria 2
21 Contabilidad de los pasivos financieros Medición inicial a VR Presentación de VR en notas a EEFF (NIIF 13) Fecha negociación o liquidación Pasivos financieros Registro diario Medición posterior al costo amortizado TIE 2
22 Adopción de las NIIF, aspectos relevantes y lecciones aprendidas División Finanzas y Contabilidad (DFC) Departamento de Contabilidad 25 de Mayo, 2016
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