Integración del dividendo con la renta corporativa. La experiencia ecuatoriana

Transcripción

1 Integración del dividendo con la renta corporativa. La experiencia ecuatoriana IFA BUENOS AIRES Junio 1, 2017

2 POLÍTICA ESTATAL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS DIVIDENDOS 1. Beneficio para inversionistas extranjeros Exención 2. Agresiva contra el uso de paraísos fiscales (directa o indirectamente). 3. Agresiva contra la generación de estructuras que busquen evitar o reducir su carga tributaria residentes tributarios ecuatorianos. 4. Sanciona la falta de entrega de información. Autoridad requiere información sobre cadena de accionistas, directa e indirecta, que permita revelar el úlgmo beneficiario persona natural. 5. Estricta aplicación de beneficiario efecgvo. BENEFICIARIO EFECTIVO = Quien legal, económicamente o de hecho Gene el poder de controlar la atribución del ingreso, beneficio o uglidad; así como de uglizar, disfrutar o disponer de los mismos.

3 QUÉ ES DIVIDENDO? 1. Dividendo Todo Gpo de pargcipación en u7lidades, excedentes, beneficios o similares que se obgenen en razón de los derechos representa7vos de capital que el beneficiario man7ene, de manera directa o indirecta. 2. Derecho Representa7vo de Capital: a. Todo Otulo o derecho de propiedad. b. Cualquier Gpo de engdad, patrimonio o el que corresponda, apreciables monetariamente (Ej. Acciones, pargcipaciones, derechos fiduciarios, etc.) c. Titularidad o beneficio detentado directa o indirectamente.

4 METODO DE GRAVABILIDAD v Exención para: a. Extranjeros no residentes en el Ecuador, que no sean residentes en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o regímenes preferentes. b. Sociedades ecuatorianas. c. Dividendos del exterior que: i. Hayan sido afectados con impuesto a la renta en el exterior. ii. No provengan de paraísos fiscales. v Renta general sujeto a retención en la fuente: a. Pagados a personas naturales residentes en el Ecuador. b. Pagados a residentes en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o regímenes preferentes. c. Cuando la sociedad que paga no ha informado la cadena de propiedad hasta llegar al úlgmo beneficiario persona natural. d. Recibidos por residentes ecuatorianos de sociedades residentes en paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o regímenes preferentes.

5 PARAÍSOS FISCALES / JURISDICCIONES DE MENOR IMPOSICIÓN PARAÍSOS FISCALES CRITERIOS DE EXCLUSIÓN JURISDICCIONES DE MENOR IMPOSICIÓN Listado: Dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados (Res. SRI No.NAC-DGERCGC ) - Cláusulas con el Ecuador para evitar la doble imposición que contenga INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, ACUERDO SOBRE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN, NORMATIVA INTERNA QUE PROHIBA EL SECRETO BANCARIO, BURSÁTIL O DE PEDIDO DE INFORMACIÓN AL SRI. - Legislación interna sobre IR a fin de adecuarlo a parámetros internacionales. Jurisdicciones cuya tasa efectiva de Impuesto a la Renta o Impuestos de naturaleza idéntica o análoga sea inferior al 60% de la tarifa de Impuesto a la Renta en Ecuador 22% * 60% = 13,20% Ej. Irlanda: Jurisdicción no enlistada como PF con tasa efectiva de Impuesto a la Renta = 12.5%

6 REGÍMENES FISCALES PREFERENTES Ejemplos: Tienen el mismo tratamiento de PF, los regímenes vigentes en cualquier país o jurisdicciones que cumplan lo siguiente: - Estonia: sobre renta en utilidades distribuidas. - Bulgaria: Tarifa de IR 10% Sociedades - Macedonia: Impuesto a las Utilidades 10% - Irlanda: Impuesto a la Renta Sociedades 12.5% - Montenegro: Impuesto a las Utilidades 9% - Serbia: Impuesto a las Utilidades 10% 1. No existe acgvidad económica sustancial 2. Tarifa efecgva de IR o idéngco o análogo corresponde a menos del 60% de la tarifa de IR de EC. 3. Sociedades platafora, y otros criterios Caso USA: Régimen aplicable a las LLC s cuyos propietarios no sean residentes en EEUU, y que no estén ni estas ni sus propietarios sujetos al Impuesto a la Renta Federal. En dicho regimen no existe impuesto a la renta estatal en Delaware, Nevada, Wyoming y Florida

7 Tratamiento de dividendos

8 EJEMPLO Gravado IR Sociedad Ecuatoriana Sociedad Extranjera Beneficiario Efec7vo residente en el Ecuador

9 EJEMPLO DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS CON BENEFICIARIO EFECTIVO Retención UGlizando tabla IR PN Sociedad A Ecuador No Retención Beneficiario efecgvo residente fiscal en Ecuador Renta 22% Sociedad B Ecuador Sociedad C Ecuador Sociedad D Colombia Crédito tributario por IR de sociedad A y por retención efectuada a sociedad D

10 RETENCIÓN EN LA FUENTE

11 FIGURAS CON TRATAMIENTO ASIMILABLE A DIVIDENDOS. Préstamos de dinero, no comerciales Parte Relacionada Dividendos An7cipados Sociedad Ecuatoriana Préstamo no comercial Accionista, socio o beneficiario

12 FIGURAS CON TRATAMIENTO ASIMILABLE A DIVIDENDOS Subcapitalización? 1. Corte Nacional de JusGcia / Administración Tributaria han desconocido el pago de intereses por subcapitalización, indicando que: a. No son un gasto. b. No deben afectar el Estado de Pérdidas y Ganancias Tratamiento será como dividendos?