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1 BOLETÍN TRIBUTARIO marzo julio 2014 Connected for success

2 Modificaciones introducidas al Régimen de Promoción de la Vivienda de Interés Social Decreto 156/014, Resolución Ministerial 636/014 El pasado 30 de mayo de 2014 el Poder Ejecutivo emitió el decreto 156/014, el que introduce modificaciones al Régimen de Promoción de la Vivienda de Interés Social. Consecuentemente el MVOTMA emitió la Resolución 636/014 por el cual modifica el Reglamento de Promoción de la vivienda de Interés Social. En esta oportunidad nos proponemos repasar los beneficios tributarios del mencionado régimen señalando especialmente las modificaciones introducidas por el reciente decreto en esta materia, así como comentar las modificaciones trascendentes de la Resolución Ministerial. Aquellos proyectos de inversión en Vivienda de Interés Social que sean promovidos gozan de los siguientes beneficios tributarios: - Exoneración de IRAE a la renta derivada de la primera enajenación de las viviendas promovidas, siempre que dicha enajenación se realice no más allá del cierre del noveno ejercicio posterior a aquel en el que se finalizó la obra. - Exoneración del Impuesto al Patrimonio por la obra en construcción tanto terrenos como mejoras- al cierre del ejercicio en que se presentó la solicitud de exoneración, así como al cierre de los ejercicios posteriores hasta aquel en el que se finalizan las obras. Dichos activos se considerarán gravados a efectos del cómputo de pasivos. - Exoneración de IVA a la primera enajenación de las viviendas. - Devolución del IVA incluido en las adquisiciones en plaza de bienes y servicios que integrar el costo directo de las viviendas, y específicamente son incorporados a la obra civil. Dicha devolución se hace efectiva mediante la entrega de certificados de crédito de DGI, de acuerdo al mismo procedimiento aplicable a los exportadores. - Exoneración del IVA a la importación de bienes destinados a ser incorporados a la obra civil. - Exoneración del ITP tanto respecto al enajenante como al adquirente en la primera enajenación, siempre que dicha enajenación se realice no más allá del cierre del noveno ejercicio posterior a aquel en el que se finalizó la obra. - En caso que el promotor en lugar de enajenar las unidades decidiera destinarlas al arrendamiento, la renta proveniente de dicho arrendamiento podrá estar exonerada de IRAE durante el ejercicio en el que finalizó la obra y los nueve posteriores. Esta exoneración podrá ser del 100% o del 40% dependiendo de la zona en la que se ubica el proyecto y de la cantidad de unidades que involucra. - Las unidades destinadas al arrendamiento están exentas de Impuesto al Patrimonio. A tales efectos es necesario, en el ejercicio en el que finalizó la obra, que se encuentren arrendadas al cierre de ejercicio; y al cierre de los nueve ejercicios siguientes que hayan estado arrendadas al menos 6 meses durante cada uno de ellos. Estos activos exentos se consideran gravados a efectos del cómputo de pasivos. Los beneficios que se otorgan a los arrendamientos son aplicables en la medida que los mismos tengan por destino la vivienda permanente, y se materialicen a través de contratos cuya duración sea como mínimo de 12 meses. El nuevo decreto explicita que las viviendas promovidas podrán destinarse inicialmente al arrendamiento y luego enajenarse, y en ambos casos accede a los beneficios que correspondan. Asimismo aquellas unidades que sean adquiridas con el fin de ser dadas en arrendamiento para vivienda permanente gozan de similares beneficios tributarios: - Exoneración de IRAE, IRPF o IRNR, según corresponda, a la renta proveniente del arrendamiento durante el ejercicio en el que finalizó la obra y los nueve posteriores. Esta exoneración podrá ser del 100% o del 40% dependiendo de la zona en la que se ubica el proyecto y de la cantidad de unidades que involucra. - Exoneración de Impuesto al Patrimonio. Tanto en el

3 ejercicio en el que finalizó la obra, como en los nueve ejercicios siguientes. La exoneración en estos últimos requiere que en cada uno de ellos hayan estado arrendadas al menos 6 meses durante cada uno de ellos. Estos activos exentos no se consideran gravados a efectos del cómputo de pasivos a partir del nuevo decreto. Los beneficios al arrendamiento siguen a la vivienda durante el plazo de los beneficios con independencia de que las unidades hayan cambiado de propietario. Por su parte la Resolución Ministerial 636/014, introduce topes a los precios de venta de las unidades dependiendo de la zona en la que se ubique el proyecto y de la cantidad de viviendas que surjan de él. Los topes establecidos son aplicables a la primera enajenación en tanto esta se realice no más allá del cierre del noveno ejercicio posterior a aquel en el que se finalizó la obra, más allá de ese plazo no son aplicables los topes de precios pues tampoco los son los beneficios del régimen. A modo de resumen, los beneficios tributarios no tuvieron mayores cambios, sino que se uniformizaron los plazos de extensión de los mismos. Sin perjuicio de la introducción de otras modificaciones relevantes como ser el establecimiento de topes a los precios de venta de las unidades, la limitación a la posibilidad de promover proyectos que impliquen más de 100 viviendas la redacción anterior permitía que un mismo proyecto superara las 100 unidades puesto que se limitaba a 100 unidades por padrón, habilitando a que un mismo proyecto comprendiera varios padrones. Vigencia. Estos cambios serán aplicables a aquellas solicitudes de promoción para la construcción de Viviendas de Interés social ingresadas a partir del 27 de junio de Modificación de la entrada en vigencia de la reducción de dos puntos de IVA - Ley Nº de La Ley modifica la entrada en vigencia de la reducción en dos puntos porcentuales de la tasa del IVA aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales, en tanto la contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito, instrumentos de dinero electrónico u otros análogos, postergándola al 1 de agosto de Exoneración de IVA a los servicios por introducción de colmenas en campos con el objeto de polinizar y producir miel Decreto 158/ El Poder Ejecutivo incluyó, a partir del 1 de julio de 2014, dentro de la exoneración de IVA a los servicios de pastoreos, aparcerías, medianerías, capitalizaciones, campos de recría y actividades análogas, a la prestación de servicios por introducción de colmenas en campos con el objeto de polinizar y producir miel. Crédito Fiscal Combustible Servicio Taxímetro - Ley Nº Estarán habilitados a solicitar un crédito fiscal los permisarios de servicio taxímetro, por cada vehículo nuevo (cero km motores nafta o híbridos) que afecten al servicio, debiendo cumplir los siguientes requisitos: - Estar inscriptos en BPS Y DGI y contar con certificados vigentes con ambos organismos. - Estar autorizado a operar el servicio de taxímetro. - Estar al día con obligaciones tributarias con Intendencias. Pueden solicitar el crédito por compras de nafta que realicen a partir del 01/04/2014 para vehículos nuevos afectados al servicio a partir del 09/12/2013. El permisario obtiene el beneficio durante un máximo de 24 meses consecutivos contados a partir de la afectación al servicio del vehículo nuevo, para el caso de los vehículos afectados entre el 09/12/2013 y el 01/04/2014 se considerarán afectados a partir del 01/04/2014. El beneficio se extiende a 60 meses para los primeros 200 vehículos nuevos híbridos que entren en servicio. El Ministerio de Industria, Energía y Minería es el órgano competente para su control. En ningún caso el cobro del beneficio podrá realizarse más allá de transcurridos 72 meses de la promulgación de la Ley , o sea noviembre del año 2019.

4 Los topes máximos de litros según el tipo de vehículo (nafta o híbrido) dependiendo del departamento de empadronamiento son los que a continuación se indican: Tipo de Vehículo Intendencia Tope mensual en Litros Nafta Montevideo Nafta Canelones 700 Nafta Maldonado 700 Nafta Resto 350 Híbridos Todas 350 El tope de importe por litro de combustible actualmente vigente es de $ 10,855. El importe mínimo de solicitud admitido es de $ 100. Al momento de retirar los certificados de crédito la DGI controlará para el permisario titular de los mismos que: - El Certificado Vigencia Anual de DGI se encuentre vigente. - El Certificado de BPS se encuentre vigente. - No se encuentre informado como contribuyente con obligaciones pendientes por Intendencias Municipales La información publicada en este Boletín suministra sólo un resumen sobre los temas seleccionados y tiene como propósito exclusivo informar. La misma se brinda entendiendo que los autores y editores no se encuentran prestando ni comprometiéndose a la prestación de ningún tipo de servicio o asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier decisión o adoptar cualquier medida inclusive hacer propias las opiniones vertidas en este Boletín usted debe consultar con un profesional de nuestro staff. Sin perjuicio de la diligencia en la obtención de la información y que la misma fuera obtenida de fuentes confiables, RSM Unity no se responsabiliza por ningún error u omisión, ni por los resultados obtenidos del uso de esta información. En ningún caso, ni los socios ni los empleados de RSM Unity serán responsables de ninguna decisión o medida tomada en virtud de la información contenida en esta edición, ni de ningún daño, aún cuando fuera notificado de la posibilidad de sufrir dichos daños.

5 Montevideo Plaza Cagancha 1145, Piso 6, Montevideo - Uruguay T (+598) F (+598) Zonamerica Ruta 8 Km Edificio 300 Local Montevideo, Uruguay T/F

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