CIAT CONFERENCIA TECNICA La cobranza administrativa como mecanismo efectivo de incremento del recaudo. LISBOA - Octubre de 2011

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Concepción Toledo Aranda
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3 LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA LISBOA - Octubre de

4 Introducción Formas de extinción de las obligaciones Responsables por deuda ajena Experiencia Argentina 4

5 INTRODUCCIÓN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Nacen para ser cumplidas mediante distintos modos de extinción Hechos o actos jurídicos, mediante los cuales, las obligaciones cesan de producir efectos jurídicos 5

6 INTRODUCCIÓN FORMAS DE EXTINCIÓN PAGO OTRAS FORMAS Forma natural, ordinaria Poseen características especiales que y mas también común ponen de fin a la obligación extinción tributaria de la obligación Ejemplos: compensación y prescripción 6

7 INTRODUCCIÓN El no cumplimiento oportuno : Constituye en mora al deudor Además, en Seguridad Social Genera intereses indemnizatorios genera la aplicación de sanciones por mora 7

8 Introducción Formas de extinción de las obligaciones Responsables por deuda ajena Experiencia Argentina 8

9 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 9

10 PAGO Concepto Efectos Cumplimiento de la prestación que atañe al objeto de la obligación. Es un acto jurídico, también considerado un hecho jurídico y posee naturaleza contractual. 10

11 PAGO Concepto Cumplimiento de la prestación que atañe al objeto de la obligación. Queda sujeto a fiscalización Efectos Deben ser comunicados al Fisco Extingue la obligación tributaria 11

12 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 12

13 PRESCRIPCIÓN Concepto Modo de adquirir el dominio o de liberarse de una obligación por el transcurso de cierto lapso de tiempo Excepción oponible a la acción del acreedor cuando este no la ha ejercido dentro del plazo fijado por la ley. 13

14 PRESCRIPCIÓN Concepto Efectos El plazo comienza a correr desde la fecha del título de la obligación Impositiva: 5 años Seguridad Social: 10 años En caso de ocultamiento de una relación laboral no opera la prescripción 14

15 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 15

16 COMPENSACIÓN Concepto Los sujetos activo y pasivo son deudores recíprocos 16

COMPENSACIÓN Concepto Efectos Es necesario un acto de la administración en la cual se declare la compensación El origen debe ser el cumplimiento de una obligación

17 COMPENSACIÓN Concepto Efectos Es necesario un acto de la administración en la cual se declare la compensación El origen debe ser el cumplimiento de una obligación tributaria La deuda y el crédito deben ser: Firmes Líquidos exigibles no prescriptos Seguridad Social: no se aplica la compensación, salvo que sea dispuesta de oficio por el Fisco 17

18 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 18

19 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA Concepto Las deudas no pueden ser declaradas incobrables por el principio de legalidad y de indisponibilidad Jurídicamente no es un modo de extinción sino solo la manifestación en cuanto a la imposibilidad de obtener el pago forzado de ella. Conveniencia de declarar incobrables deudas tributarias de acuerdo a determinadas circunstancias. Recuperación de la insolvencia del deudor o localización de bienes 19

20 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 20

21 MUERTE DEL DEUDOR Concepto Todas las deudas, impositivas y previsionales pasan al haber sucesorio con una distinción con respecto a las multas: Impositiva Se extinguen Seguridad Social Se transfieren al haber sucesorio 21

22 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 22

PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Concepto Se dictan normas que permiten que deudas tributarias no pagadas a su debido tiempo puedan cancelarse a través de planes de facilidades de

23 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Concepto Se dictan normas que permiten que deudas tributarias no pagadas a su debido tiempo puedan cancelarse a través de planes de facilidades de pago. En todos los planes de facilidades, los aportes al Régimen Nacional de Seguridad Social, tienen la menor cantidad de cuotas, a diferencia del resto de las obligaciones. 23

24 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Concepto Efectos Los planes no producen una novación de la deuda, sino que la extinción se produce con la cancelación total de la deuda, en tiempo y forma. 24

25 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES 1 PAGO 2 PRESCRIPCIÓN 3 COMPENSACIÓN 4 INCOBRABILIDAD DE LA DEUDA 5 MUERTE DEL DEUDOR 6 PLANES DE FACILIDADES DE PAGO 7 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES 25

Carácter suspensivo, tanto en la instancia administrativa como judicial.

26 RECURSOS ANTE LOS TRIBUNALES Concepto En materia recursiva judicial, los recursos de la seguridad social, cuentan con su propio marco normativo. Carácter suspensivo, tanto en la instancia administrativa como judicial. Requisitos: a) Presentación dentro del plazo b) Utilización de la forma escrita c) Firma de abogado matriculado d) Cumplimiento del requisito del depósito previo (solve et repete) 26

27 Introducción Formas de extinción de las obligaciones Responsables por deuda ajena Experiencia Argentina 27

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL Instituto en virtud del cual un sujeto debe responder por una deuda ajena El responsable actúa en representación de terceros o aquellos que

28 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL Instituto en virtud del cual un sujeto debe responder por una deuda ajena El responsable actúa en representación de terceros o aquellos que han sido envestidos de la obligación de recaudar por el Fisco Los responsables por deuda ajena se encuentran enumerados por ley También son responsables solidarios: Contratantes de empresas que proveen mano de obra, por ejemplo: servicios eventuales Cooperativas de trabajo que utilicen esta figura para cometer fraude. Seguridad Social: cesionario respecto de las obligaciones contraídas por el cedente en caso de la transferencia de fondos de comercio. 28

29 Introducción Formas de extinción de las obligaciones Responsables por deuda ajena Experiencia Argentina 29

30 Experiencia Argentina C O N T R I B U Y E N T E DDJJ ELEMENTOS OCULTOS Cancelación HERRAMIENTAS Se extinguen acciones del Fisco Fiscalización IMT 30

31 Fiscalización CASOS TERMINADOS 32,346 DIFERENCIA DETERMINADA (en millones de $) , ,20 % + 12,29 % AÑO 2003 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2003 AÑO 2010 AÑO

32 Experiencia Argentina C O N T R I B U Y E N T E DDJJ ELEMENTOS OCULTOS Cancelación HERRAMIENTAS Fiscalización IMT 32

IMT INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES 33 33 IMT determinados 32 IMT bajo análisis Fiscalizaciones 277 268 Empleados registrados 157 Ajustados de oficio 59% 65 Margen de irregularidad ÍNDICES DEFINIDOS

33 IMT INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES IMT determinados 32 IMT bajo análisis Fiscalizaciones Empleados registrados 157 Ajustados de oficio 59% 65 Margen de irregularidad ÍNDICES DEFINIDOS FRUTICULTURA - Manzana y pera FRUTICULTURA - Durazno FRUTICULTURA - Limones FRUTICULTURA - Mandarinas y naranjas YERBA MATE ENGORDE DE GANADO A CORRAL ("FEED LOT") OLIVOS TAMBO INDUSTRIA TEXTIL - Sector estampado INDUSTRIA TEXTIL - Sector teñido de tela INDUSTRIA TEXTIL - Sector teñido de hilado INDUSTRIA TEXTIL - Sector confección ACEITE DE OLIVA ACEITUNAS EN CONSERVA PAN DESMOTE DE ALGODÓN EDIFICIO DE DEPARTAMENTO PARA VIVIENDA MULTIFAMILIAR VIVIENDA UNIFAMILIAR HASTA 500 M2 SUPERMERCADOS ESTACIONES DE SERVICIO Y GNC

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