Sistema tributario y desarrollo

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1 Sistema tributario y desarrollo sustentable en América Latina Problemática, demandas, debate internacional y proceso en curso sobre transparencia y fiscalidad internacional y extractivas Sistema tributario como expresión política y como instrumento fiscal Caracterización del Sistema tributario en América Latina y El sistema tributario revela cómo está construido un Estado. Un sistema tributario justo o injusto está más directamente vinculado a la correlación de fuerzas políticas que al orden económico o social y será configurado de acuerdo con las hegemonías constituidas. y Los impuestos deben ser el principal instrumento de los gobiernos para obtener los recursos necesarios para financiar servicios y políticas públicas. y Un sistema tributario diseñado de forma progresiva permite promover: reducción de las desigualdades, impulso de un modelo de desarrollo sustentable e inclusivo; y construcción de Estados fuertes y transparentes: -Reducción de las desigualdades, -Impulso de un modelo de desarrollo sustentable Ae inclusivo; y -Construcción de Estados fuertes y transparentes. y La presión tributaria en América Latina ha veni- do creciendo en los últimos años hasta un 20% sobre el PBI. Sin embargo, esta cifra es mucho menor a la de los países de la OCDE, donde la presión alcanza el 35%. y América Latina depende muchomás de los impuestos indirectos (sobre el consumo de los bienes y servicios) que son regresivos y no dependen del nivel de vida del consumidor. Estos impuestos representan aproximadamente la mitad de los ingresos tributarios totales, en comparación con el 30% en el caso de las economías de la OCDE. y La carga de impuestos a recursos no renovables (como los minerales) representa un peso importante para los países productores con respecto al PBI y al ingreso total. Destacan en este último rubro Venezuela (39.8%), Ecuador (34.9%), México (32.8%) y Bolivia (32.5%).

2 Escenarios para el incremento de la recaudación y Según el estudio de Oxfam Dueños del Desarrollo la recaudación en América Latina se puede elevar en un escenario de formalización entre 29,298.1 y 58,596.1 millones de dólares. y Mientras que en un escenario de aumento de la presión tributaria, la recaudación se puede incrementar entre 66,823.9 y 133,648 millones de dólares. y El estudio recomienda que en cualquiera de los dos escenarios planteados se priorice el aumento de los impuestos directos (que gravan las rentas no salariales) y la reducción de las exenciones fiscales. y Dichas reformas dotarían al sistema fiscal de mayor equidad y progresividad, más que si la mejora de la recaudación se concentrara para aumentar los impuestos indirectos. factores que impiden una mayor recaudación y que erosionan la base tributaria Mecanismos que contribuyen a la erosión de la base tributaria en la economía financiera globalizada dominada por las transnacionales Elusión tributaria: mecanismos no regulados que permiten la deslocalización de las ganancias fuera del territorio (Estado) donde la empresa produjo su renta; trasladando esas ganancias a un territorio opaco donde el impuesto es bajo o nulo y el marco jurídico permite ocultar la información fiscal y bancaria. Precios de transferencia: costos que pactan empresas de un mismo grupo para realizar una transacción. La manipulación de precios es utilizadas por multinacionales para trasladar artificialmente ganancias de una jurisdicción a otra con el objetivo de eludir impuestos a través de la venta de bienes y servicios a un precio más alto o más bajo que el precio del mercado. y La informalidad de las actividades económicas. y La debilidad y falta de recursos de las administraciones tributarias. y El marco normativo nacional e internacional: Los incentivos a la inversión a través de los Tratados Bilaterales de Protección de las Inversiones, los convenios para evitar la doble tributación, los Contratos de Estabilidad Tributaria, los Tratados de Libre Comercio y las exoneraciones. y La opacidad contable y financiera que permite la evasión y la elusión tributaria de las empresas multinacionales que disimulan y trasladan sus ganancias hacia paraísos fiscales. Los flujos depositados acumulados entre el 1970 y 2010 en paraísos fiscales que han salido desde la región se estiman en 2 billones de dólares (fuente: TJN) y La falta de cooperación entre los gobiernos: en general, los países de América Latina tienen un débil intercambio de información tributaria sobre sus contribuyentes en el extranjero, lo que no permite gravar las riquezas ocultas en otros territorios. Capitalización delgada: es un mecanismo de préstamos entre empresas vinculadas en el que el pago de intereses es más alto que el cobrado por el sector financiero. Esto hace que sean mayores los costos, reduciendo utilidades y al final significa un menor pago de impuestos.

3 Propuestas y procesos en curso sobre transparencia y fiscalidad internacional Procesos y espacios regionales y unilaterales Ley FATCA Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras de los Estados Unidos lanzada en 2010, se empezó a implementar desde enero 2013 e impone el intercambio automático de información tributaria entre las instituciones financieras del mundo que tienen clientes estadounidenses y la autoridad tributaria de EEUU. Esta ley dio paso a los proyectos de intercambio automático multilateral europeo y de la OCDE. Argentina Utiliza un método particular en el sector extractivo para luchar contra la elusión tributaria, llamado sexto método. Brasil Implementa un método particular para luchar contra la manipulación de los precios de transferencia, llamado márgenes fijos, que no es reconocido por la OCDE porque no se basa en el principio de plena competencia. Unión Europea En el 2013 se dan nuevas directrices sobre la Directiva Contabilidad y Transparencia que piden: el reporte país por país a las empresas del sector extractivo que operan en Europa o que están relacionadas a una empresa europea; y el reporte país por país al conjunto del sector financiero. Francia Desde 2013 se pide el reporte país por país al sector financiero y se publican registros de los fideicomisos. EEUU En 2010 se dio la ley Dodd Franck que establece el reporte país por país en el sector extractivo.

4 Propuestas y procesos en curso sobre transparencia y fiscalidad internacional Procesos y espacios globales o multilaterales OCDE En el 2008 se hizo una lista de paraísos fiscales para que firmen convenios de intercambio de información tributaria con otros países para poner fin a su secreto bancario, pero faltaba en la lista muchos paraísos fiscales que estaban bajo influencia de los países del G20 y se firmó convenios sólo entre países desarrollados. El 2010 la OCDE establece el Foro Global sobre Intercambio Automático que busca que el intercambio incluya a más países. El 2013 emite el informe BEPS que enfoca el trabajo del G20-OCDE sobre la elusión tributaria de las transnacionales. En junio 2013 emite el Plan de Acción BEPS, con un cronograma de dos años (a diciembre 2015) de reforma de las reglas contables y financieras para impedir la erosión de la base imponible. Recientemente fijó un proceso de consulta de los países en desarrollo que no están ni en el G20 ni en la OCDE sobre un proyecto global de intercambio automático de información tributaria. Esto convendría más a los países desarrollados y sería validado por el G20 en su reunión de 2014 de Australia. ONU El Grupo de Expertos sobre Tributación y Desarrollo (UN Tax Committee) propone lineamientos alternativos a los de la OCDE, en particular sobre los AEDT (Acuerdos para Evitar la Doble Tributación ) en los que plantea establecer la base imponible donde se generan los recursos. Recientemente se crearon dos grupos de trabajo en temas específicos: uno sobre tributación y sector extractivo, y el otro sobre BEPS para los países en desarrollo. El FMI Como el Banco Mundial, implementa actividades de capacitación y asesoría a las administraciones tributarias. El FMI desarrolla investigaciones sobre los efectos de las políticas tributarias sobre los países en desarrollo, así como la tributación del sector extractivo. G20 Desde el 2008 el G20 se enfocó sobre los paraísos fiscales y dio un mandato a la OCDE al respecto. Desde 2012, el trabajo del G20 con la OCDE se enfoca más sobre las empresas y la elusión tributaria y sobre el intercambio automático multilateral de información.

5 demandas de justicia fiscal y demandas de justicia fiscal y transparencia dsde la sociedad civil Demandas y planteamientos específicos desde el movimiento de justicia fiscal y Sistemas tributarios progresivos y políticas fiscales que promuevan la sostenibilidad y la justicia económica. y Rendición de cuentas a la ciudadanía. y Establecimiento de excepción a los incentivos tributarios y categorización de la evasión como crimen contra el Estado y la Sociedad. y Acceso a información con informe desglosado de las cuentas por parte de las empresas transnacionales en cada país donde trabajan. y Acabar con los refugios fiscales y transparentar los beneficiarios reales detrás de los fondos y fideicomisos. y Reglas tributarias y financieras internacionales justas: aplicación del principio de residencia, intercambio automático de información tributaria entre gobiernos, tasación única, impuesto a las transacciones financieras. Sociedad Civil y La Red de Justicia Fiscal de América Latina y el Caribe, fundada en el 2011, reúne a 27 organizaciones, institutos y especialistas de la región que trabajan sobre los sistemas tributarios nacionales e internacionales. La Red investiga, analiza y difunde información sobre los aspectos de la fiscalidad en la región. y La RedJFLAC representa a la región en la Alianza Global por la Justicia Fiscal que reúne a más de 280 organizaciones de los 5 continentes alrededor del lema Que las empresas paguen lo justo. Espacios técnicos y políticos y Centro Interamericano de Administraciones Tributarias CIAT Reúne a todas las administraciones tributarias de América Latina y el Caribe así como a algunas Administraciones Tributarias de países desarrollados, y permite un dialogo y un intercambio de experiencia entre las ATs de la región, y proporciona estudios que permite comparar las evoluciones al nivel regionales. y La Comunidad de Estados Latinoamericanos y del Caribe CELAC En su cumbre de ministros de Finanzas de octubre 2013 decidió de armar un grupo de trabajo sobre la evasión y elusión tributaria y la cooperación fiscal en América Latina y el Caribe.

6 Demandas a considerar para una salida integral frente al extractivismo Demandas desde el análisis y la práctica de la ecología y Reconocer que el proceso extractivo ha tenido su mayor crecimiento en la primera década del siglo XXI; que se está dando una gran remoción de tierras por la tendencia decreciente de reservas; y que las partes en conflicto han complejizado su actuación: Los actores de resistencia o los movimientos de justicia socioambiental tienden a articularse más y es más propositiva; y el Estado representa más a los intereses empresariales y utiliza el control interno y la criminalización de la protesta. y Proponen el replanteamiento del concepto tradicional de desarrollo al infinito. Ajuste a conceptos biofísicos de cada zona. Demandas del relator de pueblos indígenas de la ONU con respecto a las extractivas y Debe haber un amplio consenso entre todos los actores interesados sobre el contenido de los derechos internacionalmente reconocidos de los pueblos indígenas, y sobre los principios que deben orientar los actos de los Estados y las empresas cuando dichos derechos puedan verse afectados por las actividades extractivas. y Cuando un Estado determina que se puede iniciar un proyecto extractivo que afecta a un pueblo indígena sin su consentimiento, y decide hacerlo, esa decisión debería ser susceptible de una revisión judicial independiente.

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