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Transcripción

1 Panama Tax News Panama Tax News Octubre 2017 Ley 66 de 2017, que mdifica artículs del Códig Fiscal, en materia de Impuest de Inmueble y dicta tras dispsicines. 01

2 Fue publicada en Gaceta Oficial N C la Ley 66 de 17 de ctubre de 2017 (en adelante La Ley ) que mdifica artículs del Códig Fiscal, en materia de impuest de inmuebles y dicta tras dispsicines. Marc Legal: Artículs del Códig Fiscal, Ley 3 de 1985, Ley 41 de 2004, Ley 32 de 2011, Ley 6 de 2005, Ley 23 de 2003 y Ley 80 de Principales Mdificacines: Se mdifica el artícul 764 del Códig Fiscal adicinand que se exceptúan del impuest de inmueble: ls inmuebles cuya base impnible, incluidas las mejras, n exceden de B/.120, y, que cnstituyan un Patrimni Familiar Tributari la Vivienda Principal. Ls inmuebles que cnstituyan la Vivienda Principal y permanente dnde viva una persna cn discapacidad, cuy títul de prpiedad este a nmbre de una persna cn discapacidad, que impida su inserción labral, el ejercici de artes manuales, prfesinales de cualquier fici, que teniend mvilidad reducida n puedan trabajar de manera regular, cuy valr catastral n exceda la suma de B/. 250, Se establece que a partir del 2019, estarán exents del impuest de inmueble: Aquells bienes inmuebles cuya base impnible, cmpuesta pr terren, cnstrucción y mejras, n exceda de un valr catastral de B/. 120, y cnstituya, el patrimni familiar tributari la vivienda principal. Se entiende cm Patrimni Familiar Tributari, el bien inmueble destinad al us permanente pr el prpietari, cn fines habitacinales cn su familia, que habite baj el mism tech. Se entiende pr Vivienda Principal aquella de us permanente pr el prpietari, persna natural, cn fines habitacinales, entre sus bienes inmuebles residenciales, y que n cnstituya patrimni familiar. Igualmente pdrá cnstituir Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, la vivienda principal del prpietari que este jubilad, pensinad que cuente cn edad legal para jubilación. Cuand la titularidad del bien inmueble crrespnde a una persna jurídica: En cas de cnstituir un Patrimni Familiar Tributari se deberá identificar a ls beneficiaris finales (persnas naturales) cm miembrs de la familia de quien cnstituya dich Patrimni Familiar Tributari y cm titulares del 100% de las accines, certificadas pr un CPA. En cas de cnstituir una Vivienda Principal, ls beneficiaris finales se deberán identificar y ser titulares del 100% de las accines certificadas pr un CPA. 2

3 En ambs cass, tds ls accinistas deberán rendir una Declaración jurada identificand el inmueble cm su Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, según crrespnda. Cuand el bien inmueble este a nmbre de una fundación de interés privad fideicmis: Ls fundadres beneficiaris finales deberán certificar mediante declaración jurada la identidad cmpleta de ls beneficiaris de dich inmueble. Se establece que el Estad revisará cada cinc añs, la base impnible exnerada cn el bjetiv de elevar el valr catastral de B/. 120, Cuand ls bienes inmuebles se cnstituyan cm Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, el Estad n pdrá aumentar el valr catastral mediante avalús de manera ficisa. El valr catastral sl se pdrá mdificar mediante avalú vluntari previa slicitud del prpietari ante la Dirección General de Ingress, previa desafectación del benefici fiscal de Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, el cual será reglamentad pr el Órgan Ejecutiv. Se establece que n se requiere la actualización de ls valres catastrales de ls bienes inmuebles para ptar pr el benefici fiscal de Patrimni Tributari Familiar Tributari Vivienda Principal. Si el bien inmueble excede el valr catastral de B/. 120,000.00, se tributará sl sbre el valr catastral excedente de acuerd cn la siguiente tabla (Art. 766 del C.F.): Tarifa Prgresiva Cmbinada: Sbre la base impnible de B/.0 hasta B/. 120, % 0.50% Sbre la base impnible excedente de B/. 120, hasta B/. 700, % Sbre la base impnible excedente de B/. 700, Aquells inmuebles que se adquieran cm primera cmpra de vivienda y se cnstituyan cm Patrimni Familia Tributari Vivienda Principal, cuy valr catastral este entre B/.120, a B/.300,000.00, quedan exnerads del impuest de inmueble pr un perid de tres añs, cntads a partir de la fecha de expedición del permis de cupación la fecha de inscripción en el Registr Públic, l que curra primer. Ls bienes inmuebles que n se encuentren baj la cndición de Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal tributarán de acuerd a la siguiente tabla (Art. 766-A del C.F.): Tarifa Prgresiva Cmbinada: 0% Sbre la base impnible de B/.0 hasta B/. 30,

4 0.60% Sbre la base impnible excedente de B/. 30, hasta B/. 250, % Sbre la base impnible excedente de B/. 250, hasta B/. 500, % Sbre la base impnible excedente de B/. 500, Vencid el plaz de la exneración de las mejras vigentes cncedidas antes de la entrada en vigencia del benefici fiscal de Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, se les aplicará la tarifa de la tabla anterir sin perjuici de la pción que tiene el cntribuyente de presentar slicitud para acgerse al Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal cuand así l cnsidere y cumpla cn las cndicines establecidas para ess efects. Ls prpietaris que fraccinen dividan el valr catastral de un inmueble simulen estar en la categría de Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, sin cumplir cn ls requisits establecids para ests efects, serán sancinadas cn una multa de B/. 1, a B/. 10, sin perjuici de l dispuest en el artícul 797 del Códig Fiscal sbre defraudación fiscal de impuest de inmueble. Exneracines actuales: Ls bienes inmuebles cnstituids baj el Régimen de PH, que a la fecha se encuentren exneradas sus mejras pagarán el 1% del valr del terren hasta el vencimient de la exneración de las mejras. Una vez vencida la exneración, se aplicarán las tarifas establecidas en el artícul 766-A del C.F. El prpietari de un bien inmueble que actualmente se encuentre exnerad pr alguna dispsición legal anterir, pdrá ptar pr acgerse al benefici fiscal que trga el Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal, una vez este se encuentre en vigencia en el Ls bienes inmuebles que gcen de exneración pr nuevas mejras habitacinales cmerciales y leyes especiales, mantendrán vigentes la exneración hasta el términ cncedid pr la ley crrespndiente. Se recncerán las exneracines vigentes al 31 de diciembre de 2018 de las mejras derivadas de ls pryects cuy permis de cnstrucción haya sid expedid antes del 1 de ener de Slicitud: Para cnstituir un Patrimni Familiar Tributari una Vivienda Principal, el prpietari del inmueble, ya sea persna natural jurídica, debe presentar ante la Dirección General de Ingress (en l sucesiv DGI ) una declaración jurada sbre la utilización que se dará a la vivienda permanente. 4

5 Adicinalmente, para acgerse a ls beneficis fiscales se deberá presentar una slicitud simple ante la DGI cn ls requisits que se establezcan para tales efects. Presentada dicha slicitud, la DGI deberá prnunciarse y ntificar al cntribuyente dentr del términ de tres meses a partir de la presentación de dicha slicitud, de l cntrari, se entenderá cm aceptada dicha slicitud. Aquells bienes inmuebles que actualmente cnstituyen un Patrimni Familiar y gcen de una exneración del impuest de inmueble, serán recncids de manera autmática pr la Dirección General de Ingress. Agentes de Retención: Se establecen cm agentes de retención del impuest de inmueble a ls bancs de licencia general, entidades financieras, cperativas, y demás institucines que trguen financiamient para la adquisición de viviendas bienes raíces en general pr crédits garantizads cn bienes inmuebles, cn excepción de ls inmuebles declarads cm Patrimni Familiar Tributari Vivienda Principal. Se establece que este mecanism de retención n cnlleva respnsabilidades slidarias en materia de determinación, liquidación, fiscalización, cntrl falta de pag del impuest, ni genera respnsabilidad administrativa ni penal para dichs agentes de retención, respect del cumplimient pag del impuest pr parte del titular del inmueble que financian. Tampc deberá generar carg algun a este titular. Dichs agentes infrmarán a la DGI las sumas retenidas en cncept de impuest de inmueble y deberán depsitar las sumas crrespndientes en las cuentas del Tesr Nacinal. Igualmente tendrán la bligación de cmunicar a ls cntribuyentes sbre ls salds pendientes de pag. La DGI recncerá a ls agentes de retención, pr una sla vez, un crédit fiscal aplicable al impuest sbre la renta pr ls csts que incurran en ls ajustes a sus sistemas cntables e infrmátics para la implementación del mecanism de retención del impuest de inmueble. Igualmente les recncerá anualmente un crédit aplicable al impuest sbre la renta pr la administración de este mecanism de retención. Perid De Mratria: Se cncede, a partir de la prmulgación de la Ley 66, un perid de mratria, hasta el 31 de diciembre de 2017, para el pag del impuest de inmueble que recae sbre ls intereses y recargs causads pr ls inmuebles sujets a este impuest. Se aplicará la prescripción de fici del impuest de inmueble sl a ls cntribuyentes que se acjan a esta mratria. 5

6 Otras mdificacines al Códig Fiscal: Se mdifica el artícul 766-B del Códig Fiscal estableciend un máxim de B/. 50, que pagarán en cncept de impuest de inmueble aquells bienes inmuebles, incluyend edificacines y cnstruccines permanentes hechas que se hicieran sbre dichs bienes, de prpiedad de empresas dedicadas a la generación trasmisión de energía eléctrica directamente relacinadas cn la generación transmisión de energía eléctrica para el servici públic. Se adicinan ls parágrafs 1, 2, 3 y un parágraf transitri al artícul 768 del Códig Fiscal ls cuales establecen l siguiente: Para la estimación de la base impnible para determinar el impuest de inmueble se utilizará el valr catastral del mism, el cual será establecid pr la Dirección de Infrmática Catastral y Avalús de la Autridad Nacinal de Administración de Tierras mediante avalús de fici. Para estimar el valr catastral se multiplicará el valr de mercad de la finca avaluada pr el 60%. Cn respect a la estimación del valr de mercad se tmarán en cuenta factres cm ferta, lcalización, us, tpgrafía, frente, fnd, frma, drenaje, elements ambientales y elements sciales. En el cas en que se cnsideren las mejras, estas serán basadas en el métd de cst, mens la depreciación pr cndición física y pr edad, cuya vida útil sería de 75 añs y el prcentaje de depreciación a razón de 1.33% pr añ, más el prcentaje, según cndición física encntrada. Una vez determinad el valr catastral, se aplicarán las tarifas del artícul 766-A. Se establece que a partir de la prmulgación de la Ley 66, el Gbiern Nacinal n realizará avalús generales, parciales específics hasta el 30 de juni de Se mdifica el Parágraf del artícul 786 del Códig Fiscal estableciend que se le trgará un descuent de 10% de impuest de inmueble al cntribuyente que pague dich impuest dentr de ls ds primers meses del primer cuatrimestre del añ fiscal, es decir a más tardar el últim día del mes de febrer. Mdificacines a Leyes Especiales: Se mdifica el artícul 58 de la Ley 41 de 2004, pr la cual se crea un régimen especial para el establecimient y peración del Área Ecnómica Especial Panamá Pacífic, estableciend que la exneración del impuest de inmueble, así cm la exneración de impuest de transferencia de bienes inmuebles, será pr el términ de 30 añs para el Desarrlladr maestr y de 10 añs para las empresas que cmpren bienes inmuebles dentr del Área Panamá Pacífic, a partir del 1 de ener de

7 Se adicinan al artícul 60 de la Ley 41 de 2004 que las empresas del Área Panama-Pacífic, el Desarrlladr y el Operadr, estarán sujets a ls siguientes impuests pr sus peracines interires, exterires de exprtación: El impuest de inmueble una vez trascurrids 30 añs para el Desarrllar y 10 añs para las empresas que cmpren bienes inmuebles dentr del Área Panamá-Pacífic, a partir del 1 de ener de El 0.5% anual sbre el capital de la empresa cn un mínim de B/ y un máxim de B/.50,000.00, except para empresa que se hayan inscrit hasta el 31 de diciembre de I.T.B.M.S. sbre ls servicis que sean facturads a empresas establecidas en el Área Ecnómica Panamá-Pacífic y znas francas pr persnas naturales jurídicas que n estén dentr de estas áreas. Se mdifica el artícul 31 de la Ley 32 de 2011 estableciend que las peracines que realicen empresas establecidas dentr de la zna franca estarán exneradas de td impuest cn excepción del impuest de inmueble. Se elimina la referencia expresa de la exneración del impuest sbre licencia de peración para estas empresas. Ls inmuebles prpiedad del prmtr, ubicads en znas francas, que actualmente gzan de exneracines pr ser fincas que se cnstituyern antes de la entrada en vigencia de esta Ley 66 y, que n tenían un términ de vencimient de la exneración, se les vencerán las mismas en 30 añs después de entrada en vigencia la Ley 66. También estarán exents del impuest de transferencia de bienes inmuebles. Pr tr lad, ls bienes inmuebles prpiedad de empresas establecidas e inversinistas en znas francas (reguladas pr la Ley 32 de 2011), estarán exents del impuest de inmueble pr el términ de 10 añs a partir de que se establezcan en esas znas. Otras mdificacines: Se mdifica el artícul 5 de la Ley 3 de 1985 pr la cual se establece un régimen de intereses preferenciales en cierts préstams hiptecaris, el cual empezará a regir a partir del 1 de ener de Se establece que el tram preferencial en préstams de vivienda cuy valr registrad al mment del financiamient sea mayr de B/. 40, y menr de B/. 120,000.00, n pdrá exceder del 4%. En cas de viviendas cuy valr registrad al mment del financiamient sea de hasta B/. 40,000.00, el tram preferencial será equivalente a la tasa de referencia que se establezca de tiemp en tiemp durante el perid de vigencia del benefici hiptecari. En cnsecuencia, el Estad pagará a las persnas y entidades indicadas en el artícul 1 de la mencinada Ley, el 100% de ls intereses preferenciales. Quedan excluids del régimen hiptecari preferencial: Inmuebles cn valr registrad mayr a B/. 120,

8 Financiamients fraccinads pr un varis adquirientes sbre un mism inmueble, que superen en su ttalidad ls B/. 120, Financiamients para la cmpra cnstrucción de viviendas nuevas, cuys prestataris se encuentren siend beneficiads cn dich régimen. Ls préstams hiptecaris preferenciales trgads previamente, mantendrán ls trams preferenciales vigentes a la fecha en que se aprbarn. Igualmente se realizó una mdificación al artícul 7 de la ley 3 de 1985, la cual entrará a regir a partir de la prmulgación de la Ley 66, estableciend que ls crédits fiscales tratads en dicha ley pdrán ser slicitads trimestralmente de cnfrmidad cn las dispsicines establecidas para ests efects. Adicinalmente se establece que el acreedr que n pudiera utilizar tds sus crédits fiscales en un añ fiscal, l pdrá utilizar durante ls 5 añs siguientes y que una vez transcurrids, el derech al us se prescribe. Se agrega un párraf transitri al artícul mencinad anterirmente, indicand que aquells crédits fiscales que hubieran prescrit en el 2017, cn base en el términ de prescripción de 3 añs que se había establecid anterirmente, recbrarán vigencia y quedarán smetids al términ de prescripción de 5 añs. Dich párraf transitri tendrá efect retractiv hasta el 1 de ener de Pr tr lad, se establece que ls ntaris públics deberán slicitar para prtclizar elevar a escritura pública el traspas de títuls de dmini prpiedad de un inmueble, el desglse de ls valres crrespndientes al terren y a las mejras. En el Registr Públic n se practicará ninguna inscripción relativa a al traspas de títuls de dmini de prpiedad de bienes inmuebles si en la respectiva escritura n se detallan ls valres de terren y mejras desglsads, inclus si sn inmuebles baj el régimen de P.H. 8

9 Yaremis Pérez Aguilera Scia de Impuests Ruben Irigyen Sci de Impuests Jnathan Pachec Sci de Impuests Desirée Esáa Gerente de Impuests Yira Cbs Gerente de Impuests Maria Andreina Marquez Gerente de Impuests Lisandr Becerra Gerente de Impuests Tania Aguilar Gerente de Impuests Rsemari Crder Directra de Precis de Transferencia Carls Fernandez Gerente de Precis de Transferencia 2017 Delitte. Tds ls derechs reservads Delitte se refiere a una más de las firmas miembrs de Delitte Tuche Thmatsu Limited, una cmpañía privada del Rein Unid limitada pr garantía, y su red de firmas miembrs, cada una cm una entidad única e independiente y legalmente separada. Pr favr, vea en la descripción detallada de la estructura legal de Delitte Tuche Thmatsu y sus Firmas miembr. Delitte presta servicis de auditría, impuests, cnsultría y asesramient financier a rganizacines públicas y privadas de diversas industrias. Cn una red glbal de Firmas miembr en más de 150 países, Delitte brinda sus capacidades de clase mundial y servici de alta calidad a sus clientes, aprtand la experiencia necesaria para hacer frente a ls rets más cmplejs del negci. Aprximadamente prfesinales de Delitte se cmprmeten a ser estándar de excelencia. Ls servicis que representan el ejercici de cntabilidad sn ejecutads pr las entidades autrizadas Delitte, Inc. Prcess Cntables S.A. Pr mtivs regulatris alguns servicis pueden n estar dispnibles para clientes de auditría de Delitte, Inc. 9