LA REFORMA FISCAL Pincipales novedades introducidas en el IRPF, Impuesto sobre Sociedades, e Impuesto sobre el Valor Añadido

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1 OBSERVATORIO DE LA JUSTICIA Y DE LOS ABOGADOS LA REFORMA FISCAL Pincipales novedades introducidas en el IRPF, Impuesto sobre Sociedades, e Impuesto sobre el Valor Añadido

2 ÍNDICE 1.- INTRODUCCIÓN.. Página 3 2.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.... Página IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Página IVA....Página 8 Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 2

3 1.- INTRODUCCIÓN Con fecha 28 de noviembre de 2014, el Boletín Oficial del Estado publicó las tres leyes que forman parte de la reforma Fiscal: Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras. La reforma fiscal entrará en vigor el próximo mes de enero y tiene como objetivo impulsar el crecimiento económico, la creación de empleo y la competitividad empresarial. 2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Lo más destacado en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se puede resumir en los siguientes puntos: 1.- Rebaja en los tramos y tipos de la escala general e incremento de los mínimos familiares en el IRPF: Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 3

4 El número de tramos se reduce de siete a cinco. El tipo mínimo pasa del 24,75% al 20%, en 2015, y al 19%, en El tipo máximo de gravamen pasa del 52% al 47%, en 2015, y al 45%, en Dejarán de tributar los trabajadores por cuenta ajena con ingresos inferiores a euros al año, salvo que procedan de varios pagadores. Los mínimos personales y familiares en el IRPF se incrementan notablemente pudiendo llegar hasta el 32%. El mínimo personal se sitúa en en euros con carácter general, y se incrementa en euros más para las personas mayores de 65 años y en euros más para los mayores de 75. En cuanto al mínimo por descendientes queda de la siguiente forma: euros por el primer hijo; euros por el segundo; euros por el tercero; y euros por el cuarto y siguientes. El mínimo por descendientes menores de tres años, por ascendientes y por discapacidad experimentan un incremento similar. Se contemplan tres nuevas categorías de beneficios sociales para familias y personas con discapacidad. Operarán para familias con hijos dependientes con discapacidad, familias con ascendientes dependientes y familias numerosas, que recibirán euros anuales cuyo cobro anticipado a razón de 100 euros al mes podrá ser solicitado a la Agencia Tributaria. 2.- Neutralidad del ahorro Se rebaja la tributación del ahorro, introduciendo la progresividad en el tramo superior. Se establecen tres tramos distintos: el primero, hasta seis mil euros, bajará su tributación del 21% al 20% en 2015, y al 19% en Desde hasta euros, el tipo bajará hasta el 22% en 2015 y al 21% en A partir de euros, el tipo de gravamen se situará en el 24% en 2015, y en el 23%, en Se establecen nuevos instrumentos para potenciar el ahorro a medio y largo plazo y fomentar la neutralidad fiscal. Los nuevos Planes "Ahorro 5" podrán adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que garanticen la restitución de, al menos, el 85 por 100 de la inversión. Los rendimientos generados disfrutarán de exención si la inversión se mantiene un mínimo de cinco años. Será posible la movilización entre seguros y depósitos sin perder el beneficio fiscal. Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 4

5 Los planes de pensiones mantienen su régimen fiscal, pero se fija una única aportación máxima de euros por año. Se podrán rescatar cantidades correspondientes a planes de pensiones transcurridos 10 años. Se reduce de 10 a 5 años el plazo mínimo de un plan individual de ahorro sistemático (PIAS). 3.- Tributación de las plusvalías inmobiliarias en el IRPF Se pone fin al régimen transitorio de aplicación de los coeficientes de abatimiento a las ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles y otros bienes, cuando la suma acumulada del valor de transmisión de los bienes enajenados desde el 1 de enero de 2015 alcance euros para cada contribuyente. A partir de esa cifra límite, las ganancias patrimoniales no podrán reducirse. Las plusvalías generadas por mayores de 65 años estarán exentas si se transforman en renta vitalicia. Se mantiene la actual exención por reinversión de vivienda habitual y la exención por la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia. Se mantiene igualmente la medida aprobada en julio de 2014 por el Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, consistente en la exención tributaria en los supuestos de daciones en pago de la vivienda habitual del deudor o garante del mismo, y ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales, siendo necesario en ambos casos que el propietario de la vivienda habitual no disponga de otros bienes o derechos en cuantía suficiente para satisfacer la totalidad de la deuda. 4.- Indemnización por despido Se modifica la tributación de las indemnizaciones por despido establecidas en el Estatuto de los Trabajadores. Se establece un mínimo exento de hasta euros. Esta modificación tiene Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 5

6 efectos desde el 1 de agosto de Las indemnizaciones superiores a euros tributarán sólo por el exceso, pero al ser rentas irregulares en el tiempo, el importe de la indemnización sujeta se reduce en un 30%. Será posible aplicar este coeficiente de reducción a las indemnizaciones que se obtengan de manera fraccionada en varios años, aunque esta limitación a la exención no se aplicará a las indemnizaciones por despidos o ceses producidos con anterioridad al 1 de agosto de 2014 ni a los despidos que se produzcan a partir de esa fecha cuando deriven de un expediente de regulación de empleo aprobado o un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con anterioridad a dicha fecha. 5.- Autónomos El tipo de retención del autónomo profesional con rentas inferiores a euros anuales se redujo por decreto-ley el pasado mes de julio del 21% al 15%. Y La retención para autónomos se reducirá del 21% al 19% en 2015, y al 18% en Se mantiene el tipo de gravamen reducido del 15% para empresas de nueva creación, incluido en la Ley de Emprendedores. Los autónomos tendrán derecho a una deducción del 100% por aportaciones a mutuas. 6.- Deducción y reducción por el alquiler de viviendas en el IRPF Se mantiene el porcentaje actual del 60% de exención de las rentas de alquiler de vivienda para todos los arrendamientos, eliminando la reducción incrementada del 100% para los arrendamientos a jóvenes menores de 30 años con rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas en el período impositivo superiores al IPREM. Para los inquilinos, se elimina la deducción por alquiler de vivienda en los contratos firmados a partir del 1 de enero de Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 6

7 3.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Lo más destacado en relación con el Impuesto de sociedades se concreta en los siguientes puntos: 1.- Bajada de impuestos para empresas El tipo de gravamen general se reducirá desde el 30% al 28%, en 2015, y al 25%, en Se crea una reserva de capitalización (minoración del 10% de la base imponible por incremento de fondos propios) que sustituye a la actual deducción por reinversión de beneficios. Las pymes experimentarán una minoración del 10% de la base imponible con un límite de un millón de euros. La cantidad se compensará con bases imponibles negativas en un plazo de 5 años. Las pymes que apliquen las dos nuevas reservas podrán reducir su tipo hasta el 20,25%. 2.- Reordenación de deducciones y mejora de incentivos Se mantienen las deducciones por creación de empleo; las empresas que destinen cuantías superiores al 10% de su cifra de negocio a I+D podrán elevar de 3 a 5 millones de euros anuales el importe monetizable de la deducción por I+D. Se limita la deducibilidad de gastos por deterioro y se mantiene la limitación de gastos financieros. Se elevará progresivamente el límite a la compensación de bases imponibles. En 2015 se mantienen los mismos límites actuales. En 2016 será del 60% para todas las empresas. En 2017 se fija un límite general del 70% con carácter permanente. Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 7

8 4.- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO La reforma fiscal mantiene inalterados los tipos de gravamen del IVA y de los impuestos especiales. Para adaptar la normativa a la Dierctiva del IVA, se modifican las reglas de localización de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión y de las prestaciones de servicios efectuadas por vía electrónica, que se gravarán donde esté establecido el destinatario del servicio, sea o no empresario, y con independencia de dónde esté establecido el prestador. Los sujetos pasivos podrán liquidar el Impuesto adeudado por la prestación de dichos servicios a través de un portal web "ventanilla única" en el Estado miembro en que estén identificados. En cuanto a las exenciones, se extiende la exención educativa a los servicios de atención a niños durante las horas de comedor escolar o guardería fuera del horario ordinario, con independencia de que se realice con medios propios del centro docente o ajenos. Madrid, a 5 de diciembre de 2014 Ilustre Colegio de Abogados de Madrid. C/ Serrano 11, Entreplanta Tlf: Ext./218/219 Ilustre Colegio de Abogados de Madrid Página 8

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