Tendencias del Costeo en el Manejo de Inventarios

Transcripción

1 Tendencias del Costeo en el Manejo de Inventarios 1 Presentation Name (View / Header and Footer) 2003 Deloitte & Touche LLP

2 Agenda Antecedentes Etapas en la industria Método detallista Costo identificado Características de los sistemas Implicaciones contables Ventajas Desventajas Complicaciones de la conversión Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

3 Antecedentes Desde sus orígenes, la industria del comercio se ha enfrentado a la problemática de la administración y registro tanto del costo de venta, como del inventario. Para describir y analizar la evolución del comercio detallista en cuanto al costeo de los inventarios, hemos dividido ésta en tres etapas cronológicas que se describen a continuación: Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

4 Primera etapa En un principio, el bajo volumen de inventarios y operaciones, la escasa diversidad de los artículos -en pocas palabras, el tamaño de los negocios-, hacía que el método utilizado para conocer el valor del inventario, fuese el conteo físico y la diferencia de inventarios la forma de determinación del costo de ventas. No se requería de un gran análisis de información para la administración del los negocios Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

5 Segunda etapa A medida que los negocios fueron creciendo, y aunado a la necesidad de información, se buscaron formas nuevas de registro y control de los inventarios. Ubicándonos en los años 50 y principios de los 60, el mercado no sólo era homogéneo, sino que también era menos susceptible a la moda y de un mayor poder adquisitivo. Estas características y la búsqueda social por un estatus de clase media, pusieron en voga las cadenas departamentales Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

6 Segunda etapa (2) Durante esta etapa la diversidad de productos fue en aumento; sin embargo, el crecimiento en los niveles de inventario quizá fue la característica principal de esta etapa. Ante este incremento y tomando en cuenta que la diversidad de artículos era mayor pero aún administrable, el comercio se enfocó a agrupar productos similares y a controlarlos por grupos. La base tecnológica era mayor que en la etapa anterior, pero aún se estaba lejos de poder manipular el volumen de información que generaba el creciente número de productos. La filosofía detrás del mercadeo era la de desplazar/empujar ( Push ) los productos, ofreciéndolos a los clientes de una forma que éstos encontraran en un mismo lugar físico la gama de marcas y/o modelos de un mismo tipo de producto. A estos grupos de productos parcialmente homogéneos en cuanto a características de precio, tiempo de desplazamiento, margen, etc., se les denominó familias o departamentos Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

7 Segunda etapa (3) El método de contabilización detallista comenzó a tomar auge, principalmente caracterizado por la acción de tomar el promedio de los diversos elementos de los costos e inventarios (compras, ventas, rebajas, etc), tendencia también utilizada en la forma de mercadeo. Una parte importante que se debe analizar para entender por qué el método detallista tomó fuerza, es que la información necesaria para la administración de las familias o departamentos era principalmente la que tenía que ver con el desempeño interno de la compañía. Lo importante era la administración del Push, qué familias son rentables -no sólo en el piso de venta, sino también en la función de comprar-, cómo administro mis compras y mis relaciones con los proveedores, entre otros puntos Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

8 Método de costeo detallista El método de costeo detallista, en principio, resulta la mejor opción práctica ante la imposibilidad tecnológica de identificar el inventario SKU (Stockkeeping Unit) por SKU -tanto a la venta de la mercancía como en su almacenaje en el piso de venta- y a que se ajustaba a la forma de vender y administrar el inventario debido a las características de la época Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

9 Método de costeo detallista En general, el método funciona de la siguiente forma: % % Costo Precio Margen Costo Inventario inicial $13,000 $20, Compras netas 12,000 20, Disponible para venta $25,000 $40, Ventas netas $25,000 Inventario final teórico a venta $15,000 Inventario a costo ($15,000 x 62.5%) $9, Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

10 Método de costeo detallista (2) Método habitual En la práctica diaria, merecen especial atención las rebajas, existiendo dos formas de aplicación: Método habitual y Método alternativo % % Costo Precio Margen Costo Inventario inicial $13,000 $20, Compras netas 12,000 20, Disponible para venta $25,000 $40, Ventas netas $25,000 Rebajas netas 2,500 Inventario final teórico a venta $12,500 Inventario a Costo ($12,500 x 62.5%) $7, Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

11 Método de costeo detallista (3) Método puro Aun cuando el método habitual es el más utilizado, los negocios con alta rotación y rebajas mínimas son los más inclinadas a utilizar el método puro. % % Costo Precio Margen Costo Inventario inicial $13,000 $20, Compras netas 12,000 20, Disponible para venta $40,000 Rebajas netas 2,500 $25,000 $37, Ventas netas 25,000 Inventario final teórico a venta $15,000 Inventario a Costo ($15,000 x 66.6%) $10, Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

12 Tercera etapa En la década de los 90 se generaron varios factores que hicieron que el comercio evolucionara de forma importante. Algunos factores han sido: El incremento en la competencia Decremento en el ingreso disponible de los consumidores Proliferación de los almacenes de descuento (membresías) y outlets Contracción de la lealtad de los clientes Diversidad de los mercados de consumo Incremento en la complejidad del clima social y económico, el cual repercute en cambios rápidos e inesperados de las prácticas de compra, por ejemplo, la sofisticación de la industria de la moda Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

13 Tercera etapa (2) El crecimiento del rango geográfico de la oferta, ahora un viaje corto al outlet más cercano, se convierte en práctica de fin de semana. Cambios en las tendencias de gustos y prácticas de compra en ciertos mercados enfocados (target), por ejemplo un segmento de compradores de coches americanos (Chrysler, Ford, GM), han cambiado por autos europeos (Volvo, BMW, Audi). Como resultado de esto, los detallistas se deben permitir cierta flexibilidad en el manejo de los inventarios para contrarrestar los cambios en las preferencias de los clientes. Cumplir con las expectativas de los clientes no sólo en productos y precio, sino también en SERVICIO Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

14 Tercera etapa (3) Los factores antes mencionados han provocado que el comercio detallista busque nuevas formas de atacar las circunstancias actuales, entre otras, la administración del inventario por categorías. En concepto una categoría será un grupo de productos enfocados a una necesidad del consumidor, la cual ofrecerá al cliente una gama diversa de productos que tendrán diferentes márgenes, precios, desplazamiento, etc. Esto complicará en gran medida la continuación del método detallista como herramienta de la administración. Al hablar de categorías, más que un concepto de administración, hablamos de una forma de mercadeo. En la etapa anterior, la forma de ofrecer los productos al consumidor era con el fin de empujarlos para que éstos se desplazaran. Evolución de la demanda, ( Consumidor selectivo ). Ahora, la idea fundamental es ofrecer una variedad de artículos para la satisfacción de una necesidad, moda, lujo, etc. En otras palabras, hay que hacer que el inventario sea lo que el consumidor -cada vez más inteligente-, espera consumir ( Pull ) Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

15 Tercera etapa (4) Bajo este concepto la información necesaria para la administración del inventario, más que estar basada en el desempeño interno de la organización, requiere conocer las preferencias de los consumidores hacia ciertos artículos, ahora las necesidades y preferencias del cliente/consumidor son el corazón del comercio y la información por artículo el sistema circulatorio que hace funcionar al negocio. La necesidad de este tipo de información señala un camino, El costo identificado Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

16 Resumen de las etapas Primera etapa Bajo nivel de variedad de productos Tecnología limitada Necesidad de información menor Inventarios físicos y diferencias de inventarios Segunda etapa Mayor número de artículos Crece la variedad de los artículos pero se pueden agrupar en familias, por características similares Enfoque de Push Necesidad de información del desempeño interno, administrar el Push Mejor base tecnológica, pero poca capacidad para manejar grandes volúmenes de información Tercera etapa Incremento no sólo en el número de artículos, sino también en la diversidad de los mismos Enfoque del Pull Necesidad de información por gustos y tendencias del consumidor Incremento en las capacidades tecnológicas La satisfacción del cliente es la prioridad Mayor competencia Modas cambiantes Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

17 Costo identificado La gran barrera que el comercio detallista había enfrentado para poder realizar la conversión a costo identificado ha sido tecnológica, la imposibilidad de administrar gran volumen de información. El avance tecnológico de la última década ha permitido que las compañías consideren de una forma más real la conversión al método de costo identificado. En la actualidad algunos detallistas ya nacen con el método de costo identificado y otros, los jugadores ya establecidos, se enfrentan a la disyuntiva del cambio. Los sistemas de información deben, al menos, permitir lo siguiente para una conversión exitosa: Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

18 Conversión a costo identificado Características de los sistemas: Identificación unitaria del costo de los artículos al momento de recepción de la mercancía Conservación de un archivo maestro de artículos en donde se archiva no sólo el costo y precio de venta de los mismos, sino también las características específicas como: Talla Modelo Color Contenido Etcétera Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

19 Conversión a costo identificado (2) Características de los sistemas (2): La identificación y descarga de los artículos y sus especificaciones unitarias al pasar por el punto de venta. Mantenimiento de datos por el periodo sujeto a devolución por parte de los clientes y a los proveedores. Conservación de los registros por proveedor en los artículos iguales surtidos por diferentes proveedores Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

20 Conversión a costo identificado (3) Efectos contables Ejemplificando el impacto financiero de esta conversión, analicemos el siguiente supuesto: Inventario inicial Compras Ventas Rebajas Inventario final 10 artículos con un costo de $100 y precio de venta de $ artículos con un costo de $100 y precio de venta de $ artículos a un precio de $200 5 artículos a un precio de $150 5 artículos vendidos con una rebaja de $50 10 artículos en inventario final con una rebaja de $50 10 artículos a un costo de $100 y un precio de venta de $ Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

21 Conversión a costo identificado (4) Efectos contables La aplicación de ambos procedimientos sería como sigue: Detallista Costo identificado Costo Venta Costo Venta Inventario inicial 1,000 2,000 1,000 2,000 Compras 2,000 4,000 2,000 4,000 Inventario disponible para venta 3,000 6,000 3,000 6,000 % de costo 50% N/A Ventas 3,750 3,750 Rebajas 750 Inventario final 750 1,500 1, Costo de ventas 2,250 2, Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

22 Conversión a costo identificado (5) Resumen Detallista Costo Identificado Ventas 3,750 3,750 Costo de ventas 2,250 2,000 Margen de utilidad bruto 1,500 1,750 Inventario final 750 1,000 * * El inventario final en el método de costo identificado resulta de artículos a un costo de $ Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

23 Conversión a costo identificado (6) Como se puede observar, el efecto del cambio genera un beneficio en el estado de resultados; sin embargo, éste depende de cuál método sigue la compañía (habitual, puro). Otras consideraciones a tomar en cuenta será el método de actualización del costo de ventas (UEPS, PEPS) Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

24 Conversión a costo identificado (7) Ventajas El enfrentamiento entre los ingresos y los costos es más preciso. Elimina la posibilidad de que las utilidades sean manipuladas por los comerciantes. Permite conocer el margen de utilidad bruta por artículo (SKU). Se reconoce un ingreso adicional en el año de la conversión (Método Puro). Efectos adicionales favorables en años posteriores son probables Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

25 Conversión a costo identificado (8) Desventajas Es necesario un análisis adicional para cumplir con el principio contable de costo mercado el menor. Se requiere la acumulación de información a costo, lo que es complejo. Razones para la conversión Se evita manipular las rebajas para generar utilidades en el período Se elimina el impacto de promediar generado por el método detallista. Se reconocen utilidades en el año de conversión Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

26 Conversión a costo identificado (9) Problemática de la conversión Durante la conversión existen ciertas consideraciones que hay que tomar en cuenta, como son: La conservación del sistema detallista en paralelo durante la conversión. Importante debido a que en el costo detallista cierta información relevante como las rebajas no lo es en el costo identificado. Normalmente la conversión es por zonas o áreas geográficas y durante el tiempo de la conversión se requerirá información de ambos métodos. Otra razón es que debido a la relevancia del cambio, éste deberá ser revelado en la información financiera, dando a conocer el efecto monetario del cambio. Valuación del inventario al momento del cambio La valuación del inventario durante las etapas intermedias Al coexistir ambos métodos, la información financiera referente al costo e inventario durante la conversión será crítica. Contabilización de mermas e inventarios físicos Durante la conversión la toma de inventarios físicos será una forma de verificar y probar el sistema Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

27 Conversión a costo identificado (10) La infraestructura tecnológica Debido al manejo de un paralelo, el volumen de información a conservar y administrar será tal, que quizá se requiera del arrendamiento de equipo de cómputo. Otra razón tecnológica para la conversión Algunas tecnologías como bluetooth harán que el intercambio de datos en rangos cortos de distancias puedan transferir información de un dispositivo a otro, con instrucciones precisas. Imaginemos ir al supermercado y comprar un pescado congelado, el cual dentro de un dispositivo insertado dentro del empaque no sólo cuenta con la información del costo unitario, precio de venta y puntos de reabastecimiento, sino con las instrucciones precisas para poder cocerlo en un horno de microondas el cual recibirá esta información a través de otro dispositivo igual, esto al salir del refrigerador del hogar, que al tiempo que lo descarga de su inventario, envía una posible orden de compra a través de un al usuario para re-surtir el refrigerador en el supermercado más cercano Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

28 Conversión a costo identificado (11) En Japón, las Compañías encargadas de la venta de etiquetas con este tipo de tecnologías esperan invertir alrededor de 6 billones de yenes (550 millones de pesos aprox.) en estas tecnologías. Otros datos Al 31 de diciembre de 2002, el 82% ($20 mil millones de pesos) del inventario de empresas del sector que cotizan en la BMV, se encuentra valuado con el método detallista. Del 18% restante, una parte no revelada también se maneja con el método de costo detallista Deloitte Touche Tohmatsu/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

29 Deloitte/Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. A member firm of Deloitte Touche Tohmatsu