VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y CAPACITACIÓN PROFESIONAL. Comisión de Auditoría

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1 1 de junio del 2004 Núm. 1. VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y CAPACITACIÓN PROFESIONAL Comisión de Auditoría Control de Calidad

2 Haz clic en el tema que deseas consultar, para regresar a esta página haz clic en los cuadros amarillo y rojo que aparecen al final de cada sección. CONTENIDO C.P.C. Manuel C. Gutiérrez García Presidente C.P.C. José Besil Bardawil Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación Profesional C.P. Juan Francisco Fernández Andrea Director Ejecutivo Comisión de Auditoría C.P.C. Ramón Martínez Liñán Presidente C.P.C. Juan Anaya Pérez Vicepresidente C.P.C. José Antonio Snell Torres Secretario Integrantes: C.P.C. Antonio Bojoges García C.P.C. Miguel Ángel Brizuela González C.P.C. Francisco Daniel Cortés C.P. Alberto E. Hernández Cisneros C.P.C. Gerardo Herrera Hurtado C.P.C. Jorge López Rodríguez C.P.C.Graciela Velázquez Lespron C.P. Ángel Osorio Fernández C.P.C. Ignacio Pineda Luna C.P.C. José Arturo Rancel González C.P.C. J. Ignacio Toussaint Purón Cumpliendo con la norma de entrenamiento técnico y capacidad profesional 3 Cumpliendo con la norma de cuidado y diligencia profesionales 4 Cumpliendo con la norma de independencia 4 Políticas de planeación, ejecución y supervisión del trabajo 4 Cumpliendo con el plan de Educación Profesional Continua 5 Establecimiento de un sistema de evaluación y promoción del personal 5 Sistema de consultas para casos especiales 5 Políticas para evaluar la aceptación y retención de clientes 6 Vigilancia de cumplimiento de la firma con las políticas y procedimientos del sistema de calidad 6 INTRODUCCIÓN En este artículo, se pretende establecer algunas ideas sobre la relación existente entre el impacto que tiene el factor de calidad en el ejercicio profesional del Contador Público, produciendo cambios en el profesional, los cuales lo llevan al cumplimiento con grados de eficiencia y eficacia, en donde se debe insistir en los valores de independencia y ética; pero también en el grado de calidad de los servicios prestados, por que ésta es la única forma de combatir la pérdida de credibilidad y confianza en que vivimos. El factor de calidad puede ser definido como la totalidad de características implícitas en la habilidad para satisfacer las necesidades involucradas establecidas por el receptor de dichos satisfactores provenientes de las habilidades profesionales. 2

3 El conocimiento representa la conciencia de las fuerzas y debilidades, presentes y futuras, endógenas y exógenos, ya que se está ante un sistema en que sus elementos interactúan y tienen objetivos heterogéneos. La prestación de calidad debe partir de la actitud mental del auditor, es decir, de su determinación auténtica de practicar una auditoria eficaz y eficiente que produzca resultados que satisfagan, en la mayor medida de lo posible, las expectativas del cliente aun más todo profesional que se respete y que respete a su profesión, tiene la obligación de proporcionar los servicios que le demanden sus clientes con los más altos niveles de calidad. En la formación del Contador Público ha sido siempre trabajar teniendo enfrente la evidencia suficiente y competente que soporte, sin dudas, nuestra opinión, de tal manera que ninguna otra información que se presente sea más sólida de que la que obtuvimos. Cuestionar siempre el porqué, pedir más y más información que corrobore, buscar apoyos, retar si no puede haber otros conceptos que soporten o desvirtúen los hechos etc. Por el lado de las Normas y Procedimientos de Auditoria Generalmente Aceptadas, que están determinadas como normas de calidad, están clasificadas en personales, de ejecución del trabajo y de información; En su relación con el término calidad su definición señala: Las Normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. El cliente confía de los servicios del propio Contador Público como profesional independiente, no sólo de su capacidad técnica, sino también en sus cualidades personales, que son las que hacen que el cliente le tenga confianza en el desempeño de su trabajo. Enseguida se indica cómo debe actuar el Contador Público en su función de auditor externo: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que tengan entrenamiento técnico y capacidad profesional: CUMPLIENDO CON LA NORMA DE ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL Establecer políticas en los manuales internos sobre las características, éticas, académicas y profesionales que debe reunir el personal técnico a contratar para que los trabajos sean de la calidad requerida. Elaborar un plan efectivo de contratación del personal técnico para la firma, que considere el perfil idóneo que se requiere para que pueda realizar sus funciones con eficiencia y con desarrollo profesional adecuado. El examen de los estados Financieros debe realizarse con cuidado y diligencia razonables. 3

4 CUMPLIENDO CON LA NORMA DE CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES Plan o programa de asignación del personal técnico a los trabajos de auditoría. - Programar con suficiente anticipación los trabajos a realizar, indicando las necesidades de personal y sus características, además, tomar en cuenta la naturaleza de cada trabajo, la experiencia y la especialización del personal que se asigne. Mantener actitud de independencia en el trabajo que se desarrolla. CUMPLIENDO CON LA NORMA DE INDEPENDENCIA Establecer las políticas y procedimientos que den seguridad de que el auditor y su personal mantienen independencia conforme a Normas de auditoría y a la Ética Profesional y proyectar esa imagen de independencia a la Comunidad. Al establecer los requisitos y condiciones para cumplir con la norma de independencia del auditor, habrá que basarse en el Código de Ética profesional y en las Normas de auditoria. Exigir la firma, a sus socios y a su personal conforme a las políticas establecidas sobre Ética Profesional y Normas de auditoria, que confirmen periódicamente por escrito, que no se encuentran dentro de alguna de las causas de falta de independencia señaladas en el Código y en las Normas. Todo trabajo debe ser planeado adecuadamente y el personal debe ser supervisado de manera apropiada. POLÍTICAS DE PLANEACIÓN, EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DEL TRABAJO Preparar programas por cada fase de planeación, ejecución y supervisión que proporcionen lineamientos respecto a la forma y contenido de los papeles de trabajo, así como en cuanto a la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría por ejecutar. Habrá que documentar la función de la supervisión ejercida sobre cada trabajo y dejar evidencia de ello (FIRMA EN LOS PAPELES DE TRABAJO P/T). Incluir cuestionarios de revisión sobre la aplicación de procedimientos en las distintas áreas que comprenda el trabajo, desde su planeación hasta la entrega del informe. El control de calidad es un sistema que debe establecer el auditor para lograr que sus trabajos reúnan los requisitos que establecen las Normas de auditoría que rigen su actuación profesional. Los pronunciamientos relativos al control de calidad son: Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecer tanto a nivel de la firma a la que pertenece el auditor, como de cada uno de los trabajos de auditoría que se efectúen. Plan de Educación Profesional Continua. 4

5 CUMPLIENDO CON EL PLAN DE EDUCACIÓN PROFESIONAL CONTINUA Establecer un programa de Educación Profesional Continua en la firma. El programa de desarrollo profesional dentro de la firma debe contemplar la participación del personal técnico en cursos, seminarios, conferencias etc. Que aseguren la obtención de los conocimientos técnicos y éticos para cada uno de los integrantes del personal técnico de la firma, según el nivel o experiencia. El programa de capacitación deberá ser aplicado en grupo y de manera individual por cada uno de los miembros del personal técnico de la firma, establecer una bitácora, antecedentes y registro para dar seguimiento sobre el desarrollo técnico de cada individuo. Realizar cursos de entrenamiento por niveles del personal técnico, que deberán ser impartidos por los socios o personal calificado de la firma o algún técnico externo. En caso de que la firma no pueda impartir la capacitación, deberá enviar a su personal técnico a cursos de entrenamiento, seminarios o conferencias impartidas por otras instituciones de prestigio. Complementar el desarrollo profesional de la firma y de su personal técnico a través de boletines, comunicaciones, revistas, libros, biblioteca, etc. Sistema de evaluación y promoción del personal. ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA DE EVALUACIÓN Y PROMOCIÓN DEL PERSONAL Realizar evaluaciones periódicas y sistemáticas del trabajo del personal técnico, discutiéndolas con el mismo con el propósito de que pueda superar sus debilidades. Incrementar gradualmente la responsabilidad asignada a cada personal técnico según sus aptitudes y entrenamiento recibido. Realizar promociones periódicas según las evaluaciones del historial de cada miembro del personal técnico, obtenidos de la bitácora o registro del desarrollo profesional individual. SISTEMA DE CONSULTAS PARA CASOS ESPECIALES Establecer un sistema de consulta por escrito entre sus socios, su personal y otros profesionistas. Documentar y dejar por escrito y en papeles de trabajo el resultado de las consultas efectuadas, de las situaciones discutidas, los comentarios recibidos y de las acciones tomadas. 5

6 POLÍTICAS PARA EVALUAR LA ACEPTACIÓN Y RETENCIÓN DE CLIENTES Solicitar información a los abogados, banqueros, cámaras de comercio e industria, a otros medios, y al auditor predecesor acerca de la reputación de la empresa y sobre todo de la integridad moral de sus socios y funcionarios. Evaluar la capacidad que posee la firma por la cual se deba servir al cliente en forma adecuada y con calidad, en cuanto a experiencia adquirida y características del personal técnico. Evaluar periódicamente a cada uno de los clientes para juzgar la conveniencia de continuar con ellos. Documentar los procedimientos aplicados para decidir sobre la aceptación o retención de un cliente. Preparar un cuestionario para utilizarse al término de cada trabajo que contenga preguntas y aseveraciones sobre el estado que guarda el cliente en cuanto a la reputación de los accionistas, calidad de la administración, calidad de los asesores externos etc. VIGILANCIA DE CUMPLIMIENTO DE LA FIRMA CON LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA DE CALIDAD Revisar sistemáticamente los procedimientos establecidos en la firma para conocer si está cumpliendo con el control de calidad. Designar a miembros de la firma para que diseñen y mantengan las políticas y procedimientos del control de calidad y vigilen su cumplimiento. Comunicar al personal técnico de la firma respecto de que las políticas y procedimientos del control de calidad están perfectamente entendidos y diseñados, por lo tanto es factible que se cumplan satisfactoriamente. Contar con la documentación suficiente y competente para demostrar que la firma ha cumplido con el desarrollo de las políticas y procedimientos del sistema de calidad establecido. Considerando el grado de confianza que la sociedad deposita en los trabajos del Contador Público y, sobre todo, en los de auditoria, en los de atestiguar u otro tipo de servicio, que cada día son más frecuentes, es conveniente establecer un control de calidad a los trabajos a realizar y con mayor énfasis en aquellos que se dan a conocer al público en general. COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE MÉXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutiérrez García. El Material aquí reproducido es propiedad del CCPM, queda estrictamente prohibida su reproducción total o parcial sin previa autorización por escrito. DERECHOS RESERVADOS Prohibida su reproducción total o parcial. 6