PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO para CONTADORES PÚBLICOS. Principios fundamentales y casos prácticos

Transcripción

1 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO para CONTADORES PÚBLICOS Principios fundamentales y casos prácticos Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

2 PRINCIPIO DE DOCENCIA Siempre debemos ver a los estudiantes No como botellas vacias, que hay que llenar Sino como velas, que hay que encender Robert Shawn

3 1- Principios fundamentales 1.1 Justificación legal : Constitución Nacional art 95 Num 9 Todo ciudadano debe contribuír al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado, dentro de conceptos de justicia y equidad. CN Art 189 Num 20 : Obligaciones del presidente de la República Corresponde al presidente de la república : Velar por la estricta recaudación y admon de los impuestos CN Art 15 Inc 4 : De los derechos fundamentales Para efectos tributarios ó judiciales y para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado, podrá exigirse la presentación de Libros de Contabilidad, y demás documentos privados, en los términos que señale la ley

4 1.2 Como contribuyen las PN y PJ? : Tributos Impuestos Nacionales Renta y compltarios Renta para la Equidad CREE Impto sobre las ventas IVA Impto Nal al Consumon INC Gravámen Movmtos Financieros GMF e Impto de Timbre Impuesto al Patrimonio Derechos aduaneros Impuestos Departamentales Impuestos selectivos al consumo Impuesto a los juegos de suerte y azar Impuestos Municipales Impuesto Predial Unificado Impto de Ind. y Ccio / Avisos y tableros ICA

5 Contribuciones Valorización mpal, distrital y deptal Servicios admtivos del Estado Tasas Aeroportuarias / Peajes / Al combustible Fenómeno Tributario Estudio teoría general de los tributos Procedimientos para su aplicación

6 1.3 La Obligación tributaria Sustancial Presupuestos de ley Finalidad : Nacimiento que originan el impuesto pago Formalidades de ley para el cumplimiento de la Formal Obligación Tributaria Cumplimiento Registro Factura ó documento equivalente Revelación Estados financieros Declaración y pago Extinción : art 800 a 822 ET y art 1625 Código Civil 1. Solución ó Anulación 4. pago Compensación acto Prescripción administrativo

7 1.4 Actividad de aplicación de los tributos Administración de Imptos Los particulares PN / PJ ESTATUTO TRIBUTARIO Libro 1 Renta y complementarios Libro 2 Retención en la Fuente Libro 3 IVA e Impoconsumo Libro 4 Impuesto de Timbre Libro 5 Procedimiento Tributario Libro 6 Gravámen Movimtos Fros

8 1.5 Qué es el procedimiento tributario Conjunto de actuaciones que la Admon Fiscal realiza para velar por el adecuado recaudo de los impuestos así como también, Conjunto de actuaciones que el Contribuyente efectúa ante, la Admon Tributaria para cumplir con el pago de los imptos

9 1.6 Actividades relativas a la admon de impuestos Recaudación Fiscalización Discusión Liquidación Cobro Medidas cautelares Vinculac deudores solidarios Procesos devoluc imptos Entidades, lugares y plazos Programas Inspección /Verificación Requerimtos ordinario/especial Liquidaciones oficiales Coactivo Mandamiento pago Embargo y secuestro bienes Notificación previa Sdos a favor previa solicitud

10 El Aporte de la Informática Adopción de modelos sistematizados como : MUISCA Modelo Unico de Ingreso Servicio y Control Automatizado SICAT Sistema Integrado de Control Automatizado Tributario SIEF Sistema Informático para Estados Financieros Censos Cruces de información Información exógena El Internet Admisión legal de Capacitación e información a los contribuyentes La factura electrónica La notificación electrónica Declaraciones y pagos electrónicos Información exógena por medio virtual

11 1.7 Actos del Contribuyente 1- Realizar El Registro Unico Tributario RUT 2- Presentar Las Declaraciones Tributarias 3- Efectuar El pago del impto en lugares y plazos indicados 4- Atender Requerimientos Ordinarios 5- Aportar Pruebas y Certificaciones 6- Responder Requerimientos Especiales 7- Interponer Recursos contra Liquidaciones Oficiales o Resoluciones Independientes

12 1.8 Vinculación al Procedimiento Tributario de los Entes Territoriales Decreto 1421/93 art 66 Ley 383/97 art 59 Ley 788/02 Permite al Distrito Especial de Bogotá aplicar el Procedimiento Tributario del ET Permite a Municipios y Deptos aplicar el Procedimiento Tributario del ET Efectos Declaraciones tributarias Procesos de fiscalización Liquidaciones oficiales Imposición de sanciones Discusión y cobro imptos de mpios/distritos y deptos Aplicar procedimientos establecidos en ET para imptos de orden nal.

13 1.9 Cuándo NO se aplica el Procedimiento del ET? R/ A las Obligaciones Aduaneras Normativida propia del Procedmto Aduanero Decreto 2685/99 contenido en El Estatuto Aduanero Casos en los que se aplica el ET en Procedimientos Aduaneros : a- El RUT del art ET b- La Notificación Electrónica establecida en art 46 Ley 1111/06