COMISIONISTAS Pérez Chávez, Campero, Fol

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1 COMISIONISTAS Pérez Chávez, Campero, Fol CONTENIDO ABREVIATURAS 9 INTRODUCCION 11 CAPITULO I ASPECTOS LEGALES Generalidades 15 Comisionista laboral 16 Beneficios para los comisionistas laborales 17 Comisionista mercantil 18 Obligaciones del comisionista 21 Prohibiciones del comisionista 24 Obligaciones del comitente 25 Terminación de la comisión mercantil 25 Modelo de un contrato de comisión mercantil 26 Tratamiento que da el IMSS e Infonavit a los comisionistas 30 CAPITULO II TRATAMIENTO FISCAL Impuesto sobre la Renta 39 Impuesto al Activo 40 Impuesto al Valor Agregado 42 Código Fiscal de la Federación 42

2 Inscripción al RFC 42 Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos 44 Presentación de pagos provisionales y definitivos de impuestos 46 Presentación de la declaración anual 51 Aviso de apertura o cierre de establecimientos o locales 54 Reducción de multas 55 Defraudación fiscal 56 CAPITULO III COMISIONISTAS ASALARIADOS Y ASIMILADOS A SUELDOS Y SALARIOS Impuesto sobre la Renta 59 Comisionistas asalariados 59 Quiénes pueden tributar en este régimen? 59 Ingresos exentos del pago del ISR 59 Obligaciones de los comisionistas asalariados 64 Forma de pagar el impuesto 65 Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones 68 Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales 73 Cálculo de la retención del ISR cuando el comisionista obtiene percepciones correspondientes a varios meses 73 Plazo y presentación del entero de las retenciones del ISR 77 Cálculo del impuesto anual 78 Mecánica para determinar el ISR anual cuando se obtengan ingresos por primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones 80

3 Comisionistas asimilados a sueldos y salarios 84 Quiénes pueden tributar en este régimen? 84 Disposiciones aplicables a estos comisionistas 85 Forma de pagar el impuesto para estos comisionistas 85 Impuesto al Activo 87 Impuesto al Valor Agregado 88 Comisionistas asalariados 88 Comisionistas asimilados a sueldos y salarios 88 CAPITULO IV COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CONFORME AL REGIMEN GENERAL Impuesto sobre la Renta 91 Quiénes pueden tributar en este régimen? 91 Ingresos acumulables 91 Momento de acumulación de los ingresos por actividades empresariales o profesionales 93 Deducciones autorizadas 94 Requisitos de las deducciones autorizadas 95 Deducción de las inversiones 101 Deducción de inversiones en un solo ejercicio para personas físicas con actividades profesionales 102 Deducción de inversiones para personas físicas con actividades empresariales y profesionales 103 Deducción inmediata de las inversiones 109 Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor 113

4 Gastos e inversiones no deducibles 114 Obligaciones de los comisionistas que tributan en este régimen 120 Forma de pagar el impuesto 134 Pagos provisionales 134 Declaración anual 138 Cálculo del impuesto del ejercicio 146 Tratamiento de las pérdidas fiscales 149 Participación de utilidades a los trabajadores 150 Servicios profesionales en forma esporádica 151 Impuesto al Activo 152 Comisionistas que deben pagar el IA 152 Comisionistas exentos del pago de IA con base en la Ley 152 Comisionistas exentos del pago de IA conforme a Ley de Ingresos 153 Obligaciones fiscales 153 Forma de determinar el impuesto 154 Impuesto al Valor Agregado 158 Actos o actividades gravados 158 Tasas de IVA aplicables 158 Retención del IVA 159 Mecánica para determinar el IVA 160 Momento en que se causa el IVA 160 Mecánica para determinar el IVA acreditable 161 Momento en que se puede acreditar el IVA 166 Obligaciones fiscales para comisionistas sujetos al pago del IVA 166

5 Enajenación de bienes o prestación de servicios independientes en forma accidental 172 Forma de pagar el impuesto 172 CAPITULO V COMISIONISTAS QUE PERCIBEN INGRESOS CONFORME AL REGIMEN INTERMEDIO A LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Impuesto sobre la Renta 179 Quiénes pueden optar por tributar en este régimen? 179 Ingresos acumulables 181 Momento de acumulación de los ingresos por actividades empresariales 181 Deducciones autorizadas 181 Requisitos de las deducciones autorizadas 181 Deducción de las inversiones 181 Inversiones que se pueden deducir en un solo ejercicio 182 Deducción inmediata de las inversiones 182 Inversiones que se deducirán en varios ejercicios vía depreciación 182 Gastos e inversiones no deducibles 183 Obligaciones de los comisionistas que tributan en este régimen 184 Forma de pagar el impuesto 194 Pagos provisionales 194 Presentación de declaraciones de pagos mensuales estatales 199 Declaración anual 202 Tratamiento de las pérdidas fiscales 202

6 Participación de utilidades a los trabajadores 202 Impuesto al Activo 202 Impuesto al Valor Agregado 203 Expedición de comprobantes 203