C ontenido ABREVIATURAS...13 INTRODUCCION...15 CAPITULO I TIPOS DE CONSTRUCCION CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN

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1 C ontenido ABREVIATURAS...13 INTRODUCCION...15 CAPITULO I TIPOS DE CONSTRUCCION 1. Obra p ú b lic a G eneralidades...19 Contratación de las o b ra s Ejecución de las o b ra s Legislación de entidades fed erativas Obra con particulares Desarrollos inm obiliarios...28 CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN C O N TRATO S DE C O N S T R U C C IO N Tipos de contratos de construcción Contrato a precio fijo o a lz a d o Contrato a precios unitarios...32 Contrato de costo más comisión (sobre la base de costos más cantidad convenida)...32 Contrato por adm inistración Reconocimiento y valuación de los ingresos y costos G eneralidades Centro de utilidad

2 4 Constructoras 2. Ingresos C ostos...36 M étodo de por ciento de avance Estimados de ingresos y costo s Determinación del por ciento de a v a n c e...40 Determinación de los ingresos y costos del periodo c o n ta b le...41 Cambios en estimados Partidas incobrables Pérdidas Reglas de presentación En el activo circu lan te En el pasivo circulante En el activo circulante o no circulante Reglas de revelación Casos p rá ctico s...46 B. DESARROLLADO RES IN M O B IL IA R IO S QUE N O CELEBRAN CONTRATO S DE C O N S T R U C C IO N C osto Sistemas de valu a ció n Costos históricos y predeterm inados Métodos de valuación Reglas de presentación...74 CAPITULO III ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION A. IM P U E S TO SOBRE LA R E N T A Ingresos acumulables Deducciones autorizadas Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas...82 Deducción del costo de lo v e n d id o...91

3 Contenido 5 Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran Deducción de inversiones Deducción normal de inversiones Deducción inmediata de inversiones conforme a la LISR Deducción inmediata de inversiones conforme al Decreto publicado en el DOF del 20/VI/ Opción de deducir las erogaciones estim adas Gastos e inversiones no deducibles Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas Deducción de activos fijo s Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso Ajuste anual por in fla c ió n O bligaciones Empresas constructoras que opten por el Portal M ic r o e Opción para tributar como Microe Obligaciones del usuario del Portal M ic r o e Cumplimiento de obligaciones fis c a le s Devoluciones, descuentos o bonificaciones Contratos de arrendamiento financiero Deducción de inversiones Deducción de c o m p ra s Deducción de saldos pendientes de deducir de inversiones adquiridas antes de optar por utilizar el Portal M ic ro e Proporción de IVA acreditable B. IM P U E S TO EM PRESARIAL A TA S A U N IC A Empresas que celebran contratos de construcción. Obligadas al pago del IE T U...131

4 6 Constructoras 2. Cálculo del letu Ingresos g ravados M om ento en que se acumulan los ingresos Ingresos e x e n to s Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas IETU del ejercicio Pagos provisionales del IE T U Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos Crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad s o c ia l Obligaciones de las empresas constructoras Facultades de las a u to rid a d e s Régimen de transición al IE T U Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de Recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios inmediatos anteriores (de 2000 a ) Deducción adicional de inversiones efectuadas en el tercer cuatrimestre de Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciembre de Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Empresas constructoras obligadas al pago del im puesto Empresas constructoras no obligadas al pago del im p u e s to Cálculo del im puesto

5 Contenido 7 4. Acred tam ento, compensación o devolución del IDE pagado en el m e s Opción para el acreditamiento del IDE estim ado Acreditamiento, compensación o devolución del IDE en el ejercicio D. IM P U E S TO A L V A LO R A G R E G A D O Actos o actividades gravados Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación Exención del IVA en la enajenación de terrenos Declaraciones de pagos m ensuales M om ento en que se causa el IV A Requisitos del IVA a creditable Retenciones del IV A Saldos a fa v o r... f C o n ta b ilid a d Expedición de comprobantes fiscales CAPITULO IV ASPECTOS FISCALES DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION A. IM P U E S TO SOBRE LA R E N T A Ingresos acumulables Deducciones autorizadas Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas Deducción del costo de lo v e n d id o Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se a d q u ie ra n Deducción de inversiones Deducción normal de inversiones Deducción inmediata de inversiones conforme a la LISR Deducción inmediata de inversiones conforme al Decreto publicado en el DOF del 2 0 /V I/ Opción de deducir las erogaciones estim adas

6 8 Constructoras 4. Gastos e inversiones no deducibles Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras p ú b lic as Deducción de activos fijo s Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o perm iso Ajuste anual por in fla c ió n O bligaciones Desabolladores inmobiliarios que opten por el Portal M ic ro e Opción para tributar como M icroe Obligaciones del usuario del Portal M ic r o e Cumplimiento de obligaciones fis c a le s Devoluciones, descuentos o bonificaciones.../ Contratos de arrendamiento financiero Deducción de inversiones Deducción de c o m p ra s Deducción de saldos pendientes de deducir de inversiones adquiridas antes de optar por utilizar el Portal M ic r o e Proporción del IVA acreditable B. IM P U E S TO EM PRESARIAL A TA S A U N IC A Desabolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción. Obligados al pago del IETU Cálculo del IETU Ingresos gravados M om ento en que se acumulan los ingresos Ingresos e x e n to s Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas IETU del ejercicio Pagos provisionales del IE T U Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos...324

7 Contenido Crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad s o c ia l Obligaciones de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción Facultades de las a u to rid a d e s Régimen de transición al IE T U Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de Recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios inmediatos anteriores (de 2000 a ) Deducción adicional de inversiones efectuadas en el tercer cuatrimestre de I Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciembre de Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de C. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción obligados al pago del im puesto Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción no obligados al pago del im p u e sto Cálculo del im puesto Acreditamiento, compensación o devolución del IDE pagado en el m e s Opción para el acreditamiento del IDE estim ado Acreditamiento, compensación o devolución del IDE en el ejercicio D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Actos o actividades gravados Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación

8 10 Constructoras 3. Exención dei IVA en la enajenación de terrenos Declaraciones de pagos m ensuales M om ento en que se causa el IV A... ƒ Requisitos del IVA a creditable Retenciones del IV A Saldos a f a v o r C o n ta b ilid a d Expedición de comprobantes fiscales CAPITULO V ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL 1. Aspectos g en e rales Seguros que amparan a los trabajadores de la industria de la construcción Obligaciones de los patrones de la industria de la construcción Registro p atro n al Autoclasificación en el seguro de riesgos de tr a b a jo Registro de obra, incidencias, cancelación de subcontratación y entrega de relación mensual de trabajadores Importancia del correcto llenado y presentación de los formatos SA TIC Presentación de avisos afiliatorios de trabajadores Registros de pago de salarios y conservación de los m is m o s Entrega a los trabajadores de constancia de días laborados Determinación y pago de cuo tas Otras obligaciones Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones Convenios para el pago anticipado de cuotas de construcción esporádica

9 Contenido 11 ANEXO I Por cientos de deducción opcional, aplicables a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas ANEXO II Costos de mano de obra por metro cuadrado para obra privada, para 2009 (DOF 2 4 /V III/ ) ANEXO III Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas para 2009 (DOF 24/VW /2009)...429