Autotransportistas. Obligaciones fiscales. Pérez Chávez Campero Fol

Transcripción

1 Autotransportistas Obligaciones fiscales Pérez Chávez Campero Fol

2 QUINTA EDICION 2008 Tax Edi to res Uni dos, SA de CV. Igua la 28, Col. Roma Sur. Mé xi co, 06760, DF. Tels. y Fax: y/o tax@tax.com.mx Prohi bi da la re pro duc ción to tal o par cial de esta obra sin el per mi so por es cri - to de sus au to res. De re chos re ser va dos con for me a la ley, por: CP José Pé rez Chá vez. CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro. CP Ray mun do Fol Olguín. Av. Co yoa cán No Col. Roma Sur, CP Mé xi co, DF. La presente edición incluye las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 4 de marzo de Asimismo, contiene: Los dos nuevos impuestos federales: impuesto empresarial a tasa úni ca (IETU) e im pues to a los de pó si tos en efec ti vo (IDE), pu bli ca dos en el DOF el 1o. de oc tu bre de 2007, mis mos que en tra ron en vi gor el 1o. de ene ro de 2008, ex cep to el IDE, el cual en tra rá en vi gor el 1o. de ju lio de Tam bién in clu ye el De cre to com ple men ta rio de la Ley del IETU, pu bli ca do en el DOF del 5 de no viem bre de 2007, mo di fi ca do me dian te el De cre to por el que se mo di fi can los di ver sos por los que se otor gan be ne fi cios fis ca les pu bli ca dos el 8 de di ciem bre de 2005, el 28 de no viem bre de 2006 y el 5 de no viem bre de 2007, pu bli ca do en el DOF del 27 de fe bre ro de Las re glas de la Re so lu ción Misce lá nea Fis cal para , ac tua liza das con su Cuar ta Resolución de Mo di fi ca cio nes, pu bli ca da en el DOF del 15 de fe bre ro de Las reglas de la Resolución de facilidades administrativas para los sectores de con tri bu yen tes que en la misma se se ña lan para 2007, pu bli ca da en el DOF del 30 de abril del mis mo año. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia. ISBN Impre so y He cho en Mé xi co

3 Contenido CONTENIDO ABREVIATURAS...9 INTRODUCCION...11 CAPITULO I PRELIMINARES...13 CAPITULO II PERSONAS MORALES DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. Personas morales o coordinados que realizan las actividades a través de sus integrantes Pagos provisionales ISR del ejercicio Obligaciones formales de retención y entero de ISR Registro de ingresos, gastos e inversiones Emitir y recabar documentación comprobatoria Inscripción en el RFC Responsabilidad solidaria

4 4 Autotransportistas. Obligaciones fiscales 8. No obligación de dictaminar los estados financieros para efectos fiscales Otras obligaciones de la persona moral del régimen simplificado B. Personas morales que no realizan las actividades de autotransporte a través de sus integrantes Pagos provisionales Otras obligaciones C. Personas morales que son integrantes de otra persona moral o coordinado D. Personas morales que son integrantes de varios coordinados Opción para el pago del ISR por conducto de cada coordinado E. Opción de aplicar las disposiciones del régimen intermedio a las actividades empresariales F. Otras disposiciones para las personas morales autotransportistas del régimen simplificado Ajuste anual por inflación Tratamiento a rendimientos y anticipos otorgados por sociedades cooperativas Empresas integradoras cuyos integrantes se dedican al autotransporte terrestre...94 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO...97 A. Concepto de prestación de servicios independientes B. Actos o actividades exentos del pago del impuesto C. Personas morales que cumplen con las obligaciones por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes...98 D. Retenciones de IVA a contribuyentes dedicados al autotransporte de bienes...98

5 Contenido 5 CAPITULO III PERSONAS FISICAS DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. Personas físicas que son integrantes de una persona moral o coordinado B. Personas físicas que son integrantes de varios coordinados IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO IV IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA A. Contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. Obligados al pago del IETU B. Cálculo del IETU C. Ingresos gravados D. Momento en que se acumulan los ingresos E. Ingresos exentos F. Deducciones autorizadas G. Requisitos de las deducciones autorizadas H. IETU del ejercicio I. Pagos provisionales del IETU J. Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos K. Obligaciones de los contribuyentes...144

6 6 Autotransportistas. Obligaciones fiscales L. Facultades de las autoridades M. Régimen de transición al IETU Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de Derogación de la Ley del IA y recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios anteriores Deducción adicional de inversiones efectuadas en el tercer cuatrimestre de Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a Crédito fiscal por pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, vigente hasta 2001, pendiente de disminuir al 1o. de enero de CAPITULO V IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO A. Introducción B. Obligados al pago del impuesto C. No obligados al pago del impuesto D. Cálculo del impuesto E. Acreditamiento del IDE En los pagos provisionales del ISR Opción para el acreditamiento del IDE En el ISR del ejercicio F. Tratamiento del IDE para el régimen simplificado...178

7 Contenido 7 CAPITULO VI FACILIDADES ADMINISTRATIVAS A. Sector de autotransporte terrestre de carga federal Cálculo opcional para la retención del ISR y no obligación de llevar nómina Facilidades en la comprobación de gastos Responsabilidad solidaria de personas morales Cuentas maestras Comprobación de ingresos mediante cartas de porte Fusión de personas morales Enajenación de acciones emitidas por empresas dedicadas a la actividadad del autotransporte terrestre de carga Aviso de opción para tributar a través de un coordinado Facilidades administrativas en materia de IVA Información de proveedores de IVA B. Sector de autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo Cálculo opcional para la retención del ISR y no obligación de llevar nómina Facilidades en la comprobación de gastos Concepto de coordinado Comprobación de erogaciones Responsabilidad solidaria de personas morales Operaciones entre integrantes de un mismo coordinado Servicios de paquetería Exceso de equipaje Guías de envío sin orden cronológico...192

8 8 Autotransportistas. Obligaciones fiscales 10. Domicilio fiscal en comprobantes Enajenación de acciones Adquisición de diesel Aviso de opción para tributar a través de un coordinado Facilidades administrativas en materia de IVA Información de proveedores de IVA C. Sector de autotransporte terrestre de carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano Servicios locales o públicos de grúas Facilidades en la comprobación de gastos Responsabilidad solidaria de personas morales Aviso de opción para tributar a través de un coordinado Facilidades administrativas en materia de IVA Información de proveedores de IVA CAPITULO VII ESTIMULOS FISCALES A. Acreditamiento de gastos por el uso de carreteras de cuota aplicable a contribuyentes dedicados al transporte terrestre de carga o pasaje B. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diesel para consumo final aplicable a transportistas C. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir gasolina para consumo final aplicable a transportistas