C ontenido ABREVIATURAS INTRODUCCION CAPITULO I TIPOS DE CONSTRUCCION CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES

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1 C ontenido ABREVIATURAS INTRODUCCION CAPITULO I TIPOS DE CONSTRUCCION 1. Obra p ú b lica......i 9 Generalidades... I 9 Contratación de las o b ra s Ejecución de las obras Legislación de entidades federativas Obra con particulares Desarrollos inmobiliarios CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES A. EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION Tipos de contratos de construcción...31 Contrato a precio fijo o a lz a d o...32 Contrato a precios unitarios Contrato de costo más comisión (sobre la base de costos más cantidad convenida) Contrato por administración Reconocimiento y valuación de los ingresos y costos Generalidades Centro de utilidad Ingresos Costos Método de por ciento de avance

2 4 Constructoras 1. Estimados de ingresos y costos Determinación del por ciento de avance...40 Determinación de los ingresos y costos del periodo contable Cambios en estimados Partidas incobrables...44 Pérdidas Reglas de presentación En el activo circulante En el pasivo circulante En el activo circulante o no circulante Reglas de revelación Casos prácticos...46 B. DESARROLLADORES INM O BILIARIO S QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE C O N S T R U C C IO N Normas de valuación Métodos de valuación de inventarios Fórmulas de asignación del c o s to Reconocimiento en resultados Normas de presentación Vigencia Transitorios Utilización práctica del costeo directo y de la fórmula (antes método) de últimas entradas primeras salidas (UEPS)...76 CAPITULO III ASPECTOS FISCALES DE EMPRESAS QUE CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION A. IMPUESTO SOBRE LA R E N T A Ingresos acumulables Deducciones autorizadas...84 Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas Deducción del costo de lo vendid o...93 Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran...95

3 Contenido 5 Deducción de inversiones... gg 1. Deducción normal de inversiones Deducción inmediata de inversiones conforme a la LISR Deducción inmediata de inversiones conforme al Decreto publicado en el DOF del 20/VI/ Opción de deducir las erogaciones estimadas Gastos e inversiones no deducibles Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas... Deducción de activos fijo s Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso... 12o Ajuste anual por inflación Obligaciones... 12i 7. Expedición obligatoria de CFDI conforme a las disposiciones vigentes a partir del 1 o. de enero de Fecha a partir de la cual las empresas constructoras tendrán la obligación de expedir CFDI Obligaciones de las empresas constructoras que expiden C FD I Contar con un certificado de FIEL vig ente Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales Requisitos que deben reunir los CFDI Remisión del CFDI al SAT Proporcionar la impresión del CFDI cuando sea solicitado por el clien te Cumplir los requisitos para el control de los pagos Cumplir con especificaciones en materia informática Opción de emitir comprobantes en forma impresa Actos o actividades con el público en general Señalamiento de la forma de pago en la expedición de comprobantes fiscales impresos y digitales...132

4 Constructoras Comprobantes fiscales impresos que no p o d ra n deducirse o a c re d ita rs e Concepto de p a g o... en vigor a partir del 1o. de enero d e Empresas constructoras que hasta el ejercicio e optaron por expedir C FD... ; ' 2. Empresas constructoras que a partir del ejercicio e... ' com ienzan a expedir C FD I... O pción -p a ra to d os los contribuyentes de t e g u l, p i t a n d o los com probantes impresos hasta el e,ercic,o de 2010 e n... 13? establecim ientos auto rizados Empresas constructoras que opten por el Portal M ic r o e... Opción para trib u ta r com o M ic ro e... Obligaciones del usuario del Portal M ic r o e... Cumplimiento de obligaciones fis c a le s... ' «Devoluciones, descuentos o b on ific acio n es... Contratos de arrend am iento fin a n c ie ro... Deducción de inversiones... Deducción de c o m p r a s... Deducción d e saldos pendientes de deducir d e inversiones adquiridas antes d e o p tar por utilizar el Portal M ic ro e Proporción del IVA acred itable B. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA U N IC A 1 Empresas que celebran contratos de construcción Obligadas al pago del IE T U Cálculo del IETU... 4 g 3. ingresos g ra v a d o s M o m e n to en que se acum ulan los ingresos ingresos exentos Deducciones a u to rizad a s Requisitos de las deducciones au to rizad as IETU del e je rc ic io Pagos provisionales del IE T U...

5 Contenido Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos Crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad s o cial Obligaciones de las empresas constructoras... I Facultades de las a u to rid a d e s Régimen de transición al IETU Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de Recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios inmediatos anteriores (de 2001 a )... I 98 Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciembre de Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de C. IM PUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Empresas constructoras obligadas al pago del impuesto Empresas constructoras no obligadas al pago del im puesto Cálculo del im puesto 4. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE pagado en el m e s Opción para el acreditamiento del IDE estimado Acreditamiento, compensación o devolución del IDE en el ejercicio D. IM PUESTO AL VALOR AGREGADO Actos o actividades gravados Exención del IVA por servicios de construcción de casa-habitación Exención del IVA en la enajenación de terrenos Declaraciones de pagos mensuales M om ento en aue se causa el IVA...245

6 8 Constructoras 6. Requisitos del IVA acreditable Retenciones del IV A Saldos a fa v o r Contabilidad Expedición de comprobantes fiscales ASPECTOS'fiscales DE LOS DESARROLLADORES INMOBILIARIOS QUE NO CELEBRAN CONTRATOS DE CONSTRUCCION A. IM PUESTO SOBRE LA RENTA Ingresos acumulables Deducciones autorizadas Requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas Deducción del costo de lo ven d id o Opción para deducir terrenos en el ejercicio en que se adquieran Deducción de inversiones Deducción normal de inversiones Deducción inmediata de inversiones conforme a la LISR Deducción inmediata de inversiones conforme al Decreto publicado en el DOF del 2 0 /V I/ Opción de deducir las erogaciones estimadas Gastos e inversiones no deducibles Contribuyentes que obtengan concesiones, autorizaciones o permisos para la construcción de obras públicas Deducción de activos fijo s Deducción de la inversión para la construcción de la obra objeto de la concesión, autorización o permiso Ajuste anual por inflación Obligaciones Expedición obligatoria de CFDI conforme a las disposiciones vigentes a partir del 1 o. de enero de y Fecha a partir de la cual las empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios tendrán la obligación de expedir C F D I 289 Obligaciones de las empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios que expiden CFD I...290

7 Contenido 9 1. Contar con un certificado de FIEL vig ente Tramitar ante el SAT el certificado para el uso de los sellos digitales Requisitos que deben reunir los CFDI Remisión del CFDI al SAT Proporcionar la impresión del CFDI cuando sea solicitado por el clien te Cumplir los requisitos para el control de los pagos Cumplir con especificaciones en materia informática Opción de emitir comprobantes en forma im presa Actos o actividades con el público en general Señalamiento de la forma de pago en la expedición de comprobantes fiscales impresos y digitales Señalamiento de la forma de pago en la expedición de comprobantes fiscales impresos y digitales Comprobantes fiscales impresos que no podrán deducirse o acreditarse Concepto de pago Facilidades contenidas en la Resolución Miscelánea Fiscal, relacionadas con la expedición de comprobantes fiscales, en vigor a partir del 1o. de enero de Empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios que hasta el ejercicio de 2010 optaron por expedir C F D Empresas constructoras que realizan desarrollos inmobiliarios que a partir del ejercicio de 2011 comienzan a expedir CFDI Opción "para todos los contribuyentes" de seguir utilizando los comprobantes impresos hasta el ejercicio de 2010 en establecimientos autorizados Desabolladores inmobiliarios que opten por el Portal M icroe Opción para tributar como Microe Obligaciones del usuario del Portal M ic ro e Cumplimiento de obligaciones fiscales Devoluciones, descuentos o bonificaciones Contratos de arrendamiento financiero Deducción de inversiones...305

8 10 Constructoras Deducción de saldos pendientes de deducir de inversiones adquiridas antes de optar por utilizar el Portal M ic ro e Proporción del IVA acreditable B. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNIC A 30S 1. Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción. Obligados al pago del IETU... 30' 2. Cálculo del IETU Ingresos gravados Momento en que se acumulan los ingresos Ingresos exentos Deducciones autorizadas Requisitos de las deducciones autorizadas IETU del ejercicio Pagos provisionales del IE T U Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos Crédito fiscal por el pago de salarios, ingresos asimilados a éstos y aportaciones de seguridad s o cial Obligaciones de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construcción Facultades de las a u to rid a d e s Régimen de transición al IETU...3' Ingresos devengados en el ejercicio de 2 007, cobrados en el ejercicio de Deducciones devengadas en el ejercicio de , pagadas en el ejercicio de Recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios inm ediatos anteriores (de 2001 a ) Crédito fiscal por inversiones adquiridas de a Crédito fiscal por inventarios que se tenían al 31 de diciem bre de C rédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de a , pendientes de dism inuir a partir del ejercicio de Crédito fiscal por cobros derivados de enajenaciones a plazo efectuadas antes del ejercicio de

9 5 c. IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO 1 1. Desarrolladores inm obiliarios de construcción obligados al pago del impuesto Desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratnc... 3 de construcción no obligados!, p a g o lím p u ís ío ' 3. Cálculo del impuesto... 4 ' HpMnFtamier! Í0' compensac ón o devolución 396 del IDE pagado en el mes i 5. Opción para el acreditamiento del IDE estimado... am 6' dehde c??1pensa<- dn 0 devolución...! aei lü t en el ejercicio. _ D. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Actos o actividades gravados * '«P O - r v i c i o s d e cons,rucción'de casa-habi,ación '"2 3. Exenaon del IVA en la enajenación de terrenos... j! 8 4. Declaraciones de pagos mensuales Momento en que se causa el IVA Requisitos del IVA acreditable Retenciones del IV A Saldos a fa v o r Contabilidad Expedición de comprobantes fiscales CAPITULO V ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL 1. Aspectos generales Seaurn«: nno.. 23 Seguros que am paran a los trabajadores 6 de ici la mindustria uusiria ade e la construcción 3 ' elaconstruccfó'n 'n us* r'a Registro patronal... *=> Autoclasificación en el seguro de riesgos 5 de t r a b a jo... a S ir'cidencias, cance ación de subcontratacion y entrega de relación m ensual de tra b a ja d o re s

10 72 Constructoras Importancia del correcto llenado y presentación de los formatos SATIC... Presentación de avisos afiliatorios de trabajadores... Registros de pago de salarios y conservación de los m ism os... Entrega a los trabajadores de constancia de días laborados Determinación y pago de cuotas Otras obligaciones... Dictamen del cumplimiento de las obligaciones del patrón Opción de no presentar el dictamen por el ejercicio fiscal de 2010 y posteriores Resumen de obligaciones Consecuencias del incumplimiento de las obligaciones Convenios para el pago anticipado de cuotas de construcción esporádica... AN EXO I Por cientos de deducción opcional, aplicables a contribuyentes que cuenten con concesión, autorización o permiso de obras públicas... AN EXO II Costos de mano de obra por metro cuadrado para obra privada, para 2010 (DOF 1 3 /V / )... ANEXO III Factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos reqidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas para 2010 (DOF 13/V/2010)...4bl