FATCA Su impacto en entidades Mexicanas

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Rosa Ríos Aguilar
hace 5 años
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1 FATCA Su impacto en entidades Mexicanas Victor Pérez / Berenice Hernández Socio y Director de Impuestos: Servicios Financieros KPMG 11 de Octubre de 2012.

2 Qué es FATCA? Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) se promulgó el 18 de Marzo de 2010 por el congreso de los E.U. Su objetivo es prevenir la evasión fiscal, identificando residentes fiscales norteamericanos que tienen ingresos o activos financieros fuera de su país. Requieren de la colaboración en primera instancia de las Instituciones Financieras Extranjeras. (IFF s) por ejemplo Bancos comerciales o de inversión mexicanos y, Entidades extranjeras no financieras con inversiones directas o indirectas en los Estados Unidos o con beneficiarios de Estados Unidos también se verán afectadas.

3 Qué es FATCA? FATCA introduce un nuevo sistema de retención de Impuesto a la Renta sobre ciertos pagos de fuente norteamericana realizados a ciertas instituciones extranjeras financieras y no financieras, si no se cumplen ciertas reglas de información. Bajo esta ley, las Instituciones Financieras Extranjeras (FFI s) requieren firmar un acuerdo con el Internal Revenue Service (IRS). Si una FFI se rehúsa a firmar el acuerdo de revelación de información, ésta y sus clientes serán sujetos a una retención de un 30% en todos sus intereses, dividendos y ganancias provenientes de inversiones norteamericanas, ya sea pagado o no a una persona de EUA. El acuerdo de revelación de información requiere que las FFI s identifiquen a sus cuentahabientes de EUA y lo revelen al IRS anualmente.

4 6 acciones que el FFI debe llevar a cabo en su Acuerdo 1. Identificar cuentas de EUA (mantenidas por un individuo o una entidad) 2. Cumplir con los requerimientos de due diligence solicitados por el IRS para identificar cuentas 3. Reportar al IRS anualmente las cuentas de EUA 4. En su caso, efectuar retención de 30% a aquellos cuentahabientes que no se identifiquen y/o a entidades que decidan no participar 5. Proveer información adicional que solicite el IRS 6. Si la ley del país previene el proporcionar información al extranjero, obtener un permiso de los cuentahabientes relevantes, o bien, dejar la cuenta.

5 Qué se va a reportar? Entre otros, se reportará a través de un formato electrónico: Nombre, domicilio, número de identificación fiscal de cada persona Número de cuenta Saldos al fin de año de cada cuenta, en dólares. Ingreso bruto pagado o acreditado de esa cuenta Ganancias pagadas en esa cuenta Para cuentas cerradas o transferidas, reportar el saldo cerrado o transferido, más el ingreso pagado por el año.

6 Clasificación de Entidades Extranjeras para FATCA Entidades Extranjeras Financieras (FFI s) FFI Participantes (PFFI): Negocio relacionado con la recepción habitual de depósitos depósitos, admón. fondos, negocios de inversión tales como, Bancos comerciales, Uniones de Crédito, Administradores de Fondos, Brokers, Casas de Bolsa, entre otros FFI no participantes (NPFFI) Requisitos *Aplicar para obtener el estatus *Obtener un número de registro en el IRS *Certificar cada 3 años que se cumplen con los requisitos

7 Clasificación de Entidades Extranjeras para FATCA Entidades Extranjeras No Financieras (NFFE s) * Son entidades extranjeras que no son financieras * Para evitar una retención, deberán proporcionar al agente retenedor, certificación de que no es poseída sustancialmente por personas de EUA. * O proveer el nombre, domicilio, número de identificación fiscal de cualquier dueño de EUA con presencia sustancial (10%) al agente retenedor.

8 Ilustración FATCA U.S. Witholding Agent (Ex. Bank) No Withholding Tax Withholding Tax 30% IRS Annual Reporting Bank with an FFI agreement (Mexican Bank) U FFI without agreement FFI with an agreement Foreign entity Recalcitrant account holder (U.S or non- U.S.)

9 Persona estadounidense. Doble nacionalidad (americana y otra). Ciudadanos americanos aún cuando no residan en EE.UU. Personas físicas con pasaporte americano. Nacidos en EE.UU., salvo renuncia a la nacionalidad. Residentes permanentes en EE.UU. (i.e. posee una green card ), o Test de presencia sustancial. Un extranjero que: -Permanece al menos 183 días teniendo en cuenta («test de presencia sustancial»). -Todos los días (al menos 31) en el año en curso. --No se trata de un diplomático, profesor, estudiante o deportista.

10 Indicios de persona estadounidense. Identificación de cualquier titular de cuenta que sea residente o ciudadano americano. Tenga asociada a la cuenta una dirección postal en EE.UU. (bien una dirección de residencia o de correspondencia). Figure EE.UU. como lugar de nacimiento del titular de cuenta. Una segunda dirección postal en EE.UU. o una dirección postal a la que redireccionar la correspondencia en EE.UU. asociada a la cuenta. Un poder notarial a favor de una persona con dirección postal en EE.UU. Órdenes de transferencia periódicas a una cuenta estadounidense o que las órdenes se reciban desde una dirección de EE.UU.

11 Cuándo entra en vigor? Las retenciones 30% de FATCA inician el 1 de enero de Con relación a cualquier obligación emitida antes del 18 de marzo 2012 por la que se generen intereses y ganancias, no habrá retención. Se han publicado regulaciones a FATCA, y proveen una guía preliminar, pero están sujetas a cambio. Aunque la retención sobre ingresos pasivos será efectiva a partir del 2014 y para otros ingresos a partir de 2015, las FFI s necesitan documentar sus esfuerzos FATCA al momento de firmar su acuerdo con el IRS.

12 Línea de Tiempo Acuerdo FFI Fecha antes de la que el FFI deberá firmar el acuerdo para evitar retención 01/07/2013 Identificación -Nuevos clientes -Clientes existentes Banca de Inversión>500 K USD -Clientes existentes Banca de Inversión<500 K USD) -Otras cuentas existentes 01/07/ /06/ /12/2014 * Ahora incluye cuentas de Banca de Inversión * Revisión hecha por el personal Revelar estatus USA 30/06/2015 Retención *Ingresos fuente USA (retenciones y dividendos) *Ingresos fuente USA (Ganancias de Capital y PTP) *Cálculo PTP 01/01/2014 Q /01/2015 Reporte Limitado=Nombre, domicilio, Tax ID, saldo cuentas, número de cliente. Total=Adicional, recibo bruto de ingresos y retiros o pagos hechos de y hacia USA Al 30/09/2014 Enero 2015

13 Acuerdos intergubernamentales. Acuerdos con países europeos (países facta) El día 8 de Febrero de 2012 junto a la publicación de las regulaciones propuestas, el Tesoro de los Estados Unidos publicó una declaración conjunta junto a los 5 países mas grandes de Europa donde expresan su interés y compromiso en implementar FATCA a nivel de acuerdo gubernamental por medio del cual FFIs en dichas jurisdicciones enviarían la información al fisco de sus propios países, quien enviaría la información al IRS, y con ello las FFIs no se encontrarían requeridas de entrar en acuerdos individuales con el IRS. México país Facta?

14 Director de Cumplimiento (CCO) El Director de Cumplimiento (Chief Compliance Officer) deberá certificar que la FFI ha cumplido con los requisitos establecidos Deberá certificar que entre el 9 de mayo de 2011 y la fecha efectiva de su acuerdo, no realizó ninguna actividad para apoyar a cuentahabientes a evitar su identificación Certificará que existan políticas y procedimientos que prohíban a los empleados a apoyar a los cuentahabientes para evadir los requerimientos de identificación.

15 Por qué KPMG? Otros aspectos a considerar: Conflicto potencial entre FATCA y reglas locales (privacidad, transparencia, anti-discriminación (Potential conflict of FATCA with local rules/law) Interacción con leyes de impuestos locales (Interplay of FATCA with local tax rules) Terminología (FATCA vs. local terminology) Aspectos prácticos (Practical issues)

Gracias Contáctenos Victor Pérez Socio de Impuestos/ Industria Financiera Práctica de Impuestos. T + 5246 8396 E mail perez.manuel@kpmg.com.

16 Gracias Contáctenos Victor Pérez Socio de Impuestos/ Industria Financiera Práctica de Impuestos. T E mail perez.manuel@kpmg.com.mx Berenice Hernández Director de Impuestos/ Industria Financiera Práctica de Impuestos. T E mail berenicehernandez@kpmg.com.mx

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