CONVERGENCIA REGULATORIA: FATCA, CRS Y EL CAPÍTULO 3 DEL CÓDIGO DE RENTA INTERNA DE LOS ESTADOS UNIDOS.

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1 CONVERGENCIA REGULATORIA: FATCA, CRS Y EL CAPÍTULO 3 DEL CÓDIGO DE RENTA INTERNA DE LOS ESTADOS UNIDOS. INSTITUTO DE GOBIERNO CORPORATIVO-PANAMÁ 11 DE OCTUBRE DE 2017 José Andrés Romero Angrisano Socio de Impuestos Internacionales

2 INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN Legislación Panameña! Ley 47 de 24 de octubre de 2016 Ley Especial FATCA! Ley 51 de 27 de octubre de 2016 Ley Especial CRS y aplicación residual para FATCA! Decreto Ejecutivo No. 124 de 12 de marzo de 2017 Reglamenta ambas leyes 2 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

3 Intercambio Automático de Información!Procesos de debida diligencia para FATCA: Ley 47 con aplicación residual de Ley 51 y D.E 124!Procesos de debida diligencia para CRS: Ley 51 y D.E. 124!Capítulo 3 del Internal Revenue Code (Ch3 IRC) Régimen de retenciones aplicable a receptores [no estadounidenses] de rentas de fuente EE.UU. 3 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

4 INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN Efecto Global de Ambos Regímenes: FATCA y CRS Para entender el efecto global de ambos regímenes conviene entenderlos como un solo régimen con asimetrías que pueden implicar trato favorable para las instituciones financieras de los EE.UU.; por lo limitado del alcance del Ch3 IRC. 4

5 Intercambio Automático de Información! Algunos FATCA IGA S no son recíprocos.! La mayoría de los FATCA IGA S son recíprocos.! Ningún FATCA IGA es simétrico, porque el Ch3 IRC tiene alcance limitado. El CRS es fundamentalmente recíproco y simétrico. 5

6 Intercambio Automático de Información 6

7 JAPAN Fatca Model 2 IGA (NON- RECIPROCAL) Non - U.S. (Japan resident) CRS PARTICIPATING Controlling Person Panama Reciprocal FATCA MODEL 1 A- IGA CRS PARTICIPATING Account Holder Panamá Sociedad Anónima Passive NFFE / Passive NFE U.S. FATCA LEADER CRS NON-PARTICIPATING U.S. Financial Institution Depository Account CASH Interest Custodial Account U.S. & Non U.S. Securities Dividends / Interest Other Income 7

8 Qué información le ha de entregar el IRS a la DGI en función del FATCA IGA Modelo 1 A (recíproco) porque la NFFE Passive es panameña? 1. Nombre de la Persona que Ejerce Control No Nombre de la Entidad (S.A.) Cuentahabiente Número de Cuenta Balance de la Cuenta de Depósito No Interés pagado en la Cuenta de Depósito No Valor de la Cuenta de Custodia No Interés del intrumento financiero EE.UU. 8. Dividendo del instrumento financiero de EE.UU. 9. Interés del instrumento financiero No-EE.UU. No Dividendo del instrumento financiero No-EE.UU. No Otros No --- Internal Revenue Service [EL IRS no tiene esta info] Depende de la fuente del ingreso Depende de la fuente del ingreso [El IRS no tiene esta info] [El IRS no tiene esta info] [El IRS no tiene esta info] [El IRS no tiene esta info] [El IRS no tiene esta info] [El IRS no tiene esta info] 8 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

9 JAPAN Fatca Model 2 IGA (NON- RECIPROCAL) Non - U.S. (Japan resident) CRS PARTICIPATING Controlling Person Panama Reciprocal FATCA MODEL 1 A- IGA CRS PARTICIPATING Account Holder Panamá Sociedad Anónima Passive NFFE / Passive NFE U.S. FATCA LEADER CRS NON-PARTICIPATING U.S. Financial Institution Depository Account CASH Interest Custodial Account U.S. & Non U.S. Securities Dividends / Interest Other Income 9

10 Qué información debe trasmitir el IRS a la Autoridad Competente del Japón bajo el FATCA IGA Modelo 2? Recordemos que el Controlling Person es residente fiscal en Japón NADA. PRIMERO: FATCA MODELO 2 NO ES RECÍPROCO SEGUNDO: EL IRS NO TIENE INFO SOBRE CONTROLLING PERSONS 10 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

11 Qué información debe trasmitir el IRS a la Autoridad Competente del Japón bajo el CRS? NADA. LOS EE.UU. NO SON JURISDICCIÓN PARTICIPANTE. 11 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

12 La NFE [Pasiva] panameña tiene alguna obligación de reporte? NO. SÓLO LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (EJ. INVESTMENT ENTITIES) TIENEN OBLIGACIONES DE REPORTE BAJO EL CRS. 12 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

13 JAPAN Non - U.S. (Japan resident) CRS PARTICIPATING Controlling Person BAHAMAS CRS PARTICIPATING Account Holder Bahamas Limited Corporation Passive NFFE / Passive NFE PANAMA CRS PARTICIPATING Depository Account CASH Interest Panamanian Financial Institution Custodial Account U.S. & Non U.S. Securities Dividends / Interest Other Income 13 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

14 Qué información le habría de entregar la DGI a la autoridad japonesa bajo el CRS porque el Controlling Person es residente fiscal en Japón? 1. Nombre de la Persona que Ejerce Control 2. Nombre de la Entidad (S.A.) Cuentahabiente 3. Número de Cuenta 4. Balance de la Cuenta de Depósito 5. Interés pagado en la Cuenta de Depósito 6. Valor de la Cuenta de Custodia 7. Interés del intrumento financiero EE.UU. 8. Dividendo del instrumento financiero de EE.UU. 9. Interés del instrumento financiero No-EE.UU. 10. Dividendo del instrumento financiero No-EE.UU. 11. Otros Dirección General de Ingresos 14 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

15 Qué información le habría de entregar la DGI al IRS en función del FATCA IGA Modelo 1 A (recíproco) si el Controlling Person fuese U.S. Person? 1. Nombre de la Persona que Ejerce Control 2. Nombre de la Entidad (S.A.) Cuentahabiente 3. Número de Cuenta 4. Balance de la Cuenta de Depósito 5. Interés pagado en la Cuenta de Depósito 6. Valor de la Cuenta de Custodia 7. Interés del intrumento financiero EE.UU. 8. Dividendo del instrumento financiero de EE.UU. 9. Interés del instrumento financiero No-EE.UU. 10. Dividendo del instrumento financiero No-EE.UU. 11. Otros Dirección General de Ingresos 15 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

16 Intercambio Automático de Información ESTA AMETRÍA ES SOSTENIBLE MIENTRAS LOS ESTADOS UNIDOS SEAN JURISDICCIÓN NO PARTICIPANTE EN EL CRS 16 El contenido de este documento es propiedad de intelectual de BDO Audit, BDO Tax, BDO Outsourcing y BDO Consulting.

17 José Andrés Romero Angrisano Socio de Impuestos Internacionales Ofc: Móvil: