TEMA 3. Instrumentos contables

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1 TEMA 3 Instrumentos contbles 1 EMPRESA (PATRIMONIO) HECHO CONTABLE ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS: Instrumentos contbles ASIENTOS LIBRO DIARIO INVENTARIO FÍSICO Control CUENTAS LIBRO MAYOR IDENTIFICACIÓN VALORACIÓN Y AGREGACIÓN VERIFICACIÓN COMUNICACIÓN REGISTRO (AUDITORÍA) ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS BALANCE DECISOR EXTERNO ANÁLISIS 2 1

2 L Cuent como Instrumento de Representción Contble CUENTA: FUNCIÓN DE CONTROL HERRAMIENTA CONTABLE QUE REPRESENTA EL VALOR DE CADA ELEMENTO PATRIMONIAL Y PERMITE HACER UN SEGUIMIENTO DE SU EVOLUCIÓN - Registro histórico - Vlordo en uniddes monetris - Vlor inicil y movimientos posteriores El empleo de inventrios físicos pr controlr el ptrimonio de un empres no suficiente, especilmente cundo: Existen muchos elementos ptrimoniles Los distintos elementos ptrimoniles tienen muchos movimientos L gestión del ptrimonio se confí terceros 3 L Cuent como Instrumento de Representción Contble 4 2

3 L Cuent como Instrumento de Representción Contble CÓDIGO -TÍTULO DE LA CUENTA ANOTACIONES EN LA CUENTA SALDO DE LA CUENTA DEBE CÓD-NOMBRE HABER CARGO SUMA DEUDORA SALDO DEUDOR ABONO SUMA ACREEDORA SALDO ACREEDOR 5 L Cuent como Instrumento de Representción Contble ABRIR un cuent CARGAR O ADEUDAR un cuent ABONAR O ACREDITAR un cuent SUMAS DEUDORAS ( D) SUMAS ACREEDORAS ( H) SALDO de un cuent DETERMINAR EL SALDO de un cuent (LIQUIDAR) SALDAR un cuent CERRAR un cuent Inicir un cuent, signándole un nombre y un código numérico, l relizr el primer punte Efectur un notción en el DEBE de un cuent Efectur un notción en el HABER de un cuent Totl de l sum de tods ls notciones relizds en el DEBE Totl de l sum de tods ls notciones relizds en el HABER Diferenci entre l sum de ls notciones relizds en el DEBE y ls notciones relizds en el HABER -Si D > H Sldo Deudor -Si H > D Sldo Acreedor -Si D = H Sldo Cero Hcer ls operciones que permiten conocer el sldo Anotr el sldo en quell prte que teng un sum menor, con el fin de que mbs sums sen igules, y que por tnto su SALDO se cero Dr por terminds ls operciones, después de hber sido sldd l cuent, expresndo l sum igul en ls dos prtes (DEBE y HABER), y trzándose un doble ry bjo ls misms 6 3

4 SALDO INICIAL INCREMENTOS (ENTRADAS) Convenio de Funcionmiento de ls Cuents ACTIVO ACTIVO = PASIVO AJENO + NETO DECREMENTOS (SALIDAS) Sum deudor Sum creedor Sldo Deudor Sldo cero PASIVO AJENO SALDO INICIAL DECREMENTOS INCREMENTOS (SALIDAS) (ENTRADAS) Sum deudor Sum creedor DECREMENTOS (SALIDAS) Sldo Acreedor Sldo cero PNETO SALDO INICIAL INCREMENTOS (ENTRADAS) Sum deudor Sum creedor Sldo Acreedor Sldo cero 7 EMPRESA (PATRIMONIO) L Cuent como Instrumento de Representción Contble INVENTARIO FÍSICO CUENTAS BALANCE DECISOR EXTERNO Cd elemento ptrimonil está representdo por un cuent Cd cuent irá recogiendo los movimientos que se produzcn en cd elemento ptrimonil Pr elborr el blnce empleremos el sldo de tods y cd un de ls cuents que representn los elementos que formn prte del ptrimonio empresril Por último debemos orgnizr y gregr los dtos de cuerdo con el modelo de blnce 8 4

5 Hechos contbles y sientos TODO ACONTECIMIENTO PASADO QUE AFECTA DE MANERA DIRECTA Y CUANTIFICABLE AL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 1. HECHOS SIGNIFICATIVOS 2. AFECTAN A LAS INVERSIONES Y/O FUENTES FINANCIERAS DE LA EMPRESA 3. AFECTAN DE FORMA DIRECTA Y CONCRETA 4. PUEDEN TENER SU ORIGEN EN DECISIONES VOLUNTARIAS O INVOLUNTARIAS 5. VARIACIONES CUANTITATIVAS Y/O CUALITATIVAS 9 L Prtid Doble PRINCIPIO DE DUALIDAD APLICACIONES DE FONDOS ORÍGENES DE FONDOS PRINCIPIOS - EN TODO HECHO CONTABLE SIEMPRE SE IDENTIFICAN AL MENOS UN ORIGEN Y UNA APLICACIÓN DE FONDOS - EN TODO MOMENTO SE VERIFICA QUE LA SUMA DE LOS ORÍGENES DE FONDOS COINCIDE CON LA SUMA DE LAS APLICACIONES DE FONDOS - EN TODO HECHO CONTABLE SIEMPRE SE IDENTIFICAN AL MENOS DOS CUENTAS CONTRAPUESTAS QUE TIENEN MOVIMIENTOS OPUESTOS - ESTO SE REFLEJA CONTABLEMENTE POR UN CARGO EN UNA O VARIAS CUENTAS Y UN ABONO EN UNA O VARIAS CUENTAS - LA SUMA DE LOS DÉBITOS DE TODAS LAS CUENTAS DE UN SISTEMA CONTABLE ES IGUAL A LA DE TODOS LOS CRÉDITOS DE DICHAS CUENTAS - LA SUMA DE LOS SALDOS DEUDORES DE LAS CUENTAS DE UN SISTEMA DEBE SER IGUAL A LA DE LOS SALDOS ACREEDORES 10 5

6 Hechos Contbles y Asientos HECHO CONTABLE: PRINCIPIO DE DUALIDAD En todo hecho contble identificmos l menos: Aplicción de Fondos Activo, Psivo Ajeno, PN (Anotciones en el DEBE) Origen de Fondos Activo, Psivo Ajeno, PN (Anotciones en el HABER) ACTIVO = PASIVO AJENO + PATRIMONIO NETO 11 Tipologí de Hechos Contbles A A, P, PN P, PN, A A A A A P.EJ. COMPRA DE UN COCHE AL CONTADO A P PN P.EJ. ADQUISICIÓN DE UN ORDENADOR A CRÉDITO P.EJ. NUEVAS APORTACIONES EN EFECTIVO DE LOS SOCIOS P A P.EJ. PAGO A ACREEDORES PN A P.EJ. UN SOCIO RETIRA SU APORTACIÓN EN METÁLICO 12 6

7 Tipologí de Hechos Contbles A, P, PN P PN A, P, PN PN P P P.EJ. UN SOCIO DECIDE RETIRAR SU APORTACIÓN, PERO AÚN NO SE LE HA PAGADO P P P.EJ. RECLASIFICACIÓN DE UNA DEUDA CON UNA ENTIDAD FRA A, P, PN P PN P.EJ. CONVERSIÓN DE UN ACREEDOR EN ACCIONISTA PN PN PN P.EJ. CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS A, P, PN 13 Hechos Contbles y Asientos HECHO CONTABLE Aplicciones de Fondos Representción Contble Fech ASIENTOS Anotción en l que se identificn los orígenes y ls plicciones de recursos que conllevn los hechos contbles DEBE Vlor DEBE Vlor Vlor Vlor ACTIVO = PASIVO AJENO + PATRIMONIO NETO Incrementos de Activos Decrementos de Psivo Decrementos de PN Fech Orígenes de Fondos Decrementos de Activos Incrementos de Psivo Incrementos de PN HABER Vlor HABER Vlor Vlor Vlor 14 7

8 Hechos Contbles y Asientos 15 CADA ASIENTO SE REGISTRA EN DOS LIBROS (DIARIO Y MAYOR) Libro Dirio: - Se notn sistemátic y cronológicmente los hechos contbles, representdos medinte sientos, que hn ocurrido durnte el ejercicio contble. - Existen diversos modelos unque son muy similres. DEBE Nº Asiento Cntidd Código Cuent Fech Cuents Cuents Crgds Abonds Concepto/Documento Código Cuent HABER Cntidd Hechos Contbles y Asientos 16 REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES Cundo nzcn los derechos u obligciones, es decir, cundo se pued reconocer un ctivo o un psivo por cumplirse ls condiciones necesris pr ello CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS - L empres dquier el control económico y el riesgo de los recursos - Puedn ser vlordos de form fible - Se estime probble l obtención de beneficios o rendimientos en el futuro CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS - Surjn obligciones ctules - Puedn ser vlordos de form fible - Se estime probble l entreg de ctivos pr su cncelción 8

9 Hechos Contbles y Asientos Libro Myor: (no es obligtorio según l legislción mercntil) - Se dedic un págin cd cuent. En cd págin se notn todos los movimientos que se producen en un cuent durnte el ejercicio. - Existen diversos modelos unque son muy similres. Fech Documento Nº Asiento Código Nombre de Cuent Importe Crgo Nosotros utilizmos el formto en form de T Debe Sum Abono Hber Sum Sldo 17 Hechos Contbles y Asientos Cd ASIENTO modific l menos DOS elementos ptrimoniles, De form que se mnteng l iguldd ACTIVO = PASIVO AJENO + PATRIMONIO NETO EJEMPLO: 1. El 01/01/X1 se constituye un empres portndo los socios u.m. que se ingresn en un cuent corriente nombre de l empres. 2. El 02/02/X1 l sociedd solicit y se le es concedido un préstmo bncrio por importe de u.m., devolver dentro de dos ños. 3. El 05/03/X1 compr un mquinri vlord en u.m. L operción se reliz l mitd l contdo y l otr mitd se pgrá dentro de un mes. 4. El 06/05/X1 se public un informe en el que se estim que el nivel de vents de l empres v incrementr un 10% en los próximos meses. 18 9

10 Hechos Contbles y Asientos EJEMPLO: Bncos, c/c Bncos, c/c Mquinri 4. No es un hecho contble 01/01/X1 02/02/X1 05/03/X1 Cpitl Socil Deuds l/p con entiddes de crédito Proveedores Inmov. c/p Bncos, c/c ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS: Proceso contble EMPRESA (PATRIMONIO) HECHO CONTABLE ASIENTOS LIBRO DIARIO INVENTARIO FÍSICO Control CUENTAS LIBRO MAYOR IDENTIFICACIÓN VALORACIÓN Y AGREGACIÓN VERIFICACIÓN COMUNICACIÓN REGISTRO (AUDITORÍA) ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS BALANCE DECISOR EXTERNO ANÁLISIS 20 10

11 ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS: Proceso contble 21 CLASIFICACIÓN CORRECTA: Deuds l/p con entiddes de crédito Créditos corto plzo 31/12/X1 31/12/X1 Deuds c/p con entiddes de crédito Créditos lrgo plzo ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS: Proceso contble 22 ASIENTO DE CIERRE: Cuents con sldo creedor Cuents de PN Cuents de Psivo ASIENTO DE APERTURA: Cuents de Activo 31/12/X1 31/12/X1 01/01/X2 Cuents con sldo deudor Cuents de Activo Cuents de PN Cuents de Psivo 11

12 ACTIVIDADES CONTABLES BÁSICAS: Proceso contble EJEMPLO: Asiento de cierre 31/12/X1: Cpitl Socil Deuds l/p con entiddes de crédito Proveedores de inmovilizdo c/p Asiento de pertur 01/01/X2: Bncos, c/c Mquinri 31/12/X1 01/01/X2 Bncos, c/c Mquinri Cpitl Socil Deuds l/p con entiddes de crédito Proveedores de inmovilizdo c/p Ls trnscciones y el circuito documentl Cuándo se registrn los hechos contbles? Norms de Vlorción y Registro Los hechos contbles deben registrrse cundo nzcn los derechos o ls obligciones que los mismos originen CIRCUITO DOCUMENTAL: Todo hecho susceptible de contbilizción deberá estr soportdo en lgún documento que lo justifique pr que: En culquier momento se pued comprobr l vercidd de l operción registrd, elementos que hn intervenido, derechos y obligciones de l mism, etc. DOCUMENTOS: Albrán, Fctur, Letr de Cmbio, Cheque, Trjets de Compr, Trjets de Crédito, etc. - Permiten justificr ls trnscciones Utilidd - Permiten justificr ls notciones contbles efectuds - Proporcionn dtos pr l correct contbilizción de ls trnscciones 24 12