PARTE III: OPERACIONES DEL CICLO DE EXPLOTACIÓN. Tema 8: ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES

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1 Introducción l Contbilidd Curso PARTE III: OPERACIONES DEL CICLO DE EXPLOTACIÓN Tem 8: ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES

2 PARTE I. TEORÍA GENERAL DE LA CONTABILIDAD Tem 1: L contbilidd como sistem de informción Tem 2: El ptrimonio empresril Tem 3: El resultdo y el método contble PARTE II. TÉCNICA GENERAL DE LA CONTABILIDAD Tem 4: Representción contble: l cuent y los libros de contbilidd Tem 5: L normlizción contble Tem 6: El ciclo contble PARTE III. OPERACIONES DEL CICLO DE EXPLOTACIÓN DE LA EMPRESA Tem 7: Ls existencis Tem 8: Acreedores y deudores por operciones comerciles PARTE IV. ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA Y PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN Tem 9: Análisis de ls cuents de blnce y de gestión Tem 10: Ls cuents nules

3 Objetivos Diferencir ls operciones comerciles del resto de ls que tiene lugr en l empres. Profundizr en ls relciones finnciers entre empress que surgen de dichs operciones. Conocer y plicr correctmente los criterios de vlorción plicbles ls operciones comerciles. Estudir y contbilizr correctmente tods ests operciones, en prticulr: Operciones relcionds con derechos de cobro clientes (incluyendo efectos comerciles y fctoring). Operciones relcionds con los gstos de personl. Operciones relcionds con ls Administrciones Públics. Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 3/26

4 Orgnizción Docente 1 ECTS = 25 hors 6 ECTS = 150 hors Presenciles (40%) = 10 hors No Presenciles (60%) = 15 hors Presenciles (40%) = 60 hors No Presenciles (60%) = 90 hors TEMA 8 (32 hors) Teorí: 6 hors Práctic: 6 hors Tutorís: 1 hor Evlución: 1 hor Trbjo en Grupo: 3 hors Trbjo Autónomo: 15 hors Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 4/26

5 Índice 8.1. Ls operciones comerciles y sus implicciones contbles 8.2. L problemátic de los créditos comerciles. Su vlorción Los efectos comerciles Giro de letrs, ceptción y cobro L gestión de cobro El descuento El endoso Los derechos de cobro lrgo plzo El riesgo de impgo Ls operciones de fctoring 8.3. Cuents de personl 8.4. Cuents con ls dministrciones públics 8.5. Ubicción en el blnce y repercusión sobre l cuent de pérdids y gnncis Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 5/26

6 8.1. Ls operciones comerciles y sus implicciones OPERACIONES COMERCIALES o DE TRÁFICO son ls dquisiciones y vents corrientes de bienes y servicios que intervienen en el proceso productivo. GRUPO Proveedores 41. Acreedores 43. Clientes 44. Deudores 46. Personl 47. Administrciones públics 48. Periodificciones 49. Deterioro de vlor de créditos comerciles y provisiones corto plzo Cuents de ctivo y psivo, en muchos csos, de tipo personl, que recogen derechos y obligciones de corto y lrgo plzo. Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 6/26

7 8.1. Ls operciones comerciles y sus implicciones El PGC clsific estos derechos/obligciones en función de l vinculción entre ls empress (distinguiendo empress del grupo, socids o independientes entre si) e incluye muchos de ellos en el mplio concepto de instrumento finnciero. INSTRUMENTO FINANCIERO son contrtos que dn lugr en un empres un ctivo finnciero y, simultánemente en otr empres, un psivo finnciero o un instrumento de ptrimonio. El concepto de instrumento finnciero englob otrs operciones de crácter finnciero y no comercil como un préstmo de un bnco pero ls cuents pr reflejr ess deuds están en el grupo 1, de finncición básic, o el grupo 5, de cuents finnciers, según si el préstmo es lrgo o corto plzo. Ejemplos de operciones comerciles típics pr entender el concepto de instrumento finnciero (vent, nticipo, etc). Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 7/26

8 8.2. L problemátic de los créditos comerciles CREDITO COMERCIAL es todo ctivo finnciero origindo en l vent de bienes y prestción de servicios por operciones de tráfico de l empres. CREDITO NO COMERCIAL es todo ctivo finnciero no relciondo con operciones de tráfico de l empres, como por ejemplo, el préstmo o crédito concedido otr empres o un empledo. Vlorción inicil VALOR RAZONABLE, que slvo evidenci en contrrio, es el precio de l trnscción. Esto implic, descontr los intereses incorpordos en el nominl del crédito e ir posteriormente, conforme vyn devengándose, incorporándolos como ingresos finncieros en l cuent de pérdids y gnncis y como un myor vlor del crédito en el blnce. Excepciones VALOR NOMINAL. Créditos comerciles corto plzo No hy tipo de interés contrctul Anticipos, créditos personl y lgún otro concepto Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 8/26

9 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Los efectos comerciles L LETRA DE CAMBIO es un documento mercntil por el cul un person, denomind librdor, orden otr, denomind librdo, el pgo de un ciert sum de dinero en un lugr y fech, l de vencimiento de l letr, determindos. Ventjs de ls letrs: 1. Myor grntí de cobro 2. Medio de pgo (endoso) 3. Medio pr obtener crédito (descuento) Inconvenientes: coste Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 9/26

10 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Los efectos comerciles GIRO DE LA LETRA, ACEPTACIÓN y COBRO 431. Clientes, efectos comerciles cobrr Efectos comerciles en crter Efectos comerciles descontdos Efectos comerciles en gestión de cobro Efectos comerciles impgdos Vent Giro y Aceptción Cobro Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 10/26

11 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Los efectos comerciles LA GESTIÓN DE COBRO Qué es l gestión del cobro? Qué implicciones tiene? Gestión Cobro Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 11/26

12 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Los efectos comerciles EL DESCUENTO Qué es el descuento de efectos? y Qué implicciones tiene? Descuento Descuento Cobro Impgdo Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 12/26

13 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Los efectos comerciles EL ENDOSO Qué es el descuento de efectos? y Qué implicciones tiene? Endoso Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 13/26

14 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Los derechos de cobro lrgo plzo Fech de l vent 31.dic.xx Fech del cobro Precio l contdo Devengo de intereses PAGO= Precio l contdo + intereses Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 14/26

15 8.2. L problemátic de los créditos comerciles El riesgo de impgo Deterioro = posibilidd de que los derechos no se lleguen relizr, es decir, que los clientes no pguen o se retrsen el pgo. Método individulizdo Vent Descubrirse posible deterioro Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 15/26

16 8.2. L problemátic de los créditos comerciles El riesgo de impgo Método individulizdo Desprece l cus del deterioro Pérdid definitiv Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 16/26

17 8.2. L problemátic de los créditos comerciles El riesgo de impgo Estimción globl Año Reversión del deterioro Año Dotción del deterioro Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 17/26

18 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Ls operciones de fctoring Los CONTRATOS DE FACTORING consisten en ceder otr empres (l entidd de fctoring ) l gestión de los derechos de cobro clientes. Modliddes: 1. Con nticipo (comisión + intereses): 1.1. Con recurso (no trnsfiere el riesgo) 1.2. Sin recurso (se trnsfiere el riesgo) 2. Sin nticipo Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 18/26

19 8.2. L problemátic de los créditos comerciles Ls operciones de fctoring Fctoring con nticipo y con recurso (similr l descuento) Fctoring Cobro Impgdo Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 19/26

20 8.3. Cuents de personl GASTOS DE PERSONAL 640. Sueldos y slrios 641. Indemnizciones 642. Seguridd socil crgo de l empres 643. Retribuciones lrgo plzo medinte sistems de portción definid 644. Retribuciones lrgo plzo medinte sistems de prestción definid 645. Retribuciones l personl medinte instrumentos de ptrimonio 649. Otros gstos sociles INGRESOS DE PERSONAL 755. Ingresos por servicios l personl PERSONAL 460. Anticipos de remunerciones 465. Remunerciones pendientes de pgo 466. Remunerciones medinte sistems de portción definid pendientes de pgo Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 20/26

21 8.3. Cuents de personl CONTABILIZACIÓN DE LAS NÓMINAS Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 21/26

22 8.4. Cuents con ls Administrciones Públics CON ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL 471. Orgnismos de l seguridd socil, deudores 476. Orgnismos de l seguridd socil, creedores CON LA HACIENDA PÚBLICA 470. HP, deudor por diversos conceptos HP, deudor por IVA HP, deudor por subvenciones concedids HP, deudor por devolución de impuestos 472. HP, IVA soportdo 473. HP, retenciones y pgos cuent 475. HP, creedor por conceptos fiscles HP, creedor por IVA HP, creedor por retenciones prcticds HP, creedor por impuesto sobre socieddes HP, creedor por subvenciones reintegrr 477. HP, IVA repercutido Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 22/26

23 8.5. Ubicción en el blnce y repercusión sobre l cuent de pérdids y gnncis A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO B) ACTIVO CORRIENTE III. Deudores comerciles y otrs cuents cobrr 1. Clientes por vents y prestciones de servicios 2. Clientes, empress del grupo y socids 3. Deudores vrios 4. Personl 5. Activos por impuesto corriente 6. Otros créditos con ls Administrciones Públics 7. Accionists por desembolsos exigidos B) PASIVO NO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE II. Provisiones corto plzo IV. Deuds con empress del grupo y socids corto plzo V. Acreedores comerciles y otrs cuents pgr. 1. Proveedores 2. Proveedores, empress del grupo y socids 3. Acreedores vrios 4. Personl 5. Psivos por impuesto corriente 6. Otros deuds con ls Administrciones Públics 7. Anticipos clientes Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 23/26

24 8.5. Ubicción en el blnce y repercusión sobre l cuent de pérdids y gnncis A) OPERACIONES CONTINUADAS 6. Gstos de personl ) Sueldos, slrios, y simildos b) Crgs sociles c) Provisiones 7. Otros gstos de explotción ) Servicios exteriores b) Tributos c) Pérdids, deterioro y vrición de provisiones por operciones comerciles d) Otros gstos de gestión corriente 10. Excesos de provisiones 11. Ingresos finncieros 12. Gstos finncieros 16. Deterioro y resultdo por enjención de instrumentos finncieros Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 24/26

25 SUPUESTOS RESUELTOS Y PROPUESTOS DE EVALUACIÓN CONTINUA 1. Supuestos resueltos en clse 2. Supuestos propuestos pr hcer en prej y resolver en clse de form conjunt 3. Supuestos propuestos y resueltos 3.1. Cuestiones práctics y ejercicio de utoevlución. Cpítulo 9 de Lrrán Jorge, M. (2008) Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 25/26

26 BIBLIOGRAFÍA Bibliogrfí Básic Lrrán Jorge, M et lt. (2008): Cpítulo 9 Bibliogrfí Complementri Adrdos Sstre, C. (2008): Cpítulo 9 Arquero Montño, J.L. y otros (2009): Cpítulo 6 Cerver Oliver, M. et lt. (2008): Cpítulo 13 y 14 Gllego Diez, E. y Vr y Vr, M. (2008): Cpítulos 11 y 13 Montesinos Julve, V. (Coord.) (2008): Cpítulo 8 Socís Slv, A. (Coord.) (2008b): Cpítulos 6 y 7 Wnden-Berghe Lozno, J. L. (Coord.) (2008): Cpítulo 7 Tem 8 : Introducción l Contbilidd Pág. 26/26