EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/ / Clasificar los saldos siguientes con cálculo del capital social: CUENTAS IMPORTE SALDO DEUDOR

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Juan José Peña Guzmán
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1 1 EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 1/ Clsificr los sldos siguientes con cálculo del cpitl socil: CUENTAS IMPORTE SALDO DEUDOR SALDO. ACREEDOR Cpitl Socil Clientes operciones de fctoring Bncos c/c Deudores Clientes Compr de mercderís Desrrollo Indemnizciones Reversión del deterioro de existencis Construcciones Deuds l/p entiddes crédito Instlciones técnics Derechos de trspso Finzs constituids l/p Depósitos recibidos l/p Servicios de profesionles Anticipos de remunerciones H.P. Iv repercutido H.P. Iv soportdo Deuds por efectos descontdos Anticipos de remunerciones Fondo de comercio Mercderís Mobilirio

entiddes crédito Instlciones técnics Derechos de trspso Finzs constituids l/p Depósitos recibidos l/p Servicios de profesionles Anticipos de remunerciones H.P.

2 2 Intereses de deuds Gstos nticipdos Prims de seguro Proveedores Proveedores de inmovilizdo l/p Pérdid deterioro vlor mercd. Deterioro de vlor del inmovilizdo Reprciones y conservción Reserv legl Seg Soc crgo de l empres Sueldos y slrios Vent de mercderís Devoluciones de vents AAIM SUPUESTO 1 Se venden mercncís crédito por vlor de , plicndo un nticipo de que y tenímos contbilizdo. Se incluye tmbién en fctur un descuento por volumen de operciones de Junto con ls mercncís se envín envses con fcultd de devolución, por un vlor de y demás como el trnsporte se efectú en un furgonet de nuestr

400 1.200 26.000 600 1.000 1.200 30.000 9.000 22..000 115.235 3.000 35.400 SUPUESTO 1 Se venden mercncís crédito por vlor de 450.000, plicndo un nticipo de 40.

3 3 propiedd se le incluye tmbién en fctur por un importe de Posteriormente nos devuelven mercncí por junto con envses con fcultd de devolución por Al llegr el plzo de devolución de los envses, el cliente sólo nos devuelve l curt prte de lo que tení y se qued con el resto. El dí del pgo nos efectú un trnsferenci bncri pero con un descuento de 800 por pronto pgo. SUPUESTO 2 Se dquiere un mquinri Chin, que dejmos deber, dos ños, por un vlor de El equipo l llegr l dun, tiene que pgr por rnceles y un vez en nuestro poder, hemos de pgr de trnsporte. L empres que lo instl nos cobr y demás nos d un curso l personl pr el buen funcionmiento de est máquin por importe de Además se le estim un vid útil de 5 ños suponiendo que tendremos que hcer en dicho instnte un obr de desmntelmiento de l mquinri por importe de y se supone que entr en condiciones de funcionmiento el 30 de junio. L empres y y funcionndo el equipo, contrt el mntenimiento durnte un período de 18 meses, siendo el importe fcturdo por l empres y pgdo en efectivo por El tipo de interés efectivo es del 5%. SUPUESTO 3 L empres tiene en su inventrio un mquinri vlord en y mortizd en un 80% que prácticmente no utiliz y se le propone el cmbio de est por unos cmiones semi nuevos que posee otr sociedd y que utilizrímos en el trnsporte de l mercncí. El importe rzonble de estos cmiones scienden y nos son ofrecidos cmbio de l mquinri y en un efecto con vencimiento 6 meses.

El dí del pgo nos efectú un trnsferenci bncri pero con un descuento de 800 por pronto pgo. SUPUESTO 2 Se dquiere un mquinri Chin, que dejmos deber, dos ños, por un vlor de 300.000.

4 4 SUPUESTO 4 Clcul el vlor de uso de un inmovilizdo con ls siguientes crcterístics: SUPUESTO 5

5 5 EXAMEN CONTABILIDAD FINANCIERA 13/06/2008 SOLUCIÓN 1/ Clsificr los sldos siguientes con cálculo del cpitl socil: CUENTAS IMPORTE SALDO SALDO.

6 6 DEUDOR ACREEDOR Cpitl Socil (1) Clientes operciones de fctoring (4) Bncos c/c (5) Deudores /4) Clientes (4) Compr de mercderís (6) Desrrollo (2) Indemnizciones (6) Reversión del deterioro de existencis (7) Construcciones (2) Deuds l/p entiddes crédito (1) Instlciones técnics (2) Derechos de trspso (2) Finzs constituids l/p (2) Depósitos recibidos l/p (1) Servicios de profesionles (6) Anticipos proveedores (4) H.P. Iv repercutido (4) H.P. Iv soportdo (4) Deuds por efectos descontdos (5) Anticipos de remunerciones(4) Fondo de comercio (2) Mercderís (3) Mobilirio (2) Intereses de deuds (6) Gstos nticipdos (4) Prims de seguro (6)

000 30.000 Instlciones técnics (2) Derechos de trspso (2) Finzs constituids l/p (2) 17.000 20.000 500 17.000 20.000 500 Depósitos recibidos l/p (1) 15.000 15.

7 7 Proveedores (4) Proveedores de inmovilizdo l/p (1) Pérdid deterioro vlor mercd. (3) Deterioro de vlor del inmovilizdo (2) Reprciones y conservción (6) Reserv legl (1) Seg Soc crgo de l empres (6) Sueldos y slrios (6) Vent de mercderís (7) Devoluciones de vents (7) AAIM (2) TOTAL: CAPITAL SOCIAL : = SUPUESTO Nº Anticipos de clientes (4) Clientes (4) Vent de mercderís (7) ( ) Envses y embljes

000 Seg Soc crgo de l empres (6) Sueldos y slrios (6) 9.000 22..000 9.000 22.000 Vent de mercderís (7) 115.235 115.235 Devoluciones de vents (7) 3.000 3.

8 devolver por clientes (4) Ingresos por prestción de servicios (7) H.P. Iv repercutido (4) 16% ( ) Devoluciones de vents y op. Similres (7) Envses y embljes devolver por clientes (4) H.P. Iv repercutido (4) 16% ( ) Clientes (4) Envses y embljes devolver por clientes (4) H.P. Iv soportdo (4) 16% (1/4 x ) Vent de envses y embljes (7) (3/4 * ) Clientes (4) Bncos c/c (5) 800 Descuento sobre vents por pronto pgo (6) 128 H.P. Iv repercutido (4) 16% (800)

000 + 5.000) 52.200 Clientes (4) 30.000 Envses y embljes devolver por clientes (4) 1.200 H.P. Iv soportdo (4) 16% (1/4 x 30.000) 22.

9 Clientes (4) SUPUESTO Nº Mquinri (2) Proveedores de inmovilizdo l/p (1) Mquinri (2) H.P. Iv soportdo (4) 16% ( ) Bncos c/c (5) Mquinri (2) Servicios de profesionles independientes (6) H.P. Iv soportdo (4) 16% ( ) Bncos c/c (5) ,52 Mquinri (2) (20.000/(1+0,05) 5 ) /VI/20xx Provisión por desmntelmiento,

000 Servicios de profesionles independientes (6) 2.000 H.P. Iv soportdo (4) 16% (2.500 + 10.000) 14.

10 10 retiro o rehbilitción del ,52 Inmovilizdo (1) Reprciones y conservción (6) H.P. Iv soportdo (4) /VI/20xx Bncos c/c (5) /XII/20xx Amortizción del inmovilizdo mteril (6) Amortizción cumuld del Inmovilizdo mteril (2) /XII/20xx ,98 Gstos finncieros por ctulizción de provisiones (6) ,52 x (1+,0.05) 1/ ,52 Provisión por desmntelmiento, retiro o rehbilitción del 386,98 Inmovilizdo (1) Gstos nticipdos (4) ( x 12/18) /XII/20xx A Reprciones y conservción (6) SUPUESTO Nº3

950 Inmovilizdo mteril (2) ------------------- 31/XII/20xx ------------------- 386,98 Gstos finncieros por ctulizción de provisiones (6) 15.670,52 x (1+,0.05) 1/2-15.

11 Elementos de trnsporte (2) Amortizción cumuld del inmov. Mteril (2) (80% ) H.P. Iv soportdo (4) (16% ) Mquinri (2) H.P. Iv repercutido (4) (16% ) Efectos pgr lrgo plzo (1) Beneficios procedentes del inm mt (7) SUPUESTO Nº4 El vlor de uso del inmovilizdo se define como es el vlor ctul de los flujos de efectivo futuros esperdos, trvés de su utilizción en el curso norml del negocio y, en su cso, de su enjención u otr form de disposición, teniendo en cuent su estdo ctul y ctulizdos un tipo de interés de mercdo sin riesgo, justdo por los riesgos específicos del ctivo que no hyn justdo ls estimciones de flujos de efectivo futuros. Por lo tnto Vlor de uso = , (1 0,03) (1 0,03) (1 0,03)

000 Efectos pgr lrgo plzo (1) Beneficios procedentes del inm mt (7) SUPUESTO Nº4 El vlor de uso del inmovilizdo se define como es el vlor ctul de los flujos de efectivo futuros esperdos, trvés de su

12 12 SUPUESTO Nº5 1 de gosto X1 Por l compr de los derechos preferentes de suscripción Inversiones finnciers c/p en instr. de ptrimonio disponibles vent (5) (1.200 derechos x 2) Bncos c/c (5) 1 de gosto X1 Por l compr de ls cciones y el pgo de los costes de dquisición Inversiones finnciers c/p en instr. de ptrimonio disponibles vent (5) (400 cciones x 40 x 250% + 2% (40.000)) Bncos c/c (5) 31 de diciembre X1 Por el cálculo del vlor finl del ejercicio Vlor contble: = Vlor rzonble: 400 x 40 x 260% = Deterioro de vlor Pérdids en ctivos finncieros disponibles pr l vent (8)

800 Inversiones finnciers c/p en instr. de ptrimonio disponibles vent (5) (400 cciones x 40 x 250% + 2% (40.000)) 40.

13 13 instrumentos Inversiones finnciers c/p en de ptrimonio disponibles vent (5) Ajustes por vlorción en ctivos fros disponibles pr l vent (1) Pérdids en ctivos finncieros disponibles pr l vent (8) 15 de junio X2. Por l dquisición de 300 cciones con gstos Inversiones finnciers c/p en instr. de ptrimonio disponibles vent (5) (300 cciones x 40 x 269% + 320) Bncos c/c (5) 20 de diciembre X2. Por l vent de l mitd de l crter (700/2) Bncos c/c (5) (350 cciones x 40 x 270% - 300) instrumentos Inversiones finnciers c/p en de ptrimonio disponibles vent (5) ( ) / 2 Bº en prticipciones otrs empress (7) 400

Por l dquisición de 300 cciones con gstos 32.600 Inversiones finnciers c/p en instr. de ptrimonio disponibles vent (5) (300 cciones x 40 x 269% + 320) 32.

14 14 20 de diciembre X2. Tenemos que trspsr resultdos lo que el ño nterior incluimos en el neto por l vlorción ptrimonil l finlizr el ño. 800 Pérdids de disponibles pr l vent (6) A Ajustes por vlorción en ctivos fros 800 disponibles pr l vent (1) 31 de diciembre X2 Por el cálculo del vlor finl del ejercicio Vlor contble: Vlor rzonble: 350 x 40 x 268% = Aprecición de vlor Inversiones finnciers c/p en instr. de ptrimonio disponibles vent (5) Beneficios en ctivos finncieros 420 disponibles pr l vent (9) 420 Beneficios en ctivos finncieros disponibles pr l vent (8) A Ajustes por vlorción en ctivos fros 420 Disponibles pr l vent (1) **********

contble: 37.100 Vlor rzonble: 350 x 40 x 268% = 37.520 Aprecición de vlor 420 420 Inversiones finnciers c/p en instr.

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