Proceso integral de la actividad comercial

Transcripción

1 Proceso integrl de l ctividd comercil Rúl López, Eugenio Tmyo AdministrAción y gestión Versiones eductivs de FcturPlus y ContPlus -.

2 ÍNDICE UNIDAD 1: ACTIVIDAD, PATRIMONIO Y CONTABILIDAD DE LA EMPRESA... 4 ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 2: METODOLOGÍA CONTABLE ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICAS PROFESIONALES PÁGS UNIDAD 3: LOS LIBROS CONTABLES ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 4: EL CICLO CONTABLE ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS UNIDAD 5: LA NORMALIZACIÓN CONTABLE. PLANES GENERALES DE CONTABILIDAD. 70 ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS UNIDAD 6: SISTEMA FISCAL ESPAÑOL ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS UNIDAD 7: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I) ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 8: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II) ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 9: GESTIÓN DEL ALMACÉN Y DE LAS EXISTENCIAS ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG UNIDAD 10: PEDIDO, EXPEDICIÓN Y RECEPCIÓN DE MERCANCÍAS ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG

3 ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 11: LA FACTURA ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 12: FINANCIACIÓN. COBROS Y PAGOS AL CONTADO ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁGS PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS UNIDAD 13: CÁLCULOS FINANCIEROS EN LA GESTIÓN DE TESORERÍA. COBROS Y PAGOS A CRÉDITO ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁGS PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS UNIDAD 14: REGISTROS CONTABLES DE EXISTENCIAS Y COMPRAS DE MERCADERÍAS ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS UNIDAD 15: REGISTROS CONTABLES DE VENTAS DE MERCADERÍAS Y SERVICIOS ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁG PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG UNIDAD 16: GESTIÓN y CONTROL DE TESORERíA ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES PÁG ACTIVIDADES FINALES PÁGS PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS

4 UNIDAD 1: ACTIVIDAD, PATRIMONIO Y CONTABILIDAD DE LA EMPRESA ACTIVIDADES PÁG Distribuye convenientemente los siguientes elementos ptrimoniles en el blnce siguiendo l estructur que corresponden cd uno de los bloques del ctivo y del psivo: Un locl comercil.. ACTIVO NO CORRIENTE Un furgonet de reprto..... ACTIVO NO CORRIENTE Muebles de oficin.. ACTIVO NO CORRIENTE Un ordendor.. ACTIVO NO CORRIENTE Mercncís que vender.... ACTIVO NO CORRIENTE (Existencis) Dinero en efectivo..... ACTIVO NO CORRIENTE (Disponible) Dinero en cuent corriente ACTIVO NO CORRIENTE (Disponible 2. Clcul el ptrimonio neto tendiendo los dtos que ofrece este blnce: BALANCE ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) Activo no corriente ,00 A) Ptrimonio neto ,00 B) Activo corriente Disponible Relizble Existencis , , , ,00 B) Psivo no corriente C) Psivo corriente , ,00 TOTAL ACTIVO ,00 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO ,00 ACTIVIDADES FINALES PÁG Desrroll los motivos por los que los empresrios ven l necesidd de socirse pr desrrollr un proyecto empresril. Necesidd de finncición. Asocirse permite unr esfuerzos económicos que, en solitrio, no permitirín l creción de l empres. Necesidd de expnsión pr mplir ls opciones de l empres en mercdos muy competitivos y umentr l rentbilidd uniendo empress que ctún en diferentes sectores productivos, permitiendo l empres brirse nuevos mercdos. Apoyo en l gestión, reprtiendo entre vrios empresrios l crg gestor permitiendo, demás, l especilizción en ls tres signds. Distribución o limitción de l responsbilidd si l empres se constituye siguiendo un de ls forms jurídics de sociedd en ls que se limit l responsbilidd de los socios por ls deuds sociles. 4

5 2. Destc lgunos spectos que se deben tener en considerción pr tomr un decisión cerc de l form jurídic que debe tener un empres. Número mínimo o máximo de socios. Cuntí mínim del cpitl socil necesrio. Requisitos de constitución. Obligciones fiscles Libertd en l trnsmisión de l prticipción del socio. Responsbilidd del socio por ls deuds contríds por l sociedd. 3. Puede ser empresrio utónomo culquier person que lo desee? Pueden ser empresrios quells persons que posen cpcidd pr desrrollr un ctividd empresril por sí mismos y que reúnn ls siguientes condiciones: Myorí de edd. Libre disposición de sus bienes. Inexistenci de lgun cus de prohibición que lo impid (persons declrds en quiebr, persons que ostentndo un crgo público estén sujets un régimen de incomptibiliddes, etcéter). 4. Qué consecuencis tiene el hecho de que ls empress dquiern personlidd jurídic? Y cuáles son ls consecuencis de su «no dquisición»? El obtener l condición de person jurídic implic que l sociedd prece como un entidd distint de sus socios con ls siguientes consecuencis: L sociedd posee un ptrimonio diferencido del ptrimonio de los socios. L sociedd sume sus propios derechos y es responsble de sus obligciones. Entre ls consecuencis del incumplimiento de ls dos formliddes expuests se pueden destcr: Los encrgdos de l gestión socil serán responsbles de ls obligciones derivds de los contrtos celebrdos en nombre de l sociedd, y que l sociedd no puede contrtr en su propio nombre. Los cuerdos y condiciones pctdos por los socios l crer l sociedd son válidos y deben cumplirse, surtiendo efectos entre ellos. 5. Qué formliddes deben cumplir ls empress pr dquirir personlidd jurídic? Qué sentido tiene l inscripción de l escritur de constitución de l sociedd en el Registro Mercntil? Tods ls empress, ntes de inicir sus operciones deben cumplir dos formliddes: 1. ª Deben hcer constr en escritur públic (medinte documento escrito otorgdo nte notrio): Su constitución como sociedd Sus pctos y condiciones. 2. ª L escritur públic de constitución h de inscribirse en el Registro Mercntil. 6. Cuánts forms jurídics de socieddes conoces? Cit un ejemplo de lguns de ells. Sociedd Regulr Colectiv. Sociedd Comnditri Simple Sociedd Comnditri por cciones. Sociedd de Responsbilidd Limitd. Sociedd de Responsbilidd Limitd Unipersonl. 5

6 Sociedd Anónim. Sociedd Anónim Lborl y Sociedd de Responsbilidd Limitd Lborl. Socieddes coopertivs. Sociedd Civil. Comunidd de bienes. L ctividd se complet con un trbjo de investigción del lumno en el entorno donde vive, donde está situdo el centro eductivo o utilizndo Internet, págins mrills, etc. 7. Podemos elegir libremente l form jurídic de nuestr empres? L form jurídic está condiciond por ls crcterístics y requisitos estblecidos en l regulción de cd tipo socil. 8. Explic l diferenci entre finncición propi y jen. Coment lguns fuentes de finncición. Ls distints fuentes de finncición pueden clsificrse en dos grndes grupos: finncición propi y finncición jen. L finncición propi proviene de los propios empresrios o de los resultdos que gener l empres. L finncición jen tiene su origen en persons, entiddes o empress distints de los empresrios o empress finncids. 9. Cuál puede ser el origen de los recursos que ls empress necesitn pr poder desrrollr ls lbores propis de su ctividd? Los bienes de inversión pueden tener su origen en ls portciones relizds por los empresrios l ptrimonio empresril o deben ser dquiridos trvés de finncición jen, sumiendo l empres, en este cso, obligciones de pgo con tercers persons jens l empres. 10. Cómo se determin el beneficio o l pérdid que tiene origen en el desrrollo de l ctividd empresril? El beneficio o l pérdid con origen en el desrrollo de l ctividd empresril vienen determindos por l diferenci entre los ingresos obtenidos y los gstos necesrios pr l obtención de los ingresos. 11. Qué tipos de registros contbles derivdos de ls operciones mercntiles que relizn ls empress en el desrrollo de l ctividd empresril se pueden incluir en l ctegorí de gstos? Y en l ctegorí de ingresos? En l ctegorí de gstos se encuentrn los provisionmientos de mercderís y demás bienes dquiridos por l empres pr revenderlos, ls dquisiciones de servicios y de mteriles consumibles, l vrición de existencis dquirids y ls perdids extrordinris del ejercicio. En l ctegorí de ingresos se deberán registrr l enjención de bienes y prestción de servicios que son objeto del tráfico de l empres, vrición de existencis y los beneficios extrordinrios del ejercicio. 6

7 12. En qué consisten ls operciones de provisionmiento? L dquisición de mercncís, mteris prims, mteril de oficin u otros mteriles cuyo consumo es necesrio pr cometer su negocio. Ls empress que comercilizn productos y ls empress industriles que los fbricn relizn sus comprs y lmcenn todo tipo de existencis hst que se produce su consumo o vent. 13. En qué consisten ls operciones de comercilizción? L comercilizción es l ctividd empresril que posibilit, en último término, l obtención de los productos por los consumidores. 14. Define «ctivo no corriente». El ctivo no corriente comprende l prte del ptrimonio que está integrdo por bienes y derechos de uso lrgo plzo. 15. Mencion lguns de ls existencis que deben lmcenr ls empress pr un buen desrrollo de su negocio. Mercncís, recmbios, herrmients o piezs, necesris en el desrrollo de ls tres de producción. 16. A qué se denomin tesorerí de l empres? Qué implic su gestión? L «tesorerí» de l empres es l cntidd de dinero que un empres posee en efectivo. L tesorerí incluye ls disponibiliddes de dinero líquido en l empres, y los sldos fvor de l empres en cuents corrientes l vist y de horro en bncos e instituciones de crédito (cjs de horro, cjs rurles, coopertivs de crédito, etc.), que tmbién se crctericen por su disponibilidd inmedit. Ls empress necesitn liquidez pr tender, en sus vencimientos, los pgos comprometidos, sí como los gstos que no hn podido preverse. L gestión de tesorerí implic el conocimiento de los vencimientos de los cobros y pgos que se producirán en l empres durnte un periodo de tiempo y l necesidd de relizr ls previsiones de los mismos cundo no se cuente con dtos ciertos. 17. Qué conexión tiene el deprtmento de dministrción, contbilidd o tesorerí, con el deprtmento finnciero en relción con l liquidez? El Deprtmento de Tesorerí se encrg del control de l liquidez de l empres trs l gestión de los vencimientos de pgos y cobros. En los csos en los que l liquidez se insuficiente pr frontr los pgos, el Deprtmento Finnciero deberá proporcionr l empres el efectivo necesrio buscndo l fuente de finncición con menor coste. 18. Puede desvir el empresrio su responsbilidd hci ls persons utorizds llevr su contbilidd? L contbilidd será llevd directmente por los empresrios o por otrs persons debidmente utorizds, unque el empresrio será responsble de su contbilidd. Se presume que el empresrio h utorizdo persons de su empres o profesionles externos l llevnz de l contbilidd, slvo que se pruebe lo contrrio, sumiéndol como propi. 7

8 19. Qué se quiere decir cundo se firm que el objetivo de l contbilidd es el de mostrr l imgen fiel del ptrimonio, de l situción finncier y de los resultdos de l empres? Todos los registros contbles de ls operciones que reliz un empres en el desrrollo de su negocio deben permitir conocer l imgen fiel de su ptrimonio, su situción finncier y los resultdos que obtiene. 20. El periodo de un ño, en contbilidd, se entiende como corto o lrgo plzo? En contbilidd tiene l considerción de corto plzo el periodo igul o inferior un ño. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 21 Ordención del ptrimonio empresril En el trbjo que desempeñmos en el deprtmento de dministrción de un empres, nos encomiendn l tre de clsificr los elementos ptrimoniles de vris empress que formn prte de nuestro grupo empresril efectundo los cálculos necesrios pr cuntificr el vlor de ls distints mss ptrimoniles. 1. Clcul el ptrimonio neto de est sociedd tendiendo l vlor de sus elementos ptrimoniles: ACTIVO Inmovilizdo mteril Mercderís Clientes Deudores Tesorerí Dinero en efectivo Derechos de cobro de clientes Deuds lrgo plzo Proveedores PASIVO PN = A P A = ( ) P = ( ) PN = =

9 2. Coloc los elementos nteriores en el lugr que les corresponderín en un blnce, indicndo qué ms ptrimonil pertenecen. BALANCE ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) Activo no corriente Inmovilizdo ,00 A) Ptrimonio neto ,00 B) Activo corriente Clientes Deudores Tesorerí , , , ,00 B) Psivo no corriente Deuds L.P. C) Psivo corriente Proveedores , ,00 TOTAL ,00 TOTAL ,00 3. Clcul el ptrimonio neto de est sociedd tendiendo l vlor de sus elementos ptrimoniles: ACTIVO Muebles de oficin Dinero en cuent corriente Mercncís que vender Un locl comercil Dos ordendores Dinero en efectivo Derechos de cobro de clientes PASIVO Deuds con los proveedores Deuds con entiddes de crédito Acreedores por prestciones de servicios PN = A P A = P = PN = =

10 4. Coloc los elementos nteriores en el lugr que les corresponderí en un blnce, indicndo qué ms ptrimonil pertenecen. ACTIVO A) Activo no corriente Muebles de oficin Locl comercil Ordendores B) Activo corriente Dinero en cuent corriente Mercderís Dinero en efectivo Derechos sobe los clientes BALANCE 2 400, , , , , , ,00 PASIVO A) Ptrimonio neto B) Psivo no corriente Deuds con entiddes de crédito lrgo plzo (*) C) Psivo corriente Deuds con los proveedores Acreedores por prestción de servicios , , , ,00 TOTAL ,00 TOTAL ,00 (*) Deuds con entiddes de crédito figurrá en el psivo del blnce tendiendo l periodo de vencimiento de l deud, pudiendo drse l circunstnci de que el periodo de vencimiento de l deud se reprtier entre el corto y el lrgo plzo. Por no contr con informción l respecto, serí considerd válid culquier ubicción en el psivo exigible. 5. Indic cuáles de los siguientes conceptos formn prte del ptrimonio de l empres y clcul su ptrimonio neto: Formn prte del ptrimonio de l empres los siguientes conceptos: Solres sin edificr Locl comercil Progrms informáticos Deud por el préstmo concedido por un bnco 10

11 Operciones crédito con clientes Ordendores Deuds con Hciend Mquinri Préstmos relizdos por l empres sus empledos Beneficios de l empres sin distribuir Dinero Deuds con los proveedores Ptrimonio neto = ctivo psivo A = ( ) Psivo = ( ) Ptrimonio neto = = (*) Beneficios sin distribuir es un prtid que integrrá su ptrimonio neto. 11

12 UNIDAD 2: METODOLOGÍA CONTABLE ACTIVIDADES PÁG Determin el sldo de ls siguientes cuents, indicndo si se trt de sldo deudor o de sldo creedor. DEBE Clientes HABER DEBE Proveedores HABER 7 555, , , ,00 475, , , ,00 820,50 150, , , , , ,00 Sldo deudor: 5 301,00 Sldo creedor: 2 979,75 2. En l cuent (570) Cj, h tenido los siguientes movimientos: El dí se h efectudo un crgo por l prestción de un servicio de 1 600,00. El dí se h relizdo un crgo por l vent de mercncís de 1 833,35. El dí se h efectudo un bono de 2 125,00, origindo por l compr de mercncís. El dí se h efectudo un crgo de 315,00, por l vent de mercncís. El dí se h relizdo un bono 425,00, por l dquisición de mteril de oficin. Determin el sldo de l cuent dí , indicndo si se trt de sldo deudor o creedor. DEBE Cj, HABER 1 600, , ,35 425,00 315, , ,00 Sldo deudor: 1 198,35 12

13 ACTIVIDADES PÁG Copi l tbl en tu cuderno e indic qué tipo de cuent pertenecen los siguientes conceptos: CONCEPTO TIPO CONCEPTO TIPO Solres sin edificr Activo (bien) Impuestos Gsto Ordendores Activo (bien) Reprción de verís Gsto Deud por el Psivo Máquins Activo (bien) préstmo concedido por un bnco Operciones crédito con clientes Activo (derecho) Préstmos relizdos por l empres sus empledos Activo (derecho) Aportción l empres de bienes y dinero relizd por los socios Ptrimonio neto Beneficios de l empres sin distribuir Ptrimonio neto Suministro de luz Dinero Gsto Activo (bien) ACTIVIDADES PÁG Anot los movimientos de l cuent (572) Bncos c/c tendiendo ls operciones relizds por l empres que les fecte: Pgmos medinte trnsferenci bncri 650,00. Nos ingresn en l c/c l mitd de un fctur que tiene un importe totl de 2 450,50. Retirmos de l c/c 250. Obtenemos 15 en concepto de intereses origindos por l c/c DEBE Bncos, c/c HABER Sldo inicil 650, ,00 250,00 15, ,50 900,00 Sldo deudor = sldo inicil ,50 13

14 ACTIVIDADES PÁG Registr en los sientos que correspondn ls siguientes operciones que reliz un empres dedicd l comprvent de mteril deportivo: DEBE 1 HABER Compr de ,00 (600) mercderís (400) Proveedores ,00 DEBE ,00 (400) Proveedores 2 HABER (572) Bncos c/c ,00 DEBE ,00 (210) Terrenos y bienes nturles 3 HABER (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo ,00 DEBE 8 000,00 (572) Bncos c/c 4 HABER (170) Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito (520) Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito 6.000, ,00 14

15 DEBE 5 HABER ,00 (213) Mquinri (570) Cj, (173) Proveedores de inmovilizdo plzo fijo , ,00 DEBE 7 000,00 (430) Clientes 6 (700) HABER Vent de mercderís 7 000,00 DEBE 7 HABER 7 000,00 (572) Bncos c/c (430) Clientes 7 000,00 DEBE 8 HABER 1 650,00 (217) Equipos pr procesos de informción 400,00 150,00 250,00 DEBE (570) (572) (430) DEBE Cj, Bncos c/c Clientes 9 10 (572) Bncos c/c 1 650,00 (700) Vent de mercderís HABER HABER 800, ,00 (600) Compr de mercderís (570) Cj, 6 000,00 DEBE 240,00 (628) 11 HABER Suministros ( ) (572) Bncos c/c 240,00 DEBE 12 HABER 1 000,00 (572) Bncos c/c (570) Cj, 1 000,00 DEBE 13 HABER 4 500,00 (621) Arrendmientos y cánones (570) Cj, 4 500,00 DEBE 14 HABER 15

16 1 650,00 (600) Compr de mercderís (570) (572) Cj, Bncos c/c , ,00 DEBE ,00 (622) Reprciones y conservción HABER (570) Cj, 600,00 NOTA: si en los pgos o cobros no se hcen referencis l intermedición de un entidd bncri o l utilizción de un instrumento de pgo bncrio, l cuent utilizd pr registrr el pgo será l cuent 570. En cso contrrio, se utilizrá l cuent Indic qué tipo de cuent pertenecen los siguientes conceptos: CONCEPTOS Progrms informáticos. Suministro de gs. Anticipo recibido de un cliente. Anticipo entregdo un proveedor. Derecho l devolución de un impuesto. Vehículo de reprto. Préstmo concedido por un entidd finncier. Servicios prestdos por nuestr empres. Servicios que nos prestn otrs empress. Intereses de nuestr cuent nuestro fvor. Impuesto sobre bienes inmuebles. Alquiler del locl de nuestr propiedd. Intereses del préstmo concedido. Fcturs cobrr de los clientes. Fcturs pgr los proveedores. TIPOS DE CUENTA Activo Gsto Psivo Activo Activo Activo Psivo Ingreso Gsto Ingreso Gsto Gsto Gsto Activo Psivo ACTIVIDADES FINALES PÁG Define cuent y relcion cinco ejemplos hciendo referenci los elementos que representn. Ls cuents son el instrumento contble representtivo de los diferentes elementos ptrimoniles de l empres, sí como de sus gstos e ingresos; recogen ls vriciones producids en sus respectivos vlores y permiten determinr, en cd momento, su sldo. (213) Mquinri: conjunto de máquins (214) Utillje: utensilios y herrmients (216) Mobilirio: muebles y equipos de oficin (570) Cj, euros: dinero en efectivo (572) Bncos e instituciones de crédito c/c vist, euros: sldo en cuents corrientes de l empres en bncos e instituciones de crédito 16

17 2. Cómo se denominn ls dos prtes en ls que se registrn los movimientos de un cuent? Cd cuent const de dos prtes, «debe» y «hber», que recogen sus distintos movimientos según se produzc un incremento o un disminución de su vlor. 3. Qué es el sldo de un cuent? Cómo se clsificn los sldos y cuál es el criterio de clsificción? L diferenci entre el debe y el hber de un cuent determin su sldo. El sldo puede ser deudor o creedor. El criterio de clsificción es l cuntí de l sum del debe y del hber. Obtendremos un sldo deudor si l sum de los importes notdos en el debe de l cuent es superior l sum de los importes notdos en su hber; y obtendremos un sldo creedor si l sum de los importes notdos en el debe de l cuent es inferior l sum de los importes notdos en su hber. 4. Explic el significdo que, desde un punto de vist contble, tienen los términos debe, hber, crgo y bono. Cd cuent const de dos prtes, «debe» y «hber» son ls dos prtes de un cuent donde se recogen sus distintos movimientos según se produzc un incremento o un disminución de su vlor. Se denomin crgo l notción de un movimiento en el debe de l cuent y se denomin bono l notción de un movimiento en el hber de l cuent. 5. Represent un cuent con tres movimientos de tl form que su sldo se deudor y explic cuáles hn sido ls operciones que h relizdo l empres pr registrr esos movimientos. DEBE Clientes HABER 2 000, ,00 150, , ,00 Sldo deudor 150,50 Por dos vents de mercncís nuestr empres tení derecho cobrr 2 150, hbiendo cobrdo y el importe por l primer vent. 6. Clcul el sldo de ls siguientes cuents determinndo si es sldo deudor o creedor. Explic cuáles hn podido ser ls cuss de su movimiento. DEBE Elementos de trnsporte HABER DEBE Deuds corto plzo HABER , ,00 550, , ,00 550, ,00 550, , ,00 550,00 Sd , , ,00 S 7 800,00 17

18 Posible movimiento de l cuent de elemento de trnsporte: l empres dquirió tres vehículos diferentes precios de dquisición y vendió uno de ellos. Posible movimiento de l cuent Deuds corto plzo: l empres se le concedió un préstmo de que h devuelto en cutro cuots igules l cntidd de En el ámbito contble, qué nos permite el convenio de crgo y bono de ls cuents? Qué tipos de cuents tienen un movimiento precido según el convenio de crgo y bono de ls cuents? El convenio de crgo y bono de ls cuents permite ubicr c convenio de crgo y bono de ls cuent cd tipo de cuent en el lugr que le corresponde en un siento tendiendo l considerción de si ument o disminuye su vlor trs relizr l operción que se registr. Tienen un movimiento similr los ctivos y los gstos entre sí, y los psivos e ingresos entre sí. 8. Relcion cutro ejemplos de bienes de inversión y de existencis. Bienes de inversión: locles comerciles, mquinris, vehículos y equipos informáticos. Existencis: mercncís, scos de cemento, envses y scos de ren. 9. Qué relción tienen ls cuents de gstos e ingresos con el ptrimonio neto? Indic un ejemplo de cd cso. L relizción de un gsto origin, si se pg, el registro de un ctivo que disminuye y, si no se pg, un psivo que ument. Por ejemplo el pgo de l fctur del gs. L obtención de un ingreso provoc, tnto si se cobr como si no, el registro de un ctivo que ument. Por ejemplo l vent de mercncí con plzmiento del cobro. 10. Qué recoge el principio de prtid doble? Describe un operción comercil en l que se cumpl este principio. Este principio estblece que en cd siento se notrán dos o más cuents, coincidiendo l sum de los vlores de ls cuents notds en el debe con l sum de los vlores de ls cuents notds en el hber. Ejemplo: vent de mercncí por importe de cobrndo l contdo 500 y el resto trvés de trnsferenci bncri. 11. Por qué el movimiento de ls cuents que registrn los descuentos o devoluciones en supuestos de comprs y vents de mercderís tienen movimientos opuestos los del grupo de cuents los que pertenecen? El movimiento de un cuent que represent el descuento sobre un compr (cuent de gsto) disminuye l cntidd registrd como gsto de l empres, por lo que se hce necesrio compensr el importe relizndo un registro opuesto l que se efectú en ls cuents de gsto. De igul form sucede con ls vents (cuents de ingreso) y los descuentos sobre vents que compensn esos ingresos. No obstnte hy que dvertir que no todos los descuentos sobre comprs pertenecen l grupo 6 de gstos, ni todos los descuentos sobre vents pertenecen l grupo 7 de ingresos.

19 12. Determin el sldo de ls siguientes cuents, indicndo si se trt de sldo deudor o sldo creedor. DEBE Compr de mercncís HABER DEBE Mobilirio HABER 3 225, , , ,00 400, ,00 620, , , , , ,00 S. deudor 5 421,00 S. creedor 3 699,25 DEBE Cj, HABER DEBE Proveedores HABER 600,00 350,00 975, ,00 55,00 33,00 975,00 425,00 215, ,00 72, , , ,00 598,00 S. creedor 1 399,25 S. deudor 554, L cuent (572) Bncos c/c, euros h tenido los siguientes movimientos: 19

20 Determin el sldo de l cuent dí 12/01/13, indicndo si se trt de sldo deudor o creedor. 572 Bncos c/c Asiento Fech Documento Concepto DEBE HABER SALDO -- 01/01/ , , /01/13 Trnsferenci 2 350, ,25 n/fvor -- 05/01/13 Ingreso cheque 6 250, , /01/13 Trnsferenci s/fvor 1 000, , /01/13 Ingreso en ventnill 300, , /01/13 Cjero utomático 150, ,25 Sldo deudor: , Indic qué tipo de cuent pertenecen los siguientes conceptos: Edificciones Operciones crédito con proveedores Ptente Mercncís Servicio de trnsporte prestdo por otr empres Sueldo de los trbjdores Furgonet Deuds fvor de l Seguridd Socil Muebles Reprción de verís Comisiones exigids por los bncos Activo Psivo Activo (derecho) Activo (bienes) Gsto Gsto Activo (bienes) Psivo Activo (bienes) Gsto Gsto 20

21 PRÁCTICAS PROFESIONALES PÁGS Registros contbles en l ctividd empresril En el trbjo que desempeñmos en el deprtmento de dministrción, llevmos l contbilidd de dos empress de nuestro grupo empresril. Debemos efectur los registros contbles correspondientes ls operciones relizds por cd un de ells plicndo el convenio de crgo y bono de ls cuents y siguiendo los principios de prtid doble y devengo. 1. Reliz los sientos que correspondn ls siguientes operciones que reliz l empres del grupo RUIN, S.A., dedicd l comprvent de rtículos de piel. DEBE 1 HABER Compr de ,00 (600) mercderís (400) Proveedores , , ,00 DEBE (400) (430) Proveedores Clientes 2 (700) HABER Vents de mercderís ,00 DEBE 5 000,00 (572) Bncos c/c 3 HABER (430) Clientes 5 500,00 21

22 DEBE ,00 (216) Mobilirio 4 HABER (572) Bncos c/c (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo , ,00 DEBE 5 HABER 1 500,00 (203) Propiedd industril (523) Proveedores de inmovilizdo corto plzo 1 500,00 DEBE ,00 (600) Compr de mercncís 6 HABER (400) Proveedores ,00 DEBE 7 HABER ,00 (400) Proveedores (570) (572) Cj, Bncos c/c 5 000, ,00 DEBE 8 HABER ,00 (430) Clientes (700) Vent de mercderís ,00 DEBE 9 HABER 1 650,00 (217) Equipos pr procesos de informción (572) Bncos c/c 1 650,00 DEBE 10 HABER 8 500,00 (600) Compr de mercderís (572) (400) Bncos c/c Proveedores 2 000, ,00 DEBE 11.1 HABER Suministros (570) Cj, 160,00 160,00 (628) DEBE 11.2 HABER 4 000,00 (627) Publicidd, propgnd y relciones públic (572) Bncos c/c 4 000,00 DEBE 12 HABER 5 000,00 (600) Compr de mercderís (400) Proveedores 5 000,00 22

23 DEBE 13 HABER 5 000,00 (623) Servicios de profesionles (572) Bncos c/c 5 000,00 independientes DEBE 14 HABER 2 235,00 (400) Proveedores DEBE 600,00 (622) Reprciones y conservción 15 (572 Bncos c/c 2 235,00 HABER 600,00 (570) Cj, 2. Registr los sientos que correspondn ls siguientes operciones que reliz l empres del grupo ARTEL, S.A., dedicd l comercilizción de mrroquinerí y complementos. DEBE 1 HABER 6 000,00 (600) Compr de mercderís (600 x 10) (400) Proveedores 6.000,00 DEBE 2 HABER Vents de 4 650,00 (430) Clientes (700) mercderís 4 650,00 23

24 DEBE 3 HABER (608) Devoluciones de 450,00 (400) Proveedores comprs y operciones similres (*) (45 x 10) 450,00 (*) L cuent (608) Devoluciones de comprs y operciones similres funcion como un ingreso pues compens un gsto como lo es l cuent (600) Compr de mercderís , ,00 DEBE 4 HABER (572) Bncos c/c (700) Vents de (431) Clientes, mercderís efectos (60 x 120) 7 200,00 comerciles cobrr DEBE 5 HABER 100,00 (570) Cj, (572) Bncos c/c 100,00 DEBE 6 HABER 1 200,00 (217) Equipos pr procesos de informción (572) (573) Bncos c/c Proveedores de inmovilizdo corto plzo DEBE 7 HABER 600,00 600,00 61,35 (628) Suministros (572) Bncos c/c 61,35 DEBE 7b HABER 270,00 (627) Publicidd, propgnd y relciones públics DEBE 150,00 (623) Servicios de profesionles independientes 8 (572) Bncos c/c 270,00 (410) HABER Acreedores por prestción de servicios 150,00 DEBE 9 HABER 204,00 (622) Reprciones (410) Acreedores y conservción por prestción de 204,00 servicios DEBE 10 HABER 1 440,00 (708) Devoluciones (572) Bncos c/c 1 440,00 de vents y 24

25 operciones similres (*) (12 x 1 20) (*) L cuent (708) Devoluciones de vents y operciones similres funcion como un gsto pues compens un ingreso como lo es l cuent (700) Vent de mercderís. DEBE 11 HABER Deuds 4 800,00 (572) Bncos c/c corto plzo (520) con entiddes de crédito 4 800,00 NOTA: Debe entenderse que en los enuncidos donde, expresmente, no se mencion que se efectún cobros y pgos, éstos no se producen slvo que l operción proveng de otr nterior en l que l corriente monetri sí existió (ver enuncido nº 10: se h de devolver prte del importe del pgo efectudo por el cliente y que su deud está documentd en letrs de cmbio y no pude sldrse prcilmente si no es medinte l renovción del documento). 25

26 UNIDAD 3: LOS LIBROS CONTABLES ACTIVIDADES PÁG Elbor el inventrio de los elementos de ctivo que se encuentrn en el ul y de tus propios libros y mteril de oficin. Procur registrr cd elemento con el máximo nivel de detlle. Trbjo de investigción del lumno hciendo uso de los contenidos de l unidd en relción con el inventrio y del modelo portdo. ACTIVIDADES PÁG Si l diferenci entre ingresos y gstos derivdos de l ctividd de l empres d un resultdo de explotción de , y se hn obtenido ingresos finncieros por y producido gstos finncieros por , cuál será el beneficio o l pérdid ntes de impuestos? Resultdo de explotción Resultdo finnciero Ingresos finncieros Gstos finncieros Resultdo ntes de impuestos......( ) = ACTIVIDADES FINALES PÁG Qué requisito forml deben cumplir los libros de contbilidd? En qué consiste este requisito? Los libros deben ser leglizdos. L leglizción consiste en l inclusión de un diligenci en el primer folio de cd libro hciendo constr los folios que tiene. Asimismo se incluirá el sello del Registro Mercntil en tods ls hojs que contiene. Tmbién será válid l relizción de sientos y notciones por culquier procedimiento idóneo sobre hojs que después hbrán de ser encudernds correltivmente pr formr los libros obligtorios, que serán leglizdos ntes de que trnscurrn los cutro meses siguientes l fech de cierre del ejercicio. 2. Los documentos contbles no pueden contener tchdurs ni rspdos, signific eso que no pueden ser rectificdos si se descubren errores? En cunto se conozcn se deben slvr los errores u omisiones en ls notciones contbles. 3. En el libro dirio, será válid, en todo cso, l notción conjunt de los totles de ls operciones de los períodos no superiores l mes? Solo es posible condición de que su detlle prezc en otros libros o registros concordntes, de cuerdo con l nturlez de l ctividd de que se trte. 4. Quiénes elborn ls cuents nules? Cuál es el plzo en el que deben ser elbords? Se elborn por el empresrio o por los dministrdores de l empres, siendo rubricds con su firm. El plzo pr su elborción es de tres meses desde el cierre del ejercicio 26

27 5. A qué libro contble se incorporn ls cuents nules? Ls cuents nules se integrn en el libro de inventrios y cuents nules. 6. Qué documentos componen ls cuents nules? El blnce, l cuent de pérdids y gnncis y l memori. 7. Cuál es l estructur de un blnce? Está formdo por dos bloques integrdos por dos mss ptrimoniles distints: ctivo y psivo. El ctivo del blnce lo constituyen los bienes y derechos que pertenecen l empres. El psivo del blnce está constituido por sus obligciones y fondos propios. 8. Qué criterio se utiliz pr colocr ls cuents de Activo en un Blnce?, y en el cso de ls cuents de Psivo? En el ctivo, ls cuents se ubicn según su grdo de liquidez, colocándose en último lugr ls cuents que representn elementos crcterizdos por un myor liquidez. En el psivo, ls cuents se ubicn según su grdo de exigibilidd, colocándose en último lugr ls cuents que representn obligciones crcterizds por un myor exigibilidd. 9. El período de un ño, en contbilidd, se entiende como corto o lrgo plzo? Se considerrán prtids lrgo plzo cundo el periodo de tiempo tomdo en considerción se superior un ño contdo prtir de l fech de cierre del ejercicio, en cso contrrio tendrán l considerción de prtids corto plzo. 10. Cuál es l finlidd de l memori? L memori es un documento que mplí y complet l informción contenid en el blnce y en l cuent de pérdids y gnncis. 11. Es lo mismo un inventrio que un blnce? Aunque mbos documentos contienen l representción del ptrimonio de l empres, el blnce represent el ptrimonio de l empres resultnte, un vez hn concluido los distintos procesos contbles, mientrs que el inventrio, l seguir un proceso de recuento físico de los distintos elementos permite obtener informción rel, jen los distintos estdos contbles 12. Expón seis spectos de los que l memori debe, necesrimente, ofrecer informción. Actividd de l Empres Bses de presentción de ls cuents nules Distribución de resultdos. Norms de vlorción Gstos de estblecimiento Inmovilizdo inmteril. 13. Detll l informción que se ofrece en el estdo de cmbios en el ptrimonio neto y en el estdo de flujos de efectivo. Estdo de cmbios en el ptrimonio neto El estdo de cmbios en el ptrimonio neto, lo formn dos documentos: 1. El estdo de ingresos y gstos reconocidos. Este documento recoge los ingresos y gstos devengdos en el ejercicio y por diferenci el sldo globl de los ingresos y gstos reconocidos, recogiendo diferencidmente ls trnsferencis que se hyn relizdo durnte el ejercicio l 27

28 cuent de pérdids y gnncis de cuerdo con los criterios fijdos en ls correspondientes norms de registro y vlorción. 2. El estdo totl de cmbios en el ptrimonio neto. Este documento reflej el conjunto de vriciones producids en el ptrimonio neto durnte el ejercicio. Se incluirán por tnto, demás del sldo de ingresos y gstos reconocidos, ls demás vriciones en el ptrimonio neto, entre ls que se encuentrn ls que trign cus de ls operciones relizds con los socios o propietrios de l empres, sí como ls reclsificciones que puedn producirse en el ptrimonio neto, derivds por ejemplo de l dotción de reservs en ejecución del cuerdo de distribución del resultdo y los justes motivdos por l subsnción de errores o cmbios de criterio contble que, excepcionlmente, puedn producirse. Estdo de flujos de efectivo Este estdo contble tiene como fin mostrr l cpcidd de generr efectivo o equivlentes l efectivo sí como ls necesiddes de liquidez de l empres. El estdo de flujos de efectivo inform sobre el origen y l utilizción de los ctivos monetrios representtivos de efectivo y otros ctivos líquidos equivlentes, clsificndo los movimientos por ctividdes e indicndo l vrición net de dich mgnitud en el ejercicio. Asimismo, los efectos del estdo de flujos de efectivo se podrán incluir como un componente del efectivo, los descubiertos ocsionles cundo formen prte integrnte de l gestión del efectivo de l empres. 14. Con qué periodicidd se debe elborr, l menos, el blnce de comprobción de sums y sldos? Al menos, trimestrlmente. 15. Qué es un inventrio? El inventrio es un documento donde prece representdo el ptrimonio de l empres integrdo por bienes derechos y obligciones con referenci un fech determind. Los elementos que se relcionn en el inventrio se describen de form detlld determinndo su denominción, número de uniddes, crcterístics concrets y vlor y, en el cso de los bienes, su elborción comport el recuento físico de los distintos elementos. 16. Qué relción tienen los documentos-justificntes tipo con los registros contbles? Los documentos mercntiles-justificntes creditn l relidd de ls operciones y vercidd de los dtos que precen en los distintos registros contbles. Por eso, cd registro contble tiene como bse uno o vrios de estos documentos. 17. Señl ocho documentos justificntes tipo. Recibo Extrctos de cuents corrientes Cheque Orden de trnsferenci Letrs de cmbio Cudro de mortizción de préstmos Cudro de mortizción de créditos Recibo individul justifictivo del pgo de slrios 18. Cómo se front en los modelos de cuents nules l simplificción de l contbilidd? Existe un Pln Generl de Contbilidd que se plic ls PYMES con modelos de cuents nules más simples fcilitndo su elborción. De igul form en el Pln Generl de Contbilidd 28

29 ordinrio precen modelos de cuents nules brevidos que tienen el mismo objetivo y que pueden usr ls empress que, justándose ese pln cumplen con los requisitos exigidos. 19. Clcul el cpitl socil de est sociedd tendiendo l vlor de los demás elementos ptrimoniles. ACTIVO PASIVO Vehículo de crg Un solr Dinero en cuent corriente Mercncís Dos locles comerciles Doce rchivdores Dinero en efectivo Muebles de oficin Siete ordendores Derechos de cobro sobre clientes Deuds con los proveedores Deuds con l gestorí Deuds con Bnco Sbdell Deuds con Bnco de Sntnder Acreedores por prestción de servicios Ptrimonio neto = ctivo psivo Activo = ( ) Psivo = ( ) Ptrimonio neto = =

30 20. Qué cuents del Pln Generl de Contbilidd son ls que representn los elementos nteriores? Ls cuents del Pln Generl de Contbilidd que representn los elementos nteriores son ls siguientes: (218) Elementos de trnsporte. (210) Terrenos y bienes nturles. (400) Proveedores. (572) Bncos c/c. (300) Mercderís. (211) Construcciones. (216) Mobilirio. (410) Acreedores con prestción de servicios. (570) Cj,. (170/520) Deuds lrgo/corto plzo con entiddes de crédito. (170/520) Deuds lrgo/corto plzo con entiddes de crédito. (410) Acreedores con prestción de servicios. (216) Mobilirio. (217) Equipos pr procesos de informción. (430) Clientes 21. Coloc los elementos nteriores en el lugr que les corresponderí en un blnce, indicndo qué ms ptrimonil pertenecen. BALANCE ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Cuent Denominción Importe Cuent Denominción Importe (210) (211) (216) (217) (218) (430) (300) (570) (572) Activo no corriente Terrenos y bienes nturles Construcciones Mobilirio Equipos pr procesos de informción Elementos de trnsporte Activo corriente Clientes Mercderís Cj, Bncos c/c , , , , , , , , ,00 (100) (170) (400) (410) Neto Cpitl socil Psivo no corriente Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito Psivo corriente Proveedores Acreedores por prestción de servicios , , , ,00 TOTAL ,00 TOTAL ,00 30

31 En l solución se h tomdo en considerción un vencimiento lrgo plzo con respecto ls deuds con Bnco Sbdell y Bnco de Sntnder, unque se dvierte que lo norml es que este tipo de deuds tengn vencimientos periódicos corto y lrgo plzo conjuntmente. 22. Utiliz ls cuents del Pln Generl de Contbilidd que representn los siguientes conceptos, grupndo ls mss ptrimoniles de ctivo, ptrimonio neto y psivo, y clcul su importe. ACTIVO Elementos de trnsporte Clientes Mquinri Terrenos y bienes nturles Mercderís Mobilirio Construcciones Bncos c/c Cj, , , , , , , , ,00 682,00 PATRIMONIO NETO Cpitl socil ,00 Proveedores Deuds corto/lrgo con entiddes de crédito Acreedores por prestción de servicios Orgnismos de l Seguridd Socil Acreedores PASIVO , , , ,00 TOTAL ,00 TOTAL ,00 31

32 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG Anotciones en los libros de contbilidd En el trbjo que desempeñmos en el deprtmento de dministrción vmos llevr l contbilidd de un empres de nuestro grupo empresril, FERTON, S.A., de l que, hst hor, se encrgb un gestorí. Prtiendo de l informción que ofrece el blnce de comprobción de sldos, reliz los registros contbles, en el libro dirio y en el libro myor de l empres, correspondientes l último periodo del ejercicio económico. Posteriormente, elbor en el libro de inventrios y cuents nules un nuevo blnce de comprobción de sums y sldos, l cuent de pérdids y gnncis y el blnce finl. Operciones del último periodo del ejercicio: 1. Cobrmos trvés de trnsferenci bncri el 20% de los derechos de cobro que tenemos, de los meses nteriores, sobre los clientes. 2. Se comprn mercderís l contdo por , Se venden mercderís por importe de ,26. Se pct l siguiente form de pgo: el cliente bonrá l contdo, entregndo un cheque bncrio, el 25% del importe de l operción y firmrá dos letrs de igul importe por el resto con vencimientos los 1 y 3 meses respectivmente. 4. Se bon el recibo de l luz, por importe de 321,00 trvés de trnsferenci bncri. 32

33 5. Se comprn mercderís por importe de 6 227,00, bonndo en efectivo 500,00 y el resto trvés de trnsferenci bncri. 6. Se pg, trvés de trnsferenci bncri, el 20 % de ls deuds que tenemos con los proveedores por operciones relizds en los meses nteriores. 7. Se pg l prim de seguros contr incendios correspondiente l último trimestre por importe de 102,00 e trvés de trnsferenci bncri. 8. Se venden mercderís por importe de 2 657,30 crédito. 9. Se comprn mercderís crédito, ceptndo dos letrs por importe de 1 700,00 y 2 300,00 con vencimientos 1 y 2 meses, respectivmente. 10. El cliente de l operción l que se refiere el enuncido 8 nos bon, trvés de trnsferenci bncri, l mitd de su deud. 11. El cliente de l operción l que se refiere el enuncido 3, llegdo el vencimiento, nos bon l primer letr ingresndo su importe en l cuent corriente de l empres. 12. Se pg l mensulidd del lquiler del locl comercil por importe de 953,00 en efectivo. 13. Se pg l vencimiento l primer letr ceptd en l operción l que se refiere el enuncido n.º 9 trvés de trnsferenci bncri. 14. El cliente de l operción l que se refiere el enuncido 8, nos bon, trvés de trnsferenci bncri l totlidd de su deud. 15. Recibimos en l c/c de l empres l cntidd de 1 815,00 por servicios eventules prestdos por l empres. 16. Se pg trvés de trnsferenci bncri l vencimiento l segund letr ceptd en l operción l que se refiere el enuncido 9. LIBRO DIARIO DEBE 1 HABER ,12 (572) Bncos c/c (0,20 x ,60) (430) Clientes ,12 DEBE 2 HABER ,42 (600) Compr de mercderís (570) Cj, , , DEBE 3 HABER (572) Bncos c/c (0,25 x ,26) (431) Clientes. Efectos comerciles cobrr (0,75 x ,26) (700) Vent de mercncís ,26 DEBE 4 HABER 321,00 (628) Suministros (572) Bncos c/c 321,00 33

34 DEBE 5 HABER 6 227,00 (600) Comprs de mercderís (570) Cj (572) Bncos c/c 500, ,00 DEBE 6 HABER ,47 (400) Proveedores (0,20 x ,33) (572) Bncos c/c ,47 DEBE 7 HABER 102,00 (625) Prims de seguros (572) Bncos c/c 102,00 DEBE 8 HABER 2 657,30 (430) Clientes (700) Vent de mercderís 2 657,30 DEBE 9 HABER 4 000,00 (600) Compr de mercderís (401) Proveedores, efectos comerciles pgr DEBE 10 HABER 4 000, , 65 (572) Bncos c/c (430) Clientes 1 328, 65 DEBE 11 HABER (431) 9 830,72 (570) Cj Clientes, efectos comerciles cobrr 9 830,72 DEBE 12 HABER 953,00 (621) Arrendmientos y cánones (570) Cj 953,00 13 DEBE HABER 1 700,00 (401) Proveedores, efectos comerciles pgr (572) Bncos c/c 1 700,00 DEBE 14 HABER 1 328,65 (572) Bncos c/c DEBE 1 815,00 (572) Bncos c/c 15 (430) Clientes 1 328,65 HABER (759) Ingresos por servicios directos 1 815,00 DEBE 16 HABER 2 300,00 (401) Proveedores, efectos comerciles pgr (572) Bncos c/c 2 300,00 34

35 LIBRO MAYOR DEBE Terrenos y bienes nturles HABER DEBE Construcciones HABER , ,00 Sd ,70 Sd ,00 DEBE Mobilirio HABER DEBE Equipos pr procesos de Inf. HABER , ,26 Sd ,12 Sd ,26 DEBE Elementos de trnsporte HABER DEBE Mercderís HABER , ,00 Sd ,00 Sd ,00 DEBE Clientes HABER DEBE Cj, HABER , , , , , , ,72 500, ,65 953, , ,42 Sd , , ,42 Sd ,57 35

36 DEBE Bncos HABER DEBE Clientes, efectos cobrr HABER ,00 321, , , , , , ,47 Sd 9 830, ,65 102, , , , , , ,47 Sd ,77 DEBE Cpitl socil HABER DEBE Deuds lrgo plzo con E. C. HABER , ,00 S ,62 S ,00 DEBE Proveedores HABER DEBE Acreedores por p. servicios HABER , , ,00 S ,86 S ,00 DEBE Compr de mercderís HABER DEBE Proveedores, efectos comerciles pgr HABER , , , , , , , , ,00 Sldo ,42 Sd ,42 36

37 DEBE Arrendmientos y cánones HABER DEBE Suministros HABER 953, ,14 Sd 953,00 321, ,14 Sd 3 435,14 DEBE Reprciones y conservción HABER DEBE Prim de seguros ,12 102,00 Sd ,12 HABER Sd 102,00 DEBE Vent de mercderís S ,82 HABER DEBE Ingresos por servicios directos HABER , , ,26 S 1 815, , ,82 37

38 UNIDAD 4: EL CICLO CONTABLE ACTIVIDADES PÁG Reliz los registros contbles que corresponderín l siento de pertur utilizndo l informción que ofrece el blnce que prece en el epígrfe 3.3 de l unidd 3. Trbjo de investigción del lumno hciendo uso de los contenidos de l unidd en relción con el inventrio y del modelo portdo. ASIENTO DE APERTURA DEBE HABER ,00 (218) Elementos de trnsporte (100) Cpitl socil , ,00 (430) Clientes (xxx) Beneficio 9 785, ,00 (572) Bncos c/c (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo 6 000,00 (400) Proveedores 1 250,00 (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito 7 965,00 ACTIVIDADES PÁG Reliz, en el libro dirio, los registros contbles que corresponden ls siguientes operciones que reliz l empres en el desrrollo de su ctividd: 1 200,00 (600) DEBE 1 HABER Compr de mercderís (572) Bncos c/c (400) Proveedores 600,00 600,00 DEBE 2 HABER Devoluciones de 200,00 (400) Proveedores comprs y operciones (608) similres 200,00 DEBE 3 HABER (572) Bncos c/c 500,00 (216) Mobilirio (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo 300,00 200,00 38

39 1 500, ,00 DEBE (430) (572) Clientes Bncos c/c (700) vents de mercderís 4 HABER DEBE 5 HABER 3 000,00 600,00 (708) Devoluciones de (430) Clientes 600,00 vents y operciones similres 600,00 (622) Reprciones y conservción (570) Cj, 600,00 DEBE 955,00 (610) Vrición de existencis de mercderís R1 HABER (300) Mercderís 955,00 DEBE R2 HABER 222,00 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís 600,00 ACTIVIDADES FINALES PÁG Qué se entiende por ciclo contble? Se denomin ciclo contble l conjunto de registros contbles efectudos en los diferentes libros de contbilidd derivdos de ls operciones que reliz l empres y que fectn su ptrimonio empresril en un ejercicio económico. 2. Qué documentos o puntes del ciclo contble se deben efectur en el libro de inventrios y cuents nules? 1. Blnce de situción inicil 2. Blnce de comprobción de sums y sldos (trimestrl) 3. Cuent de pérdids y gnncis 4. Blnce de situción finl 39

40 3. Qué documentos o puntes del ciclo contble se deben efectur en el libro dirio? 1. Asiento de pertur 2. Asientos de operciones 3. Asientos previos l regulrizción (justes) 4. Asientos de regulrizción 5. Asiento de cierre 4. Exceptundo el ño en el que se cre l empres, de dónde prte l informción contble en cd uno de los ejercicios económicos? L contbilidd de l empres en un ejercicio económico prte de l informción ptrimonil del ejercicio precedente. 5. Qué registros contbles se efectún en el siento de pertur del libro dirio? Se deben trsldr este primer siento del libro dirio ls cuents representtivs de los elementos ptrimoniles (bienes, derechos y obligciones) de que dispone l empres. 6. Qué informción recoge el blnce representtivo de l situción ptrimonil inicil de l empres? En este documento se recogen los bienes, derechos y obligciones que posee l empres l finl del ejercicio económico precedente y que coinciden con los elementos ptrimoniles con los que prte l empres en este ejercicio l no existir solución de continuidd entre uno y otro periodo. 7. De qué form se ubicn ls cuents en el siento de pertur? Ls cuents que, en el blnce inicil, tienen sldo deudor se registrn en el debe del siento de pertur y ls cuents que tienen sldo creedor en su hber. 8. Qué conceptos quedn representdos en ls cuents de vents de mercncís o servicios del subgrupo 70 del cudro de cuents del PGC? Trnscciones, con slid o entreg de los bienes o servicios objeto de tráfico de l empres medinte precio. 9. A qué incumplimiento se refiere l definición de l cuent (708) Devoluciones de vents y operciones similres que origin l devolución de remess por los clientes? Incumplimiento de ls condiciones del pedido. 10. Qué criterio h estblecido el PGC pr integrr ls cuents de ingreso en el subgrupo 75 Otros ingresos de gestión? Ingresos no comprendidos en otros subgrupos siempre que no tengn crácter extrordinrio. 11. Con qué periodicidd se deben percibir los ingresos por comisiones pr registrrlos en l cuent (754)? Se deben percibir como contrprestción servicios de medición relizdos de mner ccidentl. 40

41 12. Qué servicios su personl, entre los que puede ofrecer un empres, sirven de ejemplo en l definición que ofrece l cuent (755) del cudro de cuents del PGC? Economtos, comedores, trnsportes, viviends, etc. 13. Qué servicios eventules, entre los que puede prestr un empres otrs empress o prticulres, se citn, modo de ejemplo, en l cuent (759) del cudro de cuents del PGC? Los servicios de trnsportes, reprciones, sesorís, informes, etc. 14. En qué cuent de gsto se puede efectur un crgo cundo se bon l cuent (755) Ingresos por servicios l personl? L cuent 649 Otros gstos sociles. 15. Qué cuent de ingresos, exmind en est unidd, se incorpor de form diferente ls demás en l cuent de pérdids y gnncis? L cuent 708. Devoluciones de vents y operciones similres. 16. Qué conceptos quedn representdos en ls cuents de comprs y gstos del subgrupo 60 del cudro de cuents del PGC? Aprovisionmiento de l empres de bienes incluidos en ls subgrupo 30, 31 y 32.Comprende tmbién los trbjos que, formndo prte del proceso de producción propi, se encrguen otrs empress. 17. De qué form se debe incluir l cuent (608) Devoluciones de comprs y operciones similres en l cuent de pérdids y gnncis? Est cuent se incorpor en el DEBE de l Cuent de pérdids y gnncis, unque se incluirá con signo negtivo. 18. Entre los servicios que cit el PGC como ejemplos de operciones que se deben registrr en l cuent (629) Otros servicios figur un servicio prestdo l personl de l empres, de qué servicio se trt? Los gstos del personl de l empres, incluidos los de trnsporte. 19. Qué informción contienen los blnces de comprobción? L informción que se ofrece en estos blnces de cd cuent comprende ls sums de los importes que responden cd uno de sus movimientos, diferencindo ls correspondientes l debe de l cuent y su hber e indicndo, por diferenci, su sldo, deudor o creedor. 20. Señl lgunos ejemplos de los justes que se registrn en los sientos previos l regulrizción. Regulrizción de ls existencis (registrr su vlor l finl del ejercicio). Dotción de mortizciones (reflejr l pérdid del vlor de los bienes). Periodizción de gstos (imputr los gstos los ejercicios que correspondn). 41

42 21. Posee lgun peculiridd l cuent (610) Vrición de existencis de mercderís integrd en el grupo 6 Comprs y gstos con respecto ls demás cuents de su grupo? L cuent (610) funcionrá como un gsto si su sldo es deudor y como ingreso si su sldo es creedor. 22. Qué tienen en común los sientos de regulrizción y de cierre en relción con ls cuents que se registrn en ellos? Ls cuents registrds en estos sientos quedn con un sldo igul cero, cerrndo sí l contbilidd del libro dirio. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Registros contbles correspondientes l ciclo contble completo En el trbjo que desempeñmos en el deprtmento de dministrción llevmos l contbilidd de dos empress de nuestro grupo empresril. Debemos efectur los registros contbles correspondientes l desrrollo del ciclo contble completo del ejercicio 2013 tendiendo ls operciones que relizn mbs empress. 1. Reliz en cd uno de los libros contbles los registros que corresponden ls siguientes operciones que reliz l empres del grupo CESIR, S.A. prtiendo de l informción que present su blnce inicil fech 01/01/

43 43

44 Asiento de pertur DEBE X HABER ,96 (210) Terrenos y bienes nturles (100) Cpitl socil , ,20 (211) Construcciones Deuds lrgo plzo con entiddes de (170) crédito , ,50 (216) Mobilirio (400) Proveedores , ,00 (217) Equipos pr procesos de l informción (410) Acreedores por prestción de servicios 9 772, ,08 (218) Elementos del trnsporte ,60 (300) Mercderís (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito , ,48 (430) Clientes 3 060,72 (565) Finzs constituids c.p ,22 (570) Cj, ,60 (572) Bncos c/c , ,36 DEBE 1 HABER ,86 (400) Proveedores (572) Bncos c/c ,86 DEBE 2 HABER ,40 (600) Compr de mercderís (400) Proveedores ,40 44

45 DEBE 3 HABER ,20 (600) Compr de mercderís (570) Cj, (572) Bncos c/c DEBE 4 HABER ,00 (400) Proveedores (608) Devoluciones de comprs y operciones similres , , ,00 DEBE 5 HABER ,63 (400) Proveedores (78% s/ ,40) (572) Bncos c/c ,63 6 DEBE HABER ,48 (572) Bncos c/c (430) Clientes , , ,58 DEBE 7 HABER (430) (431) Clientes Clientes, efectos comerciles cobrr (700) Vent de mercderís , , ,92 DEBE 8 (570) (572) Cj, (21% s/ ,00) Bncos c/c (79% s/ ,00) HABER (700) Vent de mercderís ,00 DEBE 9 HABER ,00 (708) Devoluciones de vents y operciones (430) Clientes ,00 similres ,56 DEBE 10 HABER (572) Bncos c/c ( 81% s/ ,82) (430) Clientes (*) ,56 (*) Se entiende que los derechos de cobro sobre los clientes los que se refiere el enuncido no incluyen quellos que están documentdos en letrs de cmbio plicándose l expresión, tn solo, l sldo de l cuent (430) Clientes. DEBE 11 HABER ,23 (570) Clientes de dudoso cobro (431) Cliente ,23 DEBE 12 HABER 45

46 24 000, ,26 (520) (662) Deuds corto plzo con entiddes de crédito Intereses de deuds (572) Bncos c/c ,26 13 DEBE HABER 4 417,50 (621) Arrendmientos y cánones (572) Bncos c/c 4 417,50 DEBE 14 HABER 1 530,36 (621) Arrendmientos y cánones DEBE ,18 (572) Bncos c/c (430) Acreedores por prestción de servicios HABER (565) Finzs constituids corto plzo 1.530,36 765,18 DEBE 16 HABER ,00 (218) Elemento de trnsporte (572) Bncos c/c ,00 DEBE ,00 (625) Prims de seguros HABER (572) Bncos c/c 692,00 DEBE ,00 (210) Terrenos y bienes nturles 18 HABER (572) Bncos c/c ,00 DEBE ,00 (213) Mquinri (572) (523) HABER Bncos c/c Proveedores de inmovilizdo corto plzo , ,50 DEBE 20 HABER 1 750,00 (217) Equipos pr procesos de informción DEBE 21 (572) Bncos c/c 1 750,00 HABER 46

47 9 772,00 (410) Acreedores por prestción de servicios DEBE 345,00 (622) Reprciones y conservción DEBE 1 052,00 (622) Servicios de profesionles independientes DEBE 62,00 (622) Servicios bncrios y similres DEBE (572) Bncos c/c 9 772,00 HABER (572) Bncos c/c 345,00 HABER (410) Acreedores por prestción de servicios 1 052,00 HABER (572) Bncos c/c 62,00 HABER 2 317,00 (622) Suministros (572) Bncos c/c 2 317,00 DEBE ,38 (170 Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito DEBE ,60 (610) Vrición de existencis de mercderís DEBE HABER (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito HABER ,38 (300) Mercderís , ,60 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís HABER ,60 Sldo de los libros myores de ls distints cuents Orden de los libros: en l solución de este supuesto, los libros myores están grupdos en función del tipo de cuent: ctivo, psivo y neto, gsto e ingreso siguiendo el orden en el que precen; ls devoluciones de comprs y vents se hn grupdo junto con el tipo de cuents que tienen el mismo sldo y se deudor o creedor. 47

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56 2. Reliz en cd uno de los libros contbles los registros que corresponden ls siguientes operciones que desrroll l empres del grupo HERBUR, S.A. prtiendo de l informción que present su blnce inicil fech 01/01/

57 57

58 DEBE Asiento de pertur HABER , , ,15 (210) (211) (216) Terrenos y bienes nturles Construcciones Mobilirio (100) (170) Cpitl socil Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito , , , ,08 (217) (218) Equipos pr procesos de informción Elementos de trnsporte (400) (401) Proveedores Proveedores, efectos comerciles pgr , , , ,73 (300) (430) Mercderís Clientes (410) Acreedores por prestción de servicios , , , , ,56 (430) (565) (570) (572) Clientes efectos comerciles cobrr Finzs constituids c. p. Cj Bncos c/c (475) (523) (520) HP creedor por conceptos fiscles Proveedores de inmovilizdo c. p. Deuds corto plzo con entiddes de crédito 2 312, , ,00 58

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60 60

61 61

62 62

63 DEBE Bncos c/c HABER ,56 976, , , , , , , , , , , , , , , ,00 473, , ,20 252,43 986, , , ,98 Sd ,91 63

64 64

65 Blnce de comprobción BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS CUENTAS SUMAS SALDOS Código Denominción DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR (210) Terrenos y bienes nturles , ,05 (211) Construcciones , ,12 (216) Mobilirio , ,15 (217) Equipos pr procesos de Informción , ,90 (218) Elementos de trnsporte , ,08 (300) Mercderís , , ,32 (430) Clientes , , ,00 (565) Finzs constituids c.p , ,80 0 (570) Cj, , , ,64 (572) Bncos C/C , , ,91 (431) Clientes, efectos comerciles cobrr , ,80 0 (206) Aplicciones informátics 976,00 976,00 (213) Mquinri , ,00 (239) Anticipos pr inmovilizciones mteriles 1 053, ,80 (436) Clientes de dudoso cobro , ,00 (100) Cpitl socil , ,93 (170) Deuds l.p. con E.C , ,52 (520) Deuds c.p. con E.C , ,00 (523) Proveed. de inmov. c.p , ,00 600,00 (400) Proveedores , , ,05 (401) Proveedores efectos comerciles pgr , ,30 (410) Acreedores por p. servicios , , ,70 (475) H.P. creedor por conceptos fiscles 2 312, ,00 (525) Efectos pgr c.p , , ,00 (175) Efectos pgr l.p , ,00 (600) Comprs de mercderís , ,00 (623) Serv. de prof. independientes , ,35 (627) Publicidd y propgnd 3 423, ,47 (626) Serv. bncrios y similres 473,50 473,50 (628) Suministros 3 115, ,26 (621) Arrendmientos y cánones , ,86 65

66 (625) Prims de seguros 252,43 252,43 (622) Reprciones y conservción 986,32 986,32 (610) Vrición de ex. mercderís , , ,84 (700) Vents de mercderís , ,00 TOTAL , , , ,20 66

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70 UNIDAD 5: LA NORMALIZACIÓN CONTABLE. PLANES GENERALES DE CONTABILIDAD ACTIVIDADES FINALES PÁG Qué se entiende por normlizción contble? L normlizción en mteri contble consiste en l plicción por tods ls empress o grupos homogéneos de empress de los mismos principios y criterios de vlorción y de elborción de sus registros y estdos contbles de tl form que se puedn comprr y permitn extrer conclusiones certds cerc de su ptrimonio y de los resultdos obtenidos en el desrrollo de l ctividd empresril. 2. Qué objetivo tení l Ley probd en el ño 2007 que luego desrrollrín los Reles Decretos que probron, ese ño, los dos Plnes Generles de Contbilidd? Reformr y dptr l legislción mercntil en mteri contble pr su rmonizción interncionl con bse en l normtiv de l Unión Europe, modificndo preceptos del Código de Comercio, el Texto Refundido de l Ley de Socieddes Anónims y l Ley de Socieddes de Responsbilidd Limitd. 3. Podrí plicr un pequeñ empres el PGC en lugr del PGC Pymes? Podrí plicr un grn empres el PGC Pymes en lugr del PGC? Ls pequeñs empress que pueden plicr el PGC de Pymes si pueden optr por plicr el PGC en lugr del PGC Pymes. En el supuesto de elegir el PGC, su plicción será de form complet y deberá mntenerse de form continud, como mínimo, durnte tres ejercicios, no ser que, con nterioridd l trnscurso de dicho plzo, l empres pierd l fcultd de plicr el PGC de Pymes. En cmbio, un grn empres no podrá plicr el PGC Pymes y que este Pln sólo podrá ser de plicción ls empress que puedn formulr blnce, estdo de cmbios en el ptrimonio neto y memori en modelos brevidos (vése epígrfe 2.4) y no se encuentren excluids de su ámbito de plicción. 4. Qué signific que l informción suministrd por un empres en sus cuents nules se relevnte y fible? - Relevnte: útil pr l tom de decisiones económics. - Fible: informción no sesgd y libre de errores. 5. Qué empress deberán plicr, en todo cso, el Pln Generl de Contbilidd, y en ningún cso, el PGC Pymes? En todo cso, deberán plicr el PGC y no el PGC Pymes ls empress que se encuentren en lgun de ls siguientes circunstncis: Que hyn emitido vlores dmitidos negocición en mercdos reguldos o sistems multilterles de negocición, de culquier Estdo miembro de l Unión Europe. Que formen prte de un grupo de socieddes que formule o debier hber formuldo cuents nules consolidds. Que su moned funcionl se distint del euro. Que se trte de entiddes finnciers que cpten fondos del público y sumn obligciones respecto los mismos y ls entiddes que sumn l gestión de ls nteriores. 70

71 6. Cbe cogerse los dos Plnes Generles de Contbilidd plicndo prtes de cd uno de ellos? Ls empress que puedn plicr el PGC de Pymes deberán optr por uno de los dos Plnes Generles de Contbilidd. En el supuesto de elegir el PGC, su plicción será de form complet y deberá mntenerse de form continud, como mínimo, durnte tres ejercicios, no ser que, con nterioridd l trnscurso de dicho plzo, l empres pierd l fcultd de plicr el PGC de Pymes. 7. Qué son los criterios de vlorción? En qué prte del Pln se exponen? Desrroll tres criterios de vlorción incluidos en el PGC. Los criterios de vlorción constituyen un proceso por el que se sign un vlor monetrio cd uno de los elementos integrntes de ls cuents nules, de cuerdo con lo dispuesto en ls norms de vlorción reltivs cd uno de ellos. Se incluyen en l primer prte de los Plnes de Contbilidd. Ejemplos: Vlor neto relizble. Importe que l empres puede obtener por su enjención en el mercdo, en el curso norml del negocio, deduciendo los costes estimdos necesrios pr llevrl cbo, sí como, en el cso de ls mteris prims y de los productos en curso, los costes estimdos necesrios pr terminr su producción, construcción o fbricción. Vlor ctul. Importe de los flujos de efectivo recibir o pgr en el curso norml del negocio, según se trte de un ctivo o de un psivo, respectivmente, ctulizdos un tipo de descuento decudo. Vlor en uso. El vlor en uso de un ctivo o de un unidd generdor de efectivo es el vlor ctul de los flujos de efectivo futuros esperdos, trvés de su utilizción en el curso norml del negocio y, en su cso, de su enjención u otr form de disposición, teniendo en cuent su estdo ctul y ctulizdos un tipo de interés de mercdo sin riesgo, justdo por los riesgos específicos del ctivo. 8. Enumer ls cinco prtes en ls que se estructur el Pln Generl de Contbilidd. Principios contbles. Cudro de cuents. Definiciones y relciones contbles. Cuents nules. Norms de vlorción. 9. Qué prtes del PGC son de obligdo cumplimiento por ls empress y cuáles son de utilizción fculttiv? L primer, curt y quint prte del PGC, es decir los principios contbles, ls cuents nules y ls norms de vlorción, siendo el cudro de cuents y ls definiciones y relciones contbles guí pr l elborción de ls cuents nules. 10. Qué principios contbles hcen referenci l trtmiento de los gstos y de los ingresos? Desrroll dos de estos principios. Hcen referenci l trtmiento de los gstos y de los ingresos los siguientes principios: Principio de prudenci, principio del devengo, principio de correlción de Ingresos y Gstos y principio de no compensción. Principio del devengo. L imputción de ingresos y gstos deber hcerse en funcionen de l corriente rel de bienes y servicios que los mismos representn y con independenci del momento en que se produzc l corriente monetri o finncier derivd de ellos. 71

72 Principio de no compensción. Slvo que un norm dispong de form expres lo contrrio, no podrán compensrse ls prtids de gstos e ingresos, y se vlorrán seprdmente los elementos integrntes de ls cuents nules. 11. Qué principios contbles hcen referenci l trtmiento de ctivos y psivos? Desrroll dos de estos principios. Hcen referenci l trtmiento de ctivos y psivos los siguientes principios: Principio del precio de dquisición y principio de no compensción. Principio del precio de dquisición. Como norm generl, todos los bienes y derechos se contbilizrán por su precio de dquisición o coste de producción, slvo cundo se utoricen, por disposición legl, rectificciones l mismo. Principio de no compensción. Slvo que un norm dispong de form expres lo contrrio, no podrán compensrse ls prtids de gstos e ingresos, y se vlorrán seprdmente los elementos integrntes de ls cuents nules. 12. Cuál es el principio que debe prevlecer en cso de conflicto con otros principios contbles? No existe un prevlenci predetermind de un principio sobre los demás, por lo que, en los csos de conflicto entre principios contbles, deberá prevlecer el que mejor conduzc que ls cuents nules expresen l imgen fiel del ptrimonio, de l situción finncier y de los resultdos de l empres. 13. Qué debe perseguir l contbilidd de l empres por encim, incluso, de culquier principio contble? L contbilidd tiene como objetivo que ls cuents nules expresen l imgen fiel del ptrimonio, de l situción finncier y de los resultdos de l empres. 14. En qué grupos del Pln Generl de Contbilidd figurn subgrupos o cuents en cuy denominción prece l expresión de «prtes vinculds» o «empress del grupo y socids»? Grupos 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 (en todos los grupos excepto el grupo 3). 15. Nombr cinco cuents que contengn l expresión de «empress del grupo y socids». 403 Proveedores, empress del grupo. 404 Proveedores, empress socids. 433 Clientes, empress del grupo. 434 Clientes, empress socids. 891 Deterioro de prticipciones en el ptrimonio, empress del grupo. 16. Cuál es l estructur que prece en l quint prte del PGC y se repite l bordr cd uno de los grupos, subgrupos y cuents? Denominción del grupo Definición del grupo Denominción del subgrupo Cuents que integrn el subgrupo Definición del subgrupo Incorporción en ls cuents nules Incorporción en ls cuents nules 72

73 Relciones contbles: movimiento (motivos de crgo y bono y correspondientes contrprtids) Denominción de l cuent: Definición de l cuent Ejemplos o indicciones relciondos con su contenido Incorporción en ls cuents nules Relciones contbles: movimiento 17. Qué informción ofrecen ls relciones contbles en l quint prte del Pln Generl de Contbilidd? Ls relciones contbles describen los motivos más comunes o generles de crgo y bono de ls cuents de tres cifrs, sin gotr ls posibiliddes que cd un de ells dmite. 18. Qué informción ofrecen ls norms de vlorción que se desrrolln en l segund prte del Pln Generl de Contbilidd? Ls norms de vlorción contienen los criterios y regls de plicción operciones o hechos económicos, sí como diversos elementos ptrimoniles. 19. A qué principios y norms de contbilidd generlmente ceptdos hce referenci el PGC en l últim prte de su mrco conceptul? Código de comercio y restnte legislción mercntil. Los plnes generles de contbilidd y sus dptciones sectoriles. Norms de desrrollo en mteri contble del ICAC. El resto de legislción que se específicmente plicble. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Contbilizción de operciones del ejercicio En el trbjo que desempeñmos en el deprtmento de dministrción, llevmos l contbilidd de l empres TRAMEL, S.A. de nuestro grupo empresril. Debemos efectur los registros contbles correspondientes l desrrollo del ciclo contble completo del ejercicio 2013, tendiendo ls operciones que reliz durnte ese periodo. L empres TRAMEL, S.A., present fech 01/01/2013, el siguiente blnce inicil: 73

74 74

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83 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS CUENTAS SUMAS SALDOS Código Denominción DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR (210) Terrenos y bienes nturles , ,70 (211) Construcciones , ,00 (216) Mobilirio , ,12 (217) Equipos pr procesos de Informción , ,26 (218) Elementos de trnsporte , ,00 (430) Clientes , , ,00 (431) Clientes, efectos comerciles cobrr , ,46 (300) Mercderís , , ,00 (565) Finzs constituids c. p , ,50 (460) Anticipos de remunerciones 4 600, ,00 500,00 (407) Anticipos proveedores 1 700, ,00 (570) Cj, , , ,87 (572) Bncos c/c , , ,11 (540) Inversiones finnc. c.p. en instrumentos de ptrimonio 6 000, ,00 (100) Cpitl socil , ,62 (1141) Reservs esttutris , ,84 (170) Deuds l.p. con E.C , ,60 (175) Efectos pgr l.p , ,00 (400) Proveedores , , ,00 (523) Proveed. de inmov. c.p , ,00 (410) Acreedores por p. servicios 1 682, ,50 288,00 83

84 (525) Efectos pgr c.p , ,00 (520) Deuds c.p. con E.C , ,40 (438) Anticipos de clientes 2 500, ,00 (173) Proveedores inmoviliz. l.p , ,00 (401) Proveedores efectos comerciles pgr , ,00 (476) Org. de l Seg. Socil creed , ,22 (4009) Proveedores, fcturs pendientes de recibir 1 000, ,00 (600) Comprs de mercderís , ,00 (640) Sueldos y slrios , ,00 (642) Seg. Socil crgo de l empres 8 235, ,22 (623) Serv. de prof. independientes 210,00 210,00 (708) Devoluciones de vents y operciones sim , ,00 (622) Reprciones y conservción 576,00 576,00 (610) Vrición de ex. mercderís , , ,00 (700) Vents de mercderís , ,00 TOTAL , , , ,28 84

85 85

86 86

87 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Nº CUENTA (700) (708) (600) (610) (640) (642) (622) (623) A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de l cifr de negocios Vents de mercderís Devoluciones de vents y operciones similres 4. Aprovisionmientos Compr de mercderís Vrición de existencis de mercderís 6. Gstos de personl Sueldos y slrios Seguridd socil crgo de l empres 7. Otros gstos de explotción Reprciones y conservción Servicios de profesionles independientes NOTA (DEBE) HABER 200X 200X ,00 (1 687,00) ( ,00) (70 677,00) (81 400,00) (8 235,22) (576,00) (210,00) A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ,78 A.2) RESULTADO FINANCIERO ,78 A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) , Impuesto sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A ) (*) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultdo neto de operciones interrumpids neto de impuestos A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (**) (A ) (*) Se incluirá el resultdo del ejercicio un vez deducido el impuesto que grv los beneficios. (**) Al resultdo nterior se ñde el resultdo neto de operciones interrumpids. 87

88 BALANCE DE SITUACIÓN FINAL CUENTA ACTIVO 200X CUENTA A) ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO 200X (210) (211) (216) (217) (218) Terrenos y bienes nturles Construcciones Mobilirio Equipos pr procesos de informción Elementos de trnsporte , , , , ,00 (100) (1141) (129) Cpitl socil Reservs esttutris Resultdo del ejercicio B) PASIVO NO CORRIENTE , , ,78 (170) (173) (175) Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito Proveedores inmovilizdo l. p Efectos pgr l. p , , ,00 B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE (430) (300) (460) (540) (570) (572) Clientes Mercderís Anticipos de remunerciones Inversiones finnciers c.p. en instrumentos de ptrimonio Cj Bncos c/c , ,00 500, , , ,11 (400) (400) (410) (476) Proveedores Proveedores, efectos comerciles pgr Acreedores por prestción de servicios Orgnismos de l Seguridd Socil creedores , ,00 288, ,22 TOTAL ACTIVO (A + B) ,06 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) ,06 88

89 UNIDAD 6: SISTEMA FISCAL ESPAÑOL ACTIVIDADES PÁG En qué se diferencin los tres tributos estudidos: ts, contribución e impuesto? Ts: modlidd de tributo, y por lo tnto, obligción legl y pecuniri, estblecid en fvor de un ente público en régimen de derecho público, cuyos destintrios mnifiestn un cpcidd económic consistente en l utilizción privtiv o provechmiento especil del dominio público, o en l recepción de servicios o de ctividdes dministrtivs relizds en régimen de derecho público, que se refiern, fecten o beneficien de modo prticulr dichos destintrios. Contribución: tributo cuyo hecho imponible consiste en l obtención por el obligdo tributrio de un beneficio o de un umento de vlor de sus bienes como consecuenci de l relizción de obrs públics o del estblecimiento o mplición de servicios públicos. Impuesto: obligción legl y pecuniri estblecid en fvor de un ente público, cuyos destintrios mnifiestn un cpcidd económic crcterizd negtivmente por l usenci de ctución dministrtiv y positivmente por grvr su rent, ptrimonio o consumo. ACTIVIDADES FINALES PÁG Indic l menos tres crcterístics de los tributos. Son un obligción, pues existe un creedor y un deudor. Son un obligción legl, pues deben estblecerse con rreglo l ley. Tienen crácter pecunirio, esto es, l obligción puede evlurse en dinero. 2. Cuáles son ls diferencis más significtivs entre contribuciones especiles y tss? L principl diferenci reside en el hecho imponible, puesto que en ls contribuciones especiles éste consiste en l obtención por el obligdo tributrio de un beneficio o de un umento del vlor de sus bienes como consecuenci de l ctividd de l dministrción, mientrs que en ls tss no se requiere un producción de beneficio sino que se originn por l mer ctividd de l Administrción. 3. Siguiendo el criterio de clsificción «temporl» de los impuestos, define los impuestos periódicos. Son quellos impuestos en que l situción que se describe en el hecho imponible tiende reiterrse o prolongrse en el tiempo. Impuesto de crácter periódico es por ejemplo el IRPF, porque l rent se produce normlmente de mner continud lo lrgo de un tiempo más o menos prolongdo. 4. Es lo mismo «devengo del impuesto» que «devengo de l deud»? Rzon l respuest. No, puesto que el devengo del impuesto únicmente determin el momento prtir del cul el impuesto puede exigirse por el ente público creedor, mientrs que el devengo de l deud determin el momento en que el ente público creedor hce efectiv su potestd y exige l deud tributri o estblece un plzo pr hcerlo. 5. Indic l menos tres impuestos directos y otros tres indirectos. Directos: Impuesto sobre l Rent de ls Persons Físics. Impuesto sobre Socieddes. Impuesto sobre el Ptrimonio. 89

90 Impuesto de Sucesiones y Donciones Indirectos: Impuesto sobre el Vlor Añdido (IVA) Impuesto de Trnsmisiones Ptrimoniles y Actos Jurídicos Documentdos Impuestos Especiles. Derechos Aduneros. 6. Quién es el sujeto psivo en ls contribuciones especiles? Ls persons beneficids por l relizción de ls obrs o por el estblecimiento o mplición de los servicios locles que originen l obligción de contribuir. 7. Cómo se determin l cuot tributri en ls tss? El importe de l ts, se fijrá teniendo en cuent el vlor de mercdo o el de l utilidd derivd del provechmiento especil del dominio público; o el coste rel o previsible del servicio o ctividd de que se trte o, en su defecto, del vlor de l prestción recibid. El importe de ls tss que estblezc un ente público no deberá superr el coste del servicio y respetrá l cpcidd económic del sujeto psivo. 8. Indic ls diferencis entre «bse imponible» y «bse liquidble». L bse imponible es l mgnitud que result de l medición o vlorción del hecho imponible, mientrs que l bse liquidble es l mgnitud resultnte de prcticr, en su cso, en l bse imponible ls reducciones estblecids en l Ley. 9. Qué regímenes especiles tributrios existen en Espñ? El Régimen de Concierto del Pís Vsco y el Régimen de Convenio de Nvrr. El Régimen especil de Cnris en los impuestos que grvn el consumo. El Régimen de Ceut y Melill en que no se plic el IVA y lgunos de los Impuestos especiles. 10. Se plic el IVA en Cnris? No; se plic el Impuesto Generl Indirecto Cnrio (IGIC). 11. Qué impuestos están obligdos exigir los Ayuntmientos? Impuestos sobre Bienes Inmuebles. Impuestos sobre Actividdes Económics Impuesto sobre Vehículos de Trcción Mecánic. 12. Cuál es el hecho imponible del Impuesto sobre ctividdes económics? El ejercicio de ctividdes empresriles, profesionles y rtístics, se ejerzn o no en locl determindo y se encuentren o no especificds en ls trifs. 13. Visit l págin web de tu Ayuntmiento y clsific los distintos tributos que gestion. Respuest libre. 90

91 14. Qué tipo de tributo es el impuesto sobre socieddes? Es un impuesto directo que grv l rent de ls entiddes jurídics. 15. Cuándo se deveng el IRPF? Se estblece el 31 de diciembre de cd ño, momento que se conoce como devengo del impuesto. 16. Clsific los distintos tributos que tiene estblecidos por competenci tu Comunidd Autónom. Respuest libre que estrá en función del lugr de residenci del lumno. 17. Cuáles son ls diferencis entre un impuesto instntáneo o periódico? En los impuestos periódicos l situción que se describe en el hecho imponible tiende reiterrse o prolongrse en el tiempo. Por ejemplo el IRPF, porque l rent se produce normlmente de mner continud lo lrgo de un tiempo más o menos prolongdo. En los impuestos instntáneos dich situción se mnifiest con un dimensión temporlmente concret, no existe el periodo impositivo. Por ejemplo es el que grv ls trnsmisiones hereditris que se producen en el momento del fllecimiento del cusnte. 18. Indic ls diferencis entre impuestos personles y reles. Son impuestos personles quellos cuyo hecho imponible se describe en sus norms reguldors con referenci un person. En los impuestos reles l descripción del hecho imponible se reliz hciendo referenci unos concretos bienes, derechos o ctividdes. Por ejemplo el IRPF, el impuesto sobre socieddes y el impuesto sobre el ptrimonio. 19. Cit lgún ejemplo de ts esttl, de un Comunidd Autónom y de un Ayuntmiento. Esttl: ts por expedición de certificciones registrles. Comunidd utónom: tss universitris. Ayuntmiento: ts por prestción del servicio de gestión de residuos urbnos. 20. Qué tipo de tributo es el IVA? Es un impuesto indirecto sobre el consumo. 21. Cómo se determin l bse imponible? L bse imponible es l mgnitud que result de l medición o vlorción del hecho imponible. Es l bse del impuesto sobre l que se plic el tipo impositivo. 22. Es lo mismo cuot tributri que deud tributri? No es lo mismo. L cuot tributri es l cifr, coeficiente o porcentje que se plic l bse liquidble pr obtener como resultdo l cuot íntegr. L deud tributri estrá constituid por l cuot o cntidd ingresr que resulte de l obligción tributri principl o de ls obligciones de relizr pgos cuent. 91

92 23. Cuál es el hecho imponible en el impuesto sobre sucesiones y donciones? El hecho imponible brc ls dquisiciones ptrimoniles mortis cus (herencis), ls dquisiciones inter vivos (donciones) y l percepción de cntiddes por los beneficirios de contrtos de seguros sobre l vid, cundo el contrtnte se person distint del beneficirio. 24. Se plic el IVA en Ceut y Melill? No. Ceut y Melill no form prte del territorio de plicción del IVA. 25. Qué grv el impuesto sobre socieddes? El impuesto sobre socieddes grv l rent de ls entiddes jurídics, procedente de: Los rendimientos de ctividdes económics. Los rendimientos derivdos de culquier elemento ptrimonil no fecto ctividdes económics. Los incrementos ptrimoniles. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Ts por pso de vehículos 92

93 93

94 UNIDAD 7: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I) ACTIVIDADES PÁG Determin si constituyen hecho imponible: L vent de un utomóvil un empres frnces. L vent de mquinri un empres de EE. UU. L compr de ordendores un empres itlin. L vent de un utomóvil un empres frnces es un operción exent (entreg intrcomunitri) y, unque constituye hecho imponible (operción sujet), no se le repercute el IVA. L vent de mquinri un empres de EE.UU. tmbién es un operción exent, en este cso es un exportción; unque constituye hecho imponible (operción sujet) no se le repercute el IVA. L compr de ordendores un empres itlin es un dquisición intrcomunitri y por tnto un operción sujet l que se le repercutirá en IVA correspondiente. Ls tres operciones constituyen hecho imponible l ser operciones sujets unque ls dos primers están exents. ACTIVIDADES PÁG L empres Suministros Grcí, S.L., vende Fruterí Ernesto los siguientes productos (en E): kg. de mndrins kg. de ptts Trnsporte Descuento Clcul l bse imponible, tipo y cuot de IVA. El tipo plicble será el vigente en el momento del devengo y según el objeto de l operción: Mndrins 300 Ptts 60 Descuento -70 Trnsporte 72 Bse imponible 402 Tipo de IVA 4% Cuot 16,08 3. Un prticulr compr un piso de nuev construcción en enero por El piso se entregrá en noviembre. Los pgos relizr son: Febrero: y de intereses. Noviembre: Diciembre: y de intereses. 94

95 Cuál será l bse imponible en cd periodo? Febrero Noviembre Diciembre En cunto los intereses, según l Ley del IVA, no se incluirán en l contrprestción los intereses por el plzmiento en el pgo del precio en l prte en que dicho plzmiento correspond un período posterior l entreg de los bienes o l prestción de los servicios. Puesto que dich entreg se produjo en noviembre, los intereses por el pgo plzdo de febrero sí integrrán l bse imponible, mientrs que los de diciembre no se incluirán en ell. ACTIVIDADES PÁG Un empres extrví l fctur de un compr efectud el ño 2007 que locliz en el ño Puede deducirse el IVA? El derecho l deducción cduc en el plzo de 4 ños desde su ncimiento. Por tnto en este cso h cducdo. ACTIVIDADES PÁG Clcul l prorrt generl teniendo en cuent los siguientes dtos: Vents por operciones sujets con derecho deducción Vents por operciones exents limitds (sin derecho deducción) Vents por operciones exents plens con derecho deducción (exportciones) Cuots de IVA soportdo PD = X 100 = 86, % L empres podrá deducirse el 87% del IVA soportdo = ACTIVIDADES FINALES PÁG Qué operciones están sujets l IVA? Ls entregs de bienes y prestción de servicios que relicen los empresrios y los profesionles. Ls dquisiciones intrcomunitris de bienes. Ls importciones de bienes. 2. Indic, demás de Espñ, qué otros píses son miembros de l Unión Europe. Los Estdos miembros de l UE son los siguientes, entre préntesis se indic el ño de incorporción: 95

96 Alemni (1952) Austri (1995) Bélgic (1952) Bulgri (2007) Chipre (2004) Repúblic Chec (2004) Dinmrc (1973) Eslovqui (2004) Esloveni (2004) Espñ (1986) Estoni (2004) Finlndi (1995) Frnci (1952) Greci (1981) Hungrí (2004) Irlnd (1973) Itli (1952) Letoni (2004) Lituni (2004) Luxemburgo (1952) Mlt (2004) Píses Bjos (1952) Poloni (2004) Portugl (1986) Rumní (2007) Reino Unido (1973) Sueci (1995) 3. Un compr relizd un empres situd en Cndá estrá sujet l IVA? Si, deberá pgr el IVA en Espñ, puesto que se trt de un importción (compr un pís no perteneciente l Unión Europe) 4. Indic tres operciones que no estén sujets l IVA. Los servicios prestdos por persons físics en régimen de dependenci (empledos por cuent jen y funcionrios). Entregs de bienes o prestciones de servicios relizds por entes públicos cmbio de un contrprestción tributri, como puede ser un ts. No obstnte, sí están sujets ls siguientes ctividdes: telecomunicciones, distribución de gs, etc. Entregs grtuits de muestrs de mercncís sin vlor comercil estimble y los servicios de demostrción grtuitos con fines de promoción de ls ctividdes empresriles o profesionles. 5. En qué fech se produce el devengo del IVA de ls siguientes operciones?: ) L empres Trix vende l empres Cortis un máquin el dí 15 de junio de 2013 por importe de 600. L entreg de dich máquin se efecturá el 15 de julio. En ls entregs de bienes el IVA se devengrá cundo éstos se pongn disposición del comprdor, por tnto el 15 de julio que es l fech de l entreg de l máquin. b) L empres Trix entreg un nticipo el dí 16 de junio de El pgo de l fctur será el 15 de gosto de Cundo en un operción se originen pgos nticipdos nteriores l entreg del bien, el IVA se devengrá en el momento del cobro de cd pgo nticipdo. Por tnto, el devengo será el 16 de junio. 6. Indic ls diferencis entre exenciones limitds y exenciones plens. Pon lgún ejemplo de cd un de ells. Ls operciones exents son operciones sujets l IVA pero no se les repercute ningún tipo, es decir tipo = 0%. Diferencis en cunto l ámbito de plicción: 96

97 Ls exenciones limitds son operciones exents que se relizn en l Penínsul o en ls isls Bleres. Ls exenciones plens son operciones que se relizn con el exterior, es decir con empress loclizds fuer de l Penínsul o de ls isls Bleres. Diferencis en cunto l posibilidd de prcticr ls deducciones del IVA: De l relizción de uns u otrs se desprenden derechos de deducción pr el sujeto psivo: Ls exenciones limitds no permiten l sujeto psivo que ls prctic deducir el IVA que soport en sus comprs, mientrs que l relizción de operciones con exención plen si lo permiten. 7. Cómo se clcul l deud tributri en el IVA? L deud tributri se determin por l diferenci entre el IVA repercutido menos el IVA deducible. 8. Es necesrio estr en posesión de l fctur pr poder deducirse el IVA soportdo? Sí, es necesrio. Uno de los requisitos es estr en posesión de l fctur complet. 9. Qué crcterístics debe tener es fctur? Debe tener todos los requisitos de un fctur complet. 10. Indic ls diferencis entre operciones sujets y no sujets. Ls operciones sujets constituyen el hecho imponible del IVA, es decir, estrán obligds tributr por este impuesto. Ls operciones no sujets están excluids del IVA (No confundir con operciones exents) 11. Indic el tipo impositivo pr los siguientes productos: ) Rop de niño... 21% b) Un brr de pn... 4% c) Muebles de oficin... 21% d) Comid en resturnte... 10% e) Pescdo... 10% f) Ppel DIN A % g) Gfs de sol... 21% h) Periódico... 4% i) Gfs grduds... 10% 12. Cuál es el ámbito de plicción del IVA? El ámbito espcil o de plicción del IVA es el territorio peninsulr espñol e isls Bleres, el mr territoril hst el límite de 12 mills y el espcio éreo correspondiente dicho ámbito. 97

98 13. Indic ls diferencis entre un profesionl y un empresrio. Profesionl: se consider profesionl quells persons que desrrolln su trbjo por cuent propi, como mnifestción de un cpcidd profesionl, un ctividd (médico, ingeniero, bogdo...). Empresrio: se consider ctividd empresril (empresrio) cundo ést se ejerce como consecuenci de un orgnizción empresril (clínic, cdemi...). 14. Indic ls diferencis entre dquisición intrcomunitri e importción. Adquisiciones intrcomunitris: comprs relizds empresrios de píses de l Unión Europe (UE). Ests entregs tributn en el pís del comprdor. Importción: tienen considerción de importción ls comprs píses que no pertenecen l UE (píses terceros). 15. Quiénes son los sujetos psivos del IVA? Ls persons físics o jurídics que tengn l condición de empresrio o profesionl y relicen entregs de bienes o prestción de servicios sujetos l IVA. Cundo se relicen dquisiciones intrcomunitris o importciones, el sujeto psivo será l person físic o jurídic que reliz l dquisición o l importción. 16. Qué se entiende por repercusión del IVA? Los sujetos psivos deben crgr el importe del IVA quéllos pr quien se relice l operción, y estos quedn obligdos soportrlo. L repercusión deberá efecturse medinte fctur o documento nálogo. 17. Indic ls diferencis entre IVA soportdo e IVA deducible. El IVA soportdo es el que se pg en ls operciones que constituyen hecho imponible. El IVA deducible es quel que se recuper del IVA repercutido siempre que se cumpln determindos requisitos. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 165 Procedimiento de deducciones de IVA 98

99 Mteriles 600 Mno de obr 180 Descuento - 60 Bse imponible 720 Cuot de IVA (720 x 21%) Importe del bien 500 Descuento 180 Trnsporte 30 Envses 18 Bse imponible 368 Clculo de l prorrt del ño Se clcul el porcentje provisionl de prorrt del ño 2012 en función de ls operciones relizds en el ño

100 Clculo del IVA deducible de los tres primeros trimestres del ño Aplicción del porcentje l IVA soportdo pr obtener el IVA soportdo que se hbrá deducido en ls declrciones-liquidciones correspondientes los tres primeros trimestres = x 44% = En el curto trimestre se clcul el porcentje de deducción definitivo en el ño 2012 Porcentje de deducción = x 100 ( Porcentje de deducción = 54,54 que se redonde l unidd superior = 55% Aplicción del porcentje l IVA soportdo pr obtener el IVA soportdo deducible correspondiente l curto trimestre x 55% Regulrizción de deducciones de trimestres nteriores Deducción efectud x 44% Deducción correct x 55% Defecto de deducción Deducción plicble l curto trimestre =

101 UNIDAD 8: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II) ACTIVIDADES FINALES PÁG En qué plzos y modelo se liquid el IVA? Modelo 303 (con crácter generl) Primer trimestre: desde el 1 hst el 20 de bril. Segundo trimestre: desde el 1 hst el 20 de julio. Tercer trimestre: desde el 1 hst el 20 de octubre. Curto trimestre: desde el 1 hst el 30 de enero del ño siguiente. 2. Qué libros de registro se deben llevr en relción con el IVA? Los libros de registro que deben llevrse en relción con el IVA son los siguientes: Libro registro de fcturs emitids. Libro registro de fcturs recibids. Libro registro de bienes de inversión. Libro registro de operciones intrcomunitris. 3. Enumer los distintos regímenes especiles. Régimen simplificdo. Régimen especil de l gricultur, gnderí y pesc. Régimen especil del recrgo de equivlenci. Régimen especil de los bienes usdos, objetos de rte, ntigüeddes y objetos de colección. Régimen especil de ls gencis de vijes. Régimen especil de los bienes usdos. Régimen especil del oro de inversión. Régimen especil plicble los servicios prestdos por ví electrónic. Régimen especil del grupo de entiddes. 4. Elbor un cudro resumen con ls crcterístics de cd uno de los regímenes especiles. Este ejercicio tiene por finlidd que el lumndo sintetice trvés de un cudro resumen ls semejnzs y diferencis, recogids en l Unidd, entre cd uno de los regímenes especiles. 5. Qué tipo de recrgo de equivlenci corresponde cd uno de los tipos de IVA en l ctulidd? TIPO DE IVA 21 % 10 % 4 % RECARGO DE EQUIVALENCIA 5,2 % 1,4 % 0,5 % 6. Clcul el importe de l siguiente operción: Vent de 100 kg. de ptts 0,15 el kg. por un gricultor cogido l régimen especil de gricultur. Emite un recibo que cumpl los requisitos legles. 101

102 EXPEDIDOR: dtos del comprdor NÚMERO: FECHA: DESTINATARIO: dtos del gricultor 100 kg de ptts x 0,15 = 15,00 Compensción 12% = 1,80 Totl 16,80 7. Clcul l bse imponible y l cuot de l vent de un bien usdo: Precio de compr: e (IVA incluido del 21 %) Precio de vent: e (IVA incluido del 21 %) Precio de compr IVA INCLUIDO Precio de vent IVA INCLUIDO Mrgen de beneficio = = 700 (incluido el IVA) Como l bse imponible es el mrgen de beneficio sin IVA Bse imponible = 700 x 100/121 = 578,51 Cuot = 578,51 x 21% = 121,48 8. L empres XLL relizó ls siguientes operciones durnte el ño 2012 Operciones exents (sin derecho deducción): Operciones sujets (con derecho deducción): Exportciones: Durnte el ño 2013 relizó ls siguientes operciones: Operciones exents (sin derecho deducción): Operciones sujets (con derecho deducción): Exportciones: El IVA soportdo h sido: Primer trimestre: Segundo trimestre: Tercer trimestre: Curto trimestre: Reliz l regulrizción del IVA soportdo teniendo en cuent que se h plicdo l prorrt generl. Cumpliment l declrción del curto trimestre teniendo en cuent que ls vents fueron de e l 21 %. 1.º Se clcul el porcentje provisionl de prorrt del ño 2013 en función de ls operciones relizds en el ño nterior. 102

103 Porcentje de deducción = Operciones con derecho deducción x 100 Totl de operciones Porcentje de deducción = x 100 = 50% º Aplicción del porcentje l IVA soportdo pr obtener el IVA soportdo que se hbrá deducido en ls declrciones-liquidciones correspondientes tres primeros trimestres = x 50% (prorrt provisionl) = º Al finlizr el curto trimestre se clcul el porcentje de deducción definitivo en el ño 2013 (prorrt definitiv) Porcentje de deducción = = x 100 = 62,06% ( ) Porcentje que se redonde l unidd superior = 63 % 4.º Aplicción del porcentje de prorrt definitiv l IVA soportdo en el curto trimestre x 63 % = (IVA deducible) 5.º Regulrizción de deducciones de los tres primeros trimestres Deducción efectud ( x 50%) Deducción definitiv ( x 63 %) Deducción incluir en el 4º trimestres ( ) º Deducción plicble en el curto trimestre - Procedente de regulrizción Procedente del 4.º trimestre Totl Declrción liquidción del curto trimestre IVA devengdo Vents relizds l 21 % (IVA repercutido) IVA deducible Se incluye en el IVA deducible del curto trimestre y l regulrizción de los tres primeros trimestres

104 Resultdo de l liquidción IVA devengdo IVA deducible = Resultdo de l liquidción = Como l liquidción resuelt negtiv y estmos en el curto trimestre podrí compensrse l diferenci en l liquidción del primer trimestre del ño 2014 o bien solicitr l devolución de l cntidd resultnte de IVA. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 187 Liquidción del IVA 104

105 IVA DEVENGADO PRIMER TRIMESTRE OPERACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA Vents TOTAL IVA DEDUCIBLE Alquiler Teléfono Comprs Comprs Comprs TOTAL Cuots compensr de periodos nteriores 0 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN IVA DEVENGADO SEGUNDO TRIMESTRE OPERACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA Vents Vents Vents TOTAL IVA DEDUCIBLE Alquiler Teléfono TOTAL Cuots compensr de periodos nteriores RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN IVA DEVENGADO TERCER TRIMESTRE OPERACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA Vents % Vents % Recrgo de Equivlenci Vents ,2% Vents ,4% 280 TOTAL IVA DEDUCIBLE Alquiler % TOTAL Cuots compensr de periodos nteriores 0 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

106 IVA DEVENGADO CUARTO TRIMESTRE OPERACIÓN BASE IMPONIBLE TIPO CUOTA Vents % TOTAL IVA DEDUCIBLE Alquiler % Teléfono % 735 Comprs % Comprs % Importciones % TOTAL Cuots compensr de periodos nteriores 0 RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

107 UNIDAD 9: GESTIÓN DEL ALMACÉN Y DE LAS EXISTENCIAS ACTIVIDADES PÁG Clcul el coste de producción de 100 uniddes: Mteris prims: Energí eléctric 600 e (imputble l producto: 15 %). Mno de obr: 200. Seguro: 300. Trnsporte: ,00 Precio de dquisición de mteris prims: 600,00 Costes directmente imputbles: Mno de obr: 200 Trnsporte: 100 Seguro: 300 Costes indirectmente imputbles l producto (15%): Energí eléctric: 90 (600 x 0,15) Coste totl (100 uniddes): Coste unitrio: 90, ,00 59,60 ACTIVIDADES PÁG Qué se entiende por «punto de pedido»? Punto de pedido es el nivel de existencis que desencden el lnzmiento de un orden de pedido. 3. Con objeto de poder tender los pedidos de los clientes es necesrio mntener un stock de seguridd. Cuáles crees que serín los niveles máximo y mínimo de existencis? El nivel máximo de existencis es l cntidd máxim que puede ser gurdd en el lmcén, mientrs que el nivel mínimo es l cntidd mínim de existencis que, de un determindo rtículo, debe disponer un empres en su lmcén. ACTIVIDADES PÁG L empres «X» vende todos los dís 10 uniddes del producto «A». El plzo de reposición del producto «A» por el fbricnte l empres «X» es de 2 meses proximdmente. Clcul el stock de seguridd. L demnd estimd del producto X, en el periodo de reposición, es de 600 uniddes (10 uniddes diris en un periodo proximdo de 60 dís), por lo que hbrí que fijr el stock de seguridd en es cntidd (600 uniddes) pr cubrir l demnd estimd en ese periodo. 107

108 ACTIVIDADES FINALES PÁG Cuándo se utiliz el precio de dquisición pr l vlorción de existencis? Y el coste de producción? Ests existencis hn de vlorrse por su precio de dquisición si hn sido dquirids medinte comprvent o por el coste de producción si hn sido fbricds, elbords o construids por l propi empres. 2. Por qué es necesri l plicción de métodos de vlorción de ls existencis? Ls existencis se vlorn por su precio de dquisición o por su coste de producción. L dificultd estrib en que en el lmcén de ls empress coexisten existencis que, ún siendo de l mism clse, tienen diferentes precios de dquisición o costes de producción. Dd, generlmente, l imposibilidd de conocer individulmente el precio o coste de cd un de ells, se hce necesrio utilizr los métodos de vlorción pr conocer cuál es el precio o coste de ls existencis que slen del lmcén. Asimismo, de est form, se puede conocer el precio o coste de ls existencis que, en cd momento, se encuentrn en el lmcén. 3. Qué métodos de signción de vlor pueden utilizr ls empress y en qué supuestos? Cundo se trte de signr vlor bienes concretos que formn prte de un inventrio de bienes intercmbibles entre sí, se doptrá con crácter generl el método del precio medio o coste medio ponderdo. El método FIFO es ceptble y puede doptrse si l empres lo considerse más conveniente pr su gestión. Se utilizrá un único método de signción de vlor pr tods ls existencis que tengn un nturlez y uso similres. Cundo se trte de bienes no intercmbibles entre sí o bienes producidos y segregdos pr un proyecto específico, el vlor se signrá identificndo el precio o los costes específicmente imputbles cd bien individulmente considerdo. 4. En un lmcén: Cómo se vlorn ls existencis? Cómo se vlorn ls slids? Cómo se vlorn ls devoluciones? Ls entrds de existencis en el lmcén se vlorn su precio de dquisición o su coste de producción. Ls slids de existencis en el lmcén se vlorn de form diferente, dependiendo del método de vlorción utilizdo: ) Precio medio ponderdo (PMP): ls slids de existencis se vlorn por el precio o coste medio ponderdo por el número de uniddes de ls existencis que se encuentrn en el lmcén. b) FIFO: ls slids de existencis se vlorn l precio o coste de ls existencis más ntigus que ún se encuentrn en el lmcén. Se presume que ls existencis slen en el mismo orden que entrn en el lmcén. El vlor de ls devoluciones de vents será el precio con el que se dio slid ls existencis. Volverán l lmcén si son pts pr un nuev vent. 5. Pr qué sirven ls fichs de lmcén? Ls fichs de lmcén permiten ls empress conocer el movimiento de sus existencis detllndo su vlor siguiendo el método de vlorción previmente selecciondo. 108

109 En ells se reflej el vlor de ls entrds y slids sí como el de ls existencis que contiene el lmcén en cd momento. En l prte superior se describen ls crcterístics de l existenci en cuestión sí como el método de vlorción utilizdo. Asimismo se estblecen ls cntiddes de stock que se considern máxims, mínims y de seguridd. Si en lgún momento el número de uniddes que contiene el lmcén trsps ests cntiddes se hbrán de tomr ls medids necesris, trsldndo l informción los deprtmentos correspondientes (provisionmiento, producción o comercil). En ests fichs se relcionn ls fechs de ls operciones sí como l procedenci o destino de ls mercncís. 6. Cuánts fichs de lmcén utilizrá un empres? Se llevrá un fich por cd un de ls clses de existencis que se encuentrn en el lmcén. 7. A qué deprtmentos se informrá en el cso de que se superen los límites máximos y mínimos de existencis en el lmcén? Cuál es l rzón? Se h de trnsmitir l informción l deprtmento de comprs o producción cundo l cntidd de existencis que quedn en el lmcén es inferior l estblecid como stock mínimo y que se hce necesrio incrementr su número. Cundo se supere l cntidd estblecid como stock máximo, se h de comunicr, tmbién, l deprtmento de producción o l deprtmento comercil, en su cso, pero en est ocsión con el propósito contrrio: disminución de l producción o incremento de ls vents pr reducir el número de uniddes en el lmcén. 8. Se pueden vlorr ls existencis en ls fichs de lmcén por el precio de vent? Por qué? Ls existencis se vlorrán por su coste de producción o precio de dquisición, por tnto, no se pueden vlorr por su precio de vent. 9. Cuál es l finlidd del stock de seguridd? Que l empres no se ve desbstecid de mercncís hst l reposición del pedido, bsorbiendo de est form l demnd. 10. Cuáles son ls fses principles en l relizción de un inventrio? Recuento de ls uniddes de cd rtículo y registro de ests cntiddes. Verificción de todos los rtículos o por muestreo. Corrección de cntiddes que figurn en los registros con el recuento físico relizdo. 11. Cuáles serán ls consecuencis de un rotur de stock? Ls consecuencis de un rotur de stock serín no poder tender l demnd de un determindo rtículo. 12. El dí 13 de mrzo se comprn uniddes de mercderís «X» RUINO, S.A., l precio de 125 /u. Nos conceden un descuento por volumen de pedido en fctur de El trsldo de ls mercncís l empres supone un importe de El IVA deducible plicble l dquisición y l trnsporte es del 21 %. Impuestos especiles (no recuperbles) scienden

110 Elbor l correspondiente fich de costes. Precio: u. x 0125 /u. Descuento Precio de l fctur Gsto de trnsporte IVA deducible (21% s/ ) Impuestos especiles (no recuperbles) Los componentes del precio de dquisición (norm de vlorción 13 del PGC) son: Precio de fctur + Gsto de trnsporte + Impuestos no recuperbles. Precio de dquisición: =

111 13. Fbricmos el producto «Z». Los costes totles de fbricción son los siguientes: Mteris prims: Mno de obr: Combustible: Electricidd: Mno de obr indirect: El porcentje de utilizción en el deprtmento de fbricción de los costes de electricidd y mno de obr indirect es del 65 %. El número de uniddes fbricds es de Cuál será el coste de cd unidd? El coste de producción estrá formdo por los siguientes componentes: 111

112 Precio de dquisición de ls mteris prims: Mteris prims: Costes directmente imputbles: Mno de obr: Combustible: Prte correspondiente de los costes indirectmente imputbles: Electricidd: (65% s/8 500) = Mno de obr indirect (65% s/9.000) = Coste totl: Número de uniddes: Coste por unidd: : = 103, Se comprn un mism empres dos productos (1 000 uniddes del producto A y 700 del producto B). Precio producto A: 215 /u. Precio producto B: 300 /u. Descuento por volumen de comprs del producto A: 20 /u. (incluido en fctur). Gstos de trnsporte de ls uniddes: Impuestos indirectos no recuperbles: Producto A: Producto B: IVA deducible: 21 % (productos A y B y gstos de trnsporte). Los gstos de trnsporte se distribuirán en función del vlor totl de cd uno de los productos, excluidos los impuestos y este gsto. Clcul el coste de cd unidd de producto A y de producto B. Producto A Precio: u. 215 /u. = Descuento: u. 20 /u. = Precio de fctur: (*1) Gsto de trnsporte: = (*1) (*2) (*1) x x = 1 444,44 IVA deducible: no form prte del precio de dquisición Impuesto indirecto no recuperble: Precio de dquisición de ls u.: , = ,44 Precio unitrio: ,44 : u. = 202,44 PRODUCTO B Precio: 700 u. 300 /u. = Precio de fctur: (*2) Gsto de trnsporte: (*1) (*2) (*2) x x = 1 555,56 112

113 IVA deducible: no form prte del precio de dquisición Impuesto indirecto no recuperble: Precio de dquisición de ls 700 u.: , = ,56 Precio unitrio: ,56 : 700 u. = 315, Un lmcén contiene: Existencis iniciles: 60 uniddes 315 /u. Comprs de enero: 110 uniddes 330 /u. Comprs de febrero: 80 uniddes 320 /u. Clcul el precio medio ponderdo después de cd compr. Si en bril se venden 175 uniddes 380 e/u., según este método de vlorción, cuál será el vlor de ls existencis vendids? Cuánts quedrán en el lmcén? Enero (compr de 110 u. 330 /u.): PMP = 60 u. 315 /u u. 330 /u. = 324,71 60 u u. Febrero (compr de 80 u. 320 /u.): PMP = 170 u. 324,70 /u u. 320 /u. = 323, u u. Abril (vent de 175 u. 380 /u.): Vlor de ls existencis vendids: 175 u. 323,20 /u. = Número de uniddes en el lmcén: 60 u u u. 175 u. = 75 u. 16. Si en el ejercicio nterior el método de vlorción de ls existencis fuer el FIFO, qué vlor tendrín ls existencis del lmcén trs l vent del mes de bril? Existencis 60 uniddes 315 Comprs (enero) 110 u. 330 Comprs (febrero) 80 u. 320 Vents (bril) 175 uniddes 60 u u u. 320 Existencis en lmcén: 75 uniddes 320 = A qué cuss puede deberse que existn diferencis en el recuento físico de los rtículos? Anotciones incorrects en ls fichs de lmcén. Slids no notds en registro. Robos, sustrcciones. 18. L demnd estimd de un determindo producto durnte el tiempo de reposición es de 50 uniddes, y el stock de seguridd es de 10 uniddes. En qué nivel de existencis o punto de pedido se emitirá el pedido del rtículo A? 113

114 Dibuj un grfic que refleje el punto de pedido, el stock mínimo, el stock máximo, el stock de seguridd y los plzos de entreg. Lnzremos el pedido cundo el nivel de existencis lcnce l cntidd de 60 uniddes. Punto de pedido = P1, P2, P3... reflejn los puntos de pedido, momento en el cul se lnz un orden de pedido. Mientrs lleg el pedido (plzo de entreg), ls existencis siguen bjndo. Como se observ en l gráfic, el stock de seguridd sirve de colchón. 19. Indic ls ctuciones previs ntes de relizr el inventrio. ) Loclizr los mteriles de form que puedn ser fácilmente identificdos e inventridos. b) Identificr cd rtículo, de form que no pued hber confusión posible entre ellos. c) Indicr qué rtículos deben ser inventridos y cuáles no, sí como el procedimiento que se v empler. 114

115 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 214 Fichs de lmcén Artículo: Clse: Observciones: Existencis stock máximo: Código: Fech 2/12/13 Procedenci o destino Método de vlorción: PMP stock mínimo: stock de seguridd: Entrds Slids Existencis Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Existencis iniciles /12/13 Comprs , ,00 512/13 Vents , , ,00 8/12/13 Devolución , , , ,60 11/12/13 Vents , , ,60 13/12/13 Comprs , ,60 21/12/13 Vents , ,27 139,182,60 2/12/13 Comprs , ,60 23/12/13 Vents , , ,60 2/412/13 Vents , , ,60 Existencis , ,60 115

116 Artículo: Observciones: Existencis Clse: Código: Fech Procedenci o destino Método de vlorción: FIFO stock máximo: stock mínimo: stock de seguridd: Entrds Slids Existencis Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Existencis 2/12/13 iniciles /12/ Comprs /13 Vents /12/13 Devolución /12/13 Vents /12/13 21/12/13 2/12/13 23/12/13 2/412/13 Comprs Vents Comprs Vents Vents Existencis

117 UNIDAD 10: PEDIDO, EXPEDICIÓN Y RECEPCIÓN DE MERCANCÍAS ACTIVIDADES PÁG L empres Solr, S.A., domicilid en l clle Rosles 26, Grnd, con NIF A325785, solicit el dí 10 de febrero RODAL, con domicilio en l vd. Méjico 10, Toledo, con NIF B , los siguientes rtículos: 100 Lámprs Ref. L /ud. 150 Lámprs Ref. L /ud. 50 Lámprs Ref. L /ud. Condiciones del pedido: Plzo de entreg: 30 dís. El trnsporte se relizrá trvés de l empres Segur, S.A. El lugr de entreg serán los lmcenes situdos en l c/ Mteo 2. Form de pgo: l contdo medinte trnsferenci bncri con un 5 % de descuento por pronto pgo. Portes y seguro crgo del cliente. Cumpliment l not de pedido n.º

118 118

119 ACTIVIDADES PÁG Redct l crt de pedido de l ctividd 1. Estimdos señores: Recibid su ofert de fech «X», les grdecerí nos remitn ls siguientes mercncís: 100 Lámprs Ref. L /ud. 150 Lámprs Ref. L /ud. 50 Lámprs Ref. L /ud. ENVÍO: Plzo de entreg: 30 dís. PAGO: l contdo medinte trnsferenci bncri. DESCUENTO: 5 % de descuento por pronto pgo. TRANSPORTE: SEGUR, S. A. (portes crgo del cliente). ENTREGA: en los lmcenes situdos en l c/ Mteo 2. Un cordil sludo, ACTIVIDADES PÁG Identific, en l crt de portes que prece en l págin siguiente, los sujetos que intervienen. El crgdor es el REMITENTE, el que contrt el servicio. El trnsportist es "JET MOVIL S. A." que efectú el trnsporte. Destintrio es el CONSIGNATARIO, quien se le v entregr l crg. 119

120 ACTIVIDADES PÁG L empres RODAL S. A. (l empres que prece en l ctividd 1 de est unidd) enví l mercncí compñd del lbrán. ) Confeccion el lbrán. b) Cumpliment l crt de porte (puedes buscr en internet lgún modelo o utilizr el del libro). c) Elbor un esquem que refleje el destino de cd un de ls copis del lbrán nterior. ) b) Actividd libre 120

121 c) Originl 1 RODAL Copi 2 RODAL pr que vuelv firmd Solr, S. A. Copis 3 y 4 Un copi l deprtmento de lmcén y otr l deprtmento de vents ACTIVIDADES FINALES PÁG Qué diferencis existen entre un pedido condicionl y uno en firme? El pedido condicionl present condiciones o circunstncis pr su cumplimiento entre el vendedor y el comprdor. En el pedido en firme, ls condiciones que fectn l pedido y hn sido cordds. 2. Qué diferenci hy entre un pedido y un propuest de pedido? El pedido lo emite el cliente-comprdor y l propuest de pedido l empres vendedor, normlmente trvés de sus representntes o gentes comerciles. 3. Indic los psos que se deben seguir ntes de relizr un envío. 1. Necesidd de comprr 2. Solicitud y nálisis de oferts 3. Selección de proveedores 4. Pedido 4. Cuánts copis se deben emitir de un lbrán y cuáles son sus destinos? Albrán originl y copi (2) se remiten l cliente junto con l mercncí. El cliente devuelve firmd l copi (2). Otr copi (3) se remite l deprtmento de vents pr confeccionr l fctur. L copi 4 se remite l lmcén como justificnte de l slid de l mercncí. 5. Por un error en l trnscripción del pedido, l empres STORES S.A. modific l cntidd solicitd, que será de 150 uniddes. ) Redct l crt de modificción. Estimdos señores: El dí 25 de junio les remitimos pedido de 250 pres de zptills deportivs mod. «SXW» Por un error de trnscripción del pedido deberán modificr el pedido siendo l cntidd solicitd de 150 uniddes. Esperndo su conformidd, recibn un cordil sludo. 121

122 b) Redct l crt de confirmción. Señores: Hemos recibido su modificción del pedido de fech X, l que mnifestmos nuestr conformidd tods ls condiciones en él estipulds. Recibn nuestro sludo más cordil. 6. L empres Mobel, S.A., con NIF: A , domicilid en clle Slvdor, n.º 48, Vlenci, formul Industris del Mueble, S.A., con NIF: A , domicilid en clle Pelícno, n.º 16, Mdrid, el siguiente pedido: 50 sills tipo HT, código , 45 e cd unidd. 40 mess tipo OA, código , 62 e cd unidd. Condiciones: Fech de entreg: 04/07/2013. Portes crgo del vendedor. El trnsporte se relizrá trvés de Trnsportex, S. A. Form de pgo: letr 30 dís fech. Lugr de entreg: en nuestros lmcenes, situdos en l clle Slvdor n.º 48, Vlenci. ) Confeccion l not de pedido. b) Confeccion el mismo pedido medinte crt comercil. 122

123 123

124 7. Elbor el lbrán sin vlorr del ejercicio nterior. 124

125 8. Confeccion el lbrán vlordo del ejercicio nterior. 9. Si los portes son por cuent del cliente, deben figurr en l fctur? Rzon l respuest. Deberán figurr siempre que el trnsporte lo preste l empres vendedor o en el cso de que se utilice un empres de trnsporte independiente y l mercncí vije portes pgdos pero con crgo l cliente. 125

126 10. Se hn recibido en nuestro lmcén 100 pntlones vqueros, modelo 256. Un vez recibid l mercncí, se procede l verificción y se observ que 5 pntlones presentn desperfectos producidos por lgún líquido que se h derrmdo sobre ellos. Cumpliment l hoj de entrd y l crt de reclmción l proveedor. Nombre de l empres (receptor) HOJA n.º FECHA BULTOS N.º CONTROL 3 7 JULIO DATOS DEL PROVEEDOR Nombre: Dirección: Loclidd: Provinci: Tfno./fx: N.º PEDIDO 25/02 N.ª ALBARÁN 101 DATOS DEL TRANSPORTISTA Nombre: Dirección:. Loclidd: Provinci:. Tfno/fx: CÓDIGO CANTIDAD DESCRIPCIÓN DE LA MERCANCÍA Pntlones vqueros OBSERVACIONES: 5 pntlones presentn desperfectos producidos por lgún líquido. FIRMA DEL RECEPCIONISTA Estimdos señores: Un vez recibido nuestro pedido nº XX correspondiente su lbrán nº 101 hemos verificdo que 5 pntlones presentbn desperfectos producidos por lgún líquido. Indiquen como debemos proceder pr relizr l reposición de los mismos. Atentmente, 126

127 11. Se recibe un prtid de 100 lámprs, que son entregds por el trnsportist. En l recepción se comprueb que est cntidd no coincide con l que figur en el lbrán de entreg, en el que figurn 105. Cómo crees que debe ctur el recepcionist de l mercncí? Recuento físico de l mercncí recibid. Comprobr que coincide con lo detlldo en el lbrán. Al no coincidir deberá indic que no es conforme con l entreg indicdo que l cntidd recibid son 100 uniddes. Comunicr nomlís los deprtmentos de comprs y contbilidd. 12. Cuáles son ls diferencis entre un envío portes debidos o portes pgdos? Si l mercncí vij portes debidos, el destintrio debe bonr el importe del trnsporte l recepción de l mercncí. En el cso de portes pgdos, los portes se bonn en origen. entr en internet 13. Busc en internet empress que se dediquen l trnsporte de mercncís peligross. Actividd libre PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 235 Cumplimentción de documentción relciond con ls operciones de comprvent 127

128 1. 2. Señores: Hemos recibido su pedido de fech «X» y número «Y», pero lmentmos tener que informrles que en estos momentos solo disponemos de 400 rquets. En el cso de que estén interesdos en l dquisición de ls misms les rogmos nos lo confirmen l myor brevedd. Espermos sus noticis. Recibn un cordil sludo 128

129 3. Estimdo señores: Un vez recibid su ofert, les informmos que ceptmos el envío de 400 rquets por lo que qued modificdo nuestro pedido " x". En esper de sus noticis, les slud tentmente. 4. Fech N.º pedido NIF o código de proveedor Proveedor Teléfono Totl pedido Fech de entreg Fech de recepción A15/ DIPORTIVE, S.A Inmedito

130 1. Estimdos señores: Recibid su ofert de fech «X», les grdecerí nos remitn ls siguientes mercncís: 200 pelots de tenis 0,50 /u. 500 pelots de pádel 0,75 /u. ENVÍO: 15 dís PAGO: medinte letr 30 dís fech. DESCUENTO: Comercil del 5%. TRANSPORTE: LA VELOZ S. A. portes debidos. ENTREGA: los lmcenes de l c/ Precidos 20 Esperndo su ceptción, recibn un cordil sludo. 2. Fech N.º pedido NIF o código de proveedor Proveedor Teléfono Totl pedido Fech de entreg Fech de recepción A DIPORTIVE, S.A ,25 15 dís

131 3. 131

132 UNIDAD 11: LA FACTURA ACTIVIDADES PÁG En nuestr vid cotidin relizmos comprs de bienes y servicios con reltiv frecuenci. Teniendo en cuent que en muchs de ests operciones de comprvent nos entregn documentos sustitutivos de ls fcturs, recopil un serie de ellos y coment si pertenecen operciones en ls que puedn ser emitidos y si, demás, contienen todos los dtos obligtorios. El lumno recopilrá tiques de compr y verificrá si cumplen los requisitos legles. ACTIVIDADES PÁG Durnte cuánto tiempo deben conservrse ls copis de ls fcturs por compr de mquinri industril? Ls fcturs correspondientes comprs de bienes de inversión deberán conservrse durnte 10 ños. 3. L empres (cliente) solicit l empres (vendedor) un duplicdo de l fctur. Puede emitir un fctur nuev? Si, en los supuestos de pérdid del originl. No obstnte, se hrá constr en cd ejemplr l expresión «duplicdo» y l rzón de su expedición. 4. Si un fctur se emite el 20 de bril, cuál será el plzo máximo pr su envío si el cliente es un empresrio? Si el destintrio es un empresrio o profesionl, el plzo será de 30 dís hábiles desde su emisión. 5. Cuál será el plzo máximo pr l emisión de un fctur un empresrio si l operción de vent se h efectudo el 15 de junio? Deberá efecturse en el plzo de 30 dís prtir del momento en que se reliz l operción, es decir, ntes del 15 de julio. ACTIVIDADES PÁG L empres Nvrro, S. A., domicilid en l clle Alclá 112, Mdrid, NIF: A , vende l minorist D.ª Crmen Gómez López, con domicilio en l clle Gviot 16, Zrgoz, NIF: M, ls siguientes mercncís: 30 pntlones, modelo Y, código , 40 /u. 25 pntlones, modelo B, código , 39 /u. 10 pntlones, modelo C, código , 45 /u. El vendedor envirá l mercncí por medios propios l comprdor, importe: 60. Condiciones de vent: Descuento comercil: 3 %. Descuento por pronto pgo: 1 %. IVA: 21 %, recrgo de equivlenci: 4 %. Form de pgo: contdo. Cumplimentr l fctur número 512, de fech 15 de enero de

133 7. L empres ROXI, S. A. reliz ls siguientes comprs el 21 de julio l empres MOBEL, S. L.: 15 mess, modelo 45T 120 /u. 50 sills, modelo CLS 34 /u. Condiciones: Descuento comercil 5 %. 133

134 Rppel 1,5 %. Portes 60. Seguros 120. Confeccion l fctur n.º 55/13. Puedes inventr quellos dtos que no hn sido fcilitdos y que sen necesrios y obligtorios. 8. Nos entregn un tique de trnsporte. Es obligtorio que figure el nombre de l person que h relizdo el pgo? Y el de l empres que suministr el servicio? No es necesrio el nombre del cliente unque sí el de l empres suministrdor. 134

135 ACTIVIDADES PÁG L empres Nvrro, S. A., de l ctividd nterior, devuelve 5 pntlones modelo Y por ser defectuosos. Confeccion l fctur rectifictiv con fech 25 de enero y número R/

136 10. Confeccion l not de bono correspondiente pr el cso de que no se trte de empresrio ni profesionl. ACTIVIDADES PÁG Con fech 28 de febrero l empres ROXI, S. A. devuelve los siguientes productos: 10 u. de producto CA. 15 u. de producto TA. Confeccion l fctur de rectificción R/35. Los lumnos deberán relizr previmente l fctur de pedido pr, posteriormente, confeccionr l fctur de rectificción. 136

137 137

138 12. Confeccion l fctur de rectificción R/78 de l ctividd nterior por l devolución de: 5 mess, modelo 45T. 5 sills, modelo CLS. 138

139 139

140 ACTIVIDADES FINALES PÁG Indic cuándo es obligtorio que figure en un fctur el número de inscripción de l empres en el Registro Mercntil. En l emisión de un fctur complet. 2. Qué dtos debe contener un tique? Un tique debe contener los siguientes dtos: Número y, en su cso, serie. L numerción será correltiv. Número de identificción fiscl del vendedor, sí como su nombre completo o denominción socil. Tipo impositivo plicdo o l expresión «IVA incluido». Contrprestción totl. 3. Electrodomésticos Ulmo, S.A., de Málg, c/ Pez 89, NIF: A , vende ELECUIS, S.A., de Mdrid, c/ Lun 36, NIF: A , los siguientes rtículos: 7 frigoríficos, mrc ELPE, modelo C /u. 12 rdidores, mrc UBIS, modelo R /u. 14 lvdors, mrc SILEX, modelo V /u. Condiciones de l vent: Descuento comercil: 5 %. Rppels: 1 %. Portes: 150. Confeccion l fctur. 140

141 4. L empres de l ctividd nterior vende un person físic que no es empresrio ni profesionl, un DVD mrc XYY por 80 más el IVA correspondiente. 141

142 Confeccion l fctur simplificd con fech 9 de octubre. 5. Unos dís más trde, el cliente se d cuent de que el proveedor no le h plicdo el descuento pctdo del 10 %. Confeccion l not de bono. 142

143 6. Confeccion l fctur complet que se hubier relizdo en el cso de hberl exigido el cliente. 143

144 7. L empres Formn, S.L., con NIF: B , y domicilio en l c/ Yébenes 23, de Brcelon, vende los siguientes productos l empres ROXI, S.A., con NIF: A , domicilid en l c/ Mqued 25, de l mism loclidd: 100 u. de producto CA 25 /u. 200 u. de producto TA 15 /u. Descuento comercil: 10 %. IVA: 21 %. Form de pgo: contdo con el 2 % de descuento por pronto pgo. Portes debidos. Elbor l fctur n.º 25/13 con fech 14 de febrero. 144

145 145

146 8. Qué tipo de operciones pueden ser fcturds con l expresión «IVA incluido»? ) Vents l por menor, incluso ls relizds por fbricntes. b) Vents o servicios relizdos en form mbulnte. c) Vents o servicios domicilio. d) Trnsporte de persons y sus equipjes. e) Suministros de bebids o comids pr su consumo en el cto prestdos por bres, chocolterís y estblecimientos similres. f) Servicios de hostelerí, resturción y suministro de comids rápids prestdos por resturntes, bres, etc. g) Sls de bile y discotecs. h) Servicios de peluquerís e institutos de bellez. i) Utilizción de instlciones deportivs. j) Aprcmiento de vehículos. k) Reveldo de fotogrfí. l) Servicios de videoclub. m) Ls demás que utorice el centro de gestión y cooperción tributri. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 257 Fcturción 146

147 1. Cumpliment l fctur con fech de emisión 02/01/

148 2. Con los dtos nteriores, elbor l fctur suponiendo que el cliente es minorist sometido el régimen del recrgo de equivlenci. 148

149 3. Reliz l fctur de rectificción por l devolución efectud por SIMEX, S.L., de l siguiente mercncí: 10 uniddes del producto Z. Fech de emisión 10/01/

150 4. Suponiendo que el cliente no fuese empresrio ni profesionl, y que no se le hubiese emitido fctur complet, cumpliment l not de bono por l devolución nterior. 5. L empres Grcí Sntos, S.A., vendió durnte el ño psdo l empres SIMEX, S. L. productos por importe de L empres Grcí Sntos S. A., reliz un descuento del 5 % en concepto de rppels. Elbor l fctur de rectificción correspondiente. 150

151 151

152 UNIDAD 12: FINANCIACIÓN. COBROS Y PAGOS AL CONTADO ACTIVIDADES PÁG Busc lgun subvención de instituciones o entiddes públics o privds y, observndo sus requisitos, describe ls ctividdes subvencionds, los beneficirios, su cuntí, el plzo pr cogerse l subvención y ls condiciones exigids. Trbjo de investigción del lumno. Como poyo pr su relizción, el lumno debe cceder boletines oficiles, revists profesionles, prens o págins institucionles en INTERNET. 2. Visit lguns entiddes bncris y recoge folletos publicitrios dirigidos l sector empresril pr dr solución sus necesiddes de finncición. Compr sus crcterístics e indic cuál es l mejor opción pr cd situción. Trbjo de investigción del lumno en el ámbito rel del mercdo bncrio ctul. ACTIVIDADES PÁG Trs l vent de cierts lámins de hierro el dí 13 de mrzo de 2013, Ferrosl, S.L. (con domicilio en l c/ Vill Juli, nº 20, y NIF: I ) emite el recibo nº. 126 con motivo del pgo de l fctur n.º 67, que bon TAJY, S.A. medinte l entreg de un cheque con un importe de Cumpliment el recibo emitido por Ferrosl, S.L. 4. Extiende el cheque l que se refiere l ctividd nterior, teniendo en cuent que los dtos bncrios de l empres TAJY, S.A. son los siguientes: Entidd 2025 Agenci 2006 N.º c/c Domicilio: Pseo de Miñmbres, 26, Mdrid. 152

153 5. Elige un sector de ctividd económic (hostelerí, limentción, estciones de servicio...) y coment cuáles son ls trjets bncris o de crédito que, con más frecuenci, se pueden utilizr como medio de pgo. Trbjo de investigción del lumno. ACTIVIDADES FINALES PÁGS Qué se debe cuestionr un empresrio en relción con l finncición de su proyecto empresril? Pr seleccionr fuentes de finncición deberá tenderse ls siguientes circunstncis: Posibilidd o convenienci de uso. No tods ls fuentes de finncición pueden ser utilizds por ls empress en culquier momento. Cuntificción de ls necesiddes de finncición. Vlorción del coste de l finncición. 2. Explic l diferenci entre finncición propi y jen. Explic lguns fuentes de finncición y el significdo del coste de oportunidd. Ls distints fuentes de finncición pueden clsificrse en dos grndes grupos: finncición propi y finncición jen. L finncición propi proviene de los propios empresrios o de los resultdos que gener l empres. L finncición jen tiene su origen en persons, entiddes o empress distints de los empresrios o empress finncids. El coste de oportunidd es el conjunto de ventjs que se dejn de obtener por hber optdo por un de ls lterntivs en lugr de hber elegido ls demás entre tods ls existentes con posibilidd de utilizción. 3. Qué diferencis existen entre ls mortizciones y ls provisiones? En qué se precen? A trvés de ls mortizciones se constituyen unos fondos que, cumuldos en el tiempo, serán utilizdos pr reponer elementos del inmovilizdo de l empres cundo concluy el período de utilizción previsto en el proceso pro- ductivo. Medinte ls provisiones se cumuln unos fondos 153

154 que permiten frontr ls disminuciones del vlor de diferentes elementos del ptrimonio de l empres, cundo se producen por cuss reversibles o no definitivs. Amortizciones y provisiones son fuentes de finncición propi de ls empress procedentes de su utofinncición, es decir, l finncición que procede de los recursos generdos por l empres. 4. Explic el descuento de efectos y el fctoring como fuentes de finncición. Medinte el descuento de letrs el vendedor obtiene de form nticipd su vencimiento l myor prte del importe de l vent crédito documentd en letrs l ser ofrecids un entidd bncri. Est entidd ls dquiere, bonndo, en ese momento, el importe pctdo, que será inferior l fijdo en el título. A su vencimiento, l entidd bncri cobrrá el importe totl de l letr. L diferenci entre lo pgdo y lo cobrdo por l entidd será el interés que obtiene como gnnci por sufrir l esper del pgo. El fctoring es l fuente de finncición que permite obtener ls empress el importe de sus fcturs y demás créditos sin esperr l vencimiento medinte l cesión de los mismos l empres de fctoring cmbio de un comisión. L empres de fctoring se encrgrá de cobrrlos en ls fechs de su vencimiento sumiendo el riesgo de insolvenci. 5. Cuál puede ser el origen de los recursos que ls empress necesitn pr desrrollr ls lbores propis de su ctividd? Los bienes de inversión pueden tener su origen en ls portciones relizds por los empresrios l ptrimonio empresril o deben ser dquiridos trvés de finncición jen, sumiendo l empres, en este cso, obligciones de pgo con tercers persons jens l empres. 6. En un operción de comprvent, se puede relizr el pgo en dinero en moned distint l moned oficil de nuestro pís? El pgo en un operción de comprvent se puede relizr en culquier moned de curso legl. El pgo de l compr se deberá efectur en moned ncionl o extrnjer, según se hy pctdo previmente. 7. Es el recibo un instrumento de pgo? Pr qué sirve? El recibo es un documento credittivo de l entreg de un cntidd determind de dinero. Por tnto, no es un instrumento que teng como finlidd el pgo de un deud sin que exist constnci de ese pgo. 8. Cumpliment tres cheques: uno l portdor, otro l orden y el último nomintivo. Cheque l portdor: Páguese este cheque l portdor... Cheque l orden: Páguese por este cheque D. Julián Montes Snz... Cheque nomintivo: Páguese por este cheque D. Julián Montes Snz (no l orden) En un cheque se encuentrn ls siguientes expresiones sobre su importe: euros Mil ochocientos euros El librdo estrá obligdo pgr l cntidd de mil ochocientos euros. En un cheque el importe se puede expresr en números y en letrs, pero en cso de discrepnci prevlece est últim form. 154

155 10. Tiene vlidez un cheque que crece de l designción del lugr de pgo? Y si crece del lugr de emisión? El cheque es un título forml, por tnto, su contenido es esencil pr su vlidez. Como cheque es necesrio que conste tnto el lugr de pgo como el lugr de emisión, pero si esto no ocurre el Código de Comercio estblece indicciones que suplen ests crencis. Si el cheque crece de l mención del lugr de pgo, este lugr será el que figure junto l nombre del librdo; si no lo hubier, lo será el lugr de emisión si el librdo tiene lgún estblecimiento o el lugr donde tuvier el estblecimiento principl en cso contrrio. Cundo el cheque crezc de l designción del lugr de emisión lo será el que prezc junto l nombre del librdor. Por tnto, si no hubier ninguno de los dos el cheque no serí válido. 11. Cundo el librdo no pg, quiénes son responsbles del cheque? Si el librdo no pg el importe del cheque responden solidrimente frente l tenedor; el librdor, los endosntes y sus vlists (rt. 148, Ley Cmbiri y del Cheque). «El portdor tendrá derecho proceder contr tods ests persons individul o conjuntmente, sin que le se indispensble observr el orden en que se hubiesen obligdo». 12. Pr qué sirve el recibí incluido en el cheque? Qué efectos tiene su no inclusión? Al efectur el pgo, el librdo puede exigir l tenedor l entreg del cheque con el recibí, fin de creditr que ese pgo se h producido. Aunque no se incluy el recibí en el cheque se presumirá que h sido pgdo si después de su vencimiento se encuentr en poder del librdo. Si esto sucede, l no inclusión del recibí en el cheque no produce ningún efecto. El problem se producirí si el librdo trs el pgo no posee el cheque y éste no cuent con el recibí. Pr evitr l reclmción del pgo por un tercer person hbrí que plicr los preceptos que reguln el extrvío y sustrcción del título. 13. Explic ls rzones de l existenci de cd uno de los cheques especiles. Cheque conformdo: su finlidd es l creditción por l entidd de crédito de l utenticidd del documento y l existenci de los fondos suficientes pr frontr el pgo. Cheque cruzdo: l utilizción de estos cheques viene motivd por l intención de evitr que se pgdo un no titulr, restringiendo el número de persons o entiddes ls que se puede efectur ese pgo. Cheque pr bonr en cuent: l finlidd de estos cheques es l prohibición de que el pgo se relice en efectivo pr tener l seguridd de que el cheque es cobrdo por su titulr. Cheque bncrio: son cheques que pueden utilizr persons que no disponen de tlonrios de cheques. 14. Por qué el tenedor de un cheque nomintivo nte el impgo del librdo solo puede reclmr el pgo l librdor? Qué ocurre l respecto en el cso de cheque l portdor? Cheque nomintivo es quel que se pgrá exclusivmente l person designd en el mismo, por tnto no debe circulr medinte endoso. Así ls coss, l únic person que sume l obligción cmbiri del pgo del cheque es el librdor que será quien únicmente se le pued reclmr. Si el título es un cheque l portdor cuy circulción se puede producir simplemente con l entreg del documento, l únic person que figurrá en el título será el librdor. Ést es l rzón por l que en cso de impgo l únic person que sume l obligción cmbiri es el emisor del cheque. 155

156 15. Qué ventj ves en el pgo medinte trnsferenci bncri en lugr de que el comprdor retire sus fondos de l entidd bncri y pgue en mno l vendedor el precio de l vent? Medinte l trnsferenci bncri se evit l disposición de fondos en efectivo con l supresión del consiguiente riesgo que supone el trsldo mteril de esos fondos. Con l trnsferenci bncri se segur ese trsldo, obteniendo de l entidd bncri un comprobnte con los dtos del mismo. 16. Nombr diez estblecimientos en los que se puedn efectur pgos medinte trjets de crédito. Señl cuáles son ls trjets susceptibles de uso en dichos estblecimientos. Trbjo de investigción del lumno/ que permite relcionr los documentos estudidos con l relidd comercil de su entorno. 17. Visit lguns entiddes bncris y recoge folletos publicitrios de sus productos de ctivo y de psivo, sí como de los servicios bncrios que ofrecen. Posteriormente, clsifíclos utilizndo el criterio del cudro resumen de los productos finncieros del prtdo 3 de est unidd. Coment ls diferencis que encuentrs entre los productos y servicios de ls diferentes entiddes bncris. Trbjo de investigción del lumno/ que permite relcionr los conceptos estudidos con l relidd comercil de su entorno en el ámbito finnciero. 18. El 6 de julio de 2013 se present l pgo el siguiente cheque. Trs su verificción, crees que l entidd debe hcerlo efectivo? Ten presente los plzos de presentción l cobro tendiendo l lugr donde los cheques se emiten y hn de pgrse. Este documento es un cheque emitido y pgdero en Espñ por lo que el plzo de presentción l pgo es de 15 dís. En este cso, l presentción se h producido en un momento posterior. El bnco no hrá efectivo el cheque en estos supuestos: Revocción de l orden de pgo por el librdor (l revocción surte efectos trnscurridos los plzos de presentción). Inexistenci, en ese momento, de fondos pr tender el pgo. 156

157 19. Con los siguientes dtos cumpliment un cheque emitido l portdor por Jun Ruiz por importe de 2 104,56 e el 8 de enero de 2013 en Brcelon: Dtos bncrios de Jun Ruiz: Entidd 2025 Sucursl 1002 Nº de c/c Antes de su entreg cuerd con su creedor que se un cheque conformdo pr lo cul lo present en su entidd bncri el 10 de enero que d su conformidd hst el 25 de enero de Cumpliment en el nverso los dtos necesrios pr l vlidez del cheque y en el reverso los dtos que reflejn l conformidd del bnco. 157

158 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Documentción de los cobros y pgos en l empres 158

159 Este documento es un cheque emitido y pgdero en Espñ por lo que el plzo de presentción l pgo es de 15 dís. El 10 de bril es el último dí de ese plzo. No se excluyen los dís inhábiles, slvo si lo fuer el dí del vencimiento, que se retrsrí l primer dí hábil siguiente, por lo que hbrá que tenerse en cuent l condición de hábil o inhábil del dí 10 de mrzo. Si el librdo no pg, el tenedor del cheque puede ejercitr un cción, denomind «de regreso», contr los endosntes, el librdor y los demás obligdos pr obtener de estos el importe fijdo en el cheque. 159

160 Es conforme el presente cheque por importe de euros 750,00 (SETECIENTOS CINCUENTA) Hst el 10 de bril de 2013 Cádiz, 26 de mrzo de 2013 NOTA PARA LA EDICIÓN: 160

161 En el plzo de presentción l pgo no se excluyen los dís inhábiles, slvo si lo fuer el dí del vencimiento, que se retrsrí l primer dí hábil siguiente. El dí 24 de diciembre es dí hábil (no sí el dí 25). Pr que el librdor credite que h presentdo el cheque dentro del plzo, ntes de que concluy, h de formulr protesto notril, por tnto, hst el dí 24 de diciembre. Si l presentción se efectú en los ocho últimos dís del plzo, el protesto o declrción equivlente puede hcerse en los ocho dís hábiles siguientes l presentción (por tnto, l 161

162 csuístic es mpli. Si se presentse l pgo el último dí del plzo de presentción, el plzo pr formulr protesto concluirí, con crácter generl, el dí 4 de enero, y que los dís 25 de diciembre y 1 de enero son inhábiles y, l menos, hy un domingo inhábil- entre ests fechs). 162

163 UNIDAD 13: CÁLCULOS FINANCIEROS EN LA GESTIÓN DE TESORERÍA. COBROS Y PAGOS A CRÉDITO ACTIVIDADES PÁG Un empres necesit finncición por un totl de 8 135,00 e y dispone de dos letrs de cmbio con el mismo importe de 4 207,00 e y los siguientes vencimientos: 1.ª letr: 1 de myo. 2.ª letr: 1 de julio. Se tom l decisión de descontr el efecto el dí 1 de enero, plicndo el bnco un tipo de descuento del 7,5% nul. Necesitrá l empres utilizr otr fuente de finncición pr frontr sus pgos? 4 207,00 x (1 4/12 x 7,5/100) = 4 101, ,00 x (1 6/12 x 7,5/100) = 4 049, , ,24 = 8 151,07 L empres puede hcer frente su pgo. 2. Si el tnto mensul plicble un préstmo es del 0,51%, cuál serí su tnto efectivo nul? Y su tnto nominl nul? Tnto efectivo nul i = (1 + i m ) m i 12 = 0,51 % i = (1 + 0,0051) 12 = 0,0629 à i = 6,29 % Tnto nominl nul J 12 = i 12 x 12 J 12 = 0,0051 x 12 = 0,0612 à J 12 = 6,12 % ACTIVIDADES PÁG Si el importe de un letr es de 3 500, qué modelo oficil se h de utilizr? El vlor del timbre que se h de utilizr es de 16,83. Importe de l letr Cuot del impuesto Desde 3 005,07 hst 6 010,12 16,83 4. Y si es mism letr de cmbio tuvier un vencimiento superior seis meses? En este cso, el vlor del timbre que se debe utilizr es de 33,66 (3 500 x 2 = 7 000) Importe de l letr Cuot del impuesto Desde 6 010,13 hst ,24 33,66 163

164 ACTIVIDADES PÁG Se extienden dos letrs de cmbio por el importe plzdo de l vent de los 15 espejos (modelo R-5, 45 x 90) del ejercicio nº 3. L fech de emisión de mbs letrs es el 15 de junio de Sus importes son de 420 e y 300 e, y el vencimiento es de 2 meses fech y 14 de octubre, respectivmente. En ls letrs figur como librdo ceptnte el comprdor (FRIEGO S.A.) y como librdor el vendedor (Luns Toledo S.L.). El domicilio de pgo será: Bnco Interncionl, Urbn 25, en l cuent que tiene biert FRIEGO S.A. El tomdor que figurrá en l letr es el Bnco del Pcífico. ACTIVIDADES PÁG Desrroll los cálculos necesrios pr obtener los resultdos de l fctur de descuento reltivos l segund y tercer letr de cmbio. Segund letr de cmbio: D = Cn x n x i Cn x g 1 g 2 Descuento comercil: C n x n x i = 3 424,00 x 57 x 0,07/360 = 37,95 Comisión = 0,003 x 3 424,00 = 10,27 (no oper l cuntí mínim por ser inferior) 164

165 Gstos de correo: 0,65 Líquido = 3.424,00 (37, ,27 + 0,65) = 3 375,13 Tercer letr de cmbio: D = Cn x n x i Cn x g1 g2 Descuento comercil: C n x n x i = 622,50 x 85 x 0,0775/360 = 11,39 Comisión = 0,003 x 622,50 = 1,87 (no oper l cuntí mínim por ser inferior) Gstos de correo: 0,65 Líquido = 622,50 (11,39 + 1,87 + 0,65) = 608,59 7. En el supuesto expresdo en l ctividd 1 de l págin 286 necesitrá l empres utilizr otr fuente de finncición pr frontr sus pgos si se crgn unos gstos del 0,70 % sobre el nominl de ls letrs? ) Sin gstos: x (1 4/12 x 7,5/100) 4 101, x (1 6/12 x 7,5/100) 4 049, , ,24 = 8 151,07 L empres puede hcer frente su pgo. b) Con gstos: x 2 x 0,70 = 58, ,07 58,89 = 8 092,17 En este supuesto, l empres necesitrá otr fuente de finncición. ACTIVIDADES PÁG Complet los cálculos de l tercer nulidd que fltn pr obtener los resultdos que figurn en el cudro de mortizción. Resultdos correspondientes l tercer ño: Cuot (nulidd): se obtiene trvés de un fórmul que tiene en cuent el cpitl prestdo, el tipo de interés plicble y el periodo en el que se v mortizr el préstmo. Totl: 9 396, Interés: I 3 = C 2 x i I 3 = 8 660, x 0,085 = 736, Amortizción del cpitl: M 3 = 3 I 3 = 9 396, , = 8 660, Totl cpitl mortizdo: M 3 = M 1 + M 2 + M 3 = 7 356, , , = ,00 Cpitl pendiente: C 3 = C 2 M 3 = 8 660, , = 0 165

166 9. Visit distints entidd es bncris y hz un relción de los tipos de interés plicdos los préstmos personles e hipotecrios (tipos fijos y vribles). Indg qué gstos llevn prejdos cd uno de ellos, y l informción que ofrecen en relción con l equivlenci de los tntos. Trbjo de investigción del lumno en relción con los conceptos estudidos reltivos l negocio bncrio, en concreto, en lo que se refiere los préstmos personles e hipotecrios, siendo importnte l comprtiv entre el mteril obtenido de distints entiddes. ACTIVIDADES FINALES PÁGS Si el tnto semestrl (i 2 ) plicble un préstmo es del 4,25 %, cuál serí su tnto nul? Y su tnto nominl nul? 2. Si el tnto nominl nul cpitlizble mensulmente es de J 12 = 7,75 %, cuál es el tnto nul plicble? 3. Si l negocir dos letrs de cmbio hemos obtenido 2 349,00 e, y el nominl de ls letrs es de 975 y 1 450, cuál h sido el descuento plicdo en est operción? 4. Clcul el tipo de descuento plicdo en l operción nterior si mbs letrs se hn descontdo con un nticipción de 150 dís l fech de su vencimiento. 5. Clcul el tipo de descuento plicdo si en l cntidd obtenid en l ctividd 3 por el descuento de ls dos letrs de cmbio está incluid un comisión del 0,65 % sobre el nominl. 166

167 6. Hll el efectivo que obtendrímos l descontr cutro meses ntes de su vencimiento un letr de cmbio con un nominl de e si se plic un tipo de descuento del 8 % nul (gstos de l operción: 0,75 %). 7. Un empres dispone de un letr de cmbio de un nominl de y l negoci en dos entiddes diferentes con seis meses de nticipción su fech de vencimiento, obteniendo los siguientes resultdos: Qué entidd debe escoger l empres pr descontr su letr? 8. Cuál serí l cntidd pgr si diferimos un pgo de e que deveng un interés del 10 % durnte 20 meses? Utiliz el interés simple y el interés compuesto. 9. El pgo de l cuot mensul de mrzo de un préstmo h sido de e (incluidos 450 en concepto de intereses). Indic qué deud qued pendiente con l entidd bncri después de pgr l mensulidd de mrzo si, demás, dispones de los siguientes dtos: Cpitl prestdo: Cpitl devuelto mes de febrero:

168 10. Si el tipo de interés nul está referencido l euribor un ño y el diferencil es de 0,50 %, qué tipo de interés serí el plicble si en el periodo de revisión el euribor es del 3,25 %? 11. Recibes documentos informtivos de ls crcterístics de un préstmo de dos entiddes bncris diferentes. Ambs ofrecen el mismo cpitl, l mismo tipo de interés y los mismos plzos pr su devolución. Será indiferente solicitr el préstmo en un u otr entidd o necesits más informción pr escoger l finncición con menor coste? Pr optr por uno de los dos préstmos es necesrio conocer, demás de los dtos menciondos, qué gstos llevn prejds cd un de ls opciones y cuál es su cuntí. 12. Se puede denominr siempre tomdor l tenedor de un letr de cmbio? Se denomin tomdor exclusivmente l primer tenedor de un letr de cmbio. 13. Explic l form en que se utiliz un letr de cmbio como instrumento de pgo en un comprvent. L emisión de letrs de cmbio con motivo del pgo en un operción de comprvent corre crgo del vendedor que figurrá como librdor. El comprdor sumirá l obligción de pgo contenid en l letr, generlmente como librdo-ceptnte. El domicilio de pgo será l entidd de crédito donde el comprdor dispong de fondos y el tenedor suele ser tnto el vendedor como l entidd de crédito con l que éste normlmente oper. Si el tomdor es el vendedor, puede esperr l vencimiento de l letr pr obtener su importe del comprdor o descontrl en un entidd de crédito. 14. Es necesrio que el librdor de un letr de cmbio se un entidd bncri? El librdor de un letr de cmbio es l person (físic o jurídic) que emite l letr de cmbio y orden su pgo. No existen restricciones que hgn referenci l necesidd de que se un entidd de crédito. Por el contrrio, sí existe l restricción en el cso de los cheques y no en cunto l person del librdor, sino del librdo, que h de ser necesrimente un entidd de crédito. 168

169 15. Explic l form en que se utiliz un letr de cmbio como instrumento de pgo en un comprvent. Actividd repetid como Puede presentrse l pgo un letr en un fech distint l fijd como fech de vencimiento? Cómo se denomin un letr que se puede presentr l pgo en culquier momento? L letr de cmbio se h de presentr l pgo en l fech que figure como fech de vencimiento. Sin embrgo, cundo el vencimiento consist en plzos expresdos en meses y el último dí del vencimiento fuese inhábil, se trsldrí l primer dí hábil siguiente. Ls letrs de cmbio que pueden presentrse l pgo en culquier momento se denominn letrs con vencimiento «l vist». 17. En l fech de librmiento de un letr de cmbio, h de expresrse siempre el mes? En l fech de vencimiento se h de expresr dí, mes y ño o fórmul equivlente. Lo importnte es su identificción unque crezc de lguno de esos elementos, como por ejemplo: dí de Nvidd de En este cso crece de dí y de mes y que es sbido que l fech es 25 de diciembre. 18. Es nul l letr en l que no se expres el domicilio del librdor? L letr de cmbio es un título forml, por tnto su contenido es esencil pr su vlidez como letr de cmbio. En Ley Cmbiri y del Cheque se estblece su contenido, incluyendo norms pr suplir lguns crencis. El modelo oficil de Letr de Cmbio probdo por l Orden de 11 de bril de 1986 incluye l mención del domicilio del librdor junto con su firm y nombre. Sin embrgo, l ley menciond solo oblig incluir l firm del que emite l letr, denominándolo librdor. Por tnto, si se omitier su domicilio, l letr seguirí siendo válid, y que l Ley no lo exige. 19. Qué función tienen en un letr de cmbio ls cláusuls fculttivs? Ls cláusuls fculttivs son declrciones de ls persons que intervienen en l circulción de un letr de cmbio obligndo los tenedores posteriores cumplir su voluntd. Est cláusuls no hn de estr prohibids por l ley pr que se posible su plicción (en l Ley Cmbiri y del Cheque se estblece que lguns cláusuls se tendrán como no escrits unque se incluyn en l letr). 20. Qué importnci tiene el cepto del librdo? Con l ceptción, el librdo se convierte en obligdo principl y directo l pgo del importe de l letr de cmbio. Si el librdo no ceptr l letr, no serí un obligdo cmbirio, por lo que no se podrín plicr ls cciones que concede l Ley Cmbiri y del Cheque en cso de que se produjer el impgo de l mism. El rt. 33 de l Ley estblece: «por l ceptción, el librdo se oblig pgr l letr su vencimiento». 21. Qué es el endoso de un letr de cmbio? Un letr se puede endosr siempre? Es el modo usul de circulción de l letr de cmbio. L letr es un título endosble por excelenci. El rt. 14 de l Ley estblece que l «letr de cmbio, unque no esté expresmente librd l orden, será trnsmisible por endoso». Sin embrgo, se pueden estblecer cláusuls prohibiendo 169

170 el endoso. El librdor puede hcerlo incluyendo en l expresión «no l orden» u otr equivlente y los endosntes estbleciendo un cláusul contrri l endoso (si se vulner l cláusul del endosnte, éste no responderá frente los endostrios). 22. A qué se denomin «endoso de retorno»? El endoso se puede incluir en culquier lugr de un letr de cmbio? El endoso de retorno es quel que se hce un person y obligd cmbiri, como son endosntes nteriores, vlists, librdo o librdor. L denominción de «retorno» hce referenci que l letr vuelve por el cmino y recorrido. El endoso, normlmente, constrá en el reverso siendo obligtori l inclusión en este lugr si se trt de un endoso en blnco. 23. Qué es el vl? Es l declrción que reliz un person grntizndo que frontrá el pgo si no lo hce el obligdo l que vl. Si se produce el impgo, el tenedor de l letr podrá reclmrlo directmente l vlist. Es necesrio indicr quién se vl. Si no se indic, se entiende vldo el ceptnte, y en su defecto, el librdor. Por tnto, si éste fuer el cso no serí necesrio indicr sus nombres. 24. Se puede presentr l letr l ceptción en un plzo distinto l del vencimiento? El tenedor de un letr de cmbio podrá presentrl l ceptción del librdo hst l fech de su vencimiento (rt. 25); sin embrgo el librdor podrá estblecer un plzo pr l presentción. 25. Qued l voluntd del tenedor de l letr de cmbio su presentción l ceptción? Existen letrs de cmbio que contienen cláusuls que prohíben l ceptción. Por el contrrio, tmbién existen letrs con presentción obligtori: Letrs librds un plzo desde l vist (el plzo de presentción h de ser como máximo de un ño, slvo que el librdor impong otro distinto). Letrs contr ceptción (cláusul fculttiv). Letrs pgders en el domicilio de un tercero. 26. En cso de impgo, señl ls cciones que puede ejercitr el tenedor de l letr. El tenedor de un letr de cmbio que result impgd puede ejercitr ls siguientes cciones reclmndo su importe, los intereses devengdos y los gstos relizdos: Acción direct: cción cmbiri contr el librdo-ceptnte y su vlist porque son obligdos principles y directos l pgo de l letr. Acción de regreso: cción cmbiri contr el librdor y endosntes y vlists nteriores. Acción cusl: contr el librdo si h tenido con él un relción de negocios que originó el librmiento de l letr de cmbio. 27. Cuál es el motivo de que se pued ejercitr l cción de regreso ntes del vencimiento? Se puede ejercitr l cción de regreso ntes del vencimiento si se produce lgun de ls siguientes circunstncis: El librdo denieg totl o prcilmente l ceptción y se levnt protesto. El librdo se encuentr en suspensión de pgos, quiebr o concurso. 170

171 En letrs con cláusul de prohibición de presentrse l ceptción, si el librdor se encuentr en suspensión de pgos, quiebr o concurso. 29. Por qué los pgrés con vencimiento un plzo desde l vist deben presentrse l firmnte? Los pgrés deben presentrse l firmnte puesto que desde ese instnte comenzrá computrse el plzo de su vencimiento. 30. Si el vencimiento de un letr de cmbio está fijdo l mes vist y se present l librdo el dí 31 de gosto, cuál será el dí en que concluirá el plzo de vencimiento? Se trt de un letr librd un plzo contdo desde l vist. El plzo es de un mes y l vist se h producido el 31 de gosto; por tnto, el plzo de vencimiento concluirí el 31 de septiembre, fech que no existe en el clendrio. En estos csos, cundo en el mes del vencimiento (septiembre) no hy dí equivlente l inicil del cómputo (dí 31), se entiende que el plzo expir el último dí del mes: 30 de septiembre. 31. Qué cntidd deberá pgr el librdor si el importe de un letr de cmbio se reflej medinte ls siguientes expresiones? Doce mil euros Siete mil doscientos euros Ddo que el importe de l letr de cmbio figur en números y en letrs y existe discrepnci entre ls diferentes expresiones, hn de prevlecer ests últims. Existiendo tmbién discrepncis entre ells, l cntidd que se h de tener en cuent efectos de pgo será l menor; en este cso, siete mil doscientos euros. 32. En qué consiste el crédito documentrio? Es un crédito utilizdo en operciones interncionles que contiene un orden de pgo o de ceptción de efectos mercntiles que reliz un importdor su bnco pr cumplir con l obligción de pgo. El vendedor (exportdor), que es el beneficirio de l operción, enví l mercncí en ls condiciones pctds l punto de destino corddo y entreg l documentción que lo credit l bnco del comprdor (importdor) que procederá, en ese momento, l pgo o ceptción de los efectos por el importe de l operción. Los documentos que h de envir el exportdor deben ser especificdos en el crédito documentrio y es responsbilidd del bnco que procede l pgo exminr su utenticidd y contenido ntes de hcer efectivo el importe de l comprvent. 33. Cuál es l mejor opción pr un vendedor: descontr l letr en un entidd bncri o esperr su vencimiento? Explic en qué consiste el descuento de efectos. Todo dependerá de l liquidez con que cuente el tenedor de ls letrs de cmbio. Si no tiene problems de liquidez esperrá cobrr l totlidd del importe de l letr. En cso contrrio, un de ls opciones que tiene es l de relizr un operción de descuento. De est form, un entidd bncri ls dquiere, bonndo en ese momento el importe pctdo, que será inferior l fijdo en el título. Así el vendedor obtiene de form nticipd su vencimiento l myor prte del importe de l vent. A su vencimiento, l entidd bncri cobrrá el importe totl de l letr. L diferenci entre lo pgdo y lo cobrdo por l entidd será el interés que obtiene como gnnci por sufrir l esper del pgo. 171

172 34. Qué vribles se determinn en un líne de crédito? L concesión de un líne de crédito conllev l determinción de ls siguientes vribles: Cuntí límite de disposición. Vencimiento: fech o plzo l finl del cul se deberán reintegrr ls cntiddes dispuests más los intereses devengdos. Tipo de interés plicble ls cntiddes relmente dispuests y comisión plicble ls cntiddes que no hn sido objeto de disposición (comisión de disponibilidd). Periodo de liquidción de intereses (por lo generl mensulmente, trimestrlmente, semestrlmente, etc.). Gstos (estudio, pertur, etc.). 35. Qué gstos hbitules podemos encontrr en operciones de concesión de préstmos? Gstos de estudio: gstos derivdos del nálisis de l vibilidd de l concesión del préstmo. Comisión de pertur: porcentje sobre el cpitl prestdo. Amortizción nticipd: porcentje sobre el cpitl restituido ntes de su vencimiento. Cncelción nticipd: porcentje por l mortizción nticipd que cncel el préstmo. 36. Qué diferenci hy entre l finncición trvés de l concesión de préstmos o l contrtción de un líne de crédito? En ls línes de crédito, hst el límite de un determind cntidd y con limitción temporl, se puede disponer de fondos cmbio de intereses y comisiones previmente pctdos. El coste de est fuente de finncición estrá en función del cpitl relmente utilizdo por l empres. En cmbio, trvés de l concesión de préstmos bncrios l empres recibe de un entidd de crédito un cntidd de fondos cmbio del pgo de ciertos gstos y comisiones y el bono de intereses. L cuntí de los intereses estrá en función del cpitl prestdo y del plzo de devolución, que deberá relizrse en ls fechs de vencimientos pctds. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Documentos de pgo y operciones de finncición Ocupmos un puesto de trbjo en ls oficins centrles del deprtmento de dministrción donde se relizn ls gestiones dministrtivs de tesorerí y finncición de tods ls empress que conformn nuestro grupo empresril. Actulmente, nuestro trbjo se centr en l cumplimentción de tod l documentción reltiv cobros y pgos. Debemos proceder l emisión de los documentos los que se refieren los siguientes supuestos. Asimismo, dentro de nuestrs funciones se encuentr l relción con ls entiddes bncris, conocer y contrtr sus productos y servicios y hcer un seguimiento de ls operciones (descuento de efectos y línes de crédito). Documentos de pgo 1. El 1 de noviembre de 2013, l empres vendedor RUD, S.A., con domicilio en l c/ Reinos, 22, 3.º Q, Alicnte, emite dos letrs de igul importe como pgo de l fctur de e por l compr de cristlerí, con vencimiento 2 meses fech y 5 de junio de 2013, respectivmente, crgo del comprdor, NODEL, S.A., con domicilio en l c/ Norueg, 36, Alicnte, l orden de Bnco de Sbdell, c/ Simno 17, Alicnte, urbn 8. Los dtos bncrios de NODEL, S.A., son: Bnkinter (urbn 25), c/ Vidl 68, Alicnte, n.º de cuent ; será el domicilio de pgo. 172

173 L letr del primer vencimiento se present l ceptción el dí 2 de diciembre, y es ceptd por el librdo. En es mism letr, el17 de diciembre de 2013, Comercil Ene, S. A., con domicilio en l c/ Lorímr, 32, Alicnte, vl l librdo. L segund letr contiene un cláusul de prohibición de presentción l ceptción. El dí 26 de mrzo de 2013, est segund letr se endos l Bnco de Alicnte, con domicilio en l c/ Noven 42, Alicnte. Ambs letrs se presentn l pgo el dí de su vencimiento. Qué dí vencen ls letrs? En qué lugr se hn de presentr l pgo? Quién debe presentr ls letrs l pgo? L segund letr result impgd. Qué h de hcer el tenedor? Documentos de pgo 173

174 174

175 L primer letr vence trnscurridos dos meses desde su emisión, es decir, el 1 de enero de 20013; pero l trtrse de un dí inhábil, el vencimiento se trsld l 2 de enero de L segund letr vence el dí indicdo en el documento: 5 de junio de El lugr de presentción l pgo será el domicilio designdo tl efecto en l letr: C/ Vidl, 68, Alicnte (Bnkinter, urbn 25). Ls letrs serán presentds l pgo por el tenedor de ls misms en l fech de sus respectivos vencimientos. En cso de impgo, el tenedor deberá levntr protesto o declrción equivlente en uno de los 5 dís hábiles siguientes su vencimiento. 2. En Sevill, l sociedd Norvi, S.A. emite un pgré en l fech 7 de gosto de 2013, por el que se compromete pgr el 7 de septiembre Electricidd Le, S. A., l cntidd de 3 000, cobrr en l entidd bncri 2025, sucursl 114, n.º de cuent

176 Operciones de finncición 1. Nuestro negocio necesit finncición pr tender unos pgos, por lo que solicitmos un líne de crédito en l entidd bncri donde tenemos cuent corriente. El dí 1 de enero nos conceden l cntidd de e en un líne de crédito con ls siguientes crcterístics: Clcul l liquidción que nos relizrá l entidd bncri l finlizr el primer semestre conociendo que l disponibilidd del crédito h sido l siguiente: El 19 de febrero se pgn comprs por importe de e. El 13 de mrzo se reliz un trnsferenci l cuent de un proveedor por importe de e. El 1 de bril ingresmos un cheque de un cliente por importe de e. El 28 de bril se pgn comprs por importe de e. El 4 de myo se pg un recibo por importe de 225,50 e. El 6 de myo se pgn comprs por importe de e. Números comerciles (deudor) = C x n Sldo números comerciles = ,50 Sldo medio dispuesto = Totl números comerciles (deudor) Totl dís 176

177 Sldo medio dispuesto = ,50 = 9 762,34 e 181 Sldo medio no dispuesto = crédito límite sldo medio dispuesto Sldo medio no dispuesto = , ,34 = ,66 Comisión de disponibilidd = sldo medio no dispuesto x porcentje Intereses deudores = Totl números comerciles (deudor) x tipo de interés 100 x 365 Comisión de disponibilidd: ,66 x 0,0018 = 18,43 Intereses deudores = ,50 x 8 = 387, x 365 Sldos = sldo nterior + retirds de fondos ingresos de fondos gstos de concesión + disposición de fondos ingresos de fondos + comisión de disponibilidd + intereses deudores sldo finl Sldo finl = , , ,87 = 7 210,04 3. Clcul el líquido bondo l ir descontr un remes de tres efectos, todos ellos domicilidos, los que se plic un comisión (g 1 ) del 3,25 % sobre el nominl (cuntí mínim, 1,20 %) y 0,60 por gstos de correo (g 2 ). Pr los cálculos se consider el ño comercil. Fctur de descuento 177

178 Efectivo = Nominl Descuentos (descuento comercil comisión correo) C 0 = C n D C 0 = C n (Cn x n x i + Cn x g 1 + g 2 ) Cálculos reltivos l primer letr de cmbio: D = Cn x n x i Cn x g 1 g 2 Descuento comercil: C n x n x i = 1 487,00 x 16 x 0,0625/360 = 4,13 Comisión = 0,00325 x1.487,00 = 4,83 (no oper l cuntí mínim por ser inferior) Gstos de correo: 0,60 Líquido = 1 487,00 (4,13 + 4,83 + 0,60) = 1 477,44 Cálculos reltivos l segund letr de cmbio: D = Cn x n x i Cn x g 1 g 2 Descuento comercil: C n x n x i = 2 477,20 x 40 x 0,07/360 = 19,27 Comisión = 0,00325 x 2 477,20 = 8,05 (no oper l cuntí mínim por ser inferior) Gstos de correo: 0,60 Líquido = 2 477,20 (19,27+ 8,05+ 0,60) = 2.449,28 Cálculos reltivos l tercer letr de cmbio: D = Cn x n x i Cn x g 1 g 2 Descuento comercil: C n x n x i = 932,50 x 73 x 0,075/360 = 14,18 Comisión = 0,00325 x 932,50 = 3,03 (no oper l cuntí mínim por ser inferior) Gstos de correo: 0,60 Líquido = 932,50 (14,18 + 3,03 + 0,60) = 914,69 TOTAL EFECTIVO: 1 477,44 (1ª Letr) ,28 (2ª Letr) + 914,69 (3ª Letr) = 4 841,41 178

179 UNIDAD 14: REGISTROS CONTABLES DE EXISTENCIAS Y COMPRAS DE MERCADERÍAS ACTIVIDADES PÁG Anot los registros contbles que debe relizr l empres COMERCIAL LÓPEZ correspondientes l fctur que prece l finl del primer prtdo de est unidd. DEBE 18/10 HABER ,00 (600) Compr de (570) Cj, mercderís (0,15 x ) , ,00 (472) H.P. IVA (400) soportdo (0,16 x ) Proveedores (0,85 x ) ,40 Explicción: Precio de l mercncí: 225 u x /u = Descuento en fctur: 225 u x 100 /u = (disminuye el precio de compr). Gstos en fctur: Seguros: (8,88 /u.) (increment el precio de compr). Trnsporte: 900 (4 /u.) (increment el precio de compr). Importe de l compr: = Impuestos (21%): ( ) x 16% = (No formn prte del precio de dquisición). 2. Anot los registros contbles que reliz l empres en el desrrollo de su ctividd, correspondientes l informción ofrecid en l ctividd incluid en el epígrfe de l unidd 4 (pág. 86), teniendo en cuent, en este cso, que el tipo de IVA plicble ests operciones es el 21 %, no incluido en los importes que se señln. DEBE X HABER 1 200,00 (600) Compr de mercderís (572) Bncos c/c 726,00 252,00 (472) H.P. IVA soportdo (400) Proveedores 726,00 DEBE X HABER 242,00 (400) Proveedores (608) Devoluciones de comprs y operciones similres 200,00 (472) H.P. IVA soportdo 42,00 179

180 DEBE X HABER 500,00 (216) Mobilirio (572) Bncos C/C 300,00 105,00 (472) H.P. IVA soportdo (523) Proveedores del inmovilizdo corto plzo 305,00 DEBE X HABER 1 810,00 (430) Clientes Vent de (700) mercderís 3 000, ,00 (572) Bncos C/C H.P. IVA (477) repercutido 630,00 DEBE X HABER 600,00 (708) Devoluciones de vents y operciones similres (430) Clientes ,00 126,00 (477) H.P. IVA repercutido DEBE X HABER 955,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís 955,00 DEBE X HABER 222,00 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís 222,00 ACTIVIDADES PÁG Reliz los registros contbles que se desprenden de ls operciones descrits en el ejemplo desrrolldo en l unidd 9 (págs ) dedicd l lmcén, conociendo que tods ls operciones se conciertn crédito (IVA plicble ls operciones 21 % no incluido). El vlor de ls existencis fech 01/01/2013 lcnzb l cifr de DEBE 3/12 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (400) Proveedores , ,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21X ) 180

181 DEBE 5/12 HABER ,00 (43001) Clientes (hoteles Snz) (700) Vent de ,00 mercderís (80 x 1 000) (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) ,00 DEBE 7/12 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (175 x 610) (400) Proveedores , ,50 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ) DEBE 12/12 HABER (700) Vent de mercderís (185 x 1 000) ,00 (43002) Clientes (Hoteles Bhí) (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) , ,00 DEBE 13/12 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (60 x 590) (400) Proveedores , ,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ) DEBE 16/12 HABER (700) Vent de mercderís (115 x 1 000) ,00 (43003) Clientes (Hisphotel S.A.) (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) , ,00 DEBE 18/12 HABER ,00 (43002) Clientes (Hoteles Bhí) (700) Vent de mercderís (40 x 1 000) (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) , ,00 181

182 DEBE 19/12 HABER 4 000,00 (708) Devoluciones de vents y operciones similres (4 x 1 000) 840,00 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 4 000) (43002) Clientes (Hoteles Bhí) 4 840,00 DEBE 22/12 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (50 x 605) (400) Proveedores , ,50 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ) DEBE 31/12 HABER ,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís ,00 Utilizndo el método del Precio Medio Ponderdo de signción de vlor DEBE 31/12 HABER ,51 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís ,51,00 Utilizndo el método FIFO de signción de vlor DEBE 31/12 HABER ,00 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís ,00 4. El 1 de enero de 2013 un lmcén contiene 120 uniddes de existencis con un vlor de /u. Durnte este mes se relizn ls siguientes operciones: Comprs (07/01): 30 uniddes /u. Vents (16/01): 70 uniddes /u. Comprs (21/01): 45 uniddes /u. Vents (31/01): 80 uniddes /u. 182

183 Clcul el vlor de ls existencis finl de mes utilizndo los métodos que conoces. DEBE 7/01 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (30 x 1 145) (400) Proveedores , ,50 (472) H.P. IVA soportdo (0,21x ) DEBE 16/1 HABER ,50 (430) Clientes Vent de mercderís (700) (70 x 1 565) ,00 H.P. IVA (477) repercutido (0,21x ,00) ,50 DEBE 21/01 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (45 x 1 080) (400) Proveedores , ,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21x ) DEBE 31/1 HABER ,00 (430) Clientes Vent de mercderís (700) (80 x 1 600) ,00 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) ,00 183

184 MÉTODO DEL PRECIO MEDIO PONDERADO ALMACÉN Artículo: Observciones: Existencis Stock máximo: Clse: Método de vlorción: Stock mínimo: Código: PMP Fech Procedenci o destino Stock de seguridd: Entrds Slids Existencis Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Existencis iniciles , , Comprs , , Vents , , , , Comprs , , Vents , , , ,80 FIFO ALMACÉN Artículo: Observciones: Existencis Clse: Código: Fech Procedenci o destino Método de vlorción: FIFO stock máximo: stock mínimo: stock de seguridd: Entrds Slids Existencis Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Existencis iniciles comprs vents comprs vents

185 ACTIVIDADES FINALES PÁG Describe, desde un punto de vist contble, el trtmiento que el Pln Generl de Contbilidd reliz de los descuentos sobre comprs. En l norm de registro y vlorción 10.ª del PGC y 12.ª del PGC de Pymes se estblece que el precio de dquisición incluye el importe fcturdo por el vendedor después de deducir culquier descuento, rebj en el precio u otrs prtids similres Los descuentos y similres que se concedn fuer de l fctur se registrrán en ls cuents creds l efecto, l igul que sucede con ls devoluciones de comprs. 2. Qué impuestos no constituyen un myor vlor de l compr de mercncís? No constituye un myor vlor de l compr de mercncís el IVA soportdo deducible. 3. Qué cntiddes integrn l bse imponible del IVA en ls operciones de comprvent? L bse imponible del IVA se reducirá por el importe de los envses y embljes susceptibles de reutilizción que hyn sido objeto de devolución, los descuentos y bonificciones otorgdos con posterioridd l momento en que l operción se hy relizdo o cundo el precio se ltere después del momento en que l operción se hy efectudo. 4. Qué cntiddes reltivs conceptos que figurn en un fctur en un operción de comprvent no se incluyen en l bse imponible del IVA? No se incluye en l bse imponible del IVA el importe de los descuentos y bonificciones que se concedn previ o simultánemente l momento en que l operción se relice. 5. En qué csos se reducirá l bse imponible del IVA en ls operciones de comprvent? L bse imponible del IVA se reduce en el vlor de los envses y embljes susceptibles de reutilizción que hyn sido objeto de devolución, los descuentos y bonificciones otorgdos con posterioridd l momento en que l operción se hy relizdo o cundo el precio se ltere después del momento en que l operción se hy efectudo. 6. Es importnte el momento en el que se produce l concesión de un descuento en un operción de comprvent efectos del registro del IVA de l operción? Cuál es l rzón? Sí es un cuestión tener en cuent. No se incluye en l bse imponible del IVA el importe de los descuentos y bonificciones que se concedn previ o simultánemente l momento en que l operción se relice; en cmbio, l bse imponible del IVA se reduce en el vlor de los descuentos y bonificciones otorgdos con posterioridd l momento en que l operción se hy relizdo. 7. En línes generles, en qué csos se bonn ls cuents de comprs y gstos? Cuáles son ls excepciones que conoces? En generl tods ls cuents del grupo 6 se bonrán, l cierre del ejercicio, con crgo l cuent 129. Existen excepciones como ls cuents 606, 608 y

186 8. Qué cuents de psivo podrís incluir en el registro contble de un operción de comprvent y en qué supuestos? Serí un de ells l cuent (407) Anticipos proveedores? En el registro contble de un operción de comprvent de mercncís se pueden incluir cuents de psivo como l (400) Proveedores o (401) Proveedores, efectos comerciles pgr. L cuent (407) Anticipos proveedores es un derecho, por tnto, un ctivo. 9. Cuándo se utiliz el precio de dquisición y el coste de producción pr l vlorción de existencis? El precio de dquisición se utiliz cundo ls mercncís entrn formr prte del ptrimonio de l empres trvés de operciones de comprvent. El coste de producción utiliz cundo ls mercncís entrn formr prte del ptrimonio de l empres trvés de l elborción de operciones de fbricción o construcción de ls misms por l propi empres. 10. Por qué los impuestos «recuperbles» no formn prte del precio de dquisición? Como su nombre indic, en el cso de los impuestos recuperbles, el empresrio recuper el pgo correspondiente l cuot del impuesto, por lo que unque en el momento de l compr supuso un desembolso de l cntidd, el impuesto no form prte de l contrprestción que origin l operción de comprvent. 11. El dí 01/01/13 se dquiere de NOVIL, S.A. un remes de mercncís B, por vlor de e (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 7 % nul por el plzmiento del pgo 16 meses. Reliz los registros contbles correspondientes. DEBE 01/01/13 HABER ,00 (6002) Compr de mercderís B ,00 (472) H.P. IVA (400) Proveedores ,00 soportdo (0,21 x ) x Intereses devengdos (ño 2013) = ,00 x ((1+0,07) 1 1) = 3 500,00 DEBE 31/12/13 HABER 3 500,00 (662) Intereses de deuds (400) Proveedores 3 500,00 x Intereses devengdos (ño 2014) = (50 000, ,00) x ((1+ 0,07) 1/3 1)= 1 220, , ,00 DEBE 01/05/14 HABER (662) Intereses de deuds (572) Bncos c/c ,29 (400) Proveedores x 186

187 12. El dí 01/01/13 se comprn mercncís A, por vlor de ,59 e (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 7 % nul por el plzmiento del pgo 15 meses. Reliz los registros contbles correspondientes. DEBE 01/01/13 HABER ,59 (6002) Compr de mercderís B 4 897,74 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ,59) (400) Proveedores ,33 x Intereses devengdos (ño 2013) = ,59 ((1 + 0,07) 1 1) = 1 632,58 DEBE 31/12/13 HABER 1 632,58 (662) Intereses de (400) Proveedores 1 632,58 deuds x Intereses devengdos (ño 2014) = (23 322, ,58) x ((1 + 0,07) 1/4 1) = 425,70 425, ,91 DEBE 01/04/14 HABER (662) Intereses de deuds (400) Proveedores (572) Bncos c/c ,61 x 13. El dí 31/01/13 se comprn mercncís A, por vlor de ,00 e (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º 325 se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 8,25 % nul por el plzmiento del pgo 6 meses. Reliz los registros contbles correspondientes. Intereses devengdos = ,00 x 0,0825 x 6/12 = 495, , ,00 DEBE 31/03/13 HABER (6002) Compr de mercderís B (472) H.P. IVA (400) Proveedores ,00 soportdo (0,21 x ,00) 187

188 x DEBE 31/07/13 HABER 495,00 (662) Intereses de deuds ,00 (400) Proveedores x (572) Bncos c/c , El dí 13 de mrzo se comprn uniddes de mercderís A RUINO, S.A. l precio de 125 /u. Nos conceden un descuento por volumen de pedido en fctur de El trsldo de ls mercncís l empres supone un importe de e. L operción se reliz crédito y el IVA plicble es del 21 % no incluido en precios y descuentos. Los impuestos especiles (no recuperbles) scienden Reliz el registro contble correspondiente explicndo los distintos puntes. DEBE 13/03/13 HABER ,00 (6002) Compr de mercderís A (1 600 x 125) ) ,00 (472) H.P. IVA soportdo ( x 0,21) (400) Proveedores , El dí 31 de mrzo de 2013 se dquiere de NOVIL, S.A. otr prtid de mercncís B, por vlor de ,00 (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 8 % nul por el plzmiento del pgo 9 meses. Reliz los registros contbles correspondientes. Intereses devengdos = ,00 x 0,08 x 9/12 = 2 700,00 DEBE 31/03/13 HABER ,00 (6002) Compr de mercderís B 9 450,00 (472) H.P. IVA soportdo (400) Proveedores ,00 (45 000,00 x 0,21) x DEBE 31/12/13 HABER 2 700,00 (662) Intereses de deuds ,00 (400) Proveedores x (572) Bncos c/c ,00 188

189 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Registros contbles reltivos ls operciones de provisionmiento y lmcén DEBE 1 HABER ,00 (600) Compr de mercderís ( ) (572) Bncos C/C , ,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21x ) 189

190 DEBE 2 HABER 550,00 (600) Compr de mercderís (570) Cj, 665,50 115,50 (472) H.P. IVA soportdo (0,21x 550) DEBE 3 HABER ,00 (572) Bncos c/c (700) Vent de mercderís ( / 1,21) 8 264,46 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 8 264,46) 1 735,54 DEBE 4 HABER ,00 (600) Compr de mercderís 3 150,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ) (401) Proveedores, efectos comerciles pgr ,00 DEBE 5 HABER 5 363,00 (400) Proveedores (572) Bncos C/C 5 000,00 Descuento sobre vents por pronto (706) pgo 300,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x 300) 63,00 DEBE 6 HABER 6 050,00 (401) Proveedores efectos comerciles pgr ( / 3) (572) Bncos c/c 6 050,00 190

191 DEBE 7 HABER 9 500,00 (600) Comprs de mercderís ( ) 417,36 (407) Anticipos proveedores ( (9 500 x 1,21) ) / 1, ,64 (472) H.P. IVA soportdo ( , 36) x 0,21 (572) Bncos c/c ,00 DEBE 8 HABER 3 250,00 (407) Anticipos proveedores 682,50 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x 3 250,00) (572) Bncos c/c (3 250 / 1,21) 3 932,50 DEBE 9 HABER 544,50 (400) Proveedores (609) Rppels por comprs 450,00 (477) H.P. IVA soportdo (0,21 x 450) 94,50 DEBE 10 HABER ,00 (572) Bncos c/c Vent de (700) mercderís , ,00 (430) Clientes (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) 6 300,00 DEBE 11 HABER 3.471,07 (600) Compr de mercderís (4 200 / 1,21) (407) Anticipos proveedores 3 471,07 DEBE 12 HABER 839,99 (572) Bncos c/c (608) Devoluciones de comprs y operciones similres (3 471,07 x 0,20) 694,21 (472) H.P. IVA soportdo (694,21 x 0,21) 145,78 191

192 DEBE 13 HABER 6 050,00 (401) Proveedores efectos comerciles pgr ( / 3) (572) Bncos c/c 6 050,00 DEBE 14 HABER ,00 (600) Compr de mercderís ( ) (572) Bncos c/c , ,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ) DEBE /01/13 HABER ,00 (600) Compr de mercderís (6 250 x 8) (400) Proveedores , ,00 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ) Intereses devengdos (ño 2013) = ,00 x ((1 + 0,07) 1 1) = 3 500,00 DEBE /12/13 HABER 3 500,00 (662) Intereses de deuds (400) Proveedores 3 500,00 Intereses devengdos (ño 2014) = (50 000, ,00) x ((1+0,07) 1/4 1) = 912,63 DEBE /04/14 HABER 912,63 (662) Intereses de deuds (572) Bncos c/c , ,00 (400) Proveedores 192

193 Precio de l mercncí: x 4,30 = Intereses de plzmiento: = 120 (myor precio de dquisición). Opción: gsto finnciero DEBE /04/13 HABER 6 880,00 (600) Compr de mercderís (400) Proveedores 8 350, ,00 (472) H.P. IVA soportdo DEBE /05/13 HABER (662) Intereses de deuds (572) Bncos c/c 8 470, ,00 (400) Proveedores b. Opción: myor precio de dquisición DEBE /04/13 HABER 7 000,00 (600) Compr de mercderís (400) Proveedores 8 470, ,00 (472) H.P. IVA soportdo DEBE /05/13 HABER 8 470,00 (400) Proveedores (572) Bncos c/c 8 470,00 DEBE 17.1 HABER 8 235,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís 8 235,00 193

194 DEBE 17.2 HABER (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís DEBE 18 HABER 305,00 (6931) Pérdids por (390) Deterioro de vlor deterioro de de ls mercderís mercderís 305,00 Mercderís: Vlor neto relizble = Vlor de relizción Coste de vents = 7 500,00 900,00 = 6 600,00 Deterioro de vlor = Vlor contble Vlor neto relizble = 6.905, ,00 = 305,00 DEBE 19 HABER 8 035,54 (477) H.P. IVA (472) H.P. IVA repercutido soportdo , ,82 (4700) H.P. deudor por IVA 194

195 Se deben relizr los siguientes registros contbles en el libro dirio utilizndo, por un ldo, los dtos que se suministrn en el supuesto y por otro, nte l usenci de los mismos, ls observciones necesris que determinen l vlorción de los distintos conceptos. DEBE 02/13 HABER ,00 (600) Compr de (572) Bncos c/c mercderís ( x 0,30) , ,00 (472) H.P. IVA (400) soportdo (0,21 x ) Proveedores ( x 0,70) ,00 DEBE 04/13 HABER ,00 (572) Vent de Bncos C/C (700) mercderís ( x 0,40) (450 x 300) ,00 (430) Clientes H.P. IVA ( x 0,60) (477) repercutido (0,21x ) DEBE 05/13 HABER ,00 (708) Devolución de vents y operciones similres (50 x 300) (430) Clientes , ,00 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) DEBE 08/13 HABER ,00 (572) Vent de Bncos c/c (700) mercderís ( x 0,40) (300 x 300) , ,00 (430) Clientes H.P. IVA ( x 0,60) (477) repercutido (0,21 x ,00) ,00 DEBE 11/13 HABER ,00 (600) Compr de (572) Bncos c/c mercderís ( x 0,30) , ,00 (472) H.P. IVA (400) soportdo (0,21 x ) Proveedores ( x 0,70) ,00 195

196 DEBE 13/13 HABER ,00 (572) Vent de Bncos c/c (700) mercderís ( x 0,40) (600 x 300) , ,00 (430) Clientes H.P. IVA ( x 0,60) (477) repercutido (0,21 x ) ,00 DEBE 21/13 HABER ,00 (600) Compr de (572) Bncos C/C mercderís ( x 0,30) , ,00 (472) H.P. IVA (400) soportdo (0,21 x ) Proveedores ( x 0,70) ,60 DEBE 23/13 HABER ,00 (572) Bncos c/c Vent de ( x 0,40) (700) mercderís (300 x 300) , ,00 (430) Clientes ( x 0,60) (477) H.P. IVA repercutido (0,21x ) ,00 DEBE 24/13 HABER ,00 (572) Vent de Bncos c/c (700) mercderís ( x 0,40) (700 x 300) , ,00 (430) Clientes H.P. IVA ( x 0,60) (477) repercutido (0,21x ) ,00 Regulrizción de existencis utilizndo el método FIFO: DEBE 31/13 HABER ,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís ,00 DEBE 31/13 HABER ,00 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis ,00 Determinción del resultdo. Asientos de regulrizción tendiendo, exclusivmente, los sientos relizdos (los importes deben recoger el sldo de ls cuents): 196

197 (*) El sldo de l cuent 610 dependerá del método de signción de vlor utilizdo pr l vlorción de ls existencis. Regulrizción de existencis utilizndo el método FIFO: DEBE 31/13 HABER ,00 (129) Resultdo del ejercicio (600) Comprs de mercderís ,00 (708) Devolución de vents ,00 DEBE 31/13 HABER ,00 (700) Vents de (129) Resultdo del mercderís ejercicio ,00 670,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (*) 197

198 UNIDAD 15: REGISTROS CONTABLES DE VENTAS DE MERCADERÍAS Y SERVICIOS ACTIVIDADES PÁG Reliz los registros contbles correspondientes l fctur que emitió l empres Kingtecnology, S.A. por l vent de 225 televisores según ls condiciones estblecids en el documento que prece l inicio de l unidd nterior. DEBE 18/13 HABER ,25 (570) Cj, (700) Vent de (0,15 x ) mercderís (225 x 1 200) (225 x 100) , ,75 (430) Clientes (0,85 x ) (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) ,00 DEBE 18/13 HABER 526,35 (570) Cj, (0,15 x 3 509) (705) Prestciones de servicios ( ) 2 900, ,65 (430) Clientes (0,85 x 3 509) (477) H.P. IVA repercutido 0,21 x ( ) 609,00 2. Complet el ciclo contble de l empres ARTEL, S.A. con los dtos contbles de enero noviembre suministrdos continución y ls operciones del mes de diciembre. Dtos contbles. Sldos de enero noviembre (en ) Sldos (deudores) de ls cuents de ctivo ,00 (572) Bncos c/c ,00 (570) Cj, 500,00 (300) Mercderís ,00 (472) H.P., IVA soportdo 6 312,00 Sldos (creedores) de ls cuents de ptrimonio neto ,00 Sldos (creedores) de ls cuents de psivo ,00 (477) H.P., IVA repercutido ,00 Sldos (deudores) de ls cuents de gsto ,00 Sldos (creedores) de ls cuents de ingreso ,00 Ls operciones del mes de diciembre se corresponden con ls señlds en los enuncidos de l ctividd 2 de l Práctic profesionl de l unidd 2 que se completn con l siguiente informción: Ls operciones de comprvent de mercncís y de prestciones de servicios se encuentrn grvds con un IVA del 21 % no incluido en los precios que figurn en 198

199 los correspondientes enuncidos, procediéndose l registro de l liquidción del impuesto l finlizr el ejercicio. Se conoce un nuevo dto que se incorpor como enuncido n.º 12: 12. El vlor de ls mercncís existentes l finlizr el ejercicio es de En los sientos registrdos en l contbilidd de l empres ARTEL S.A., de enero noviembre, figurn ls siguientes cuents: Blnce de comprobción 30 de noviembre BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS (enero noviembre) CUENTAS SALDOS Código Denominción DEUDOR ACREEDOR Cuents de ctivo (excepto Bncos c/c, Cj,, Mercderís e IVA soportdo) ,00 (572) Bncos c/c ,00 (570) Cj, 500,00 (300) Mercderís ,00 (472) H.P. IVA soportdo 6 312,00 Cuents de ptrimonio neto ,00 Cuents de psivo (excepto IVA repercutido) ,00 (477) H.P. IVA repercutido ,00 Cuents de gstos ,00 Cuents de ingresos ,00 TOTALES , ,00 Registros contbles de ls operciones de diciembre: DEBE 1 HABER 6 000,00 (600) Compr de mercderís (600 x 10) (400) Proveedores 7 260, ,00 (472) H.P. IVA soportdo DEBE 2 HABER 5 626,50 (430) Clientes (700) Vent de mercderís (75 x 62) 4 650,00 (477) H.P. IVA repercutido 976,50 199

200 DEBE 3 HABER 544,50 (400) Proveedores (608) Devoluciones de comprs y operciones similres (*) (45 x 10) 450,00 (472) H.P. IVA soportdo 94,50 (*) L cuent (608) Devoluciones de comprs y operciones similres funcion como un ingreso pues compens un gsto como lo es l cuent (600) Compr de mercderís. DEBE 4 HABER 3 000,00 (572) Bncos c/c 5 712,00 (431) Clientes, efectos comerciles cobrr (700) Vent de mercderís (60 x 120) 7 200,00 (477) H.P. IVA repercutido 1 512,00 DEBE 5 HABER 100 (570) Cj, (572) Bncos c/c 100 DEBE 6 HABER 1 200,00 (217) Equipos pr procesos de informción (572) Bncos c/c 726,00 252,00 (472) H.P. IVA soportdo (523) Proveedores de inmovilizdo corto plzo 726,00 DEBE 7 HABER 61,35 (628) Suministros (572) Bncos c/c 74,23 12,88 (472) H.P. IVA soportdo DEBE 7b HABER 270,00 (527) Publicidd, propgnd y relciones públics (572) Bncos 326,70 56,70 (472) H.P. IVA soportdo 200

201 DEBE 8 HABER 150,00 (623) Servicios de profesionles independientes 31,50 (472) H.P. IVA soportdo (410) Acreedores por prestción de servicios 181,50 DEBE 9 HABER 204,00 (622) Reprciones y conservción 42,84 (472) H.P. IVA soportdo (410) Acreedores por prestción de servicios 246,84 DEBE 10 HABER 1 440,00 (708) Devoluciones de vents y operciones similres (*) (572) Bncos c/c 1 742,40 302,40 (477) H.P. IVA repercutido (*) L cuent (708) Devoluciones de vents y operciones similres funcion como un gsto pues compens un ingreso como lo es l cuent (700) Vent de mercderís. DEBE 11 HABER 4 800,00 (572) Bncos c/c (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito 4 800,00 201

202 DEBE 12 HABER ,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís ,00 DEBE 12b HABER ,00 (300) Mercderís (610) Vrición de existencis de mercderís ,00 Asiento de liquidción del IVA DEBE 13 HABER ,10 (477) H.P. IVA (472) H.P. IVA repercutido soportdo (4750) H.P. creedor por IVA 7 873, ,68 Asientos de regulrizción (los importes reproducen el sldo de ls cuents fech 31 de diciembre): DEBE X HABER ,35 (129) Resultdo del ejercicio Sldos deudores (gstos o ingresos, enero-noviembre) ,00 (600) Comprs de mercderís 6 000,00 (708) Devoluciones de vents y operciones similres 1 440,00 (610) Vrición de existencis de mercderís 2 850,00 (622) Reprciones y conservción 204,00 Publicidd, propgnd y relciones públics 270,00 (627) (623) Servicios de profesionles independientes 150,00 (628) Suministros 61,35 DEBE X HABER ,00 Sldos creedores (129) Resultdo del ejercicio ,00 202

203 (gstos o ingresos, eneronoviembre) ,00 (700) Vents de mercderís 450,00 (608) Devoluciones de comprs y operciones similres Libro myor de l cuent (129) resultdo del ejercicio: Resultdo del ejercicio DEBE HABER , ,00 S. creedor ,65 Asiento de cierre (los importes reproducen el sldo de ls cuents fech 31 de diciembre): DEBE X HABER ,00 Sldos creedores (cuents de psivo, excepto IVA repercutido, y neto, eneronoviembre) 9 632,68 (4750) H.P. creedor por IVA Sldos deudores (cuents de ctivo excepto mercderís, bncos, cj e IVA, eneronoviembre) ,00 (217) Equipos pr procesos de informción 1 200,00 428,34 (410) Acreedores por prestción de servicios (300) Mercderís , ,00 (520) Deuds c.p. con E.C (430) Clientes 5 626,50 726,00 (523) Proveedores de inmovilizdo c.p. (570) Cj 600, ,50 (400) Proveedores (572) Bncos c/c , ,65 (129) Resultdo del ejercicio (431) Clientes, efectos comerciles cobrr 5 712,00 Pr l relizción de ls cuents nules se utiliz l informción de los tres últimos sientos, reproduciendo ls cuents que contienen. 203

204 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Nº CUENTA (700) (708) (600) (610) (608) (622) (623) (627) (628) A) OPERACIONES CONTINUADAS Sldos creedores (gstos o ingresos, enero-noviembre) Sldos deudores (gstos o ingresos, enero-noviembre) 1. Importe neto de l cifr de negocios. Vents de mercderís Devoluciones de vents y operciones similres 4. Aprovisionmientos Compr de mercderís Vrición de existencis de mercderís Devoluciones de comprs y operciones similres 7. Otros gstos de explotción Reprciones y conservción Servicios de profesionles independientes Publicidd, propgnd y relciones públics Suministros NOTA (Debe) Hber 200X 200X ,00 ( ,00) ,00 (450,00) (6 000,00) (2 850,00) 1 440,00 (204,00) (270,00) (692,00) (150,00) (61,35) A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ,65 A.2) RESULTADO FINANCIERO A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) , Impuesto sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES (*) CONTINUADAS (A ) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultdo neto de operciones interrumpids neto de impuestos A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (**) ( ) (*) Se incluirá el resultdo del ejercicio un vez deducido el impuesto que grv los beneficios. (**) Al resultdo nterior se ñde el resultdo neto de operciones interrumpids. 204

205 BALANCE cuent ACTIVO 200X cuent PATRIMONIO NETO Sldos deudores (cuents de ctivo excepto mercderís, bncos y cj, enero-noviembre) ,00 200X Y PASIVO Sldos creedores (cuents de psivo y neto, enero-noviembre) ,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE (217) Equipos pr procesos de informción 1 200,00 A) PATRIMONIO NETO (129) Resultdo del ejercicio ,65 B) PASIVO NO CORRIENTE B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE (430) (431) (300) (570) (572) Clientes Clientes, efectos comerciles cobrr Mercderís Cj Bncos c/c 5 626, , ,00 600, ,67 (400) (410) (4750) (520) (523) Proveedores Acreedores por prestción de servicios H.P. creedor por IVA Deuds corto plzo con entiddes de crédito Proveedores de inmovilizdo corto plzo 6 715,50 428, , ,00 726,00 TOTAL ACTIVO (A + B) ,17 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) ,17 3. Reliz los registros contbles correspondientes ls operciones de vent que h relizdo l empres en el primer cutrimestre del ño en ls que se conciertn intereses de plzmiento: Vents relizds en el mes de enero: El dí 01/01/13 se vende un remes de mercncís A, compuest por uniddes 8 /u. (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º 4 se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 7 % nul por el plzmiento del pgo 15 meses. El dí 01/01/13 se vende un remes de mercncís B, por vlor de e (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º 6 se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 7 % nul por el plzmiento del pgo 16 meses. El dí 01/01/13 se reliz otr vent de mercncís A, por vlor de ,59 (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º 7 se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 7 % nul por el plzmiento del pgo 15 meses. 205

206 El dí 31/01/13 se vuelven vender mercncís A, por vlor de ,00 e (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º 165 se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 8,25 % nul por el plzmiento del pgo 6 meses. Vents relizds en el mes de mrzo: El dí 31/03/13 se venden mercncís B, por vlor de ,00 e (IVA 21 % no incluido). En l fctur n.º 362 se especific l plicción de un tipo de interés efectivo contrctul del 8 % nul por el plzmiento del pgo 9 meses. Vents relizds en el mes de bril: El 06/04/13 se venden crédito un cliente uniddes de mercderís B 4,30 /u. (IVA de l operción 21 % no incluido). En l fctur n.º 395 se especific l siguiente form de pgo: e (más e de IVA) cobrr en un mes. Registr est informción de ls dos forms por ls que puede optr l empres. VENTAS DEL MES DE ENERO Enuncido 1 DEBE /01/13 HABER ,00 (430) Clientes (7001) Vent de mercderís A (6 250 x 8) (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) , ,00 Intereses devengdos (ño 2013) = ,00 x ((1+0,07) 1 1) = 3 500,00 DEBE /121/13 HABER 3 500,00 (430) Clientes Ingresos de (762) créditos 3 500,00 Intereses devengdos (ño 2014) = (50 000, ,00) x ((1+0,07) 1/4 1) = 912,63 DEBE /04/14 HABER ,63 (572) Bncos c/c Ingresos de 912,63 (762) créditos (430) Clientes ,00 Enuncido 2 DEBE /01/13 HABER ,00 (430) Clientes (7002) Vent de mercderís B (477) H.P. IVA repercutido (0,21x ) , ,00 206

207 Intereses devengdos (ño 2013) = ,00 x ((1+0,07) 1 1) = 3 500,00 DEBE /12/13 HABER 3 500,00 (430) Clientes Ingresos de (762) créditos 3 500,00 Intereses devengdos (ño 2014) = (50 000, ,00) x ((1+0,07) 1/3 1) = 1 220,29 DEBE /05/14 HABER ,29 (572) Bncos c/c Ingresos de 1 220,29 (762) créditos (430) Clientes ,00 Enuncido 3 DEBE /01/13 HABER ,33 (430) Clientes (7001) Vent de mercderís A (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ,59) , ,74 Intereses devengdos (ño 2013) = ,59 x ((1+0,07) 1 1) = 1 632,58 DEBE /12/13 HABER 1 632,58 (430) Clientes (762) Ingresos de créditos 1 632,58 Intereses devengdos (ño 2014) = (23 322, ,58) x ((1+0,07)1/4 1) = 425,70 DEBE /05/14 HABER ,61 (572) Bncos c/c Ingresos de 425,70 (762) créditos (430) Clientes ,91 Enuncido 4 Intereses devengdos = ,00 x 0,0825 x 6/12 = 495,00 DEBE /01/13 HABER ,00 (430) Clientes (7001) Vent de mercderís A (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) , ,00 207

208 DEBE /07/13 HABER ,00 (572) Bncos c/c (762) Ingresos de 495,00 créditos (430) Clientes ,00 VENTAS DEL MES DE MARZO Enuncido 5 Intereses devengdos = ,00 x 0,08 x 9/12 = 2 700,00 DEBE /03/13 HABER ,00 (430) Clientes (7002) Vent de mercderís B (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) , ,00 DEBE /12/13 HABER ,00 (572) Bncos c/c Ingresos de 2 700,00 (762) créditos (430) Clientes ,00 VENTAS DEL MES DE ABRIL Enuncido 6 Precio de l mercncí: x 4,30 = 6 x 880 Intereses de plzmiento: = 120 (myor precio de dquisición). Opción: ingreso finnciero DEBE /04/13 HABER 8 350,00 (430) Clientes (7002) Vent de mercderís B (477) H.P. IVA repercutido 6 880, ,00 DEBE /05/14 HABER 8 470,00 (572) Bncos c/c Ingresos de (762) créditos (430) Clientes 8 350,00 208

209 b. Opción: myor precio de dquisición DEBE /04/13 HABER 8 470,00 (430) Clientes (700) Vent de mercderís B (477) H.P. IVA repercutido 7 000, ,00 DEBE /05/14 HABER 8 470,00 (572) Bncos c/c (430) Clientes 8 470,00 ACTIVIDADES FINALES PÁG Es obligtori l utilizción de l denominción de ls cuents del subgrupo 70 en los registros contbles que deben relizr ls empress? Ls cuents del subgrupo 70 se dptrán por ls empress ls crcterístics de ls operciones relizn, con l denominción específic que ests correspond. 2. Qué conceptos se registrn en l cuent (709) Rppels sobre vents? Descuentos y similres que se bsn en hber lcnzdo un determindo volumen de pedidos. 3. De qué form se incorporn ls cuents (708) Devoluciones de vents y operciones similres y (709) Rppels sobre vents, l cuent de pérdids y gnncis? Se incorporn en l Cuent de Pérdids y Gnncis con signo negtivo integrndo el resultdo de explotción. 4. Se incorpor l cuent de pérdids y gnncis de l mism form que en los csos nteriores l cuent (706) Descuento sobre vents por pronto pgo? Así es, se incorporn en l Cuent de Pérdids y Gnncis con signo negtivo integrndo el resultdo de explotción. 5. Por qué es importnte, pr l contbilidd, conocer si un descuento está o no incluido en l fctur de vent? Ese es el criterio que utiliz l norm de registro y vlorción 14 del PGC. Pr considerr el descuento como menor importe de l vent, y, por tnto, menor importe de l cuent 700 vents de mercderís, o pr estblecer l necesidd de registrr los descuentos en ls cuents creds l efecto. 6. Disminuyen el importe de l cuent (700) Vents de mercderís los gstos inherentes ls misms? Los gstos inherentes ls vents, incluidos los trnsportes crgo de l empres, se contbilizrán en ls cuents correspondientes del grupo 6, por lo generl, cuents del subgrupo

210 7. Todos los descuentos incluidos en l fctur de un vent de mercncís disminuyen el importe de l cuent (700)? Así es, los descuentos y similres incluidos en fctur se considerrán como menor importe de l vent. 8. Qué considerción tienen los envses y embljes en el PGC? Qué cuents los representn? Tienen l considerción de existencis. Están representdos en ls cuents 326 Embljes y 327 Envses. 9. Los envses y embljes deben ser registrdos, en todo cso, en ls cuents creds l efecto en el PGC? No, únicmente cundo dquieren sustntividd propi cundo y pueden ser objeto de devolución. En estos csos cbe hblr de estos elementos como lgo distinto de ls mercncís que compñn y se utilizrán ls cuents creds l efecto en el PGC. 10. Cómo se debe incorporr l blnce l cuent (406) Envses y embljes devolver proveedores? Est cuent figurrá en el psivo del blnce con signo negtivo minorndo l cuent De qué form se debe incorporr l blnce l cuent (437) Envses y embljes devolver por clientes? Est cuent figurrá en el ctivo del blnce con signo negtivo minorndo l cuent L cuent (700) Vents de mercderís modific su importe si junto con l mercncí vendid se entregn envses con derecho devolución? El vlor de los envses y embljes no ltern el vlor de ls comprs o vents de mercderís, siendo considerdos conceptos distintos sujetos vlorción propi. 13. Cómo se vlorn los ingresos procedentes de vents y prestciones de servicios? Los ingresos procedentes de ests operciones se vlorrán por el vlor rzonble de l contrprtid derivd de los mismos que, slvo evidenci en contrrio, será el precio corddo deducido el importe de culquier descuento, rebj en el precio u otrs prtids similres que l empres pued conceder, sí como los intereses incorpordos l nominl de los créditos (unque en determinds condiciones sí podrán ser incluidos estos intereses). 14. Qué incidencis tienen los impuestos en l vlorción de vents y prestciones de servicios? Los impuestos que grvn ests operciones que l empres debe repercutir terceros como el impuesto sobre el vlor ñdido y los impuestos especiles, sí como ls cntiddes recibids por cuent de terceros, no formrán prte de los ingresos. 15. Qué signific el reconocimiento contble de ls vents de bienes y prestciones de servicios? El reconocimiento contble de ls vents de bienes y prestciones de servicios implic su registro siempre que se cumpln tods y cd un de ls condiciones estblecids en los Plnes Generles de Contbilidd. 16. Qué regls de reconocimiento contble de ls vents de bienes no son plicbles en el cso de prestciones de servicios? Ls dos siguientes regls de reconocimiento solo fectn l vent de bienes: L trnsferenci l comprdor los riesgos y beneficios significtivos inherentes l propiedd de los bienes, con independenci de su trnsmisión jurídic. 210

211 El mntenimiento por l empres de l gestión corriente de los bienes vendidos en un grdo socido normlmente con su propiedd, sin retener el control efectivo de los mismos. 17. En relción con los intereses de plzmiento, cómo se vlorn con crácter generl los ingresos procedentes de vents y prestciones de servicios? Los ingresos procedentes de vents y prestciones de servicios se vlorrán, con crácter generl, por el precio corddo deducidos los intereses incorpordos l nominl de los créditos. No obstnte, podrán incluirse los intereses incorpordos los créditos comerciles con vencimiento no superior un ño que no tengn un tipo de interés contrctul, cundo el efecto de no ctulizr los flujos de efectivo no se significtivo. L vlorción posterior de los créditos por operciones comerciles tenderá su coste mortizdo por lo que los intereses devengdos se contbilizrán en l cuent (762) Ingresos de créditos, plicndo el método del tipo de interés efectivo e incorporándose l cuent de pérdids y gnncis pr determinr el resultdo finnciero. (No obstnte, los créditos con vencimiento no superior un ño que, se vloren inicilmente por su vlor nominl, continurán vlorándose por dicho importe). 18. Cuál es l vlorción posterior de los créditos (derechos de cobro) por operciones comerciles? L vlorción posterior de los créditos por operciones comerciles tenderá su coste mortizdo por lo que los intereses devengdos se contbilizrán en l cuent (762) Ingresos de créditos, plicndo el método del tipo de interés efectivo e incorporándose l cuent de pérdids y gnncis pr determinr el resultdo finnciero. (No obstnte, los créditos con vencimiento no superior un ño que, se vloren inicilmente por su vlor nominl, continurán vlorándose por dicho importe). 19. Qué tipo de pérdids se representn en l cuent (490) Deterioro de vlor de créditos por operciones comerciles? El importe de ls correcciones vlortivs por deterioro de créditos incobrbles, con origen en operciones de tráfico. 20. Qué tipo de pérdids se representn en l cuent (4999) Provisión pr otrs operciones comerciles? L cuent (4999) Provisión pr otrs operciones comerciles, cuent de psivo, se utiliz como contrprtid de l cuent (6959) Dotción l provisión pr otrs operciones comerciles pr l cobertur de gstos por devoluciones de vents, grntís de reprción, revisiones y otros conceptos nálogos. 211

212 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG Registros contbles reltivos ls operciones de provisionmiento, lmcén y comercilizción de mercncís En los sientos registrdos de enero octubre figurn ls siguientes cuents: 212

213 Blnce de comprobción 31 de octubre: BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS (enero-octubre) CUENTAS SALDOS Código Denominción Deudor Acreedor Cuents de ctivo (excepto Bncos c/c y Mercderís e IVA soportdo) ,00 (572) Bncos c/c ,00 (300) Mercderís ,00 (472) H.P. IVA soportdo 6 214,00 Cuents de ptrimonio neto ,00 Cuents de psivo (excepto IVA repercutido) ,00 (477) H.P. IVA repercutido ,00 Cuents de ingresos ,00 TOTALES , ,00 Operciones de noviembre y diciembre: DEBE 1 HABER 9 000,00 (572) Bncos c/c (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito 9 000,00 DEBE 2 HABER 500,00 (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito 350 (662) Intereses de deuds (572) Bncos c/c 850,00 DEBE 3 HABER ,00 (218) Elementos de trnsporte 2 520,00 (472) H.P. IVA soportdo (572) Bncos c/c ,00 DEBE 4 HABER 2 400,00 (600) Compr de mercderís 504,00 (472) H.P. IVA soportdo (572) Bncos c/c 2 904,00 213

214 DEBE 5 HABER 3 630,00 (570) Cj, (700) Vent de mercderís 9 000, ,00 (430) Clientes H.P. IVA (477) repercutido 1 890,00 DEBE 6 HABER 3 630,00 (572) Bncos c/c (570) Cj, 3 630,00 DEBE 7 HABER 450,00 (622) Reprciones y conservción 94,50 (472) H.P. IVA soportdo (572) Bncos c/c 544,00 DEBE 8 HABER 535,00 (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito 315,00 (662) Intereses de deuds (572) Bncos c/c 850,00 DEBE 9 HABER 2 142,50 (430) Clientes Vent de (700) mercderís 4 250, ,00 (572) Bncos c/c H.P. IVA (477) repercutido 892,500 DEBE 10 HABER 450,00 (708) Devoluciones de vents y operciones similres (*) 94,50 (477) H.P. IVA repercutido (430) Clientes 544,50 (*) L cuent (708) Devoluciones de vents y operciones similres funcion como un gsto pues compens un ingreso como lo es l cuent (700) Vent de mercderís. DEBE 11 HABER ,00 (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís ,00 214

215 DEBE 11b HABER ,00 (300) Mercderís Vrición de existencis de (610) mercderís ,00 Asientos de liquidción del IVA DEBE 12 HABER ,00 (477) H.P. IVA repercutido (472) H.P. IVA soportdo 9 332,50 H.P. creedor por (4750) IVA 8 650,50 Asientos de regulrizción (los importes reproducen el sldo de ls cuents fech 31 de diciembre): DEBE x HABER ,00 (129) Resultdo del ejercicio (300) Sldos deudores (gstos o ingresos, enero-octubre) ,00 (600) Comprs de mercderís 2 400,00 (708) Devoluciones de vents y operciones similres 450,00 (610) Vrición de existencis de mercderís 7 070,00 Reprciones y conservción 450,00 (622) (663) Intereses de deuds corto plzo 665,00 DEBE x HABER ,00 Sldos creedores (gstos o ingresos, enerooctubre) ,00 (700) Vents de mercderís (129) Resultdo del ejercicio ,00 215

216 Libro myor de l cuent (129) Resultdo del ejercicio Resultdo del ejercicio DEBE HABER S. creedor Asiento de cierre (los importes reproducen el sldo de ls cuents fech 31 de diciembre): DEBE x HABER ,00 Sldos creedores Sldos deudores (cuents de ctivo, (gstos o excepto ingresos, enerooctubre) mercderís y bncos, enero- octubre) , ,50 (4750) H.P. creedor por IVA (218) Elementos de trnsporte , ,00 (520) Deuds c.p. (300) Mercderís con E.C , ,00 (129) Resultdo del ejercicio (430) Clientes 8 858,00 (572) Bncos c/c ,50 No se incluye l cuent (570) Cj, porque tiene sldo cero. Pr l relizción de ls cuents nules se utiliz l informción de los tres últimos sientos, reproduciendo ls cuents que contienen. 216

217 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Nº CUENTA (700) (708) (600) (610) (608) (622) A) OPERACIONES CONTINUADAS Sldos creedores (gstos o ingresos, eneronoviembre) Sldos deudores (gstos o ingresos, eneronoviembre) 1. Importe neto de l cifr de negocios Vents de mercderís Devoluciones de vents y operciones similres 4. Aprovisionmientos Compr de mercderís Vrición de existencis de mercderís Devoluciones de comprs y operciones similres 7. Otros gstos de explotción Reprciones y conservción NOTA (DEBE) HABER 200X 200X ,00 ( ,00) ,00 (450,00) (2 400,00) (7 070,00) 450,00 A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ,00 (662) 13. Gstos finncieros Intereses de deuds (665,00) A.2) RESULTADO FINANCIERO (665,00) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2) , Impuesto sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A ) (*) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultdo neto de operciones interrumpids neto de impuestos A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (**) (A ) (*) Se incluirá el resultdo del ejercicio un vez deducido el impuesto que grv los beneficios. (**) Al resultdo nterior se ñde el resultdo neto de operciones interrumpids. 217

218 BALANCE DE SITUACIÓN FINAL Cuent ACTIVO 200X cuent PATRIMONIO NETO Y Sldos deudores (cuents de ctivo excepto mercderís, bncos e IVA soportdo, enero-octubre) ,00 PASIVO Sldos creedores (cuents de psivo, excepto IVA repercutido, y neto, enero-octubre) 200X ,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO (218) Elementos de trnsporte ,00 (129) Resultdo del ejercicio ,00 B) PASIVO NO CORRIENTE B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE (430) (300) (572) Clientes Mercderís Bncos c/c 8 858, , , 50 (477) (520) H.P. creedor por IVA Deuds corto plzo con entiddes de crédito 8 600, ,00 TOTAL ACTIVO (A + B) ,50 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) ,50 218

219 219

220 220

221 Registros contbles de OSTIRMA S.A. DEBE 1 HABER ,25 (60001) Compr de mercderís A (3 615 x 4,35) (572) Bncos c/c 6 000, ,30 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x ,25) (400) Proveedores ,55 DEBE 2 HABER ,75 (60002) Compr de mercderís B (5 125 x 2,75) (570) Cj, 600, ,00 (406) Envses y embljes devolver proveedores (5 125 x 0,20) (400) Proveedores , ,94 (472) H.P. IVA soportdo 0,21 x (14 093, ,00) DEBE 3 HABER 508,20 (400) Proveedores Rppels por (609) comprs 420,00 H.P. IVA (472) soportdo 88,20 221

222 (0,21 x 420) DEBE 4 HABER 8 855,00 (60001) Compr de mercderís A 1 859,55 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x 8 855,00) (401) Proveedores efectos comerciles pgr ,55 DEBE 5 HABER 9 360,00 (60002) Compr de mercderís B x (2,70 0,10) (572) Bncos c/c 3 000,00 720,00 (406) Envses y embljes devolver proveedores (3 600 x 0,20) (401) Proveedores 9 196, ,80 (472) H.P. IVA soportdo 0,21 x (9 360, ,00) DEBE 6 HABER ,55 (400) Proveedores (572) Bncos c/c ,95 (606) Descuentos sobre comprs por pronto pgo 500,00 (609) Rppels por comprs 360,00 (472) H.P. IVA soportdo 0,21 x ( ) 180,60 DEBE 7 HABER 1 652,89 (407) Anticipos proveedores (2 000 / 1,21) (572) Bncos c/c 2 000,00 347,11 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x 1 652,89) DEBE 8 HABER 2 000,00 (572) Bncos c/c (70001) Vent de mercderís A (1 000 x 7,25) 7 250, ,50 (430) Clientes H.P. IVA repercutido (477) (0,21 x 7 250) 1 522,50 222

223 DEBE 9 HABER 600,00 (570) Cj, Vent de mercderís A (70001) (800 x 7,65) 6 120, ,20 (431) Clientes, efectos comerciles H.P. IVA repercutido cobrr (477) (0,21 x 6 120) 1 285,20 DEBE 10 HABER 6 409,50 (572) Bncos c/c (430) Clientes 6 772,50 300,00 (706) Descuento sobre vents por pronto pgo 63,00 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 300) DEBE 11 HABER 315,00 (709) Rppels sobre vents (430) Clientes 381,15 66,15 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 315) DEBE 12 HABER ,50 (430) Clientes Vent de mercderís B (70002) (2 500 x 6,30) ,00 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) 3 307,50 DEBE 13 HABER 420,75 (70801) Devoluciones de vents y operciones similres (mercderís A) (55 X 7,65) (572) Bncos c/c 509,11 88,36 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 X 420,75) DEBE 14 HABER 450,00 (572) Bncos c/c (438) Anticipos de clientes (450 / 1,21) 371,90 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 371,90) 78,10 223

224 DEBE 15 HABER 1 200,00 (572) Bncos c/c (431) Clientes, efectos comerciles cobrr 1 200,00 DEBE 16 HABER 720,00 (570) Cj, (70002) Vent mercderís B x (6,30 0,70) , ,20 (430) Clientes (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ) 4 939,20 DEBE 17 HABER ,60 (572) Bncos c/c (70001) Vent mercderís A (1 400 x 7,90) ,00 371,90 (430) Anticipos de (477) H.P. IVA clientes repercutido 0,21 x ( ,90) 2 244,50 DEBE 18 HABER 192,00 (602) Comprs de otrs provisionmientos (406) Envses y embljes devolver proveedores 192,00 DEBE 19.1 HABER 1 503,30 (400) Proveedores (406) Envses y embljes devolver proveedores 0,80 x ( ) 1 242,40 (472) H.P. IVA soportdo (0,21 x 1 242,40) 260,90 DEBE 19.2 HABER 310,60 (602) Comprs de otros provisionmientos (406) Envses y embljes devolver proveedores 0,20 x ( ) 310,60 DEBE 20 HABER 8 415,00 (60001) Compr de (570) Cj, 800,00 224

225 mercderís A (2 250 x 3,74) 1 420,04 (472) H.P. IVA soportdo 0,21 x (8 415, ,89) (407) Anticipos proveedores 1 652,89 (572) Bncos c/c 7 382,15 DEBE 21.1 HABER 6 112,00 (490) Deterioro de vlor de créditos por operciones comerciles (794) Reversión del deterioro de créditos por operciones comerciles 6 112,00 Sldo de clientes, referido los movimientos en l últim quincen de diciembre: Clientes DEBE 6 772, , ,20 HABER 6 772,00 381, , ,65 S. deudor: ,55 Deterioro de vlor de créditos por operciones comerciles 16/12 l 31/12: 0,08 x ,55= 3 713,44 Sldo de deudores en l últim quincen de diciembre: no tiene movimientos ,44 + 0,08 x sldo clientes (01-01/15-12) + 0,08 x sldo deudor DEBE 21.2 HABER (694) Pérdids por (490) Deterioro de deterioro de vlor de créditos por créditos por operciones operciones comerciles comerciles 3 713,44 + 0,08 x sldo clientes (01-01/15-12) + 0,08 x sldo deudor DEBE 22 HABER ,00 (6959) Dotción l provisión pr (4999) Provisión pr otrs otrs operciones comerciles operciones comerciles ,00 DEBE 23.1 HABER ,00 (61001) Vrición de existencis de (30001) Mercderís A ,00 225

226 mercderís A DEBE 23.2 HABER ,80 (30001) Mercderís A (60001) Vrición de existencis de mercderís A ,80 DEBE 23.3 HABER ,30 (61002) Vrición de existencis de mercderís B (30002) Mercderís B ,00 DEBE 23.4 HABER 8 221,20 (30002) Mercderís B (61002) Vrición de existencis de mercderís B 8 221,20 Mercderís A Método de vlorción de existencis: FIFO Fech Procedenci/ destino Entrds Slids Existencis Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor 15/12/ , , , , , , ,96 4, , , ,05 222, , , ,35 3,96 4,05 4,35 3,85 3, ,35 3,85 4,05 4,35 3, ,35 3, , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 226

227 , , , , , , , , , , ,35 3,85 3, , , ,00 31/12/13 TOTAL ,80 Mercderís B Método de vlorción de existencis: FIFO Fech Procedenci/ destino Entrds Slids Existencis Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor Cntidd Precio Vlor 15/12/ , , ,72 2,80 2,72 2,80 2, ,64 910, ,64 910, , , , ,72 2,80 2,75 2,75 2, , , , , ,72 2,80 2,75 2,60 2,75 2, , , , , , , ,20 31/12/13 TOTAL ,20 Mercderís A: Vlor neto relizble = Vlor de relizción Coste de vents = , ,23 = ,77 Deterioro de vlor = Vlor contble Vlor neto relizble = , ,77 = 1 253,03 DEBE 24.1 HABER 933,60 (39001) Deterioro de vlor de ls mercderís A (7931) Reversión del deterioro de mercderís 933,60 DEBE 24.2 HABER 1 253,03 (39001) Pérdids por deterioro de mercderís (39001) Deterioro de vlor de ls mercderís A 1 253,03 227

228 Mercderís B: Vlor neto relizble = Vlor de relizción Coste de vents = 9 104, ,31 = 7 851,99 Deterioro de vlor = Vlor contble Vlor neto relizble = 8 221, ,99 = 369,21 DEBE 24.3 HABER 307,90 (39002) Deterioro de vlor de ls mercderís B (7931) Reversión del deterioro de mercderís 307,90 DEBE 24.4 HABER 369,21 (6931) Pérdids por deterioro de mercderís (0,032 x ,80) (39002) Deterioro de vlor de ls mercderís B (31 680,66 x 0,032) 369,21 Registros contbles de VENTAL S.A. Correspondenci con l operción descrit en enuncido 1 DEBE 1 HABER 6 000,00 (572) Bncos c/c (700) Vent de mercderís (3 615 x 4,35) , ,55 (430) Clientes (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x ,25) 3 302,30 Correspondenci con l operción descrit en enuncido 4 DEBE 2 HABER ,55 (431) Clientes efectos comerciles cobrr (700) Vent de mercderís (2 300 x 3,85) 8 855,00 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 8 855,00) 1 859,55 228

229 Correspondenci con l operción descrit en enuncido 6 DEBE 3 HABER ,95 (572) Bncos c/c (430) Clientes ,55 500,00 (706) Descuentos sobre vents por pronto pgo 360,00 (709) Rppels sobre vents 180,60 (477) H.P. IVA repercutido 0,21 x ( ) Correspondenci con l operción descrit en enuncido 7 DEBE 4 HABER 2 000,00 (572) Bncos c/c (438) Anticipos de clientes (2 000 / 1,21) 1 652,89 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 1 652,89) 347,11 Correspondenci con l operción descrit en enuncido 20 DEBE 5 HABER 7 382,15 (572) Bncos c/c (700) Vent de mercderís (2 250 x 3,74) 8 415,00 800,00 (570) Cj, (477) H.P. IVA repercutido 0,21 x (8 415, ,89 (438) Anticipos de clientes 1 652,89) 1 420,04 Registros contbles de ROCIN S. A. Correspondenci con l operción descrit en enuncido 2 DEBE 1 HABER 600,00 (570) Cj, (700) Vent de mercderís (5 125 x 2,75) ,75 229

230 17 693,69 (430) Clientes (437) Envses y embljes devolver por clientes (5 125 x 0,20) 1 025,00 (477) H.P. IVA repercutido 0,21 x (14 093, ,00) 3 174,94 Correspondenci con l operción descrit en enuncido 3 DEBE 2 HABER 420,00 (709) Rppels sobre vents (430) Clientes 508,20 88,20 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 420) Correspondenci con l operción descrit en enuncido 5 DEBE 3 HABER 3 000,00 (572) Bncos c/c (700) Vent de mercderís x (2,70 0,10) 9 360, ,80 (430) Clientes (437) Envses y embljes devolver por clientes (3 600 x 0,20) 720,00 (477) H.P. IVA repercutido 0,21 x (9 360, ,00) 2 116,80 Correspondenci con l operción descrit en enuncido 18 DEBE 4 HABER 192,00 (437) Envses y embljes devolver por clientes (704) Vent de envses y embljes 192,00 230

231 Correspondenci con l operción descrit en enuncido 19 DEBE 5.1 HABER 1 242,40 (437) Envses y embljes devolver por clientes 0,80 x ( ) (400) Clientes 1 503,30 260,90 (477) H.P. IVA repercutido (0,21 x 1 242,40) DEBE 5.2 HABER 310,60 (437) Envses y embljes devolver por clientes 0,20 x ( ) (704) Vent de envses y embljes 310,60 231

232 UNIDAD 16: GESTIÓN y CONTROL DE TESORERíA ACTIVIDADES PÁG Clcul el csh flow con los siguientes dtos de ls operciones de nuestr empres: Pgo l sesor: 1 500,00. Pgo de l luz: 225,00. Vents l contdo: ,00. Vents crédito: ,00. Deud por el consumo de suministro de teléfono: 212,00. Pgo de fctur de teléfono: 152,00. Dinero en cj: 2 415,00. Dinero en bncos: ,00. Comprs l contdo: ,00. Comprs crédito: ,00. Sueldo del personl: ,00. Remunerciones pendientes de pgo: ,00. Adquisición de mquinri (50 % contdo y 50 % plzdo): ,00. Csh flow = remnente + cobros pgos remnente = 2 415, ,00 = ,00 cobros = ,00 pgos = 1 500, , , , ,00 + (50 470,00/2) = csh flow = , , = ACTIVIDADES PÁG Visit l web de distints entiddes bncris y recoge en un tbl los diferentes productos y servicios que ofrecen on-line cd un de ells, sí como los procedimientos que hn de utilizrse pr cceder sus contenidos y ls plicciones que ponen disposición de sus clientes pr operr. Indic, demás, si disponen de lgún simuldor que ofrezc dtos más detlldos cerc de lguno de sus productos. Trbjo de investigción del lumno. ACTIVIDADES PÁG Visit l web de l Agenci Esttl de l Administrción Tributri y busc informción sobre los conceptos trtdos en este prtdo: firm electrónic, cotejo de documentos medinte código seguro de vlidción (CSV), pgo de impuestos medinte trjet o crgo en cuent, etc. Trbjo de investigción del lumno. ACTIVIDADES PÁG Con los dtos del ejemplo nterior complet el presupuesto de tesorerí de los dos cutrimestres restntes. 232

233 L solución prece en l hoj de Excel que se djunt con ls funciones que precen en l solución de l ctividd siguiente nº 5. Estimciones del nuevo ejercicio. Cálculos: - Con crácter generl, todos los pgos y cobros hn de multiplicrse por 1,025 pr plicr el incremento medio del 2,5% sobre los importes del ño nterior. - Cobros por vents ( los cobros por plzmientos de vents del ño nterior no se les plic el incremento): Enero (52 520,00) Cobro l contdo de vents de enero: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de diciembre: x 0,25 = ,00 Cobro plzdo de vents de noviembre: ,00 x 0,35 = ,00 Febrero (52 845,00) Cobro l contdo de vents de febrero: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de enero: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,00 Cobro plzdo de vents de diciembre: ,00 x 0,35 = ,00 Mrzo (53 300,00) Cobro l contdo de vents de mrzo ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de febrero: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,00 Cobro plzdo de vents de enero: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,00 Abril (60 270,00) Cobro l contdo de vents de bril: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de mrzo: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,00 Cobro plzdo de vents de febrero: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,00 Myo (64 626,25) Cobro l contdo de vents de myo: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de bril: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,25 Cobro plzdo de vents de mrzo: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,00 Junio, julio, gosto y septiembre (70 725,00) Cobro l contdo de vents del mes: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents del mes nterior: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,25 Cobro plzdo de vents de 2 meses ntes: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,75 Octubre (63 755,00) 233

234 Cobro l contdo de vents de octubre ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de septiembre: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,25 Cobro plzdo de vents de gosto: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,75 Noviembre (59 398,75) Cobro l contdo de vents de noviembre: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de octubre: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,00 Cobro plzdo de vents de septiembre: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,75 Diciembre (53 300,00) Cobro l contdo de vents de diciembre ,00 x 1,025 x 0,40 = ,00 Cobro plzdo de vents de noviembre: ,00 x 1,025 x 0,25 = ,00 Cobro plzdo de vents de octubre: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,00 - Pgos por comprs ( los pgos por plzmientos de comprs del ño nterior no se les plic el incremento): Enero (20 301,00) Pgo l contdo de comprs de enero: ,00 x 1,025 x 0,40 = 8 241,00 Pgo plzdo de comprs de diciembre ,00 x 0,25 = 5 025,00 Pgo plzdo de comprs de noviembre ,00 x 0,35 = 7 035,00 Febrero (20 426,62) Pgo l contdo de comprs de febrero: ,00 x 1,025 x 0,40 = 8 241,00 Pgo plzdo de comprs de enero: ,00 x 1,025 x 0,25 = 5 150,62 Pgo plzdo de comprs de diciembre: ,00 x 0,35 = 7 035,00 Mrzo (20 602,50) Pgo l contdo de comprs de mrzo: ,00 x 1,025 x 0,40 = 8 241,00 Pgo plzdo de comprs de febrero: ,00 x 1,025 x 0,25 = 5 150,62 Pgo plzdo de comprs de enero: ,00 x 1,025 x 0,35 = 7 210,88 Abril (23 862,00) Pgo l contdo de comprs de bril ,00 x 1,025 x 0,40 = ,50 Pgo plzdo de comprs de mrzo: ,00 x 1,025 x 0,25 = 5.150,62 Pgo plzdo de comprs de febrero: ,00 x 1,025 x 0,35 = 7.210,88 Myo (25 888,19) Pgo l contdo de comprs de myo: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,50 234

235 Pgo plzdo de comprs de bril: ,00 x 1,025 x 0,25 = 7 187,81 Pgo plzdo de comprs de mrzo: ,00 x 1,025 x 0,35 = 7 210,88 Junio, julio, gosto y septiembre (28 751,25): Pgo l contdo de comprs mes: ,00 x 1,025 x 0,40 = ,50 Pgo plzdo de comprs mes nterior: ,00 x 1,025 x 0,25 = 7 187,81 Pgo plzdo de comprs 2 meses ntes: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,94 Octubre (25 491,75) Pgo l contdo de comprs de octubre: ,00 x 1,025 x 0,40 = 8 241,00 Pgo plzdo de comprs de septiembre: ,00 x 1,025 x 0,25 = 7 187,81 Pgo plzdo de comprs de gosto: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,94 Noviembre (23 454,56) Pgo l contdo de comprs de noviembre: ,00 x 1,025 x 0,40 = 8 241,00 Pgo plzdo de comprs de octubre: ,00 x 1,025 x 0,25 = 5 150,62 Pgo plzdo de comprs de septiembre: ,00 x 1,025 x 0,35 = ,94 Diciembre (20 602,50) Pgo l contdo de comprs de diciembre: ,00 x 1,025 x 0,40 = 8 241,00 Pgo plzdo de comprs de noviembre: ,00 x 1,025 x 0,25 = 5 150,62 Pgo plzdo de comprs de octubre: ,00 x 1,025 x 0,35 = 7 210,88 ACTIVIDADES PÁG Con los dtos del ejemplo nterior complet el presupuesto de tesorerí de los dos cutrimestres restntes utilizndo un hoj de cálculo. 235

236 PRESUPUSTO DE TESORERÍA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBREOCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SALDO INICIAL Cj 3.600,00 Bncos ,00 TOTAL Si , , , , , , , , , , , ,38 COBROS Vents de me , , , , , , , , , , , ,00 Vent de inmovilizdo intereses de c/c TOTAL , , , , , , , , , , , ,00 PAGOS Nómin emple 3.290, , , , , , , , , , , ,00 Seguros soci 1.078, , , , , , , , , , , ,00 Compr de me , , , , , , , , , , , ,50 Compr de inm , , , , , , , , , , , ,00 Alquiler locl 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 872,00 Prims de seguros 81,00 81,00 81,00 81,00 Suministro luz 162,00 162,00 162,00 162,00 162,00 162,00 Suministro teléfono 155,00 155,00 155,00 155,00 155,00 155,00 Gsóleo clefcción 615,00 615,00 615,00 Limpiez 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 240,00 Lesing 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 72,00 Renting Honorrios s 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 125,00 Comisiones c/ 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 21,00 TOTAL , , , , , , , , , , , ,50 SALDO FINAL TOTAL Sf , , , , , , , , , , , ,88 CONCEPTOS MES CELDA FUNCIONES Totl sldo inicil Totl cobros Totl pgos ENERO B6 fx: = SUMA(B4 : B5) o fx: = B4 + B5 FEBRERO C6 fx: = B29 MARZO D6 fx: = C29 ABRIL E6 fx: = D29 MAYO F6 fx: = E29 JUNIO G6 fx: = F29 JULIO H6 fx: = G29 AGOSTO I6 fx: = H29 SEPTIEMBRE J6 fx: = I29 OCTUBRE K6 fx: = J29 NOVIEMBRE L6 fx: = K29 DICIEMBRE M6 fx: = L29 ENERO B11 fx: = SUMA(B8 : B10) o fx: = B8 + B9 + B10 FEBRERO C11 fx: = SUMA(C8 : C10) o fx: = C8 + C9 + C10 MARZO D11 fx: = SUMA(D8 : D10) o fx: = D8 + D9 + D10 ABRIL E11 fx: = SUMA(E8 : E10) o fx: = E8 + E9 +E10 MAYO F11 fx: = SUMA(F8 : F10) JUNIO G11 fx: = SUMA(G8 : G10) JULIO H11 fx: = SUMA(H8 : H10) AGOSTO I11 fx: = SUMA(I8 : I10) SEPTIEMBRE J11 fx: = SUMA(J8 : J10) OCTUBRE K11 fx: = SUMA(K8 : K10) NOVIEMBRE L11 fx: = SUMA(L8 : L10) DICIEMBRE M11 fx: = SUMA(M8 : M10) ENERO B27 fx: = SUMA(B13 : B26) o fx: = B13 + B14 + B15 + B16 + B17 + B18 + B19 +B20 + B21 + B22 + B23 + B24 + B25 + B26 FEBRERO C27 fx: = SUMA(C13 : C26) o fx: = C13 + C14 + C15 + C16 + C17+ C18 + C19 + C20 + C21 + C22 + C23 + C24 + C25 + C26 MARZO D27 fx: = SUMA(D13 : D26) o fx: = D13 + D14 + D15 + D16 + D17 + D18 + D19 + D20 + D21 + D22 + D23 + D24 + D25 + D26 ABRIL E27 fx: =SUMA(E13 : E26) o fx: = E13 + E14 + E15 + E16 + E17 + E18 + E19 + E20 + E21 + E22 +E23+ E24 + E25 + E26 MAYO F27 fx: = SUMA(F13 : F26) JUNIO G27 fx: = SUMA(G13 : G26) JULIO H27 fx: = SUMA(H13 : H26) AGOSTO I27 fx: = SUMA(I13 : I26) SEPTIEMBRE J27 fx: = SUMA(J13 : J26) 236

237 Totl sldo finl OCTUBRE K27 fx: = SUMA(K13 : K26) NOVIEMBRE L27 fx: = SUMA(L13 : L26) DICIEMBRE M27 fx: = SUMA(M13 : M26) ENERO B29 fx: = B6 + B11 - B27 FEBRERO C29 fx: = C6 + C11 - C27 MARZO D29 fx: = D6 + D11 - D27 ABRIL E29 fx: = E6 + E11 - E27 MAYO F29 fx: = F6 + F11 - F27 JUNIO G29 fx: = G6 + G11 - G27 JULIO H29 fx: = H6 + H11 - H27 AGOSTO I29 fx: = I6 + I11 - I27 SEPTIEMBRE J29 fx: = J6 +J11 - J27 OCTUBRE K29 fx: = K6 +K11 - K27 NOVIEMBRE L29 fx: = L6 +L11 - L27 DICIEMBRE M29 fx: = M6 +M11 - M27 ACTIVIDADES FINALES PÁGS Qué es l concilición bncri? Y el rqueo de cj? L concilición bncri es l operción de comprobción de l vercidd de los dtos derivdos de este libro myor de bncos c/c trvés de l comprción de los puntes relizdos en nuestrs cuents por el bnco y los puntes registrdos en nuestr contbilidd. Se deben nlizr ls diferencis producids, que no tienen porqué implicr errores, sino que pueden deberse l diferente momento en el que el bnco o l empres reciben los documentos que justificn un registro contble. El rqueo de cj es l operción de verificción del sldo de cj medinte el recuento físico de ls moneds y billetes con entrd en un período determindo. 2. Se compone l tesorerí de l empres, exclusivmente, del dinero que posee l empres en efectivo? L tesorerí incluye los sldos de cj (disponibiliddes de dinero líquido en l empres) y los sldos fvor de l empres en cuents corrientes l vist y de horro en bncos e instituciones de crédito que tmbién se crctericen por su disponibilidd inmedit. 3. En qué cuents de los Plnes Generles de Contbilidd se registrn los movimientos de tesorerí? Los movimientos de tesorerí se registrn en cuents del subgrupo 57 Tesorerí. 4. Cuál es l finlidd del control de tesorerí? Qué es el csh flow? L finlidd del control y de l buen gestión de l tesorerí de l empres es mntener l liquidez necesri pr frontr los pgos de ls operciones de contdo necesris en el desrrollo de l ctividd y tender los pgos diferidos, en sus distintos vencimientos, de ls operciones y relizds concertds crédito. Pr ello, hy que vigilr el llmdo csh flow, es decir, el dinero que puede utilizr l empres trs detrer de los cobros los pgos relizdos. 5. Qué ctuciones brc el control de l tesorerí de l empres? L gestión de tesorerí brc ls siguientes ctuciones: El conocimiento de los vencimientos de los cobros y pgos que se producirán en l empres durnte un periodo de tiempo. L necesidd de relizr previsiones de los mismos cundo no se cuenten con dtos ciertos. L relizción de operciones de finncición pr contrrrestr l flt de liquidez y operciones de inversión cundo se producen excedentes de tesorerí. 237

238 6. Qué registros recogen los libros uxilires de cj y bncos? Los registros en los libros de cj, bncos y efectos mercntiles cobrr permiten conocer ls crcterístics y periodicidd de cobros y pgos. 7. Qué informción recoge un extrcto bncrio? Un extrcto de cuent es un documento bncrio que l entidd entreg sus clientes pr dr conocer los movimientos durnte un periodo determindo y el sldo de ls cuents en un fech concret. 8. Qué relción existe entre los libros uxilires de bncos y cj y l contbilidd? Relción del libro uxilir de cj con l contbilidd: el sldo de este libro de tesorerí debe coincidir con el sldo que prece en el libro myor en relción con l cuent (570) Cj, e en el ámbito contble. En cso contrrio se deberá proceder l juste contble correspondiente, determinándose ls posibles cuss del desequilibrio producido. Relción del libro uxilir de bncos con l contbilidd: el sldo de este libro de tesorerí debe coincidir con el sldo que prece en el libro myor en relción con l cuent (572) Bncos, c/c, en el ámbito contble. En cso contrrio, trs l oportun verificción y concilición bncri se procederá relizr los justes contbles correspondientes. 9. Qué informción se recoge en el libro uxilir de efectos cobrr? En este libro se registrn los derechos de cobro documentdos en efectos mercntiles (letrs de cmbio, pgrés ). Agrup los dtos relevntes de librdo, lugr de cobro, form de librmiento (nomintivo, l portdor o l orden), junto con el nominl y fech de vencimiento. Este libro se complet con l indicción de si el efecto se h llevdo un entidd bncri pr gestionr su cobro o se h efectudo un operción de descuento obteniendo el importe efectivo ntes de l fech de vencimiento. 10. Qué control de tesorerí se reliz trvés del uso de un clendrio de vencimientos? Este documento permite controlr ls fechs en ls que se producirán entrds (cobros) y slids (pgos) de dinero con origen en operciones y relizds en ls que se cordó un plzmiento. Est informción lert de ls fechs en ls que se hn de producir cobros o pgos, l vez que permite relizr previsiones de tesorerí fcilitndo l lbor necesri pr mntener l liquidez suficiente con l que tender ls obligciones de pgo de l empres. 11. Qué operciones podemos relizr trvés de ls cuents bncris? A trvés de nuestrs cuents bncris podemos efectur pgos y recibir cobros relizndo, entre otrs, operciones de trspso o trnsferencis de fondos, ingresos en cuent, emisión o ingresos de cheques o pgrés, descuento de remess de efectos cobrr, fcturs o recibos, u obtener dinero en efectivo trvés del servicio de cj en ls oficins, o bien medinte los cjeros utomáticos. 12. Qué implic l expresión l vist relciond con ls cuents corrientes? El cliente deposit cntiddes en l entidd bncri sin restricciones su disponibilidd, es decir, pueden ser retirdos libremente ( l vist), por lo que l entidd bncri deberá tener los fondos disposición del cliente y tender sus órdenes de pgo. 238

239 13. A qué se plic el término: descubierto en cuent? Situción de un cuent corriente trs l relizción de pgos que l entidd bncri permite cundo en l cuent no existen fondos pr tenderlos. 14. Qué elementos contiene el documento que represent un cuent corriente? El documento que represent un cuent corriente contiene l identificción de los titulres y de l cuent, fech, concepto, fech vlor, crgos, bonos y sldo. 15. Qué es l fech vlor de un cuent corriente? Y los números? Fech vlor: dí y mes que se tienen en cuent pr el cálculo de los intereses. Los ingresos de fondos se vlorn, estos efectos, desde el dí siguiente l que se reliz l operción. En cmbio, l retird de fondos se vlor desde el mismo dí en el que se reliz l operción. Números: cifr resultnte de multiplicr el cpitl por los dís que permnece en l cuent y, normlmente, dividido entre cien. Este concepto es útil, pues, l cntidd resultnte de l sum de todos los números correspondientes los distintos movimientos; se le plic el tipo de interés de l cuent (dividido entre 360 o 365 y que el tipo plicdo es un tnto nul). 16. Define l bnc on-line. Se denomin bnc on-line l gestión de cuents, operciones y contrtción de productos y servicios bncrios trvés del uso de un conexión Internet y medinte l págin web y ls plicciones que ponen disposición de sus clientes ls entiddes que opern sí. 17. Delimit los términos bnc electrónic y bnc on-line. Los términos de gestión electrónic de ls operciones bncris o bnc electrónic son más mplios que el de bnc on-line, pues incluyen, demás, el uso de cjeros electrónicos o de l bnc telefónic (fij y móvil) pr relizr operciones y contrtr productos l mrgen de ls oficins bncris. 18. Qué herrmients precis el cliente de l bnc on-line? El cliente de l bnc on-line debe contr con un equipo informático (ordendor de sobremes, portátil, notebook o tblet) o un teléfono móvil con conexión wifi o cceso Internet medinte l contrtción de trif de dtos. 19. Qué operciones tienen prioridd de registro, ls relizds en l red de oficins por los procedimientos trdicionles o quells relizds por los procedimientos de l bnc on-line? No existe prioridd de uns operciones sobre otrs. Ls operciones relizds trvés de los medios que proporcion l bnc on-line se registrn de igul form y tienen l mism fech vlor que ls operciones relizds en ls oficins. 20. Cómo se puede presentr l documentción necesri pr formlizr lguns operciones relizds trvés de los procedimientos de l bnc on-line? L documentción necesri pr formlizr determinds operciones se puede relizr, en formto digitl, trvés del correo electrónico o de ls plicciones proporcionds por ls entiddes bncris sustituyendo l correo convencionl o l fx. 239

240 21. Ls entiddes bncris ofrecen lgún incentivo pr contrtr productos y servicios finncieros trvés de l bnc on-line? Con el fin de promover el uso de l bnc on-line, en ocsiones, se promocion l contrtción de productos y servicios trvés de este medio opertivo disminuyendo l cuntí de comisiones y los tipos de interés que deben bonr los clientes. 22. Pr qué sirven los simuldores que precen en muchs de ls págins web de ls entiddes bncris que opern on-line? Es muy común el uso de simuldores del resultdo de distints operciones bncris plicndo ls condiciones y vribles que pueden ser objeto de contrtción. Ests herrmients permiten l cliente disponer de l informción y l trnquilidd necesris pr tomr l decisión de contrtr o no un determindo producto. 23. Qué tipo de herrmients entregn ls entiddes sus clientes pr operr on-line? Hy que hcer uso del número PIN y en l bnc telefónic hy que utilizr números clve. En su cso, tmbién se usn trjets con distints clves que se solicitn l usurio l oper 24. Señl lgunos de los productos y servicios que se pueden contrtr en l bnc online. Productos: Apertur de cuents. Contrtción de depósitos. Relizción de imposiciones. Contrtción de fondos de inversión. Contrtción de préstmos hipotecrios Servicios: Trspsos de fondos. Pgos por trnsferenci. Pgos con trjets de crédito y débito. Pgo de recibos. Pgo de impuestos. 25. Pr qué sirven los controles de los que se hn dotdo los procedimientos de uso de l bnc on-line? L myorí de ls entiddes coinciden en estblecer unos procedimientos con controles que impiden el cceso ls persons que no son titulres de los productos y grntizn l privcidd de l informción. 26. Describe l seguridd en los procedimientos de uso en l bnc on-line. Con crácter generl, el cceso y l utilizción de ls págins web de ls entiddes bncris que opern on-line requieren: Identificción del usurio trvés de su DNI o código de usurio y de un contrseñ que le proporcion l entidd. Ests clves permiten el cceso los productos y ofrecen l posibilidd de relizr lguns operciones pudiendo modificr el usurio l contrseñ (recomendble por seguridd). 240

241 Uso de l firm electrónic o certificdo digitl que ofrece grntís de identificción segur de l person que reliz determinds operciones en ls que se dispone de fondos o se sumen derechos y obligciones. 27. Señl ls ventjs e inconvenientes de l utilizción de l bnc on-line. Entre ls ventjs de l utilizción de l bnc on-line destcn ls siguientes: Evit desplzmientos. El servicio no está sujeto horrios de oficin. Se pueden efectur ls misms operciones que trvés de los procedimientos trdicionles. Los portles de ls entiddes en internet permiten, de un form sencill, l comprción de los distintos productos y servicios ofertdos y se pueden elegir condiciones de pgo o precio según su convenienci. El uso de los simuldores nos ofrece informción precis y personlizd de los distintos productos. Como principl inconveniente cbrí mencionr, en lgunos csos, l desconfinz del usurio cerc de l seguridd y privcidd l relizr ls distints operciones y l necesidd de estr dotdo de los elementos informáticos necesrios y de cceso Internet pr operr. 28. Qué sucede cundo se introduce errónemente tres veces consecutivs l identificción del usurio y l contrseñ l cceder un servicio de bnc on-line? Hbitulmente, trs tres intentos fllidos en l introducción de l identificción del usurio y l contrseñ de form consecutiv se impedirá el cceso. Pr desbloquer est situción deberá presentrse un solicitud l entidd. 29. Qué ctitud deben tener ls Administrciones Públics en relción con l utilizción de técnics y medios electrónicos, informáticos y telemáticos? L Administrción Tributri debe promover l utilizción de técnics y medios electrónicos, informáticos y telemáticos necesrios pr el desrrollo de su ctividd y el ejercicio de sus competencis. 30. Qué finlidd tiene l utilizción de técnics y medios electrónicos, informáticos y telemáticos en ls relciones con ls Administrciones Tributris? L presentción de declrciones y l relizción del pgo de utoliquidciones o liquidciones trvés de ls entiddes colbordors de l recudción utorizds pr su cobro sin desplzmiento del ciuddno y en un horrio más mplio que el horrio de oficin fvorecen nuestrs relciones con ls Administrciones Tributris. 31. Qué medios de pgo se pueden utilizr pr stisfcer ls deuds con ls Administrciones Públics? Además del pgo en efectivo en ls cjs de l tesorerí de ls Administrciones Públics, se puede proceder l pgo medinte crgo en l cuent cliente de un entidd colbordor en l recudción y l pgo medinte trjet de crédito o débito. 32. Cómo se efectú el pgo un Administrción públic medinte crgo en l cuent cliente de un entidd colbordor en l recudción? Se solicitrá l presentdor que introduzc el código de l cuent de l entidd colbordor de l que es cliente entre quells que se encuentrn utorizds pr el sistem de pgo telemático. 241

242 33. Cómo se reliz el pgo medinte trjet de crédito o débito ls Administrciones públics? El usurio cumplimentrá el formulrio de pgo que se fcilit en l plicción donde constrán los dtos necesrios de l trjet. El sistem se conectrá con l entidd emisor de l trjet, que comprobrá los requisitos de verificción e identificción, y utorizrá o rechzrá l operción de pgo solicitd. En cso de ser ceptdo el crgo, l entidd efecturá el bono en un cuent restringid de recudción, y generrá un Número de Referenci Completo (NRC) por cd un de ls utoliquidciones ingresds quedndo el contribuyente liberdo de su obligción de pgo. 34. Un vez relizdo el pgo por medio de trjet de crédito o débito, se puede nulr? Un vez generdo el mismo no se dmitirá l retrocesión del pgo por prte de l entidd colbordor, debiendo presentr el sujeto psivo, en su cso, nte el órgno competente pr gestionr el ingreso, l correspondiente solicitud de devolución de ingreso indebido decudmente motivd. 35. Podrín plicrse descuentos por el uso de trjets de crédito o débito l pgr deuds con ls Administrciones Públics? L posibilidd de pgo con trjet de crédito y débito deberá hbilitrse en un norm y los importes ingresdos por los obligdos l pgo trvés de este medio de pgo no podrán ser minordos ni siquier por l plicción de descuentos en l utilizción de tles trjets. 36. Qué es el número de referenci completo (NRC)? Y el Código Seguro de Verificción (CSV)? (NRC): relizdo el pgo medinte trjet, se incorporrá los modelos de utoliquidción o liquidción el correspondiente código Número de Referenci Completo como justificnte del pgo. (CSV): pr verificr l utenticidd de los documentos pgdos con estos medios de pgo relizdos en l oficin virtul sin identificción, con certificdo o DNI digitl, l Administrción incorporrá los documentos un Código Seguro de Verificción. 37. Pr qué sirven l firm electrónic y el DNI electrónico? L firm electrónic reconocid se equipr l firm mnuscrit y l creción del documento ncionl de identidd electrónico se convierte en un certificdo electrónico reconocido que permite generlizr el uso de instrumentos seguros de comunicción electrónic (credit l identidd de su titulr en culquier procedimiento dministrtivo y permite l firm electrónic de documentos). 38. Cuál es el procedimiento que se h de seguir pr que ls empress puedn recibir cobros de ls Administrciones públics? El reconocimiento por l Administrción de l obligción. L liquidción del importe de l deud. L propuest de pgo con indicción del creedor. L emisión por el órgno competente de l orden de pgo correspondiente (expedids fvor del creedor o de un entidd colbordor intermediri que relizrá mterilmente el pgo). 242

243 39. Cuál es el periodo máximo de plzmiento de pgos que puede cordr un Administrción públic? Los plzos de pgo del sector público quedn limitdos un máximo de treint dís desde el 1 de enero de Cuál es l finlidd de l elborción de un presupuesto de tesorerí? El presupuesto de tesorerí permite plnificr l necesidd de finncición en periodos donde flt liquidez pr tender pgos o l necesidd de inversión pr rentbilizr los excesos de liquidez, relizndo un estimción de pgos y cobros que deben ser imputdos un periodo determindo. 41. Qué fctores intervienen en l elección de ls fuentes de finncición? Deberá tenderse ls siguientes circunstncis: ) Cuntificción de ls necesiddes de finncición. Pr necesiddes de finncición de menor cuntí se pueden utilizr fuentes de finncición como el descuento de letrs de cmbio, operciones crédito con los proveedores, préstmos corto plzo. Si l cuntí necesri es elevd, será necesrio cudir los préstmos lrgo plzo, mpliciones de cpitl o finnciciones como el lesing. b) Posibilidd o convenienci de uso. No tods ls fuentes de finncición pueden ser utilizds por ls empress en culquier momento. Pongmos lgunos ejemplos: L concesión de préstmos bncrios suele estr supeditd l presentción de determinds grntís (vles, hipotecs, ingresos suficientes ) que, en ocsiones, impiden ls empress cceder ests fuentes de finncición. Fuentes de finncición como el lesing o el renting únicmente son válids pr finncir el uso de determindo tipo de bienes, condición, por tnto, necesri pr su utilizción. El descuento de letrs de cmbio solo es posible si hemos librdo estos efectos mercntiles y los conservmos en nuestro poder o nos hn sido entregdos medinte endoso. c) El plzo de l finncición. Pr los déficit de tesorerí con crácter temporl conviene utilizr fuentes de finncición como el descuento de efectos, préstmos corto plzo, línes de crédito corto plzo o celebrr contrtos de confirming o fctoring pr solucionr problems de cobro en nuestrs operciones comerciles. 243

244 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS Liquidción de intereses y elborción del presupuesto de tesorerí Titulres: C.C.C. Entidd Oficin D.C. Nº de Cuent FECHA CONCEPTO FECHA VALOR CARGO ABONO SALDO DÍAS Nº COMERCIALES Deudor Acreedor 1 diciembre Apertur 01/ , , ,00 4 diciembre Ingreso vents 05/ , , ,00 9 diciembre Pgo comprs 09/ , ,25 12 diciembre Pgo impuestos 12/ , , ,80 18 diciembre Ingreso vents 19/ , , ,74 23 diciembre Pgo teléfono 23/12 150, , diciembre Mntenimiento 30/12 3, , ,90 LIQUIDACIÓN DE CUENTA POR CANCELACIÓN. 31 diciembre Intereses s/fvor 31/12 Int. 3,00/Bse cálculo 1 14, ,70 704,20 31 diciembre Retención IRPF 31/12 2,98 Ret. 21%/Bse de cálculo 7 100,72 14,20 31 diciembre CANCELACIÓN 31/ ,72 TOTALES 9 917, ,80 244

245 Números comerciles = C x n 100 Sldo números comerciles ,20 Interés creedor = Números comerciles x i 360 Interés creedor = 1704,20 x 3 = 14, Retención IRPF = intereses x porcentje de retención Retención IRPF: 14,20 x 0,21 = 2,98 Sldos = Sldo nterior + bonos crgos ingresos de fondos (bonos) retirds de fondos (crgos) gstos: comisiones, cuots, etc. (crgos) + intereses/fvor (bonos) - retención IRPF (crgo) Sldo finl Sldo finl (reintegro por cncelción) = 6 213, ,46 3,00 + 6,02 0,90 = 3 602,93 245

246 Presupuestos de tesorerí de l empres. Pgos y cobros medios de TUMIR S.A. (ejercicio económico nterior). Ejercicio económico ctul: Sldo de cj (01/01/XX): 5 350,00. Sldo de bncos c/c (01/01/XX): ,00. - Con crácter generl, todos los pgos y cobros hn de multiplicrse por 1,03 pr plicr el incremento medio del 3% sobre los importes del ño nterior. - Cobros por vents: los cobros por plzmientos de vents del ño nterior no se les plic el incremento. - Pgos por comprs: los pgos por plzmientos de comprs del ño nterior no se les plic el incremento. 246

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