PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LA REVISIÓN DE LA APLICACIÓN Y EL EJERCICIO DE LOS RECURSOS DE INGRESOS MUNICIPALES Y RAMO 033: FISM Y FAFM ENTE: PERSONAL ASIGNADO NOMBRE PUESTO PERIODO A REVISAR: 2007 INICIO DE REVISIÓN: TÉRMINO DE LA REVISIÓN: OBJETIVO DE LA REVISIÓN: Verificar que los entes fiscalizables que hubieran recaudado, manejado, administrado o ejercido recursos públicos, lo hayan realizado de acuerdo a la normatividad vigente establecida. ( AUDITORÍA DE DESPACHO ASPECTOS GENERALES DE LA FISCALIZACIÓN 1 Control interno: a) Evaluar mediante la realización de entrevistas y/o la aplicación de cuestionario de Control Interno, la operación, administración, registro, ejercicio y destino de los recursos de Ingresos Municipales, FISM y FAFM. b) Emitir una opinión integral sobre el Control Interno aplicado al FISM y al FAFM, considerando los elementos del inciso a), concluyendo sobre su alcance, suficiencia, eficacia y eficiencia, y el apoyo que significa para el desarrollo adecuado de las actividades y operaciones que se llevan a cabo en el ejercicio de cada uno de los recursos y el logro de sus objetivos. 2 Recepción de la documentación comprobatoria: c) Elaborar y entregar el oficio de solicitud de información y documentación que se requiere para realizar la auditoría al ejercicio de los Recursos Públicos Municipales, al Representante del Ente Fiscalizable. d) Revisar y relacionar la documentación presentada por el Representante del Ente Fiscalizable describiendo el tipo de FGP-04 Página 1 de 17
( documentación, número de expedientes, tipo de recursos, etc. e) Determinar la documentación que no fue presentada y asentarlo en el acta. f) Elaborar el Acta de Inicio de Auditoría y verificar que: 1) No existan incongruencias en las fechas de habilitación del despacho con la de inicio de auditoría. 2) No existan firmas faltantes por parte de los funcionarios municipales, representantes del despacho y testigos. 3) Entregar copia al Representante del Ente Fiscalizable. 3 Revisar el contenido de la Cuenta Pública que el H. Ayuntamiento entregó al H. Congreso y que éste remitió al ORFIS: a) Determinar si la Cuenta Pública contiene los estados financieros que establece el artículo 20 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. b) Verificar que la información financiera y demás reportes que presenta el H. Ayuntamiento para su revisión, coinciden con los presentados en la Cuenta Pública. c) Verificar que los datos son congruentes entre los diferentes documentos. d) Verificar que los estados financieros del Organismo Paramunicipal, Organismos Descentralizados, Empresas de participación municipal y Fideicomisos Públicos se encuentren consolidados e integrados en la Cuenta Pública que entregó el H. Ayuntamiento al H. Congreso del Estado. INGRESOS MUNICIPALES 4 Elaborar el detalle del Ejercicio Presupuestal para determinar el remanente y/o sobreejercicio. 5 Determinar la muestra a revisar de ingresos, egresos y otros conceptos específicos. Ingresos: 60% de Ingresos por recaudación 100% de Participaciones federales 100% de otros ingresos no contemplados en su Ley de Ingresos. Egresos: 60% de Egresos sin considerar Remuneraciones Personales Pagadas. 6 meses de Remuneraciones Personales Pagadas Página 2 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( INGRESOS 6 Verificar que los ingresos obtenidos por concepto de impuesto predial urbano y rural (corriente y rezago) hayan sido reconocidos en sus registros contables e informes remitidos a la SEFIPLAN y que cuenten con su respectivo soporte documental. Alcance del 100%. Verificar que tratándose de cuentas por cobrar referentes al impuesto predial rezago, el H. Ayuntamiento haya aplicado el procedimiento de ejecución correspondiente. 7 Verificar que los subsidios otorgados y reportados a SEFIPLAN, coincidan con los registros contables respectivos. 8 Verificar el correcto registro del padrónfactura, así como las disminuciones de la cuenta por cobrar por concepto de impuesto predial por los ingresos obtenidos. Alcance del 100%. 9 Determinar el saldo final en cuentas por cobrar para verificar que coincida con el saldo contable de cuentas por cobrar por concepto de impuesto predial y con el inventario físico de recibos mecanizados. 10 Verificar que los ingresos obtenidos por concepto de impuesto sobre traslado de dominio hayan sido determinados correctamente y reconocidos en sus registros contables e informes remitidos a la SEFIPLAN. 11 Verificar que lo reportado en los informes mensuales de formatos del registro civil de la papelería oficial adquirida, vendida, donada y cancelada, coincida con la existencia final de formatos. Alcance del 100% Verificar que exista autorización para otorgar formatos gratuitos. 12 Efectuar el análisis de la información que envía al Órgano de Fiscalización Superior, la Dirección General del Registro Civil del Estado, de los actos registrados y reportados por los Ayuntamientos. Verificar que coincida con lo reportado por el H. Ayuntamiento en los informes mensuales de formatos del registro civil. 13 Verificar que los folios utilizados de los recibos oficiales de ingresos coincidan con los reportes mensuales presentados. 14 Verificar que las Participaciones Federales hayan sido depositadas en las cuentas bancarias del Ayuntamiento y registradas correctamente. Página 3 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( Verificar las aplicaciones contables de las deducciones. 15 Verificar que el cobro de los derechos por concepto de licencias y refrendos, cuyo giro sea la venta de bebidas alcohólicas, sea correcto y congruente con el número de establecimientos en el Padrón de Comercio. Alcance del 100% 16 Verificar que las pólizas de ingresos seleccionadas cuenten con soporte documental (recibos oficiales de ingresos, pólizas de diario, registro contable y depósito bancario). Alcance del 60%. 17 Revisar que los ingresos de otros programas, o aspectos referentes a ingresos, tales como: Hábitat-SEDESOL, CAPUFE, ZOFEMAT, PEMEX, FONDEN, Alianza para el campo-sagarpa, Tu casa-sedesol, Pueblos Mágicos-SECTUR, etc. Estén registrados contablemente y aplicados de conformidad con la normativa correspondiente (que no se hayan utilizado para el pago de gasto corriente). Alcance del 100% 18 Verificar que las donaciones recibidas hayan sido aplicadas de acuerdo a los convenios celebrados; en su caso, que formen parte del patrimonio municipal, que expresen su valor de mercado en la contabilidad municipal y que coincidan con la información remitida por las dependencias del Estado y de la Federación al ORFIS. EGRESOS 19 Verificar que las pólizas de egresos seleccionadas: a) Cuenten con comprobantes que reúnan requisitos fiscales: Datos de quien expide el comprobante. Folio. Lugar y fecha de expedición. Clave del RFC del H. Ayuntamiento. Descripción del bien o servicio. Monto desglosado de los impuestos. Vigencia. Además, que no sean fotocopia, no estén alterados y que estén a nombre del H. Ayuntamiento. b) Cuenten con su respectiva orden de pago. Página 4 de 17
( c) Coincidan con el monto reportado en el estado de cuenta bancario. d) Correspondan a conceptos que se encuentren incluidos dentro del Presupuesto de Egresos autorizado. 20 Verificar que las pólizas de diario seleccionadas, cuenten con su respectivo soporte documental. 21 Verificar que los recursos otorgados al DIF Municipal cuenten con el soporte documental respectivo que reúna requisitos fiscales; en el caso de ayudas asistenciales, que cuenten con el recibo de pago, solicitud de apoyo y credencial de identificación del beneficiario. Verificar en el caso de que la Presidencia del DIF esté a cargo del cónyuge o pariente consanguíneo o por afinidad hasta el cuarto grado, que los servidores públicos, no reciban retribución alguna. 22 Verificar que las obras ejecutadas con recursos de Ingresos Municipales cuenten con expediente unitario, de acuerdo con la información que establece el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios y se encuentren incluidos en los reportes informáticos de propuesta de inversión, avances trimestrales y cierre del ejercicio. 23 Verificar que las erogaciones efectuadas para las obras seleccionadas: a) Cuenten con comprobantes que reúnan requisitos fiscales: Datos de quien expide el comprobante. Folio. Lugar y fecha de expedición. Clave del RFC del H. Ayuntamiento. Descripción del bien o servicio. Monto desglosado de los impuestos. Vigencia. Además, que no sean fotocopia, no estén alterados y que estén a nombre del H. Ayuntamiento. b) Cuenten con su respectiva orden de pago. c) Coincidan con el monto reportado en el estado de cuenta bancario. d) Correspondan a conceptos que se encuentren incluidos dentro del Presupuesto de Egresos autorizado. 24 Verificar que las retenciones por concepto de 5 al millar sean correctas, y se hayan depositado al ORFIS, o en su caso, que se hayan aplicado a lo determinado en el Página 5 de 17
( convenio relativo al 5 al millar celebrado entre el ORFIS y el Ayuntamiento. 25 Revisar el gasto por concepto de nómina, de los meses, quincenas o periodos seleccionados, para verificar: a) Que se haya efectuado el registro contable correcto y que el monto de la nómina corresponda al monto del cheque. b) Que se cumplió con los requisitos que establecen las leyes fiscales y laborales, en materia de retenciones de impuestos y de prestaciones de seguridad social. c) Que las nóminas estén firmadas por las personas a las que se les paga y que éstas estén dadas de alta en la plantilla de personal. d) Que no existan empleados con presuntos vínculos familiares con funcionarios municipales. Alcance 6 meses. 26 Verificar que los gastos de publicidad no se hayan aplicado en aspectos ajenos a la operatividad normal del H. Ayuntamiento y que sean acorde a los montos presupuestados autorizados. 27 Verificar que las adquisiciones y/o donaciones de bienes recibidos: a) Cuenten con comprobantes que reúnan los requisitos que señalan las disposiciones aplicables. b) Correspondan a conceptos que se encuentren incluidos dentro del Presupuesto de Egresos autorizado. c) Cuenten con su respectiva orden de pago. d) Cuenten con avalúo, en su caso, por persona o entidad autorizada para ello. e) Se hayan registrado contablemente en el patrimonio municipal, activo fijo y en el gasto correspondiente. f) Estén incluidas en el inventario de activo fijo. g) Se encuentren asegurados. 28 Efectuar la inspección física de los bienes muebles adquiridos. 29 Verificar que las adquisiciones de bienes y la contratación de obras efectuadas en el ejercicio, se hayan adjudicado, de acuerdo a la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado y a la Ley de Obras Públicas del Estado, respectivamente. Página 6 de 17
( 30 Verificar que las enajenaciones y/o bajas de bienes que cumplan en su caso, con la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado y cuenten con la respectiva autorización del H. Cabildo y del H. Congreso del Estado. Bancos 31 Analizar que la antigüedad de las partidas en conciliación sean correctas, comparando que los saldos contables y los saldos de las cuentas bancarias coincidan con los montos asentados en las citadas conciliaciones. 32 Verificar que los intereses ganados en todas las cuentas bancarias, hayan sido registrados contablemente. Deudores Diversos 33 Verificar la antigüedad y la existencia del soporte documental del saldo al cierre del ejercicio de deudores diversos. En el caso de préstamos a instituciones y organizaciones verificar que existan convenios, contratos, acuerdos que sean respaldo de dichos préstamos, así como la aprobación de cabildo, en su caso. Con relación a la cuenta responsabilidad de funcionarios y empleados, verificar el saldo y soporte de esta cuenta (existencia de demanda, acta ante el Ministerio Público, o acta circunstanciada de hechos firmada por el Síndico, Tesorero y testigos o algún otro soporte documental). Anticipos 34 Verificar que los anticipos (anticipos de obras, a proveedores de sueldos y otros anticipos), otorgados durante el ejercicio: a) Se registraron contablemente. b) Se amortizaron en su totalidad. En el caso de saldos al cierre del ejercicio, verificar su antigüedad, autenticidad y soporte documental de los mismos. En el caso de anticipos de sueldos otorgados, verificar, además, la documentación que soporta las cancelaciones. Impuestos y Retenciones por Pagar 35 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de impuestos y retenciones por pagar y prestaciones a empleados municipales cuenten con soporte documental y recursos para cubrir dichos saldos. Depósitos Otorgados y/o Recibidos 36 Verificar que de los saldos al cierre del ejercicio de los depósitos otorgados y/o Página 7 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( recibidos en garantía, exista soporte documental, así como la aprobación del Cabildo o de la Comisión de Hacienda Municipal. Cuentas por Pagar 37 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de cuentas por pagar a corto plazo cuenten con su respectivo soporte documental. 38 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de cuentas por pagar a largo plazo cuenten con su respectivo soporte documental y coincidan con los saldos reportados en el estado de deuda pública. Deuda Pública 39 Verificar que exista autorización del H. Cabildo y del H. Congreso para el pago de la Deuda Pública y que ésta se encuentre presupuestada. Verificar que la Deuda Pública pagada se encuentre registrada contablemente y cuente con su respectivo soporte documental. 40 Detallar: Otros GENERALES 41 Comparar los saldos finales del ejercicio anterior contra los saldos iniciales del ejercicio sujeto a revisión. 42 Efectuar las compulsas de las facturas, oficios u otros documentos, que así lo requieran. 43 Determinar las observaciones, limitaciones y recomendaciones al control interno e integrar el soporte documental de las observaciones. 44 Archivar, de manera preliminar, los papeles de trabajo, de acuerdo a lo solicitado por el ORFIS, una vez concluida la revisión a los recursos de Ingresos Municipales. RAMO 033: FISM GENERALES 45 Determinar la muestra de obras y acciones a revisar, incluyendo las ejecutadas con remanentes de ejercicios anteriores y otros conceptos específicos. Ingresos: 100% de Ministraciones y Otros Ingresos Egresos: Página 8 de 17
( 60% de Obras 100% de Acciones 100% de Remanentes 60% del Total de Egresos 46 Verificar que el expediente básico contenga la información que establece el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios, incluyendo el del remanente de ejercicios anteriores. EGRESOS 47 Verificar que las aportaciones y sus accesorios no se hayan destinado a fines distintas a las expresamente previstos en el artículo 33 de la Ley de Coordinación Fiscal. 48 Determinar los rubros y tipo de Proyectos en que se aplicaron los recursos y acciones del FISM, indicando la inversión ejercida en cada uno, el número de obras o acciones realizadas, el número de beneficiarios y el peso porcentual de cada rubro en relación a los recursos ejercidos. 49 Verificar que los expedientes unitarios de las obras efectuadas, que fueron seleccionadas, se hayan integrado de acuerdo al orden y contenido establecidos en el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios. 50 Verificar que los expedientes unitarios del 2% de Desarrollo Institucional y 3% de Gastos Indirectos, contengan la información que establece el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios y que no se haya excedido el porcentaje permitido. En caso de haber realizado erogaciones para prevención presupuestaria, verificar que no exceda del 5% del techo financiero y que se haya ejercido a más tardar en el mes de septiembre. 51 Verificar que todas las obras realizadas cuenten con su respectiva Acta de Entrega Recepción a la Comunidad; y de las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato, verificar la fianza de vicios ocultos. 52 Verificar que las erogaciones efectuadas para las obras y acciones seleccionadas: a) Cuenten con comprobantes que reúnan requisitos fiscales: Datos de quien expide el comprobante. Folio. Lugar y fecha de expedición. Clave del RFC del H. Ayuntamiento. Descripción del bien o servicio. Página 9 de 17
( Monto desglosado de los impuestos. Vigencia. Además, que no sean fotocopia, no estén alterados y que estén a nombre del H. Ayuntamiento. b) Tengan el sello de operado FISM. c) Estén registradas contablemente y que coincidan con el reportado en el cierre del ejercicio FISM-04 y en el Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad. d) Cuenten con su respectiva orden de pago. e) Coincidan con el monto reportado en el estado de cuenta bancario. 53 Verificar que las pólizas de diario seleccionadas, cuenten con su respectivo soporte documental. 54 Verificar que las retenciones por concepto de 5 al millar sean correctas, y se hayan depositado al ORFIS, o en su caso, que se hayan aplicado a lo determinado en el convenio relativo al 5 al millar celebrado entre el ORFIS y el Ayuntamiento. 55 Verificar que las adquisiciones de bienes y la contratación de obras efectuadas en el ejercicio, se hayan adjudicado de acuerdo a la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado, y a la Ley de Obras Públicas del Estado, respectivamente, y en su caso, que se hayan incorporado al inventario y/o patrimonio municipal. INGRESOS 56 Verificar que los ingresos por concepto de ministraciones, aportación municipal, intereses ganados y otros ingresos obtenidos se hayan registrado contablemente y depositado en las cuentas bancarias correspondientes. 57 Verificar que los ingresos por concepto de aportación de beneficiarios se hayan: a) Registrado contablemente. b) Depositado en las cuentas bancarias correspondientes. c) Expedido los recibos oficiales de la Tesorería. d) Utilizado y/o comprobado al 100%. Bancos 58 Verificar el manejo de las cuentas bancarias de cheques, inversiones, etc. para: a) Determinar que las partidas en conciliación sean correctas y su Página 10 de 17
( antigüedad. b) Comparar que los saldos contables y los saldos de las cuentas bancarias coincidan con los montos asentados en las conciliaciones. Deudores Diversos 59 Analizar la antigüedad y el soporte documental del saldo de la cuenta de deudores diversos y responsabilidad de funcionarios y empleados. Con relación a la cuenta responsabilidad de funcionarios y empleados, verificar el saldo y soporte de esta cuenta (existencia de demanda, acta ante el Ministerio Público, o acta circunstanciada de hechos firmada por el Síndico, Tesorero y testigos o algún otro soporte documental). Verificar si existieron préstamos al personal, al Ayuntamiento o a terceros y si fueron reintegrados. Verificar que en el caso de mezcla de recursos entre los fondos del Ramo 033 y de los Ingresos Municipales hayan sido reintegrados. Anticipos 60 Verificar que los anticipos otorgados durante el ejercicio: a) Se registraron contablemente. b) Se amortizaron en su totalidad. En el caso de saldos al cierre del ejercicio, verificar su antigüedad, autenticidad y soporte documental de los mismos. Impuestos y Retenciones por Pagar 61 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de impuestos y retenciones por pagar y prestaciones a empleados municipales cuenten con soporte documental y recursos para cubrir dichos saldos. Cuentas por Pagar 62 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de cuentas por pagar cuenten con su respectivo soporte documental. Otros 63 Detallar: GENERALES 64 Efectuar las compulsas de las facturas, oficios u otros documentos, que así lo requieran. Página 11 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( 65 Comparar los saldos finales del ejercicio anterior contra los saldos iniciales del ejercicio sujeto a revisión. 66 Determinar el saldo no ejercido y compararlo con el saldo en la cuenta bancaria correspondiente. 67 Determinar el porcentaje de lo revisado, dividiendo el monto total revisado entre el monto ejercido. 68 Determinar las observaciones, limitaciones y recomendaciones al control interno e integrar el soporte documental de las observaciones. 69 Archivar, de manera preliminar, los papeles de trabajo, de acuerdo a lo solicitado por el ORFIS, una vez concluida la revisión a los recursos del FISM. RAMO 033: FAFM GENERALES 70 Determinar la muestra de obras y acciones a revisar, incluyendo las ejecutadas con remanentes de ejercicios anteriores y otros conceptos específicos. Ingresos: 100% de Ministraciones y Otros Ingresos Egresos: 60% de Obras 100% de Acciones 100% de Remanentes 60% del Total de Egresos 71 Verificar que el expediente básico contenga la información que establece el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios, incluyendo el del remanente de ejercicios anteriores. EGRESOS 72 Verificar que las aportaciones y sus accesorios no se hayan destinado a fines distintas a las expresamente previstos en el artículo 37 de la Ley de Coordinación Fiscal. 73 Determinar los rubros y tipo de Proyectos en que se aplicaron los recursos y acciones del FAFM, indicando la inversión ejercida en cada uno, el número de obras o acciones realizadas, el número de beneficiarios y el peso porcentual de cada rubro en relación a los recursos ejercidos. 74 Verificar que los expedientes unitarios de las obras efectuadas, que fueron seleccionadas, se hayan integrado de acuerdo al orden y contenido establecidos en el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios. 75 Verificar que los expedientes de las acciones efectuadas, que fueron seleccionadas, Página 12 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( contengan la información que establece el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios. 76 Verificar que el expediente correspondiente al 3% de Gastos Indirectos, contenga la información que establece el Manual de Fiscalización en su anexo referente al contenido de expedientes unitarios y que no se haya excedido el porcentaje permitido. 77 Verificar que todas las obras realizadas cuenten con su respectiva Acta de Entrega Recepción a la Comunidad; y de las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato, verificar la fianza de vicios ocultos. 78 Verificar que las erogaciones efectuadas para las obras y acciones seleccionadas: a) Cuenten con comprobantes que reúnan requisitos fiscales: Datos de quien expide el comprobante. Folio. Lugar y fecha de expedición. Clave del RFC del H. Ayuntamiento. Descripción del bien o servicio. Monto desglosado de los impuestos. Vigencia. Además, que no sean fotocopia, no estén alterados y que estén a nombre del H. Ayuntamiento. b) Tengan el sello de operado FAFM. c) Estén registradas contablemente y que coincidan con el reportado en el cierre del ejercicio FAFM-04 y en el Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad. d) Cuenten con su respectiva orden de pago. e) Coincidan con el monto reportado en el estado de cuenta bancario. 79 En Seguridad Pública: Cotejar la nómina contra la plantilla de personal autorizada. Verificar que el personal pagado dentro del rubro de Seguridad Pública, corresponda efectivamente a personas que cumplen funciones de esa naturaleza. Realizar verificaciones selectivas para constatar que el personal pagado se encuentre efectivamente laborando, cubriendo las funciones respectivas y cuente con el perfil para los mismos. Verificar que se aplicaron al personal de seguridad, las pruebas antidoping, en los tiempos y términos previstos por las normas, asimismo, que los resultados, se consideraron por parte del organismo en la operación de sus Página 13 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( políticas de selección y permanencia del personal. Verificar que el equipo adquirido dentro del rubro de seguridad, se encuentra efectivamente en uso. 80 Verificar que las pólizas de diario seleccionadas, cuenten con su respectivo soporte documental. 81 Verificar que las retenciones por concepto de 5 al millar sean correctas, y se hayan depositado al ORFIS, o en su caso, que se hayan aplicado a lo determinado en el convenio relativo al 5 al millar celebrado entre el ORFIS y el Ayuntamiento. 82 Verificar que las adquisiciones de bienes y la contratación de obras efectuadas en el ejercicio, se hayan adjudicado de acuerdo a la Ley de Adquisiciones, Arrendamiento, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado, y a la Ley de Obras Públicas del Estado, respectivamente, y en su caso, que se hayan incorporado al inventario y/o patrimonio municipal. 83 Efectuar la inspección física de los bienes muebles adquiridos. INGRESOS 84 Verificar que los ingresos por concepto de ministraciones, aportación municipal, intereses ganados y otros ingresos obtenidos se hayan registrado contablemente y depositado en las cuentas bancarias correspondientes. 85 Verificar que los ingresos por concepto de aportación de beneficiarios se hayan: a) Registrado contablemente. b) Depositado en las cuentas bancarias correspondientes. c) Expedido los recibos oficiales de la Tesorería. d) Utilizado y/o comprobado al 100%. Bancos 86 Verificar el manejo de las cuentas bancarias de cheques, inversiones, etc. para: a) Determinar que las partidas en conciliación sean correctas y su antigüedad. b) Comparar que los saldos contables y los saldos de las cuentas bancarias coincidan con los montos asentados en las conciliaciones. Página 14 de 17
( Deudores Diversos 87 Analizar la antigüedad y el soporte documental del saldo de la cuenta de deudores diversos y responsabilidad de funcionarios y empleados. Con relación a la cuenta responsabilidad de funcionarios y empleados, verificar el saldo y soporte de esta cuenta (existencia de demanda, acta ante el Ministerio Público, o acta circunstanciada de hechos firmada por el Síndico, Tesorero y testigos o algún otro soporte documental). Verificar si existieron préstamos al personal, al Ayuntamiento o a terceros y si fueron reintegrados. Verificar que en el caso de mezcla de recursos entre los fondos del Ramo 033 y de los Ingresos Municipales hayan sido reintegrados. Anticipos 88 Verificar que los anticipos otorgados durante el ejercicio: a) Se registraron contablemente. b) Se amortizaron en su totalidad. En el caso de saldos al cierre del ejercicio, verificar su antigüedad, autenticidad y soporte documental de los mismos. Impuestos y Retenciones por Pagar 89 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de impuestos y retenciones por pagar y prestaciones a empleados municipales cuenten con soporte documental y recursos para cubrir dichos saldos. Cuentas por Pagar 90 Verificar que los saldos al cierre del ejercicio de cuentas por pagar cuenten con su respectivo soporte documental. Otros 91 Detallar: GENERALES 92 Efectuar las compulsas de las facturas, oficios u otros documentos, que así lo requieran. 93 Comparar los saldos finales del ejercicio anterior contra los saldos iniciales del ejercicio sujeto a revisión. 94 Determinar el saldo no ejercido y compararlo con el saldo en la cuenta bancaria correspondiente. 95 Determinar el porcentaje de lo revisado, dividiendo el monto total revisado entre el monto ejercido. Página 15 de 17
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL GASTO PÚBLICO ( 96 Determinar las observaciones, limitaciones y recomendaciones al control interno e integrar el soporte documental de las observaciones. 97 Archivar, de manera preliminar, los papeles de trabajo de acuerdo a lo solicitado por el ORFIS, una vez concluida la revisión a los recursos del FAFM. ASPECTOS GENERALES DE LA FISCALIZACIÓN 98 Revisar los asuntos señalados en la tarjeta informativa. 99 Evaluar el cumplimiento y aplicación de los Principios de Contabilidad Gubernamental. 100 Evaluar el cumplimiento de las Obligaciones Legales a las que está sujeto el H. Ayuntamiento. 101 Elaborar los indicadores de metas y objetivos y concluir si el FISM y FAFM, respectivamente, cumplieron sus objetivos sobre el particular se recomienda elegir una de las siguientes valoraciones: cumplió los objetivos, no cumplió los objetivos o cumplió parcialmente los objetivos, se deberá justificar la opción que se decidió considerar, indicándole los elementos que la sustentan. 102 Obtener copia de los nombramientos de los servidores públicos responsables del manejo de los recursos públicos del ejercicio revisado. 103 Solicitar al Representante del Ente Fiscalizable el nombre completo, periodo del cargo, dirección y teléfono del Presidente, Tesorero, Contralor, Síndico, Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal y Director de Obras Públicas, Municipales. 104 Solicitar al Representante del Ente Fiscalizable el cuestionario de control interno, contenido en el Manual de Fiscalización 2007, debidamente contestado y firmado por el Titular del Órgano de Control Interno del H. Ayuntamiento o en su caso de no existir Contraloría Municipal, por los integrantes de la Comisión de Hacienda Municipal. 105 Solicitar al Representante del Ente Fiscalizable los informes con el resultado de las auditorías practicadas por la Contraloría Interna del H. Ayuntamiento y el seguimiento que se le ha dado a las inconsistencias detectadas. 106 Solicitar al Representante del Ente Fiscalizable, declaración respecto a la existencia y situación al cierre del ejercicio, de contingencias legales producto de juicios penales mercantiles, civiles o aquellos generados, en su caso, por la Entrega- Recepción de la Administración e incluirla en su Informe de Auditoría. 107 Determinar las observaciones, limitaciones y recomendaciones al control interno e integrar el soporte documental de las observaciones. Página 16 de 17
( 108 Elaborar el Acta de Cierre de auditoría y verificar que: a) No existan firmas faltantes por parte de los funcionarios municipales, representantes del despacho y testigos. b) Entregar copia al Representante del Ente Fiscalizable. 109 Sacar copia de documentación y archivar los papeles de trabajo de acuerdo a lo solicitado por el ORFIS, una vez concluida la revisión a los recursos de Ingresos Municipales y Ramo 033: FISM y FAFM. PROGRAMA DE AUDITORÍA Elaboró: Revisó: Autorizó: Fecha: Fecha: Fecha: PROGRAMA DE AUDITORÍA CON LOS S REALIZADOS Elaboró: Revisó: Autorizó: Fecha: Fecha: Fecha: Página 17 de 17