Complejo Educacional Padre Nicolás Vilcún Prof. Nelson Ibarra Díaz CURSO: 3º Administración MODULO: Contabilidad Básica LIBROS PRINCIPALES Se conocen con este nombre los libros que debe llevar todo comerciante, de acuerdo a lo que dispone el art. 25 del Código de Comercio, que dice : "Todo comerciante está obligado a llevar para su contabilidad y correspondencia" 1º El libro Diario 2º El libro Mayor o de Cuentas Corrientes 3º El libro de Balances 4º El libro Copiador de Cartas 1.- LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Este libro tiene por objeto registrar todos los inventarios y balances que practique una empresa y pueden ser los siguientes : a) Inventario Inicial Es el que se efectúa cuando la empresa comienza sus actividades comerciales que consiste en una relación detallada de los bienes, valores, créditos y obligaciones y sirve para determinar el capital inicial de ella. Además sobre la base de este primer inventario se abre el libro Diario (asiento inicial) y también el libro Mayor (las respectivas cuentas que aparecen en el asiento inicial). b) Inventarios y balances al final de cada ejercicio o período contable. Este se efectúa todos los años al 31 de Diciembre, dejando constancia de una relación detallada del Activo, Pasivo y Capital. La disposición legal del libro de inventarios y balances se encuentra contenida en el art. 29 del Código de Comercio. FORMATO O RAYADO DE LOS LIBROS INVENTARIOS Y BALANCE PRECIO CANTIDAD DETALLE SUBTOTAL TOTAL UNITARIO
2.- LIBRO DIARIO Su objetivo y función corresponde a registrar el historial de las operaciones efectuadas individualmente, mediante los asientos contables, todo ello en forma cronológica. La anotación que se hace en el L. Diario por cada operación comercial recibe el nombre de "asiento". Un asiento es la forma que se utiliza para expresar contablemente una operación y comprende los siguientes datos : a) Fecha de operación b) Cuenta o cuentas que se cargan, con la indicación de la cantidad que corresponde a cada cuenta. c) Cuenta o cuentas que se abonan, con la indicación de la cantidad que corresponde a cada cuenta. d) La glosa de la operación, que es una breve descripción de la misma. FORMATO O RAYADO DEL LIBRO DIARIO 04 DIARIO, Mayo de 2004.- DIA DETALLE FOLIO DEBE HABER --------------- 55 -------------- MERCADERIAS 24 50.000.- a BANCO CHILE 50.000.- Compras de mercaderías a Manuel Tapia s/fact. 874 3.- LIBRO MAYOR Su objetivo es registrar las operaciones comerciales a partir del L. Diario, y su función específica es clasificar las operaciones por rubros de una misma naturaleza. Una vez que las operaciones se registran en el libro Diario deben traspasarse a libro mayor, o sea, que este último contiene las mismas operaciones que el primero. Sin embargo, mientras en el libro diario las operaciones se registran completas en forma de asiento, y cronológicamente, en el libro mayor los cargos y abonos se registran por separado, según las cuentas que hayan intervenido. El orden que prima en el libro diario es el cronológico; en cambio en el libro mayor, el orden es el de las cuentas.
DISEÑOS : a) En forma de cuenta corriente : Fecha Ref. Contracuentas Debe Haber Saldo Deudor Acreedor b) Esquemático : DEBE NOMBRE CUENTA HABER BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS Este pre-estado contable sirve para agrupar la información que el libro Mayor nos entrega en detalle. El Balance de Comprobación y Saldos, se debe preparar al final de un período contable, y proporciona la mayor parte de la información necesaria para formar el Balance General Tributario o Tabulado, también sirve para verificar si el trabajo de la teneduría de libros se ha efectuado correctamente, es decir, el traspaso de los asientos del Diario al Mayor fue correcto. Esto significa que este estado debe cumplir con los siguientes requisitos : a) Las sumas de los créditos y débitos deben ser iguales para que se cumpla con el principio de la partida doble. b) Las sumas de los débitos y créditos deben ser iguales a las sumas del Libro Diario, puesto que con las mismas operaciones de este se han traspasado al libro Mayor. c) Las sumas de los saldos deudores y acreedores deben ser iguales entre sí. d) El balance de comprobación y de saldos no da una prueba completa que el trabajo del tenedor de libros haya sido correcta, ya que puede haber incurrido en los siguientes errores : Se haya omitido el traspaso de un asiento. Se haya hecho mal un asiento en el Libro Diario, en cuanto a la cuenta que debiera haberse adeudado o acreditado.
SU FORMATO ES EL SIGUIENTE : N Cuentas Sumas Saldos Débitos Créditos Deudor Acreedor BALANCE GENERAL TRIBUTARIO Al finalizar el período contable (31/12/XX) es necesario confeccionar un resumen de la situación financiera y económica de la Empresa. La situación financiera corresponde a la parte del inventario, o sea, a las cuentas de Activo y Pasivo que es la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus compromisos. Situación económica corresponde a las cuentas de resultado (pérdidas y ganancias), es decir, a caso la Empresa obtuvo utilidad o pérdidas. El Balance General Tributario también es llamado Balance Tabular, o balance de ocho columnas, se denomina tributario debido a que la Empresa sacará los antecedentes necesarios para su declaración de impuestos anuales de este estado contable. El procedimiento para efectuar el Balance General es el siguiente: a) Las primeras cuatro columnas corresponden exactamente al Balance de Comprobación y Saldos. b) A continuación se van traspasando los saldos a una de las siguientes cuatro columnas : Los saldos deudores de las cuentas de activo van a la columna de activo. Los saldos deudores de las cuentas de gastos van a la columna de pérdidas. Los saldos acreedores de las cuentas de pasivo van a la columna de pasivo. Los saldos acreedores de las cuentas de ingresos van a la columna de ganancia. c) Una vez anotadas todas la cuentas y totalizadas las ocho columnas, donde se han anotado cifras, tenemos que: Los totales de los débitos y créditos deben ser iguales entre sí e iguales a los totales de las columnas de los debes y haber del libro Diario. Los totales de las columnas de los saldos deudores y acreedores deben ser iguales entre sí. El total de las columnas de activo deben compararse con el total de la columna de pasivo. Si el activo es superior al pasivo indica que el balance
ha arrojado ganancia. Si el pasivo es superior al activo indica que el balance ha arrojado pérdida. El total de las columnas de pérdida debe compararse con el total de la columna ganancia. Si la columna pérdida es superior a la de ganancia, entonces el balance ha arrojado una pérdida, si por el contrario la columna pérdida es inferior a la de ganancia, el balance habrá arrojado una ganancia. Ambas diferencias deben coincidir con la diferencia del activo y pasivo. Se cierra el balance con la expresión utilidad o pérdida del ejercicio, anotando la cantidad donde corresponda para cuadrar las columnas ACTIVO, PASIVO, PERDIDA, GANANCIA. Finalmente se cierra el Balance con los nuevos totales iguales. N Cuentas Sumas Saldos Inventario Resultado Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia EJERCICIO Con la siguiente información, construye: Esquemáticos y Balance General. Asientos Libro Diario General, Mayores 01/01: Se instala un negocio con el siguiente inventario: Dinero en efectivo: $1.450.000- Mercaderías: $ 2.378.000.- Deuda Proveedores: $ 74.000.- Letras por Pagar: $ 31.000.- Cuenta Corriente: $ 3.147.000.- 03/01: Se compran mercaderías por $ 224.000.- cancelándose 30% en efectivo, 20% al crédito con letras y por el saldo se gira cheque. 07/01: Venta de mercaderías por $ 314.000.- (Costo $250.000.-) cobrándose 35% en efectivo y saldo al crédito sin documentos. 09/01: Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 145.000.- 13/01: Se cancela deuda a proveedores por $ 18.000.- con cheque 20/01: El dueño retira dinero para su uso personal, por $ 12.000.- en efectivo. 25/01: Se cancela letra por $ 16.000.- en efectivo. 28/01: Se cancela consumo de energía eléctrica por $65.000.- en efectivo.