TEMA 1: LA CONTABILIDAD

TEMA 1: LA CONTABILIDAD 1 QUÉ ES LA CONTABILIDAD? 1.1 Para qué sirve la contabilidad? 1.2 a quién va destinada? 1.3 obligatoriedad de la contabilidad 1.4 tipos de contabilidad 1.5 Requisitos de una buena información contable 2 EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES 2.1 LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES 2.2 LAS MASAS PATRIMONIALES 3 LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD 4 EL INVENTARIO 5 EL BALANCE DE SITUACIÓN 1

Cada empresa igual que cada persona es un mundo, pero a pesar de eso, existen muchas cosas comunes entre ellas. Qué empresa no tiene un préstamo? y un ordenador? y una mesa sobre al que poner dicho ordenador? y una cuenta corriente en un banco? y trabajadores? Las cosas comunes suelen ser materiales. Vamos a hacer una lista de las cosas que puede tener una empresa Primero tenemos que elegir un tipo de empresa Sector económico: Actividad realizada: Cosas materiales: De dónde puede obtener la empresa el dinero necesario para tener todas esas cosas? Podemos decir, que la contabilidad se encarga de registrar todo lo que tiene la empresa y de donde obtiene los recursos necesarios para poder adquirir sus bienes. 2

1 QUÉ ES LA CONTABILIDAD? Imagínate una empresa en la que no se llevara un control escrito de las operaciones que se realizan. Si la empresa es muy pequeña y el empresario es muuuuuuuuuuuuuuy inteligente podría llevar el control de la empresa en su cabeza, pero en el momento en el que la empresa empieza a crecer y se realizan más operaciones y cada vez con más personas diferentes, cómo podría acordarse el empresario de todo lo que debe a todos sus proveedores? y de todo lo que le deben sus clientes? y de lo que le costaron los diferentes productos que va a vender? cómo podrá calcular si tiene beneficios o pérdidas cada año si no tiene un registro escrito de todo lo que se ha gastado y de todo lo que ha ingresado? Toda persona que quiera administrar una empresa debe llevar un control escrito de las operaciones que se realizan. Así pues, la contabilidad nació de esta necesidad práctica de registrar las operaciones realizadas en las empresas Mediante la contabilidad se registran las operaciones que efectúa la empresa, tales como las compras, las ventas, los pagos, los cobros, etc. Mediante el registro de dichas operaciones y su posterior análisis, el empresario dispone de información, y a partir de ésta, podrá conocer cual es la situación de su empresa en cada momento y podrá tomar decisiones. En todas las empresas se toman multitud de decisiones, por lo que resulta fundamental disponer de una información fiable con el fin de que las decisiones tomadas sean los más acertadas posibles. Podemos decir que la contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio de la empresa y las variaciones que se producen en él Y qué es el patrimonio? El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones que tiene la empresa en un momento dado Ojo, no es solo lo que tienes, sino que también hay que tener en cuenta lo que debes. Si yo tengo 100 en el banco, mi madre me debe 50 y yo debo 30 a un amigo mio, cuál sería mi patrimonio? 120, es decir, a lo que tengo, le sumo lo que me deben (derechos de cobro) y le resto lo que debo (obligaciones) A partir de la información obtenida mediante la contabilidad, el análisis del patrimonio puede llevarse a cabo desde los siguientes puntos de vista: Estático: conocer el valor del patrimonio en una fecha determinada Dinámico: conocer la variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo Cualitativo: conocer cuáles son los elementos que conocen el patrimonio Cuantitativo: conocer el valor de los elementos que integran el patrimonio Económico: conocer las inversiones realizadas por la empresa Financiero: conocer de dónde se han obtenido los recursos económicos con los que se han realizado las inversiones 3

1.1 Para qué sirve la contabilidad? La contabilidad: 1 Permite valorar el patrimonio de la empresa, es decir: las propiedades que tiene los derechos de cobro las deudas a las que ha de hacer frente 2 Facilita el cálculo del resultado de la empresa mediante la diferencia entre los ingresos y los gastos de un periodo determinado (Beneficios o Pérdidas) 3 Toda esta información facilita la toma de decisiones en la empresa Además, la información obtenida por medio de la contabilidad, permite determinar la situación de la empresa tanto en un momento puntual como a lo largo de un periodo de tiempo, es decir: nos proporciona información de la situación patrimonial de la empresa al comienzo del ejercicio económico nos permite controlar las variaciones que se van produciendo a lo largo del ejercicio económico determina el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del ejercicio 4

1.2 A quién va destinada? Aunque te parezca raro, la información que se obtiene de la contabilidad no solo interesa a los empresarios, sino que también interesa a muchas otras personas Podemos decir que la contabilidad va destinada a usuarios tanto internos como externos a) Usuarios internos: los directivos de la empresa, que la necesitan para su gestión los socios o accionistas de las sociedades y los dueños de las empresas individuales b) Usuarios externos el Estado, que necesita la información contable, principalmente para poder aplicar correctamente los impuestos los proveedores, acreedores y prestamistas (normalmente bancos o cajas de ahorro), a quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe los trabajadores de la empresa Así pues, la información contable no es un asunto privado de las empresas, sino que interesa a otras personas y entidades. Por eso, los Estados modernos se han preocupado de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable que las empresas han de dar a conocer Se denomina normalización contable a todas las normas que los Estados tienen previstas para regular la contabilidad de las empresas 1.3 Obligatoriedad de la contabilidad Como acabamos de ver, la contabilidad no solo interesa a los usuarios internos, sino que también interesa a usuarios externos. Por lo tanto, existen una serie de normas de obligado cumplimiento que deben tener en cuenta los empresarios a la hora de llevar a cabo la contabilidad de su empresa El artículo 25.1 del Código de Comercio, dice que todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Llevará necesariamente un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario Por tanto, la contabilidad es necesaria: tanto desde un punto de vista práctico y de utilidad que facilita al empresario la toma de decisiones como desde un punto de vista legal A lo largo de este curso vamos a utilizar en el Plan General de Contabilidad para las PYMES, establecido en el Real Decreto 1515/2007. 5

1.4 tipos de contabilidad Podemos distinguir dos tipos de contabilidades: a) La contabilidad financiera o externa: Registra las operaciones que se efectúan con el exterior de la empresa. Permite valorar los bienes, los derechos de cobro y las obligaciones que tiene la empresa, así como el resultado mediante la diferencia entre los ingresos y los gastos. Esta información interesa tanto a los usuarios externos como a los internos, ya que la información proporcionada por esta contabilidad es pública Este tipo de contabilidad está ampliamente regulada b) La contabilidad de gestión o interna: Registra los procesos de fabricación y las operaciones que se realizan en el interior de la empresa Se encarga de estudiar fundamentalmente los costes y los rendimientos de la empresa. Se realiza con fines directivos de la propia empresa, e interesa únicamente a los usuarios internos de la empresa. Esta contabilidad no está regulada por el Estado 1.5 Requisitos de una buena información contable La información contable, para que sea efectiva debe ser: Comprensible: fácil de entender por el usuario Relevante: ha de reflejar solo los aspectos importantes Fiable: ha de estar exenta de errores significativos Oportuna: ha de disponerse de ella en el momento en que sea útil para los usuarios Comparable: ha de ser consistente y uniforme, tanto en el tiempo como entre las distintas empresas. 6

2 EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES Ya vimos en el apartado anterior que el patrimonio de las empresas es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que ésta tiene en un momento dado Ahora lo que vamos a hacer es concretar un poco más, y desglosar los elementos que componen el patrimonio, es decir, los elementos patrimoniales, y ver como estos se agrupan en masas patrimoniales 2.1 LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Son los diferentes entes que forman el patrimonio de la empresa, es decir, cada uno de los distintos bienes, derechos de cobro y obligaciones La normalización contable intenta unificar criterios, como por ejemplo que todas las empresas llamen igual a cada uno de los elementos patrimoniales. Aparece así una especie de diccionario de términos contables, que mejora el entendimiento entre las personas cuando hablan de elementos patrimoniales A continuación definiremos los nombres de algunos elementos patrimoniales: Caja: representa el dinero en efectivo que existe en la empresa Bancos: representa el dinero que tiene depositado la empresa en cuentas corrientes en bancos o cajas de ahorro Mercaderías: representa los bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación (empresa comercial) Materias primas: representa los materiales que compra la empresa para transformarlos (empresas industriales) Productos terminados: representa los productos que la empresa obtiene a partir de las materias primas, y que vende a sus clientes (empresa industrial) Clientes: representa los derechos de cobro que tiene la empresa por la venta de los productos o servicios que constituyen su actividad principal Clientes, efectos comerciales a cobrar: representa los derechos de cobro sobre clientes formalizados en cheques, pagarés o letras de cambio Deudores: representa lo que le deben a la empresa otras personas, por causas distintas a las ventas de las mercaderías o productos terminados Terrenos: representa todo tipo de terrenos que posee la empresa, aunque estén edificados Construcciones: representa las edificaciones propiedad de la empresa, sin incluir el terreno Maquinaria: representa las máquinas mediante las cuales se realiza la extracción o elaboración del producto 7

Mobiliario: representa los muebles de cualquier tipo, como por ejemplo los muebles de oficina Elementos de transporte: representa los vehículos propiedad de la empresa Equipos para procesos de información: ordenadores, impresoras, etc. Proveedores: representa las deudas de la empresa con los suministradores de mercaderías, materias primas y otros productos semejantes Proveedores, efectos comerciales a pagar: representa las deudas de la empresa con proveedores formalizadas en cheques, pagarés o letras de cambio Acreedores por prestación de servicios: representa las deudas de la empresa con otras personas por causas distintas a la compra de mercaderías y similares Proveedores de inmovilizado: representa las deudas de la empresa por la compra de elementos de inmovilizado. Pueden ser a corto plazo, cuando hay que pagarles en un periodo inferior a un año, o a largo plazo, en el caso contario Deudas con entidades de crédito: representa las deudas contraídas con bancos y cajas de ahorro por préstamos recibidos. Pueden ser a corto plazo o a largo plazo Remuneraciones pendientes de pago: representa las deudas de la empresa con sus trabajadores Capital social: representa el valor de las aportaciones hechas por los socios o accionistas a la empresa Reservas: representa el importe de los beneficios obtenidos por la empresa y no repartidos a los socios o accionistas, es decir, los beneficios que son reinvertidos en la propia empresa 2.2 LaS masas PATRIMONIALES Las masas patrimoniales son grupos de elementos patrimoniales con características comunes Se puede hablar de dos grandes masas patrimoniales ACTIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por bienes y derechos de cobro de la empresa PASIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por obligaciones y deudas de la empresa A su vez, dentro del pasivo podemos desglosar el Patrimonio neto, que es el conjunto de elementos patrimoniales constituidos por aportaciones del empresario a la empresa y por beneficios no distribuidos Cada una de las grandes masas patrimoniales anteriores, se puede dividir en masas patrimoniales más pequeñas 8

Masas patrimoniales de activo Activo no corriente (activo fijo o inmovilizado): compuesto por los elementos patrimoniales que forman la estructura permanente de la empresa. Se componen de bienes y derechos que, por su naturaleza, no es previsible que se conviertan en dinero líquido antes de un año (maquinaria, construcciones, mobiliario, etc). A su vez, se puede dividir en: inmovilizado intangible: elementos patrimoniales que carecen de estructura física, pero que son susceptibles de valoración económica, como por ejemplo una patente inmovilizado material: elementos patrimoniales de carácter tangible (terrenos, construcciones, maquinaria, mobiliario, ) inmovilizado financiero: inversiones financieras a largo plazo (acciones, obligaciones, créditos concedidos a largo plazo, ) Activo corriente (activo circulante): se compone de los bienes y derechos que, previsiblemente, se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo inferior a un año. Se puede dividir en: existencias: recoge aquellos elementos cuya transformación en disponibilidades líquidas está supeditada a su realización o venta (mercaderías, materias primas, productos terminados, ) realizable: está constituido por aquellos elementos patrimoniales que pueden transformarse en dinero en un plazo corto de tiempo (clientes, clientes, efectos comerciales a cobrar, deudores, inversiones financieras a corto plazo, ) disponible: agrupa aquellos elementos de liquidez instantánea (caja, bancos, ) Masas patrimoniales de PASIVO Patrimonio neto (pasivo no exigible o recursos propios): refleja el valor teórico de la empresa y es la parte del patrimonio que nadie ajeno a ésta puede exigir. Está compuesto básicamente por el capital aportado por los propietarios de la empresa y por los beneficios obtenidos y no distribuidos (capital, reservas, ) Pasivo: suele dividirse en dos masas patrimoniales en función del grado de exigibilidad de las obligaciones que las componen Pasivo no corriente (exigible a largo plazo): obligaciones que vencen en un plazo superior a un año (proveedores de inmovilizado a largo plazo, deudas a largo plazo con entidades de crédito, ) Pasivo corriente (exigible a corto plazo o pasivo circulante): obligaciones que vencen en un plazo no superior al año (proveedores, proveedores, efectos comerciales a pagar, acreedores, proveedores de inmovilizado a corto plazo, ) 9

Ejemplo: Clasifica en Activo o Pasivo Una furgoneta valorada en 12.500 La CAM nos ha concedido un préstamo de 27.000 a devolver en 10 años El local de la empresa, que costó 30.000 El capital social de la empresa es de 18.000 Un cliente tiene que pagarnos una factura de 850 Tenemos que pagar a un proveedor una factura de 300 Un ordenador que nos ha costado 930 Tenemos en el banco 1.200 Hay 750 en efectivo en la caja de la empresa Debemos la factura del teléfono de 65 En el almacén de la empresa hay materias primas valoradas en 675 Tenemos que pagar a un trabajador 720 por el sueldo del mes pasado Este mes tenemos que pagar de IVA 40 Las reservas de la empresa ascienden a 780 EJERCICIOS: 1, 2 y 3 3 LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD En toda empresa podemos distinguir dos partes fundamentales: lo que tiene y lo que debe a) Lo que tiene la empresa: bienes que son de su propiedad (máquinas, locales, vehículos, ) derechos de cobro sobre ventas que ha efectuado (lo que le deben los clientes y otros deudores) 10

b) Lo que debe la empresa: Se conoce como obligaciones, que pueden ser: obligaciones con terceros (personas ajenas a la propiedad de la empresa): deudas con proveedores, con bancos, con el Estado, con los trabajadores, obligaciones con los propietarios de la empresa, es decir con los socios o accionistas (capital social y reservas) Se tiene que cumplir que todo lo que tiene la empresa tiene que ser igual a todo lo que debe (ya que no podrá comprar un bien si no ha obtenido anteriormente recursos financieros para poder comprarlo) BIENES + DCHOS DE COBRO = OBLIG. CON 3º + OBLIG. CON PROPIETARIOS Los bienes y derechos de cobro se conocen como ACTIVO o estructura económica Las obligaciones se conocen como PASIVO o estructura financiera Así llegamos a la ecuación fundamental de la contabilidad: ACTIVO = PASIVO Algunos autores desglosan la parte de las obligaciones en dos, quedando la ecuación del siguiente modo: ACTIVO = PASIVO + patrimonio neto 11

Ejemplo: A partir de los datos del ejemplo anterior, agrupa los elementos patrimoniales de activo y de pasivo y comprueba que coincide el valor de ambas masas patrimoniales ACTIVO PASIVO Elementos de transporte 12.500 Préstamos a l/p 27.000 Construcciones 30.000 Capital social 18.000 Clientes 850 Proveedores 300 Equipos para procesos de información 930 Acreedores 65 Banco 1.200 Rem. Ptes de pago 720 Caja 750 Impuestos (IVA) 40 Materias primas 675 Reservas 780 TOTAL ACTIVO 46.905 TOTAL PASIVO 46.905 EJERCICIOS: 4, 5 y 6 4 EL inventario El inventario es un documento que contiene una relación detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento dado El inventario comprende los siguientes aspectos: relación detallada de los diversos bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una empresa en una fecha medición en unidades físicas o expresión cuantitativa de los diferentes elementos patrimoniales (kilogramos, metros, litros, etc.) valoración de dichos elementos patrimoniales aplicando los criterios que correspondan 12

EJEMPLO DE UN INVENTARIO: INVENTARIO Nº: DE LA EMPRESA: UDS. CONCEPTO PRECIO / UD PARCIAL TOTAL ACTIVO CAJA 500 400 800 600 4 6 1 2 BANCOS Banco del Norte Banco del Sur CLIENTES Sr. Pérez Comercial del Polo MERCADERÍAS Unidades producto A Kg artículo B Metros producto C MOBILIARIO Mesas de oficina Sillas tapizadas Mesa de reuniones Estanterías de madera CONSTRUCCIONES Almacén TERRENOS Terreno del almacén TOTAL ACTIVO PASIVO PROVEEDORES Sr. Pacheco Industrias del Este DEUDAS CON ENTID. DE CDTO. Banco del Oeste TOTAL PASIVO 1 40 5 50 9 60 300 60 600 300 1.300 800 686 1.184 560 4.400 5.760 1.200 360 600 600 40.000 8.000 2.650 3.400 13.600 2.100 1.870 10.720 2.760 40.000 8.000 65.950 6.050 13.600 19.650 RESUMEN ACTIVO 65.950 PASIVO 19.650 NETO PATRIMONIAL 46.300 EJERCICIOS: 7 y 8 13

5 EL BALANCE El Balance es un documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento dado, es decir, recoge todos los bienes y derechos de los cuales la empresa es titular y todas sus obligaciones, tanto con terceros como con los propietarios, agrupados en las dos grandes masas patrimoniales: el Activo y el Pasivo BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO Bienes Derechos PASIVO Patrimonio neto Obligaciones con terceros En el Balance de situación aparecen los mismos elementos patrimoniales que en el inventario, pero con menos detalle y su estructura es diferente El Balance presenta las siguientes características presenta los elementos patrimoniales agrupados en masa patrimoniales el importe de la suma de todos los elementos patrimoniales de activo debe coincidir con los de pasivo las masas patrimoniales de Activo se ordenan de menor a mayor liquidez las masas patrimoniales de Patrimonio neto y de Pasivo se ordenan de menor a mayor exigibilidad 14

Ejemplo: A partir de los datos del inventario del apartado anterior elabora el Balance ACTIVO A.NO CORRIENTE Terrenos Construcciones Mobiliario A.CORRIENTE Mercaderías Clientes Bancos Caja 50.760 8.000 40.000 2.760 15.190 10.720 1.870 2.100 500 PASIVO PATRIMONIO NETO Capital social P. NO CORRIENTE Deudas con entidades de cdto a l/p P.CORRIENTE Proveedores 46.300 46.300 13.600 13.600 6.050 6.050 TOTAL ACTIVO 65.950 TOTAL PASIVO 65.950 El conjunto de todos los balances e inventarios se recoge en el Libro de Inventarios y cuentas anuales EJERCICIOS: 9, 10, 11, 12 y 13 EJERCICIO: 14 15

EJERCICIOS TEMA 1: LA CONTABILIDAD LAS MASAS PATRIMONIALES 1) Don Florencio del Pozo, propietario de la empresa Don Florencio, dedicada a la compraventa de bicicletas tiene los siguientes elementos patrimoniales: tiene 800 en la caja de la empresa en la cuenta corriente tiene 18.400 un local en el que se desarrolla el negocio, valorado en 125.000 el vehículo de la empresa, que costó 27.000 el BBVA le ha concedido un préstamo de 35.000 a devolver en dos años tiene que pagar a un proveedor una factura pendiente de 1.500 por la compra de bicicletas debe a otro proveedor 1.200 por la compra de ruedas un cliente le debe 500 por la venta de una bicicleta Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial, denominando cada elemento patrimonial por su nombre 2) La sociedad ABC, dedicada a la compraventa de mercaderías, posee los siguientes elementos patrimoniales en un momento determinado: dinero en caja: 1000 dinero en el banco: 6.500 los socios aportaron 10.000 vehículos, 23.000 terrenos, 24.000 edificios. 76.000 debe a los acreedores 9.700 debe a los proveedores 2.700 los clientes le deben 3.200 tiene una hipoteca de 90.000 Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial, denominando cada elemento patrimonial por su nombre 3) La sociedad BCD, dispone de la siguiente información: dinero en efectivo: 1.200 debe a los proveedores: 2.100 mobiliario: 5.000 dinero depositado en bancos: 3.500 local de la empresa: 45.000 clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.300 Clasifica los elementos patrimoniales en Activo, Pasivo o Neto patrimonial, 16

ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD 4) Cántaro, SA es una empresa dedicada a la creación y comercialización de artículos cerámicos. Conocemos los siguientes datos de su patrimonio a fecha 1 de enero de 2011: Comercial Cerámica, en cliente de Cántaro, le debe 790 Debe al banco 450 por un préstamo que ha de devolver en tres meses Ha de pagar 260 a Arcillas de Tormes (un proveedor de nuestra empresa), por la compra de materias primas Ha de devolver dentro de dos años un préstamo bancario de 2.000 Tiene diferentes productos para vender en el almacén, con un valor de 900 El local de la empresa le costó 1.500 Tiene un depósito de 340 en una cuenta corriente bancaria Dispone de 160 en efectivo La maquinaria se adquirió por 3.000 La aportación del propietario fue de 3.980 Clasifica los elementos patrimoniales en activo o pasivo y comprueba si se cumple la ecuación fundamental de la contabilidad 5) A partir de los siguientes datos: dinero en caja: 3.000 mercancías: 36.000 muebles: 13.000 edificio: 80.000 préstamo a largo plazo: 14.000 pagarés pendientes de cobro: 1.800 pagarés pendientes de pago: 23.000 acciones del banco BBVA: 1.200 deudas con proveedores: 11.500 capital social:? a) clasifica correctamente los elementos patrimoniales en masas patrimoniales b) calcula el importe del capital social de la empresa para que se cumpla la ecuación básica de la contabilidad 17

6) El contable de la empresa Alfa, S.A, ha ordenado los elementos patrimoniales de la siguiente manera: ACTIVO PASIVO 3.500 Mobiliario Capital Social??? 3.000 Bancos c/c Reservas 5.000 3.000 Proveedores Maquinaria 1.000 500 Acreedores Caja 1.000 4.000 Elementos de transporte Deudas L/P con banco 1.000 3.000 Construcciones Préstamos a C/P 800 2.200 Clientes Existencias 2.000 a) Averigua los errores b) clasifica correctamente los elementos patrimoniales c) calcula el importe del capital social de la empresa para que se cumpla la ecuación básica de la contabilidad El inventario 7) El 30 de marzo de 2011, don Jesús Soles crea un negocio de compraventa de electrodomésticos, aportando de su patrimonio personal los siguientes elementos a la empresa un local destinado al desarrollo del negocio. El valor de la construcción se estima en 75.000, y el del terreno sobre el que está construido en 25.000 mobiliario: 2 mesas de 400 cada una, 10 sillas de 150 cada una y una caja registradora valorada en 400 En el Banco Santander tiene una cuenta corriente con 1.700, y en el BBVA otra con 4.800 Don Fernando Dávila le debe 2.300, que los afecta al negocio Debe del mobiliario 1.200, a pagar dentro de 11 meses Debe también 26.000 a Caja Madrid de un préstamo a cinco años que recibió para pagar el local Redacta el inventario inicial 18

8) Redacta el inventario de la siguiente empresa, a 31 de diciembre de 20110920 posee 500 en efectivo tiene depositado en el Banco de Comercio 5.000, y en el Banco Pastor 4.500 en el almacén tiene las siguientes mercancías: 300 pantalones de señora a 25 la unidad, 250 pantalones de niña a 14 80 la unidad, y 175 pantalones de niño a 16 la unidad debe a Felipe Segura 3.000 y a Almacenes Sur 2.500 por la compra de mercancías por la venta de mercancías, Javier Ramírez le debe 1.000, y Antonio Gómez 750 tiene letras a su favor, a cargo de Luis Jiménez por 2.000, y de Ángel Sánchez por 1.500 tiene letras a su cargo giradas por Andrés Alonso, 4.500 y por Industrias Lamineras, 6.000 el mobiliario de sus oficinas está valorado en 3.500 posee un local valorado en 25.000, de los que se estima que 5.000 corresponden al terreno BALANCE DE SITUACIÓN 9) Supongamos que el patrimonio de una empresa, el día 1 de enero de 2011 está formado por los siguientes elementos: maquinaria: 8.000 cuenta corriente en el banco: 5.000 acreedores por prestación de servicios: 2.000 construcciones: 50.000 mercaderías: 50 unidades del producto A, a 3 la unidad, 200 unidades del producto B, a 0 80 la unidad, y 150 unidades del producto C, a 1 la unidad elementos de transporte: 15.000 deudores: 1.000 deudas con entidades de crédito a 2 años: 25.000 terrenos: 10.000 clientes: 2.000 caja: 2.000 mobiliario: 3.000 créditos a largo plazo por venta de inmovilizado: 1.500 proveedores: 6.000 clientes, efectos comerciales a cobrar: 1.000 proveedores, efectos comerciales a pagar: 4.000 créditos a corto plazo al personal: 2.500 proveedores de inmovilizado a largo plazo: 12.000 a) Redacta el inventario inicial b) Realizar el Balance de Situación 19

10) Tales, SL es una empresa dedicada a la comercialización de juguetes. Conocemos los siguientes datos de su patrimonio a fecha 1 de enero de 2011: Posee una furgoneta que le costó 12.654 El local, propiedad de la empresa, lo adquirió por 54.890 Debe a sus proveedores 3.569 25 Los propietarios aportaron un total de 40.385 49 Las existencias del almacén están valoradas en 3.485 16 Varios clientes deben a la empresa un total de 1.909 78 Tiene una cuenta corriente en el banco con 2.405 80 Tiene una deuda con el banco a devolver en 5 años por un importe de 31.390 Elabora el Balance de situación 11) El 1 de enero del 2011 Bike, S.L dedicada a la compraventa de bicicletas, posee el siguiente inventario: Un local destinado a almacén y venta de los productos, sito en la calle Aragón 3. El valor de la construcción se estima en 14.400 Mobiliario valorado en 3.000 El dinero que tiene depositado en el Banco X que asciende a 1.740 Don Félix Gutiérrez, un cliente le debe 600 Debe a un proveedor 520 Debe 4.800 al Banco Z por un préstamo a largo plazo que recibió para pagar el local El capital social de la empresa es de 12.000 Posee 2.420 en forma de reservas Elabora el Balance de situación 12) La empresa X, S.A presenta los siguientes datos al finalizar el año 2011 El edificio donde la empresa desarrolla su actividad está valorado en 420.000, de los cuales 100.000 corresponden al valor del terreno Cuando adquirió estas instalaciones, solicitó un préstamo bancario a devolver en 10 años, del cual tiene pendiente de pago 229.900 El equipo informático (hardware) está valorado en 60.000, mientras que los programas informáticos utilizados en la empresa (software) han costado 12.000 El mobiliario de la empresa fue adquirido por 30.000 Mantiene en el almacén mercaderías por importe de 42.000 Posee una furgoneta que fue adquirida por 24.000. Para poder comprarla solicitó un préstamo bancario de 7.000, a devolver en 10 meses Los clientes le deben a la empresa facturas por importe de 90.000, y pagarés por 160.000 Los saldos disponibles en cuentas corrientes bancarias ascienden a un total de 15.000 20

Mantiene un efectivo en caja de 2.800 Debe a sus proveedores 80.000 en facturas y 40.000 en letras Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 4.900 Debe a la Hacienda Pública 4.000 El capital social asciende a 400.000 Tiene reservas por importe de 90.000 Elabora el Balance de Situación de la empresa 13) La empresa Comercial Sur, S.A cuenta con los siguientes elementos al finalizar el año 2011 Los locales donde desarrolla su actividad comercial fueron adquiridos por un total de 850.000, de los cuales 200.000 corresponden al valor de los terrenos Para la compra de los locales, concertó un préstamo bancario a devolver en 20 años, y actualmente tiene pendiente de pago 758.000 Tiene dos furgonetas que fueron adquiridas por 16.000 cada una de ellas. Para su compra solicitó un préstamo bancario, del cual aún le quedan por pagar 16.500 en un plazo de 11 meses Tiene pendientes de cobrar a clientes facturas por importe de 70.000 y letras por 110.000 En las cuentas corrientes bancarias posee un saldo total de 45.500 Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 5.300 Tiene pendiente de pago a la Hacienda Pública 8.400 El equipo informático (hardware) lo adquirió por 28.000, de los cuales aún debe a su proveedor la mitad, que deberá pagar el próximo mes de mayo El mobiliario de toda la empresa lo adquirió por 185.000 Tiene maquinaria por valor de 140.000 Mantiene un efectivo en caja de 8.500 El capital social asciende a 300.000 Mantiene unas reservas por importe de 65.000 Tiene en el almacén mercaderías valoradas en 105.000 Quedan pendientes de pago a nuestros proveedores habituales 149.800 en facturas y 236.000 en efectos comerciales a pagar Debe a sus acreedores 21.000 Elabora el Balance de Situación de la empresa 21

14) En esta sopa de letras hay 20 palabras relacionadas con el tema. Podrás encontrarlas? 22