Técnicas de planeación y control
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 1 Sesión No. 5 Nombre: La planeación de utilidades y la relación costovolumen-utilidad Contextualización La semana anterior revisamos el significado de punto de equilibrio y los métodos que comúnmente se emplean para calcularlo: el algebraico y el gráfico. Analizamos que al vender algún producto, deberá considerarse el punto de equilibrio, lo cual significaría para la empresa que la cantidad de costos e ingresos es igual a cero. Para continuar con la revisión del modelo de costo-volumen-utilidad, esta semana vamos a trabajar con la planeación de las utilidades con base en el modelo, y el método gráfico que servirá para representar el volumen-utilidad. Para cerrar con nuestra unidad, analizaremos el tema del análisis de la sensibilidad.
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 2 Introducción al Tema Un análisis de sensibilidad que se base en el modelo CVU permite identificar los riesgos y los rendimientos de una estructura de costos vigente, lo cual provocaría que los gerentes consideraran la opción de crear estructuras de costos alternas.
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 3 Explicación La planeación de utilidades y la relación costo-volumen-utilidad La semana pasada estuvimos trabajando con el ejemplo del software Hacerlo Todo, donde María pagaba un alquiler de $2,000.1. Vamos ahora a suponer que Computer Conventions le ofrece tres esquemas de pago para este alquiler: 1ª opción: alquiler fijo por $2,000. 2ª opción: alquiler fijo por $800 más 15% de los ingresos obtenidos por el expositor durante la convención. 3ª opción: 25% de los ingresos obtenidos por el expositor durante la convención. Vamos a pensar que María está interesada en vender un mínimo de 40 paquetes, lo que nos llevaría a pensar en cuál es la opción que más le conviene, de tal manera que no afecte en sus utilidades y a su vez, le permita medir los riesgos de su decisión. Para calcular lo anterior, María deberá basarse en alguno de los métodos para calcular el punto de equilibrio y medir las tres opciones que Computer Conventions le presenta. La gráfica volumen-utilidad Si quisiéramos saber cuántas unidades debe vender María para obtener una utilidad de operación de $1200 con la venta del software, vamos a emplear la ecuación de la semana anterior y encontrar C: $200C $120C $2,000 = $ 1,200 $80C = $2,000 + $ 1,200 = $3,200 C = $3,200 $80 por unidad = 40 unidades
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 4 Meta de utilidad neta e impuesto sobre la renta Para los gerentes es importante conocer el efecto que tienen los impuestos en la utilidad, a fin de tomar la mejor decisión. La utilidad neta es la utilidad de operación menos el impuesto sobre la renta. Así, los cálculos de CVU para la meta de utilidad se deben expresar en términos de la meta de utilidad neta, en lugar de la meta de utilidad de la operación. Retomemos nuevamente el ejemplo anterior, considerando que María pueda estar interesada en conocer la cantidad de unidades de software que tiene que vender para obtener una utilidad de operación tomando en cuenta el impuesto sobre la renta: Con el método de la ecuación: Ingresos costos variables costos fijos = meta de utilidad de operación Además: Meta de utilidad neta = (Meta de utilidad de operación) (Meta de utilidad de operación x Tasa de impuesto) Meta de utilidad neta = (Meta de utilidad de operación) (1 Tasa de impuesto) Meta de utilidad de operación = meta de utilidad neta 1 tasa de impuesto Al sustituir por la meta de utilidad de operación, se obtiene: ingresos costos variables costos fijos = meta de utilidad neta 1 tasa de impuesto
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 5 El modelo costo-volumen-utilidad y el análisis de sensibilidad (simulación) Antes de elegir entre diversas opciones, con frecuencia los gerentes realizan un análisis de sensibilidad. El análisis de sensibilidad es una técnica gerencial de que sucede si para examinar la variación de un resultado, si no se consiguen los pronósticos originales o si cambia una suposición fundamental. La sensibilidad marca una variedad de posibles resultados con respecto a la utilidad de operación, lo que permite a los gerentes tener diversas perspectivas de lo que puede ocurrir, antes de comprometer los costos. En la actualidad, las hojas de cálculo de distintos programas electrónicos, facilitan la elaboración de aproximaciones de CVU, de manera sistemática y eficiente. Uno de los aspectos que se revisan en el análisis de sensibilidad es el margen de seguridad, que corresponde al importe de los ingresos presupuestados por encima de los ingresos del punto de equilibrio. Expresado en unidades, el margen de seguridad es la cantidad de ventas, menos la cantidad del punto de equilibrio. Cuánto pueden caer por debajo del presupuesto antes de llegar al punto de equilibrio?
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 6 Conclusión Es importante comprender los analisis de sensibilidad y comprender simepre lo que conlevan estos, si no se maneja la informacion correctamente puede crear discrepancias que al final crearan un mayor error, determinando algun resultado como falso, cuando esto sucede se requiere de un nuevo analisis, esto se puede realizar mediante distiintos estudios o bases de informacion. Una ventaja presentada es el uso de la tecnologia lo que permite agilizar la presentacion de resultados, esto mediante hojas de calculo las cuales presentan como util el manejo de distintas hojas al mismo tiempo o la conexión de las mismas modificando la informacion de manera automatica al ingresar solo un dato.
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 7 Para aprender más En este tipo de tablas se pueden generar distintas posibilidades, considerando todas aquellas cuestiones que puedan variar como el aumento del alquiler del puesto, el incremento del precio de software por el proveedor, entre otros. Uno de los aspectos que se revisan en el análisis de sensibilidad es el margen de seguridad, que corresponde al importe de los ingresos presupuestados por encima de los ingresos del punto de equilibrio. Expresado en unidades, el margen de seguridad es la cantidad de ventas, menos la cantidad del punto de equilibrio.
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 8 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar una actividad en la cual a través de un resumen consideres el modelo costo-volumen-utilidad y el análisis de sensibilidad. Puedes realizarlo en cualquier programa, al final tendrás que guardarlo como formato PDF, con la finalidad de subirlo a la plataforma de la asignatura. E Esta actividad equivale al 5% de tu calificación final y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales Referencias bibliográficas Ortografía y redacción Introducción Contenido 3 puntos 7 puntos 10 puntos 25 puntos 55 puntos
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL 9 Referenicas Calleja Bernal, F. (2001). Contabilidad de costos. México: Pearson Educación. Horngren, G., Foster, S. y Datar, M. (2007). Contabilidad de costos. México: Pearson Educación.