CAPITULO 1 OBJETIVOS, JUSTIFICACIÒN, ALCANCES Y LIITACIONES

Transcripción

1 INTRODUCCIÒN Las operaciones Aduaneras (importación, exportación y transito) son todas aquellas que se realizan diariamente en Venezuela, para cumplir con el proceso de nacionalizar las mercancías que son objeto de una operación del comercio internacional y, estas son llevadas a cabo por entes privados que son conocidos como Agencias Aduaneras, que trabajan en conjunto con los diferentes auxiliares de la Administración Aduanera y el SENIAT, para poder cumplir así con todos los procedimiento establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas, su Reglamento y demás argumentos jurídicos. Las agencias aduaneras realizan estos trámites para así poder cumplir con sus clientes que pueden ser instituciones públicas o privadas en Venezuela, dichos bienes son distribuidos a nivel nacional hasta que llegan a las manos del consumidor final. Las aduanas contribuyen significativamente al desarrollo económico del país, ya que a través de ellas se lleva a cabo una gran cantidad de trámites que son objeto de operaciones del comercio internacional. Así mismo, hay que considerar que Venezuela es un país que importa mayoritariamente bienes y servicios. Por eso es importante resaltar la importancia que tuvo para el autor, el haber realizado las pasantías durante el periodo Julio-Octubre en Dogana Agentes Aduanales C.A., ya que puso en práctica todos los conocimientos adquiridos durante su proceso de formación profesional. 1

2 CAPITULO 1 OBJETIVOS, JUSTIFICACIÒN, ALCANCES Y LIITACIONES 1.1 Objetivo General Analizar los diferentes procedimientos que se llevan a cabo en la empresa Dogana Agentes Aduanales C.A., para realizar la operación aduanera de importación y exportación de mercancías, las cuales pueden llegar vía aéreas o marítimas, de acuerdo a las normas y procedimientos establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (LOA) y demás instrumentos legales establecidos. 1.2 Objetivos Específicos Describir la empresa Dogana Agentes Aduanales, C.A Desglosar el procedimiento de desaduanamiento de una mercancía la cual es objeto de importación y exportación y los trámites que se llevan a cabo ante Cadivi Detallar la Importación de un cargamento de vino procedente de España, para su importación, legalización y nacionalización en Venezuela. 1.3 Justificación La pasantía realizada en Dogana Agentes Aduanales C.A, le va a permitir al autor obtener el título de Técnico Superior Universitario en Aduanas. Además, entender, desarrollar y aplicar las operaciones aduaneras (importación, exportación y tránsito) y, de los regímenes aduaneros especiales (AT, ATPA, ET, ETPP). 2

3 1.4 Alcances y Limitaciones Alcances El presente trabajo pretende dar a conocer todos los procedimientos en el área de valoración, clasificación, leyes y demás aspectos básicos de aduana, aplicados en Dogana Agentes Aduanales C.A. 1.5 Limitaciones Falta de preparación previa por parte del estudiante en la utilización y manejo del SIDUNEA (Sistema Automatizado Aduanero) La falta de un conocimiento practico de las normas y procedimientos aduaneros por parte del Seniat. 3

4 CAPITULO 2 DOGANA AGENTES ADUANALES C.A. Aspectos Relativos a la Empresa 2.1 Razón Social: Dogana Agentes Aduanales C.A. Rif: J Dirección: La empresa se encuentra ubicada en la Av. Carlos Soublette, Plaza El Cónsul, edif. BND, piso 2, Maiquetía, Edo. Vargas. 2.2 Reseña Histórica. Dogana Agentes Aduanales C.A, fue creada el 13 de octubre de 1994 por el señor Federico Blandino, y registrada en el Ministerio de Hacienda, actualmente Ministerio para el Poder Popular para la Economía y Finanzas, bajo el número 1525 promulgado en la Gaceta Oficial Nº de fecha Desde su fundación, esta pequeña empresa se ha dedicado, primordialmente, a la importación y exportación, de mercancías. Dicha empresa, cuenta con un personal altamente calificado, dedicados a brindar un buen servicio de asesoría dentro de todo lo relacionado con el mundo aduanero y el comercio exterior a su distinguida clientela, bajo la tutela del Presidente de la Empresa el Sr. Federico Blandino, así arraigando sus principales valores como son: ética, profesionalismo, eficiencia y responsabilidad. Ese esfuerzo se ha visto recompensado con la fidelidad de 4

5 nuestros clientes que se sienten satisfechos con el servicio y la atención que reciben. La empresa cuenta con una excelente ubicación ya que está a pocos metros de uno de los puertos más importante del país y de las instalaciones del Seniat, su personal operativo el cual cuenta con una amplia experiencia en el área aduanera, se encargara de satisfacer todas las necesidades y brindarle el mejor servicio posible a su distinguida clientela, así como le llevara la información lo más actualizada posible sobre el estatus de su mercancía. Los beneficios de la automatización de esta aduana le permiten aspirar a una considerable reducción del tiempo de nacionalización y en consecuencia a los cargos operativos inherentes a la nacionalización. En tal sentido contamos con la infraestructura y tecnología necesaria para acceder al sistema SIDUNEA, así como la disposición de adaptarnos a las posibles limitaciones ya sean técnicas o administrativas que como imprevisto suelen presentarse dada la complejidad y cantidad de personas naturales y jurídicas involucradas en una operación de comercio internacional. La dinámica que implica el proceso de desaduanamiento solo se puede optimizar mediante las presentes prestaciones de un servicio totalmente personalizado y de una constante y excelente comunicación con los clientes dadas las características especiales de cada usuario del servicio aduanero 2.3 Misión: Contribuir en forma activa y con un gran sentido ético en el desarrollo económico del país, como facilitador en las operaciones del comercio exterior que se llevan a cabo dentro del territorio venezolano, aplicando los conocimientos de las normas, aduaneras, cambiarias y del comercio exterior, optimizando los servicios, para satisfacer a sus clientes. 5

6 Pagina web de la empresa: Visión: Hacer de Dogana Agentes Aduanales una excelente empresa que le brinda un servicio de calidad y la mejor disponibilidad posible a sus clientes Pagina web de la empresa: Objetivo de la Empresa. la empresa es prestar un servicio de calidad relacionados con los trámites de aduana, transportes de mercancía, realizando de la manera más eficiente las operaciones de importación y exportación, así como el asesoramiento aduanero, para posicionarse como una empresa líder en el campo aduanero en Venezuela. 2.6 Servicios que Ofrece. Asesoría Profesional en materia Aduanal. Coordinación de la Logística en operaciones de Importación - Exportación. Disposición de las distintas normas arancelarias a aplicar, para el manejo más conveniente en el pago de los Impuestos de las Operaciones de Importación -Exportación. Distintas alternativas de financiamiento, para el pago de los impuestos y/o gastos que generen los embarques de Importación y Exportación. Asistencia electrónica (vía internet). Transporte Terrestre, para todo el Territorio Nacional. 2.7 Valores Institucionales: a) honestidad b) seriedad 6

7 c) honradez d) profesionalismo e) responsabilidad f) educación g) respeto h) tolerancia Presidencia. Administración Op. Internas Op. Externas Cobranzas Valoración Despacho Figura #1: Organigrama de Dogana Agentes Aduanales Fuente: Dogana Agentes Aduanales C.A. 7

8 CAPITULO 3 Cronograma de Actividades de la Pasantía DEPARTAMENTO SEMANA FECHA ACTIVIDAD VALORACIÓN 1 20/07/2009 al 23/07/2009 Confirmación de llegada de mercancías, recepción y apertura de expedientes en carpetas y sistemas SIAYA. 2 27/07/2009 Llenado del sistema al SIAYA, actualización del 31/07/2009 status diario del departamento de valoración. 3 Vaciado en el sistema SIAYA, valoración de 03/08/2009 documentos y realizar al 07/08/2009 interface al SIDUNEA, y llenado e impresión de actas CADIVI por el portal, completar interface al sistema SIDUNEA. 4 10/08/2009 Armado de documentos OPERACIONES al marítimos y aéreos, 14/08/2009 consignación ante aduana y CADIVI, reconocimiento con SENIAT y CADIVI 5 17/08/2009 Armado de documentos al marítimos y aéreos, 21/08/2009 consignación ante aduana 8

9 DESPACHO ADMINISTRACIÓN 6 24/08/2009 al 28/08/ /08/2009 al 04/09/ /09/2009 al 11/09/ /09/2009 al 18/09/ /09/2009 al y CADIVI, reconocimiento con SENIAT y CADIVI Armado de documentos marítimos y aéreos, consignación ante aduana y CADIVI, reconocimiento con SENIAT y CADIVI Revisar y completar el armado de documentos para el despacho, solicitud de gastos ante almacenes y líneas, cierre de expedientes en el sistema SIAYA. Revisar y completar el armado de documentos para el despacho, solicitud de gastos ante almacenes y líneas, cierre de expedientes en el sistema SIAYA. Revisar y completar el armado de documentos para el despacho, solicitud de gastos ante almacenes y líneas, cierre de expedientes en el sistema SIAYA. Cargar y emitir cheques en el sistema, relacionar y 9

10 25/09/2009 archivar expedientes /09/2009 al 02/10/2009 Cargar y emitir cheques en el sistema, relacionar y archivar expedientes /10/2009 al 09/10/2009 Cargar y emitir cheques en el sistema, relacionar y archivar expedientes. Fuente: Elaboración Propia con Datos Suministrados por la Empresa 10

11 PROCEDIMIENTO DE DESADUANAMIENTO DE UNA MERCANCÍA 3.1Las Operaciones Aduaneras. Son un conjunto de actividades de tráfico de mercancía sometida a la potestad aduanera. En dichas operaciones intervienen operadores de transporte internacional, almacenes, agentes de aduanas, consignatarios y exportadores cuyas funciones, derechos y obligaciones están previstas en la legislación aduanera y demás instrumentos afines. Las operaciones aduaneras tienen como objeto modificar el régimen aduanero a que se encuentran sometidas las mercancías sobre las que ellas versan. 3.2Clasificación de las Operaciones Aduaneras Importación consiste en la introducción de mercancías extranjeras al territorio nacional, para su uso o consumo definitivo y por las vías habilitadas, previo cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en la Ley Orgánica de Aduanas, sus reglamentos y demás disposiciones correspondientes, en materia aduanera. A efectos del Regl. L.O.A. ART. 96 esta operación se inicia en el momento en que se inicia la descarga del vehículo porteador Exportación Consiste en el despacho de mercancías nacionales o nacionalizadas hacia el extranjero por las aduanas debidamente habilitadas, para su uso o consumo definitivo Tránsito Aduanero Operación aduanera con arreglo a la cual las mercancías son transportadas bajo control aduanero, desde una aduana de partida hasta una aduana de destino. 11

12 3.3 Desaduanamiento Es la nacionalización de las mercancías sujetas a un régimen aduanero en el cual se aplican las diferentes actividades aduaneras, para determinar los gravámenes y valor real de una mercancía. De esta manera la mercancía se somete a inspecciones por parte de las autoridades competentes, hasta poder ser despachada y entregada a su consignatario final, es decir, el cliente. 3.4 Descripción de los tramites, procedimientos y sistemas indispensables para la nacionalización de mercancía Las formalidades aduaneras imponen obligaciones a las personas relacionadas con las mercancías. Dicha persona es generalmente el propietario de las mercancías, un tercero designado por el propietario, el transportista o los recintos de almacenaje dependiendo de la formalidad a ser cumplida. En general, las obligaciones deben cumplirse mediante una serie de trámites establecidos en los diversos instrumentos reguladores de la materia aduanera, principalmente en la Ley Orgánica de Aduanas. Para perfeccionar una operación aduanera es fundamental realizar una serie de actos y procedimientos que en ciertos casos son consumados mediante aplicaciones informáticas para un efectivo control por parte de las autoridades. 12

13 Por ello, a continuación se principales disposiciones, como lo son: desarrollaran conceptualmente ciertas de las La Declaración de Mercancías Cuando las mercancías ingresan al territorio aduanero, la Aduana debe ser informada respecto de la persona responsable de cumplir con las obligaciones aduaneras con relación a las mercancías. Con la declaración de las mercancías se inicia el procedimiento de desaduanamiento ya que es el acto por el cual el consignatario o exportador, manifiesta a la aduana su voluntad de realizar una operación aduanera. La Ley Orgánica de Aduanas establece en su Artículo 30: Las mercancías objeto de operaciones aduaneras deberán ser declaradas a la aduana por quienes acrediten la cualidad jurídica de consignatario, exportador o remitente, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a su ingreso a las zonas de almacenamiento debidamente autorizadas, según el caso, mediante la documentación, términos y condiciones que determine el Reglamento. A su vez el Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas Relativo al Sistema Aduanero Automatizado (R.P.L.O.A.S.A) en su artículo 46 indica: A los fines de realizar la declaración será obligatoria su transmisión electrónica a través del sistema aduanero automatizado dentro del plazo que contempla la Ley Orgánica de Aduanas. Para aquellos casos en que la transmisión electrónica se realice fuera del plazo señalado en la Ley será objeto de las sanciones establecidas en la misma. 13

14 3.4.2 La Confrontación De Documentos. Este procedimiento administrativo se lleva a cabo a fin de confirmar la información suministrada en la declaración de mercancías en donde se revisan los requisitos formales de las mismas, centrado en constatar los siguientes aspectos: - Registro de autorización del agente de aduanas. - Registro de la llegada del vehículo porteador. - Registro del embarque en el manifiesto de carga. - Autorización del contribuyente al agente de aduanas. - Conformidad de los documentos que componen la declaración A efectos del artículo 49 del (R.P.L.O.A.S.A) se dispone el lapso en el cual debe realizarse la confrontación al señalar: Cuando el canal de selectividad asignado sea amarillo o rojo el agente de aduanas o a quien corresponda según lo establecido en el presente Reglamento, deberá presentarse en la oficina aduanera respectiva con la declaración y la documentación anexa que la respalda dentro de las cuatro (4) horas hábiles siguientes a la asignación del canal correspondiente, a los fines de que se realice el reconocimiento respectivo La Recepción de Documentos. Una vez confrontado el documento la División de Operaciones de la Administración Aduanera deja constancia de recepción de la documentación mediante la estampa en la declaración de: - Número de Registro 14

15 - Fecha de Recepción - Firma autorizada y Sello de la unidad De existir alguna discrepancia en la documentación recibida, La Administración debe notificar al agente de aduanas, mediante un comunicado y el mismo dispone de un lapso de 15 días hábiles para subsanar la disconformidad. La Aduana podrá negarse a inscribir una declaración de mercancías si constatase errores sustanciales o básicos en la misma El Reconocimiento. Es el procedimiento selectivo o aleatorio, mediante el cual se verifica el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen aduanero y demás disposiciones legales a las que se encuentra sometida la introducción o la extracción de las mercancías declaradas por los interesados, conforme a la documentación exigida por la Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento. El reconocimiento puede ser documental o físico - documental y será realizado por el funcionario de aduanas competente, quien es asignado de forma selectiva por el sistema aduanero automatizado. En el Reconocimiento Documental el Funcionario verifica lo siguiente: 15

16 - Que la documentación e información suministrada estén completas y conformes. - Verifica las operaciones matemáticas, tanto en los formularios que forman la DUA (VER ANEXO Nº11 Y 12), como en los documentos anexos y la concordancia entre ellos. - Examina la información técnica y comercial relativa al valor de las mercancías. - Examina la clasificación arancelaria: código, descripciones, tarifa, restricciones legales y otros requisitos En el Reconocimiento Físico el Funcionario realiza principalmente las siguientes actuaciones: - Ordenar la apertura de los bultos elegidos para el examen de su contenido. - Comparar la información obtenida de la revisión física con los datos contenidos en la documentación presentada - Examinar el total de los bultos cuando detecta mercancías no declaradas o diferencias de peso y cantidad. - Cuando se observe que los productos: alimenticios, farmacéuticos o biológicos presentan señales de descomposición, el reconocedor debe dar aviso a la autoridad sanitaria designada en la Aduana a los fines consiguientes (comiso y destrucción). - Cuando se observe que los bultos contienen mercancías sujetas a prohibiciones o las contempladas en la legislación sobre armas, explosivos o sustancias psicotrópicas y estupefacientes, y en general mercancías que puedan atentar contra la seguridad y salud pública, se debe dar aviso a la autoridad competente en cada caso. Y se retienen los bultos preventivamente. 16

17 - Cuando sea necesario para la identificación precisa de la mercancía el Funcionario puede tomar muestras del producto, solamente en cantidades indispensables para la realización de las pruebas. Dicha muestra debe ser devuelta a su propietario en un plazo de quince (15) días continuos a partir de la fecha del reconocimiento. - Cuando no surja inconformidad en el reconocimiento, el funcionario deberá manifestar su conformidad en la declaración y estampar su firma y sello Liquidación de Gravámenes. Es el acto administrativo mediante el cual la oficina aduanera respectiva determina y fija el monto de los derechos aduaneros y tributarios a pagar por el sujeto pasivo con motivo de la operación aduanera, emitiendo la Planilla de Liquidación de Gravámenes Pago de los Derechos Aduaneros y Tributarios. Es la forma o medio principal de extinción de la obligación tributaria y el mismo debe realizarse en una oficina receptora de Fondos Nacionales, en un plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir de la autorización de la planilla respectiva. La entidad bancaria correspondiente procesará el pago e imprimirá en el boletín de liquidación el código de seguridad del banco, indicando el pago respectivo y lo devolverá al interesado. 17

18 3.4.7 Retiro de la Mercancía. Satisfecho el pago de los gravámenes aduaneros y demás tributos cuando corresponda y el cumplimiento de otros requisitos a que pudieran estar sometidas las mercancías, el agente de aduanas, solicitarán al responsable del recinto, almacén o depósito aduanero autorizado el respectivo pase de salida emitido por el sistema aduanero automatizado a los fines del retiro de las mercancías. Equivale al cede del derecho de prenda que posee la aduana sobre la mercancía y Se cumple una vez que los funcionarios del resguardo aduanero permiten la salida de la zona primaria de la aduana Sistema Aduanero Automatizado. El desarrollo del comercio internacional y el creciente empleo de sistemas comerciales automatizados han obligado a varias administraciones aduaneras a automatizar sus operaciones de desaduanamiento. Uno de ellos es el SIDUNEA++, el cual es un sistema computarizado utilizado para la Administración de Aduanas, que cubre la mayor parte de procedimientos de comercio exterior. Este sistema maneja manifiestos (VER ANEXO N º16), y declaraciones de aduanas, procedimientos de contabilidad, transito y regímenes suspensivos. 18

19 Está conformado por el conjunto de módulos, programas y procedimientos administrativos e informáticos relativos a los actos inherentes a la llegada, almacenamiento, introducción, permanencia y extracción de mercancías, de acuerdo al perfil del usuario del servicio. Así por ejemplo, el agente de aduanas dispone del módulo diseñado para tramitar y transmitir electrónicamente las declaraciones a través del sistema aduanero automatizado (MODULO MODBRK). Y los transportistas, consolidadores de carga, Operadores de encomienda y de mensajería internacional emplean el modulo referente a la transmisión electrónica del manifiesto de carga o encomienda (MODULO MODCAR). Por medio del SIDUNEA++ se pueden realizar las siguientes actividades de ejecución y control: - Registrar los datos del manifiesto de carga o de encomienda. - Efectuar el control de la carga en los recintos, almacenes y depósitos aduaneros autorizados. - Transmitir y tramitar las declaraciones respectivas en forma electrónica. - Determinar el reconocimiento selectivo o aleatorio de las mercancías o ambos. - Autorizar la entrega y retiro de las mercancías, cuando corresponda. - Controlar el tránsito aduanero. - Controlar las mercancías que se introducen o extraen a través de regímenes aduaneros especiales. - Facilitar la función de control del Resguardo Aduanero. - Procesar la información para un efectivo control posterior. 19

20 La Selectividad del SIDUNEA++ consiste en un mecanismo totalmente automático basado en un programa informático a través del cual se establecen parámetros para seleccionar los canales para el reconocimiento electrónico, documental o físico. Al arrojar Verde se realiza el reconocimiento electrónico, a los fines de imprimir el boletín de liquidación para los actos de introducción o el número de validación para la extracción de mercancías. Si el canal asignado por el Sistema es Amarillo es indicativo que debe efectuarse el reconocimiento documental. Y cuando el sistema estipula el canal Rojo debe efectuarse el reconocimiento físico y documental. Con el canal de selectividad asignado amarillo o rojo el sistema no emite el respectivo boletín de liquidación y se procede de conformidad con lo establecido en el segundo párrafo del artículo 49 del (R.P.L.O.A.S.A). 3.5 CADIVI (Comisión de Administración de Divisas) Con el objeto de evitar la fuga de divisas, se crea en Venezuela en Febrero de 2003 la Comisión de Administración de Divisas (CADIVI). Dicho organismo, a través de cada una de las providencias correspondientes a diferentes operaciones, regula todo lo relacionado con las tramitaciones en cuanto a la obtención de divisas por parte de personas naturales o jurídicas, y, al mismo tiempo establece un control de la entrada y salida de tales divisas. 20

21 En el caso de las importaciones, se debe tramitar ante CADIVI todo lo relacionado con la solicitud de Autorización de Adquisición de Divisas para importación (AAD) y Autorización de Liquidación de Divisas (ALD). Mientras que en el caso de las exportaciones, la tramitación ante CADIVI, tiene que ver con el registro y control de Intención de Exportaciones (IE), Exportaciones Realizadas (ER), Venta de divisas producto de las exportaciones, y Demostración de Ventas de Divisas (DVD) al Banco Central de Venezuela (BCV). El proceso de solicitud de la Autorización de Adquisición de Divisas, es el paso principal para llevar a cabo la importación, debido a que antes de introducir al país cualquier tipo de producto, se deben solicitar ante CADIVI las divisas que serán necesarias para efectuar el pago a los proveedores extranjeros de dichos productos. La aprobación de la AAD puede tardar hasta 48 horas, y tendrá una vigencia de 180 días (6 meses). En Dogana Agentes Aduanales C.A se encargan de procesar, consignar y dar seguimiento ante la Unidad de CADIVI de la Aduana, a todos los expedientes de importación que ingresan bajo esta modalidad. Al recibir los expedientes luego de la transmisión en el SIDUNEA++ se verifica la documentación requerida para la consignación al departamento de CADIVI. Los cuales son: Rusad 004 (VER ANEXO Nº6) Legible. En la misma confirman las casillas 33 donde debe decir tipo transporte, 35 debe decir Aduana de llegada y 36 debe decir Aduana de nacionalización. De existir discrepancia con esta 21

22 información, se envía carta corrección dirigida a CADIVI por los correos sectorpc@cadivi.gov.ve, importaciones@cadivi.gov.ve Rusad 005 (VER ANEXO Nº7) Legible. Se presta atención a los códigos arancelarios a utilizar para la Nacionalización AAD Donde se observa la fecha de la Aprobación del Operador Bancario y se compara con la fecha de embarque ya que la primera no puede ser posterior a esta última. (Articulo 2 Prov. 066 CADIVI) DUA Forma C 0086 (VER ANEXO Nº14) Declaración Andina del Valora (DAV) (VER ANEXO Nº 9 NY 10) en la cual se chequea que este correcto el número de Factura en la casilla correspondiente. Así como del valor declarado Guía aérea (VER ANEXO Nº3) en consideración el número de la misma y la fecha de embarque Factura comercial (VER ANEXO Nº1) Donde se chequea el número, valor FOB, seguro, flete y otros gastos Acta de recepción del Almacén (VER ANEXO Nº17) donde se encuentra mercancía. Una vez verificada la documentación, se procesa el acta de verificación ingresando los datos correspondientes en el portal de CADIVI. La cual se agrega al expediente. 22

23 Luego del reconocimiento son firmadas y selladas por el funcionario reconocedor. El mismo las remite a su Supervisor para que estampe su rúbrica y coloque el sello de la Unidad. Se archivan las actas de verificación en la Unidad de CADIVI y para su entrega es imperioso presentar copia de la forma 0086 cancelada. El departamento de CADIVI debe realizar un chequeo rutinario de las actas pendientes por procesar, ya que una vez entregadas por CADIVI se remiten al cliente conjuntamente con la documentación de la operación para que este inicie el proceso de cierre de la Importación. Actividades Realizadas La empresa Dogana Agentes Aduanales es una organización que le ofreces a sus clientes servicios de asesoría profesional en materia de aduanas, la logística necesaria para llevar a cabo las operaciones de Importación y Exportación, un gran abanico de opciones de financiamiento para la cancelación de los Impuestos y otros gastos que se generen los embarques de Importación o Exportación, transporte terrestre por todo el Territorio Nacional, entre otros. Las actividades realizadas por el pasante correspondiente a su período de cursos en cooperación con la empresa, se llevaron a cabo en las siguientes tres áreas: cuatro (4) semanas en valoración, cuatro (4) semanas en operaciones externas y cuatro (4) semanas en despacho. 3.6 Actividades realizadas por el Pasante en el Departamento de Valoración En este departamento el pasante logró conocer los diferentes documentos que son necesarios para la nacionalización de una mercancía, tanto para operaciones aéreas como marítimas. Estos deben estar en original y son los siguientes: 23

24 Packing List (Lista de Empaque) Factura Comercial ( el plazo establecido para consignarla ante la Aduana es de 30 días continuos contados desde la confrontación de la Declaración de Aduana, en caso de excederse este plazo, será penalizado con multa por un valor de 27.5 U.T. ) (esto aplica solo cuando el importador no posee la factura comercial de la mercancía original). Guía Aérea o B/L (original). Certificado de Origen (si aplica) Acta de Recepción del Almacén. Registros y Permisos (si aplica) Solicitud de CADIVI: RUSAD Y AAD (si aplica) Solicitud de Instrucciones Se le solicita al cliente vía las instrucciones a seguir para la nacionalización de las mercancías, así como suministre la siguiente información: Código Arancelario Descripción detallada del Embarque Factura Comercial (original) CADIVI (si aplica) Si no aplica Cadivi, Carta de Origen de Divisas. Registros y Permisos (si aplica) Guía Aérea o B/L (Copia). Dirección de Entrega Apertura de Expedientes. Para la apertura de los Expedientes Nombre del Cliente Número de B/L o Guía Aérea (Ver Anexo Nº 1 y 2). Fecha de llegada de la mercancía 24

25 Vuelo o Buque Los Kilos de la mercancía Los Bultos Toda esta Información deberá aparecer en la Guía Aérea o B/L Seguimientos de Llegadas de Embarques Aéreos: Las mercancías que son importadas y que llegan a través de la Aduana Principal Aérea de Maiquetía, llegan con los siguientes documentos: factura comercial, su respectiva guía aérea o documento de transporte, ya que, son viajes muchos más rápidos y a la vez más costosos, y deberán ser transmitidos al instante. Marítimos: El B/L y la factura comercial llegan días antes a la llegada de la mercancía, ya que, los viajes en buque tardan mucho más días y son más económicos. Se deberá llamar a la naviera y solicitar la fecha estimada de la llegada de la mercancía para que al momento en que arribe el buque al puerto se consignen todos los documentos originales y así obtener el acta de recepción del almacén, y poder transmitir el documento al SIDUNEA Realizar Comunicados a Fin de: Solicitar Reconocimientos Marítimos: para llevar a cabo dichos reconocimientos ya sea con Seniat, Cadivi o SASA se deberán notificar al almacén que la mercancía va ser reconocida indicando el día y la hora, para que aparten el contenedor o la carga suelta y así no tener inconvenientes al momento del reconocimiento Retiro de Guías Aéreas y B/L (conocimientos de embarques aéreos o marítimos): las guías serán retiradas por el tramitador autorizado en el alancen respectivo. Los B/L son retirados por el motorizado de la empresa o se envían por mensajería (MRW o ZOOM). 25

26 Solicitud de Inspecciones SASA: las solicitudes para llevar a cabo inspecciones con el SASA (Servicio Autónomo de Sanidad Agropecuaria) se realizan a través del Ministerio del Poder Popular para la Salud (MPPS), entregando la boleta sanitaria donde asignan un día especificando la hora, para poder llevar a cabo la inspección sanitaria de la mercancía, y se verifica que coincida lo físico con el juego de documentos y sus respectivos registros y permisos sanitarios Declaración de Aduanas y Transmisión a través del SIDUNEA SIAYA En Dogana Agentes Aduanales C.A. Se trabaja internamente con el SIAYA (Sistema Integral Aduanero y Administrativo) a través de este, se lleva a cabo la valoración de las mercancías de importación y exportación, es decir, se realiza la DAV (Declaración Andina del Valor). Para la valoración de las mercancías se requieren: B/L o Guía Aérea (VER ANEXO Nº 2 Y 3) Factura Comercial Definitiva (VER ANEXO Nª 1) Código arancelario de la mercancía Certificados y Permisos (si aplica) (VER ANEXO Nº 8) Acta de Recepción del Almacén (VER ANEXO Nº 17) SIDUNEA ++ A través del SIDUNEA++ (Sistema Aduanero Automatizado), se transmiten y se validan los documentos, generando así la DUA (Declaración Única de Aduanas) (VER ANEXO Nº 11) para poder presentar la mercancía ante la aduana correspondiente. 26

27 Figura 3: SIDUNEA Para transmitir y validar una mercancía se requiere: Fuente: Sistema SIDUNEA 3.7 Actas Cadivi Los documentos anteriormente mencionados para la valoración Los permisos y certificados que necesiten las mercancías. Cadivi (si lleva). Certificado de Origen; si el país de origen pertenece a la CAN O MERCOSUR. Las actas se realizan a través del portal de CADIVI ( Para el llenado de esta acta se requieren los siguientes datos: factura comercial definitiva, B/L o Guía Aérea. Pasos a seguir para el llenado de las actas en el portal de Cadivi: Se ingresa al sitio web de CADIVI, y se ingresa a operaciones aduanales. 27

28 Figura 4: Opciones de aduana Fuente: Página web de CADIVI Una vez ingresado el numero de solicitud de Cadivi y seleccionar la opción VER O MODIFICAR FACTURAS, se procede a llenar las actas. Figura 5: Facturas finales de importación Fuente: Página Web de CADIVI 28

29 3.7.3 Para poder imprimir las actas se devuelve uno a las opciones aduanales, y se seleccionar VER O IMPRIMIR ACTA DE VERIFICACIÒN. Figura nº 6 Opciones de Aduanas Fuente: Pagina web de Cadivi. 29

30 3.7.4 Por último se procede a imprimir el acta: Figura Nº 7 declaración Acta de Verificación de Mercancías Fuente: Pagina web de Cadiv Departamento de Operaciones Externas y Despacho 3.8 Realizar los Juegos de Documentos Cadivi (canal rojo y amarrillo) Hoja de Ruta (sello húmedo) (VER ANEXO Nº 4) Acta de Cadivi (sello húmedo) AAD, Rusad 003, Rusad004, Rusad 005 (VER ANEXO 6 Y 7) 30

31 DUA (VER ANEXO 11 Y 12) Nota de Valor (VER ANEXO 13) DAV (VER ANEXO 9 Y 10) B/L O Guía Aérea (VER ANEXO 2 Y 3) Factura Comercial (Ver Anexo 1) Acta de Recepción del Almacén (Ver Anexo 17) Nota: Si el Acta de Cadivi es productiva, anexar copia de permisos y registros y cualquier otro que requiera El sello húmedo debe ser colocado en la casilla correspondiente. Toda la documentación es copia Cadivi (canal verde) Hoja de Ruta (sello húmedo) (VER ANEXO Nº 4) Acta de Cadivi (sello húmedo) AAD, Rusad 003, Rusad 004, Rusad 005, (VER ANEXO 5, 6 Y 7) DUA Original (VER ANEXO 11 Y 12) Nota de Valor Original (VER ANEXO Nº 13) DAV Original (VER ANEXO Nº 9 Y 10) B/L O Guía Original (VER ANEXO Nº 2 Y 3) Factura Comercial Original (VER ANEXO Nº 1) Acta de Recepción del Almacén copia (VER ANEXO Nº 17) Nota: Si el acta Cadivi es productiva, anexar copia de permisos y registros y cualquier otro que aplique. El sello húmedo debe ser colocado en la casilla correspondiente Presentación Documento Seniat (Canal Rojo y Amarillo) 31

32 DUA Original DAV Original Acta de Recepción del Almacén B/L O Guía Aérea Original Factura Comercial Original Permisos y Registros (si aplica) Copia Cadivi (AAD, Rusad 003, 004 y 005) (si aplica) Copia de Acta de Poder Timbre Fiscal SASA Solicitud de Inspección Un juego del documento completo (copia) Permiso Sanitario Original Certificado de Calidad Original Registro Sanitario Copia Timbre Fiscal DESPACHO Forma 0086 y 0087 Original (VER ANEXO Nº 14 Y 15) DUA ORIGINAL (VER ANEXO Nº 11 Y 12) Nota de Valor Copia del Acta de Recepción del Almacén (VERANEXO Nº 17) Copia del B/LO Guía (VER ANEXO N1 2 Y 3) Copia de Libración y Manejo Mora y Garantía Nota de Entrega DUA con sello de antidrogas si es necesario RETIRO DE CADIVI Hoja de Ruta (VER ANEXO Nº 4) 32

33 Planilla de Liquidación Forma 0086(VER ANEXO Nº14) Planilla de Liquidación (SENIAT) Forma 0087(VER ANEXO Nº 15) Pase de Salida Sellado por la Guardia Nacional (VER ANEXO Nº 18) Copia de B/L O Guía Aérea (VER ANEXO Nº 2 Y 3) Copia del Acta de Recepción del Almacén (VER ANEXO Nº 17) Adicionalmente se debe dejar en el expediente dos juegos completos (DUA, DAV, B/L, Factura Comercial, Permisos o Registros, CADIVI; Juego completo de Sidunea y Pase de Salida). Estos juegos deberán ser sellados por la guardia como constancia de que la mercancía fue tramitada correctamente y que puede salir del puerto sin inconvenientes. Uno de estos juegos se lo llevara el chofer, para certificar que está trasladando la mercancía legalmente. 33

34 CAPITULO 4 PROCESO DE IMPORTACIÒN DE UN CARGAMENTO DE VINOS. Importación de un Cargamento de Vino: La Distribuidora de Alimentos Fusari, C.A., quiere ingresar al país 210 cajas de vino, que proviene de España con un peso de Kgs y un costo de 19,6 Euros FOB por caja, un flete de 1130 Euros y un seguro de 30 Euros La mercancía llegó a Venezuela el día 15/07/2009 en el buque CMA CGM Cartagena.. Dogana Agentes Aduanales C.A., declara la mercancía el día 21/07/2009. La misma está protegida por los REGISTROS SANITARIOS Nº Y emitido por el Ministerio del Poder Popular para La Salud. Igualmente, por un Certificado Sanitario del País de Origen Nº y Certificado de Origen Nº A/945/2009 La mercancía se clasificó en la partida , generando una tarifa Advalorem del 20%. Aplicando las reglas generales para la interpretación de la nomenclatura: RGIN# 1 texto de partida y texto de la nota de capitulo 22-2 RGIN# 6 Texto de Sub-Partida Para su valoración, se aplicó el método del Valor de Transacción, como se detalla a continuación: 3 paleta de vino 210 cajas 34

35 Precio Unitario FOB Euro 19,60 por caja Flete Euro 1130 Euro Seguro 30 Euro 210 cajas de Vino (x) 19,60Euro/caja 4116,00 Euro FOB (+) 1130,00 Euro Flete 30,00 Euro Seguro 5476,00 Euros CIF (x) 3,059Bs/Euros 16751,084 BsF Base Imponible=Valor de transacción= Valor en Aduanas 3350,216 BsF 20% Ad-Valorem (+) 167,510 BsF 1% Tasa por Servicios de Aduana 334,686 BsF Tasa de Almacenaje Art. 29 a) RLOA 20603,496 Bsf Costo en Aduanas (-) 16751,084 BsF 3852,412 BsF Total Tributos a Pagar Explicación: La mercancía fue declarada dentro de los parámetros establecidos en el art. 30 LOA (Ley Orgánica de Aduanas), el cual especifica que toda mercancía objeto de operaciones aduanera deberán ser declarada a la aduana, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a su ingreso a las zonas de almacenamiento debidamente autorizadas, ya que, fue declarada al cuarto (4) día de haber llegado al país y no se aplica la multa del art. 120 f) de LOA. Igualmente se utiliza el art. 29 a) del Reglamento de la 35

36 Ley Orgánica de Aduanas (RLOA) el cual establece que las tasas de almacenaje, que este caso es por 6 días de almacenaje, este cálculo seria: Art 29 a) 6 días 10% Para calcular los días exactos de almacenaje, se divide el porcentaje entre 30 días 10 (/) 30 0,33 % (x) Nº de días (x) 6 1,998 % Tasa de Almacenaje Esta carga genera el pago de otros Impuestos como son: IVA, Impuesto Interno Sobre Alcoholes, Certificado de expedición al público y las bandas de garantía. Luego de llevar a cabo la valoración y determinar el valor en aduanas en el SIAYA, se procederá a imprimir la DAV (VER ANEXO Nº 11 Y 12), Nota de Valor (VER ANEXO Nº 13), Planillas de Liquidación (VER ANEXO Nº 14 Y 15), y se obtiene el canal de selectividad (Verde, Amarillo, Rojo) para reconocimiento con el funcionario que se le haya asignado. El canal de selectividad que arrojo el SIDUNEA fue rojo, por ende, el reconocimiento que realiza el funcionario del Seniat es físico y documental. Finalmente se despacha la mercancía. Dogana Agentes Aduanales C.A., procede a facturar los gastos generados por la mercancía (pagos al Tesoro Nacional y Seniat, almacenaje, transportes, ect). Para finalizar así el expediente. 36

37 CONCLUSIONES Dogana Agentes Aduanales C.A., es una empresa que se encarga de brindarle a sus clientes y relacionados, servicios de asesoramiento con lo que respecta a los pasos a seguir para poder nacionalizar una mercancía. Una de las principales razones por las cuales se sienten satisfechos con sus servicios es que busca de una manera eficaz y rápida agilizar el difícil proceso que con lleva una operación aduanera como: el pago de impuestos, presentación de los documentos ante la aduana, presentación de los documentos ante la aduana Por otra parte, podemos resaltar que Dogana Agentes Aduanales C.A., para llevar a cabo la importación de licores en el país, aplica el siguiente procedimiento: solicita al cliente un poder notariado para poder tramitar toda la permisología necesaria ante la aduana, la factura comercial, documento de transporte, los registros sanitarios que amparan la mercancía, el certificado de origen del país de donde proviene la mercancía, entre otros documentos. Esta pasantía en Dogana me sirvió para darme cuenta que, la actividad portuaria en el país ha caído considerablemente debido al no otorgamiento de divisas por parte de CADIVI institución que autoriza pero que no liquida a tiempo las solicitudes de los importadores. Por otra parte durante mi pasantía viví el proceso de la ocupación militar de las almacenadoras más importantes pues sustentado en el art. 8 de la Ley de Descentralización la cual estipula la transferencia de competencia a los estados para la conservación, administración y aprovechamiento de los puertos. De acuerdo a Ronald Rivas, Presidente de la Cámara de Comercio de Vargas la toma de almacenadora generará trámites engorrosos, falta de transparencia y alto costo del comercio internacional. Por ejemplo, 37

38 medidas como la obligación de depositar el pago un día antes de validar la mercancía marca la nueva política para nacionalizar la mercancía en pague primero busque después que de acuerdo a los entendidos, complica el procedimiento y trae como consecuencia que el importador se perjudique. Por último, se puede decir que el haber realizado la pasantía en Dogana Agentes Aduanales C.A., me permitió hacer un contraste entre la teoría y la práctica, y por ende es importante el tener claro que los conocimientos técnicos son básicos para llevar a cabo un correcto desempeño a la hora de valorar y clasificar las mercancías, ya que si no se utilizan correctamente dichas técnicas se incurren en multas que traen como consecuencia que se eleven considerablemente los costos que estas generan. 38

39 RECOMENDACIONES DOGANA AGENTES ADUANALES C.A. Seria conveniente que DOGANA Diseñara una mejor planificación para el despacho de las mercancías. Se establezca una comunicación mas fluida entre los diferentes miembros de la organización... UNIVERSIDAD SIMÒN BOLÌVAR Sería conveniente que USB Mantener la excelencia académica que conlleva a la buena formación de los profesionales que Venezuela necesita, así como de sus instalaciones del cual el Cromo Vegetal es ejemplo de conservación ambiental a todos los niveles. Programar y ejecutar visita guiadas con los alumnos a las dependencias aduanales de la Aduana Aérea de Maiquetía y Marítima de la Guaira con el fin de que estos se familiaricen con el movimiento de dichas Aduanas. 39

40 GLOSARIO A Actividades aduaneras: actos necesarios para que la operación aduanera se pueda realizar. Entre las actividades aduaneras podemos destacar: la confrontación, el reconocimiento, la liquidación, el desaduanamiento, etc. Admisión temporal: régimen mediante el cual se introducen mercancías al territorio aduanero nacional, con suspensión del pago de los impuestos de importación y otros recargos o impuestos adicionales que fueren aplicables, con 40

41 una finalidad determinada, a condición de que sean reexpedidas luego de su utilización, sin haber experimentado modificación alguna. Admisión temporal para perfeccionamiento activo: régimen mediante el cual se introducen al territorio aduanero nacional insumos, materias primas, partes o piezas de origen extranjero, con suspensión de los impuestos aplicables a la importación, para ser reexpedidas después de haber sufrido transformación, combinación, mezcla, reparación o ensamblaje. Aduana de destino: oficina aduanera donde termina la operación de tránsito aduanero. Aduana de entrada: oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancías en tránsito aduanero. Aduana de partida: oficina aduanera por donde comienza la operación de tránsito aduanero. Aduana principal: oficina aduanera que tiene jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Aduana subalterna: oficina aduanera adscrita a una aduana principal y habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripción. 41

42 Agente de aduanas: persona (natural o jurídica) autorizada por el Ministerio de Finanzas, para actuar ante los órganos competentes en nombre y por cuenta de aquél que contrata sus servicios, en el trámite de una operación o actividad aduanera. Según la legislación venezolana es un auxiliar de la Administración Aduanera. Agentes marítimos o agentes navieros: representantes legales en el país, de los vehículos que practican operaciones de tráfico internacional. Personas o entidades que en concepto de mandatarios del propietario o del armador del buque, intervienen en operaciones mercantiles relativas al transporte marítimo de personas y de mercancías. Almacenaje: derecho que se causa por guardar las mercancías en un almacén o depósito. Almacenes generales de depósito: establecimientos que tienen por objeto la guarda y conservación de toda clase de productos y la expedición de certificados de depósito y bonos de prenda. En Venezuela existen tres tipos de almacenes generales de depósito destinados a: 1) graneros o depósitos especiales para semillas y frutos o productos agrícolas; 2) graneros o depósitos especiales para semillas y frutos o productos agrícolas, así como mercancías o efectos de cualquier clase nacionales o nacionalizados; y, 3) artículos con diferimiento de derechos, es decir, por los que no se hayan satisfecho los derechos de importación que los graven. Arancel de Aduanas: instrumento legal que comprende la nomenclatura para la clasificación oficial de las mercancías susceptibles de comercio; así como los 42

43 gravámenes aplicables a las mismas y las restricciones u otros requisitos que deben ser cumplidos con motivo de la operación aduanera. En Venezuela el Arancel de Aduanas debe ser promulgado por el Presidente de la República, en Consejo de Ministros, según lo establece el numeral 2 del artículo 3 de la Ley Orgánica de Aduanas y puede ser modificado por el Ministro de Finanzas, según lo establece el numeral 9 del artículo 4 de la misma ley. Arancel Externo Común (AEC): mecanismo dentro del Acuerdo de Integración Subregional Andino. Instrumento mediante el cual los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, fijan los gravámenes aplicables en sus aranceles nacionales, a las importaciones de terceros países en forma anual, lineal y automática. Autoliquidación: acto mediante el cual el consignatario efectúa la liquidación de los gravámenes y demás derechos causados con ocasión de la operación aduanera, para el momento de la declaración a la aduana. B Base imponible: cantidad sobre la cual se aplicarán las tarifas correspondientes a los tributos a liquidar. En aduanas, la base imponible puede ser el valor, el peso o cualquier otra medida de las mercancías. Bultos faltantes: mercancías que no aparecen en los arrumajes de los almacenes, pero si figuran en el manifiesto de Carga o sobordo respectivo, una vez que se haya concluido la confrontación general de la carga. 43

44 Bultos sobrantes: mercancías que aparecen demás con relación a las registradas en el Manifiesto de Carga o sobordo, una vez que se haya concluido la confrontación general de la carga. C Cabotaje: tráfico marítimo, lacustre, fluvial, o aéreo de mercancías nacionales o nacionalizadas, entre diversos lugares del territorio nacional. En Venezuela está clasificado como servicio aduanero. Carga consolidada: carga agrupada y transportada bajo nombre y responsabilidad de un consolidador de carga. Cargas peligrosas: mercancías consideradas como peligrosas por organismos internacionales, legislaciones nacionales de los Países Miembros y normas comunitarias, según corresponda, incluyendo sus envases, empaques y embalajes. Cargamento especial: mercancías que por razón de su peso, de sus dimensiones o naturaleza, no puedan ser transportadas en unidades de carga o de transporte cerradas, bajo reserva de que puedan ser fácilmente identificadas. Causación: de acuerdo a la legislación venezolana, las mercancías causarán los impuestos y estarán sometidas al régimen aduanero vigente para la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operación. Cuando se trate de exportación de mercancías a ser reconocidas fuera de la zona primaria de la aduana, se aplicará el impuesto y el 44

45 régimen aduanero vigente para la fecha de recibo de la declaración formulada ante la oficina aduanera. Certificado de Depósito: documento que acredita el dominio de las mercancías y productos en los Almacenes Generales de Depósito, expedido por su dueño o representante legal debidamente autorizado. Certificado de origen: documento expedido por la autoridad competente, para dar fe de que cierta mercancía ha sido producida, cosechada, etc., en determinado país; en Venezuela se utiliza con la finalidad de aprovechar ventajas impositivas o preferencias arancelarias. Certificados de Reintegro Tributario (C.E.R.T.): documentos al portador libremente negociables; son emitidos por el Ministerio de Finanzas y aceptados por las oficinas recaudadoras de fondos nacionales, para el pago de impuestos nacionales, siempre que fueren presentados para tales fines dentro de un plazo de dos (2) años contados a partir de la fecha de su entrega al beneficiario. A través de estos certificados se hace el pago por concepto de reintegro de los impuestos de importación (Draw Back), así como el reintegro de impuestos de importación pagados en exceso. Circunscripción aduanera: territorio aduanero delimitado para cada aduana principal, dentro del cual ésta ejercerá la potestad aduanera. Clasificación arancelaria: método lógico y sistemático que de acuerdo a normas y principios establecidos en la nomenclatura del Arancel de Aduanas, permiten 45

46 identificar a través de un código numérico y su correspondiente descripción, todas las mercancías susceptibles de comercio, a fin de determinar el correspondiente tributo y las respectivas formalidades y requisitos a que están sometidas en el curso de alguna operación aduanera, en atención a su origen. Clasificación arancelaria única: autorización expedida por el SENIAT, para importar en un solo embarque o embarques parciales, bajo una sola identidad arancelaria, el conjunto o combinaciones de máquinas o aparatos destinados a desarrollar un proceso productivo continuo plenamente identificado como tal, utilizado para la fabricación de un bien o la prestación de un servicio conforme a las normas y demás disposiciones contenidas en el Arancel de Aduanas. Cuando se considere que la importación de mercancías trate de combinaciones de máquinas o aparatos destinados a funcionar conjuntamente, o de una máquina constituida por elementos individualizados para realizar conjuntamente una función definida y que la operación aduanera sólo puede efectuarse en embarques fraccionados, parciales o único, ésta podrá sujetarse a la Clasificación Arancelaria Única, a fin de que las mercancías se declaren bajo una sola identidad arancelaria, régimen tarifario y régimen legal, conforme a las disposiciones establecidas en la Sección XVI del Arancel de Aduanas. Comiso: sanción administrativa prevista en la legislación venezolana, referida a la pérdida de las mercancías y pago de los impuestos, tasas y demás contribuciones causados. Conocimiento de embarque: contrato de transporte de carga marítimo o fluvial. Documento que expiden las empresas de transporte, como constancia de haber recibido del embarcador o del despachador las mercancías que allí se determinan, 46