NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Transcripción

1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

2 Entorno CTCP está trabajando arduamente Plan de trabajo junio 30 de 2012 Los efectos más que de pruebas voluntarias dependerán de la aplicación obligatoria La convergencia no debe suponer efectos tributarios de inicio ni posteriores. Sin embargo, parecen inevitables algunos efectos Probabilidad de apoyar con reforma tributaria evicción de efectos J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 2

3 Bases comprensivas Fenómenos contables deben ser reconocidos conforme a PCGA Fenómenos tributarios deben ser evaluados y aplicados según normas tributarias

4 MARCO LEGAL: LEY 1314 INDEPENDENCIA Y AUTONOMÍA Las normas expedidas en desarrollo de esta ley, únicamente tendrán efecto impositivo cuando las leyes tributarias remitan expresamente a ellas o cuando estas no regulen la materia. A su vez, las disposiciones tributarias únicamente producen efectos fiscales. Las declaraciones tributarias y sus soportes deberán ser preparados según lo determina la legislación fiscal. J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 4

5 MARCO APROBADO LEY 1314 INDEPENDENCIA Y AUTONOMÍA Únicamente para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre las normas contables y de información financiera y las de carácter tributario, prevalecerán estas últimas. En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes económicos harán los reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de información financiera. J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 5

6 Interacción Interacción contable fiscal Artículo 4 Ley 1314 de 2009 Contabilidad Impuestos supletividad Interacción intromisión

7 El quid del asunto Identificar diferencias constitutivas de: Autonomía Supletividad por remisión Supletividad por omisión Intromisión ESTRICTA APLICACIÓN J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 7

8 Elementos para la identificación Reconocimiento: Definición elementos estados financieros Definición elementos patrimonio y renta Medición Costo histórico, fair value Costo nocional, costos asignados J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 8

9 Activos: RECONOCIMIENTO Contable: beneficios económicos Fiscal: propiedad jurídica, excepto leasing financiero Pasivos: Contable: reales y estimados (no contingentes) Fiscal: reales. J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 9

10 Ingresos: RECONOCIMIENTO Contable: entrada de beneficios. Medición por valor razonable de la partida recibida neto de descuentos. Fiscal: enriquecimiento, realización, no excepción. Medición al valor pactado. Costos y gastos: Contable: salida de beneficios Fiscal: necesidad, proporcionalidad, causalidad J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 10

11 A dónde nos lleva lo anterior? Ingresos: Fiscalmente se utiliza el valor nominal de la operación generadora de ingreso Contablemente se utiliza el valor razonable de la contraprestación. J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 11

12 Un ejemplo: Valor pactado operación $ , pagaderos a 9 meses. Interés de mercado 12%. Valor razonable: VR = $ (1,12*90/365) VR = Intereses a reconocer: $8.505 J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 12

13 Otro ejemplo: Pagaremos al final del contrato de trabajo un 1% del salario final por cada año de servicios. Salario inicial $ Aumento proyectado anual 7% Tasa de descuento 10% Estimación temporal: el empleado se retirará en el año 5 Beneficio por año de servicio: ( * (1,07) ) * 1% n = años de cálculo del plan (5 años menos el año corriente) Costo por servicio anual: 131 / (1,10%) n = años restantes (4, 3, 2, 1) n J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 13

14 Un ejemplo: Beneficios Años anteriores Año corriente Total Im porte financiero Interés Costo servicio anual Total J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 14

15 Compensación gratuita Entrega de créditos a tasa cero a empleados Permutas y compensaciones en especie Elementos renta Elementos IVA Elementos ICA J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 15

16 Contabilidad tributaria? Por conciliación Por información en cuentas por fuera de balance Por configuración independiente J. ORLANDO CORREDOR ALEJO 16

17 TRIBUTAR ASESORES SAS EMPRESA COLOMBIANA LIDER EN SOLUCIONES Y SERVICIOS TRIBUTARIOS PBX MUCHAS GRACIAS