MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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1 MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1

2 CONTENIDO I.- INTRODUCCIÓN II.- OBJETIVO III.- MARCO JURIDICO VI.- LINEAMIENTOS TÉCNICOS V.- CATÁLOGO DE CUENTAS - PLAN DE CUENTAS - INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS - MODELOS DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE - GUÍAS CONTABILIZADORAS - MATRICES DE CONVERSIÓN VI.- ESTRUCTURA BÁSICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.- CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 2.- ESTADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 3.- ESTRUCTURA BÁSICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS LOS ESTADOS CONTABLES - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - ESTADO DE ACTIVIDADES - ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO - ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO - ESTADO ANALÍTICO DE LA DEUDA Y OTROS PASIVOS - INFORME SOBRE PASIVOS CONTINGENTES - ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO - NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2

3 3.2.- LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS - ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS - ESTADO ANALÍTICO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS (CLASIFICACIÓN POR OBJETO DEL GASTO) - ESTADO ANALÍTICO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS (CLASIFICACIÓN ECONÓMICA) - INTERESES DE LA DEUDA LOS ESTADOS PROGRAMÁTICOS - GASTO POR CATEGORÍA PROGRAMÁTICA VII.- INDICADORES DE POSTURA FISCAL VIII.- CUENTA PÚBLICA 3

4 I.- INTRODUCCIÓN El 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diari Oficial de la Federación la Ley General de Cntabilidad Gubernamental cn el prpósit fundamental de establecer ls criteris generales que regirán la cntabilidad gubernamental y la emisión de infrmación financiera de ls entes públics, cn el fin de lgrar su adecuada armnización, para facilitar el registr y la fiscalización de ls activs, pasivs, ingress y gasts y, en general cntribuir a medir la eficacia, ecnmía y eficiencia del gast. El órgan de crdinación para la armnización de la cntabilidad gubernamental es el Cnsej Nacinal de Armnización Cntable (CONAC) el cual tiene pr bjet la emisión de las nrmas cntables y lineamients para la generación de infrmación financiera, previamente frmuladas y prpuestas pr el Secretari Técnic. El 22 de nviembre de 2010 se publicó el en Diari Oficial de la Federación el Acuerd del CONAC pr el que se emite el Manual de Cntabilidad Gubernamental y que en base a la Ley es un dcument cnceptual, metdlógic y perativ y el que tiene cm prpósit mstrar ls elements del sistema cntable, así cm las herramientas y métds necesaris para registrar crrectamente las peracines financieras. En apeg al artícul transitri décim séptim de la Ley de Egress de la Federación del 2011, se crea el Cnsej de Armnización Cntable del Estad de Zacatecas (CACEZAC) cn la finalidad de llevar a cab las actividades para la armnización para cada un de ls Entes Públics del Estad así cm la adecuación de ls sistemas cnfrme a ls lineamients expedids pr el CONAC. En cumplimient a l establecid en el artícul 20 de la Ley General de Cntabilidad Gubernamental, el Institut Zacatecan de Educación para Adults elabró el presente Manual de Cntabilidad Gubernamental, el cual cmprende el bjetiv, marc nrmativ, lineamients técnics, catálg de cuentas y la estructura básica de ls Estads Financiers. 4

5 II.- OBJETIVO Establecer ls criteris generales que regirán el registr de la Cntabilidad Gubernamental y la emisión de infrmación financiera del Institut Zacatecan de Educación para Adults, cn el fin de lgrar su adecuada armnización, facilitar el registr, medir la eficacia, ecnmía y eficiencia en la administración de ls recurss públics que tiene a su carg, elabrar en frma prtuna, cnfiable y cmparable ls Estads Financiers Cntables, Presupuestales y Prgramátics, en bservancia de ls Pstulads Básics de la Cntabilidad Gubernamental y a las nrmas y lineamients emitids pr el Cnsej Nacinal de Armnización Cntable. 5

6 III.- MARCO JURIDICO Ls principales rdenamients jurídics que sustentan la elabración del Manual de Cntabilidad sn ls que a cntinuación se enuncian: - Cnstitución Plítica de ls Estads Unids Mexicans (Refrma D.O.F. del 7 de may de 2008) - Ley Federal del Trabaj - Ley del Institut de Seguridad y Servicis Sciales de ls Trabajadres del Estad; - Ley de Crdinación Fiscal; - Ley General de Cntabilidad Gubernamental; - Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y sus Municipis; - Ley General de Respnsabilidades Administrativas; - Ley General del Sistema Nacinal Anticrrupción; - Ley de Federal de Adquisicines, Arrendamients y Servicis del Sectr Públic; - Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación; - Ley de Respnsabilidades de ls Servidres Públics; - Ley Federal de Presupuest y Respnsabilidad Hacendaria; - Presupuest de Egress de la Federación; - Cnstitución Plítica del Estad Libre y Sberan de Zacatecas - Ley de Disciplina Financiera y Respnsabilidad Hacendaria del Estad de Zacatecas y sus Municipis; - Ley de Adquisicines, Arrendamients y Prestación de Servicis Relacinads cn Bienes Muebles del Estad de Zacatecas; - Ley Orgánica de la Administración Pública del Estad de Zacatecas; - Ley del Sistema Estatal Anticrrupción de Zacatecas - Ley de Transparencia y Acces a la Infrmación Pública del Estad de Zacatecas Decret de Creación del Institut Zacatecan de Educación para Adults; - Estatut Orgánic del Institut Zacatecan de Educación para Adults; - Manual de Nrmas y Plíticas del Ejercici del Presupuest de Gbiern del Estad; - Nrmas y Lineamients emitids pr el CONAC; - Nrmas y Lineamients emitids pr el CACEZAC; - Cntrat Clectiv de Trabaj; - Reglas de Operación del Prgrama Educación para Adults. 6

7 IV.- LINEAMIENTOS TÉCNICOS Primer.- El Institut Zacatecan de Educación para Adults deberá adptar e implementar el presente Manual de Cntabilidad. Segund.- Las presentes dispsicines tienen pr bjet establecer el prcedimient para el registr de ls activs, pasivs, ingress y gasts. Tercer.- El presente Manual estará en cnstante actualización en base a ls events subsecuentes que l ameriten. Cuart.- El Institut deberá cntar cn un Sistema de Cntabilidad Gubernamental (SCG) cnfrmad pr el cnjunt de registrs, prcedimients, criteris e infrmes estructurads sbre la base de principis técnics destinads a captar, valuar, registrar, prcesar, expner e interpretar en frma sistemática, las transaccines, transfrmacines y events identificables que, derivads de la actividad ecnómica y expresads en términs mnetaris, mdifiquen la situación patrimnial y registrará de manera armónica, delimitada y específica las peracines presupuestarias y cntables derivadas, así cm ls flujs ecnómics. Quint.- El ejercici del presupuest deberá aplicarse a ls principis legales de: austeridad, ecnmía, eficacia, eficiencia, ética, hnestidad, legalidad, racinalidad, rendición de cuentas y transparencia. Sext.- Sustentar el registr de las peracines, la elabración y presentación de Estads Financiers basads en ls pstulads básics de la Cntabilidad Gubernamental cn la finalidad de unifrmar ls métds, prcedimients y prácticas cntables. El cntenid de ls Pstulads Básics se desglsa a cntinuación: I. Sustancia Ecnómica. Es el recncimient cntable de las transaccines, transfrmacines internas y trs events, que afectan ecnómicamente al ente públic y delimitan la peración del Sistema de Cntabilidad Gubernamental (SCG). II. Entes Públics. Ls pderes Ejecutiv, Legislativ y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; ls entes autónms de la Federación y de las entidades federativas; ls ayuntamients de ls municipis; ls órgans plític-administrativs de las demarcacines territriales del Distrit Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales municipales. III. Existencia Permanente. La actividad del ente públic se establece pr tiemp indefinid, salv dispsición legal en la que se especifique l cntrari. IV. Revelación Suficiente Ls estads financiers y la infrmación financiera deben mstrar amplia y claramente la situación financiera y ls resultads del ente públic. V. Imprtancia Relativa La infrmación debe mstrar ls aspects imprtantes de la entidad, que fuern recncids cntablemente. VI. Registr e Integración Presupuestaria La infrmación presupuestaria de ls entes públics se integra en la cntabilidad en ls misms términs que se presentan en la Ley de Ingress y en el Decret del Presupuest de Egress, de acuerd a la naturaleza ecnómica que le crrespnda. El registr presupuestari del ingres y del egres en ls entes públics se debe reflejar en la cntabilidad, cnsiderand sus efects patrimniales y su vinculación cn las etapas presupuestarias crrespndientes. VII. Cnslidación de la Infrmación Financiera Ls estads financiers de ls entes públics deberán presentar de manera cnslidada la situación financiera, ls resultads de peración, el fluj de efectiv ls cambis en la situación financiera y las variacines a la Hacienda Pública, cm si se tratara de un sl ente públic. VIII. Deveng Cntable Ls registrs cntables de ls entes públics se llevarán cn base acumulativa. El ingres devengad, es el mment cntable que se realiza cuand existe jurídicamente el derech de cbr de impuests, derechs, prducts, aprvechamients y trs ingress pr parte de ls entes públics. El gast devengad, es el mment cntable que refleja el recncimient de una bligación de pag a favr de tercers pr la recepción de cnfrmidad de bienes, 7

8 servicis y bra pública cntratads; así cm de las bligacines que derivan de tratads, leyes, decrets, reslucines y sentencias definitivas. En relación a este últim Pstulad Básic de Cntabilidad Gubernamental, denminad Deveng Cntable, el 08 de Agst de 2013, fue publicad en el Diari Oficial de la Federación, el Acuerd que Refrma las Nrmas y Metdlgía para la Determinación de ls Mments Cntables de ls Ingres, en el cual se mdifican ls criteris de registr Generales para el tratamient de ls mments cntables de ls ingress devengad y recaudad, estableciend que en tds ls cass el mment cntable del ingres devengad y recaudad, será en frma simultánea al mment de la percepción del recurs, except para ls Ingress pr Venta de Bienes y Servicis, y Aprtacines, en ls que el mment cntable del ingres devengad será diferente al recaudad. Cabe resaltar que el mencinad Acuerd, establece en su artícul Cuart Transitri, que deberá ser revisad en diciembre de 2015 para su ratificación en su cas mdificación. Séptim.- El registr de las etapas del presupuest deberá reflejar en l relativ al gast, el aprbad, mdificad, cmprmetid, devengad, ejercid y pagad; y en l relativ al ingres, el estimad, mdificad, devengad y recaudad. Octav.- Sól se pdrá efectuar peracines y cntraer cmprmiss cuand se tenga suficiencia presupuestal. Nven.- Las transaccines que afectan la Hacienda Pública deben ser bjet de registr cntable en asients pr partida dble cn utilización de las cuentas que crrespnden según la naturaleza de las peracines y respaldadas pr ls dcuments que las riginan. Décim.- La Subdirección de Planeación y Evaluación a través de su Departament de Presupuests será respnsable de registrar las asignacines presupuestarias anuales, así cm realizar las adecuacines al presupuest y cmprmeter y devengar el presupuest del gast. Décim primer.- La Subdirección de Administración y Finanzas a través de su departament de Servicis Materiales será respnsable de devengar aquellas partidas pr cncept de adquisicines y servicis de mantenimient. Décim segund.- La Subdirección de Administración y Finanzas a través de su departament de Recurss Financiers será respnsable de registrar el ejercid y pagad de ls recurss devengads. Décim tercer.- Ls infrmes y estads financiers que se preparan mensualmente deben incluir tda la infrmación que permita la adecuada interpretación de la situación ecnómica y financiera del Institut, de tal md que se refleje cnfiabilidad y claridad en el ejercici de ls recurss, ls cuales deberán presentarse en ls frmats establecids pr el CONAC. Décim cuart.- Elabrará y presentará la cuenta pública de acuerd a ls plazs legales. Décim quint.- La infrmación financiera que genere el Institut será rganizada, sistematizada y difundida, al mens, trimestralmente en su respectiva página electrónica de internet, a más tardar 30 días después del cierre del perid que crrespnda. Décim sext.- El Órgan Intern de Cntrl del Institut crdinará y supervisará el cumplimient de la nrmatividad. 8

9 V.- CATÁLOGO DE CUENTAS Plan de Cuentas.- El plan de cuentas fue elabrad sbre las bases legales y técnicas establecidas pr la Ley de Cntabilidad, así cm en atención a las prpias demandas de infrmación del Institut. Cuenta Nmbre de la cuenta 1000 Activ 1100 Activ Circulante 1110 Efectiv y equivalentes 1112 Bancs/Tesrería 1120 Derechs a recibir efectiv y equivalentes 1122 Cuentas pr cbrar a crt plaz 1123 Deudres diverss pr cbrar a crt plaz 1124 Ingress pr recuperar a crt plaz 1125 Deudres pr anticips de la Tesrería a crt plaz 1130 Derechs a recibir bienes y servicis 1131 Anticip a prveedres pr adquisición de bienes y prestación de servicis a crt plaz 1132 Anticip a prveedres pr adquisición de bienes inmuebles y muebles a crt plaz 1200 Activ N Circulante 1230 Bienes inmuebles, infraestructura y cnstruccines en prces 1231 Terrens 1240 Bienes muebles 1241 Mbiliari y Equip de Administración 1242 Mbiliari y Equip Educacinal y Recreativ 1244 Vehículs y Equip de Transprte 1246 Maquinaria, trs Equips y Herramientas 1250 Activs intangibles 1251 Sftware 1260 Depreciación, deterir y amrtización acumulada de bienes 1263 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 1265 Amrtización Acumulada de Activs Intangibles 2000 Pasiv 2100 Pasiv Circulante 2110 Cuentas pr pagar a crt plaz 2111 Servicis Persnales pr 9

10 Transferencia Otrgadas pr 2117 Retencines y Cntribucines pr 2118 Devlucines de la Ley de Ingress pr 2119 Otras Cuentas pr Cuenta Nmbre de la cuenta 3000 Hacienda Pública / Patrimni 3100 Hacienda Pública / Patrimni Cntribuid 3120 Dnacines de Capital 3200 Hacienda Pública / Patrimni Generad 3210 Resultads del Ejercici (Ahrr / Desahrr) 3220 Resultad de Ejercicis Anterires 3250 Rectificación de Resultads de Ejercicis Anterires 3251 Cambis en Plíticas Cntables 3252 Cambis pr Errres Cntables 4000 Ingress y trs beneficis 4100 Ingress de Gestión 4150 Prducts de tip crriente 4159 Otrs prducts que generan ingress crrientes 4160 Aprvechamient de Tip Crriente 4163 Indemnizacines 4169 Otrs Aprvechamients 4170 Ingres pr venta de bienes y servicis 4173 Ingress pr venta de bienes y servicis de rganisms descentralizads 4200 Participacines, Aprtacines, Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras Ayudas 4210 Participacines y Aprtacines 4212 Aprtacines 4220 Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras Ayudas 4221 Transferencias Internas y Asignacines del Sectr Públic 4223 Subsidis y Subvencines 5000 Gasts y Otras Pérdidas 5100 Gasts de Funcinamient 5110 Servicis Persnales 5111 Remuneracines al Persnal de Carácter Permanente 5112 Remuneracines al Persnal de Carácter Transitri 5113 Remuneracines Adicinales y Especiales 10

11 5114 Seguridad Scial 5115 Otras Prestacines Sciales y Ecnómicas 5116 Pag de Estímuls a Servidres Públics Cuenta Nmbre de la cuenta 5120 Materiales y Suministrs 5121 Materiales de Administración, Emisión de Dcuments y Artículs Oficiales 5122 Aliments y Utensilis 5124 Materiales y Artículs de Cnstrucción y de Reparación 5125 Prducts Químics, Farmacéutics y de Labratri 5126 Cmbustibles, Lubricantes y Aditivs 5127 Vestuari, Blancs, Prendas de Prtección y Artículs Deprtivs 5129 Herramientas, Refaccines y Accesris Menres 5130 Servicis Generales 5131 Servicis Básics 5132 Servicis de Arrendamient 5133 Servicis Prfesinales, Científics y técnics y Otrs Servicis 5134 Servicis Financiers, Bancaris y Cmerciales 5135 Servicis de Instalación, reparación, Mantenimient y Cnservación 5136 Servicis de Cmunicación Scial y Publicidad 5137 Servicis de Traslad y Viátics 5138 Servicis Oficiales 5139 Otrs Servicis Generales 5200 Transferencias, asignacines, subsidis y tras ayudas 5220 Transferencias al rest del Sectr Públic 5222 Transferencias a entidades federativas y municipis 5230 Subsidis y subvencines 5231 Subsidis 5240 Ayudas sciales 5241 Ayudas Sciales a Persnas 5261 Transferencias a fideicmiss, mandats y cntrats análgs al Gbiern 5500 Otrs Gasts y Pérdidas Extrardinarias 5510 Estimacines, Depreciacines, Deterirs, Obslescencia y Amrtizacines 5515 Depreciación de Bienes Muebles 5518 Disminución de Bienes pr Pérdida, Obslescencia y Deterir 5520 Prvisines 5521 Prvisines a Crt 5590 Otrs Gasts 5599 Otrs Gasts Varis 11

12 6000 Cuentas de Cierre Cntable 6100 Resumen de Ingress y Gasts 6200 Ahrr de la Gestión 6300 Desahrr de la Gestión 7000 Cuentas de Orden Cntables 7400 Juicis 7410 Demandas Judiciales en Prces de Reslución 7420 Reslución de Demandas en Prces Judicial 7600 Bienes en Cncesinad Cmdat 7630 Bienes Baj Cntrat en Cmdat 7640 Cntrat de Cmdat pr Bienes 8000 Cuentas de Orden Presupuestarias 8100 Ley de Ingress 8110 Ley de Ingress Estimada 8120 Ley de Ingress pr Ejecutar 8130 Mdificación a la Ley de Ingress Estimada 8140 Ley de Ingress Devengada 8150 Ley de Ingress Recaudada 8200 Presupuest de Egress 8210 Presupuest de Egress Aprbad 8220 Presupuest de Egress pr Ejercer 8230 Mdificacines al Presupuest de Egress Aprbad 8240 Presupuest de Egress Cmprmetid 8250 Presupuest de Egress Devengad 8260 Presupuest de Egress Ejercid 8270 Presupuest de Egress Pagad 9000 Cuentas de Cierre Presupuestari 9300 Adeuds de Ejercicis Fiscales Anterires 12

13 Instructiv de Manej de Cuentas.- Se dan a cncer las instruccines para el manej de cada una de las cuentas que cnfrman el Plan de cuentas. Su cntenid determina las causas pr las cuales se puede cargar abnar, si la peración a registrar esta autmáticamente relacinada cn el registr del ejercici del presupuest de egress; y en general td l que facilita el us y la interpretación de las cuentas que cnfrman ls Estads Cntables. Índice 1 CUENTAS DE ACTIVO 2 CUENTAS DE PASIVO 3 CUENTAS DE PATRIMONIO 4 CUENTAS DE INGRESO 5 CUENTAS DE GASTO 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIO 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 13

14 NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Efectiv y Equivalentes Deudra CUENTA Bancs/Tesrería N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr la recaudación de ingress: - Prducts - Aprvechamients 1 Pr el pag de las devlucines de: - Prducts - Aprvechamients Pr el pag de las devlucines de: 2 - Aprtacines - Transferencias y asignacines - Subsidis y subvencines Pr el cbr de: - Aprtacines - Transferencias y asignacines - Subsidis y subvencines Pr el ingres de ls recurss pr el reintegr derivad de la cancelación del fnd revlvente. Pr el cbr de venta de bienes y prestación de servicis Pr la venta de bienes de us, inventariads. Pr el cbr de la venta de bienes prvenientes de embargs, decmiss, dación en pag. 3 Pr el pag a: - Deudres diverss - Fnds cn afectación especifica - Gasts pr servicis persnales (nómina, hnraris, trs servicis persnales) - Retencines a tercers - Cutas y aprtacines brer patrnales - Anticips a prveedres pr adquisición de bienes y cntratación de servicis - Adquisicines de bienes de cnsum y cntratación de servicis - Transferencias y asignacines al rest del sectr públic - Subsidi y subvencines - Ayudas sciales - Participacines, aprtacines y cnvenis. - Otrs gasts - Anticips a prveedres de bienes inmuebles, muebles e intangibles - Adquisición de bienes inmuebles, muebles e intangibles 8 Pr el cbr a ls deudres diverss 4 Pr la entrega de recurss para la cnstitución del fnd revlvente. 9 Pr las transferencias de fnds entre cuentas bancarias 5 Pr la repsición del fnd revlvente 6 10 Pr el cbr de la devlución de materiales y suministrs Pr las transferencias de fnds entre cuentas bancarias. 7 Pr las transferencias de fnds entre cuentas bancarias SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls derechs de cbr a favr del Institut, cuy rigen es distint de ls ingress pr cntribucines, prducts y aprvechamients, que serán exigibles en un plaz menr igual a dce meses. 14

15 OBSERVACIONES Auxiliar pr cuenta pr cbrar. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Derechs a Recibir Efectiv Equivalentes Deudra CUENTA Cuentas pr Cbrar a Crt N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 1 Pr el cbr de la venta de bienes inmuebles, muebles e intangibles. 2 Pr el devengad pr: - Transferencias y asignacines - Subsidis y subvencines - Aprtacines - Venta de bienes y prestación de servicis - Venta de bienes muebles en us 2 3 Pr la recuperación de ls recurss mnetaris rbads extraviads en efectiv. Pr el cbr a la Federación, Entidades Federativas y Municipis pr: - Transferencias y asignacines - Subsidis y subvencines - Aprtacines 4 Pr el cbr del ingres de venta de bienes y prestación de servicis. 3 Pr ls recurss mnetaris rbads extraviads en efectiv. 5 Pr el cbr del ingres de venta de bienes muebles en us. 6 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. 4 Pr el registr de tras cuentas pr cbrar. 15

16 SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls derechs de cbr a favr del Institut, cuy rigen es distint de ls ingress pr cntribucines, prducts y aprvechamients, que serán exigibles en un plaz menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr cuenta pr cbrar. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Derechs a Recibir Efectiv Equivalentes Deudra CUENTA Deudres Diverss pr Cbrar a Crt N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 1 Pr el cbr de deudres diverss. 2 Pr la devlución a prveedres de materiales pagads. 2 Pr el cbr a prveedres de materiales n repuests. 3 Pr deudres diverss. 3 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. 16

17 SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls derechs de cbr a favr del Institut pr respnsabilidades y gasts pr cmprbar, entre trs. OBSERVACIONES Auxiliar pr deudr. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Derechs a Recibir Efectiv Equivalentes Deudra CUENTA Ingress pr recuperar a Crt N. CARGO N. ABONO 1 2 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. Pr el devengad de ingress determinables y autdeterminables pr: - Prducts - Aprvechamients 1 Pr la recaudación de ingress determinables y autdeterminables de: - Prducts - Aprvechamients 17

18 3 Pr el traspas de la prción de Ingress pr Recuperar de larg plaz a crt plaz. 2 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta SU SALDO REPRESENTA El mnt a favr pr ls adeuds que tienen las persnas físicas y mrales derivads de ls Ingress pr prducts y aprvechamients que percibe el Institut. OBSERVACIONES Auxiliar pr tip de ingres. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Derechs a Recibir Efectiv Equivalentes Deudra CUENTA Deudres pr Anticips de la Tesrería a Crt N. CARGO N. ABONO 1 Pr la entrega de recurss para la cnstitución del fnd revlvente. 1 Pr la cmprbación del fnd revlvente. 2 Pr la repsición del fnd revlvente. 2 Pr el ingres de ls recurss pr el reintegr derivad de 18

19 la cancelación del fnd revlvente. SU SALDO REPRESENTA El mnt de anticips de fnds. OBSERVACIONES Auxiliar pr deudr. Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Derechs a Recibir Bienes y Servicis Deudra CUENTA Anticip a Adquisición de Bienes y Prestación de Servicis a Crt N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 1 Pr la aplicación del anticip a prveedres para la adquisición de bienes y cntratación de servicis. 19

20 2 Pr ls anticips a prveedres para la adquisición de bienes y cntratación de servicis sin afectación presupuestaria. 2 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. 3 Pr la reclasificación de anticips a prveedres para adquisición de bienes y cntratación de servicis. SU SALDO REPRESENTA Ls anticips entregads a prveedres pr adquisición de bienes y prestación de servicis, previs a la recepción parcial ttal, que serán exigibles en un plaz menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr prveedr. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ Circulante Derechs a Recibir Bienes y Servicis Deudra CUENTA Anticip a Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Crt 20

21 N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr ls anticips a prveedres para la adquisición de bienes Inmuebles y Muebles a Crt. 1 Pr la aplicación del anticip a prveedres para la adquisición de bienes Inmuebles y Muebles a Crt. 2 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. 3 Pr la reclasificación de anticips a prveedres para adquisición de bienes Inmuebles y Muebles a Crt. SU SALDO REPRESENTA Ls anticips entregads a prveedres pr adquisición de bienes Inmuebles y Muebles a Crt, previs a la recepción parcial ttal, que serán exigibles en un plaz menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr prveedr. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activs Activs N Circulantes Bienes Inmuebles Deudra 21

22 CUENTA Terrens N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la desincrpración de terrens a valr en librs, cn pérdida y cn utilidad. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la baja de bienes derivad pr pérdida, bslescencia, deterir, entre trs. 4 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF SU SALDO REPRESENTA El valr de tierras, terrens y predis urbans baldís, camps cn sin mejras necesaris para ls uss prpis del Institut. OBSERVACIONES Auxiliar pr grups hmgénes de bienes, de acuerd al Clasificadr pr Objet del Gast, Cncept 5800 Bienes Inmuebles. *Pr el registr de anticips presupuestaris 22

23 NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activs Activs n circulantes Bienes Muebles Deudra CUENTA Mbiliari y Equip de Administración N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la desincrpración de mbiliari y equip de administración 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la baja de bienes derivad pr pérdida, bslescencia, deterir, extraví, rb, siniestr, entre trs. 4 Adición DOF Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF SUBCUENTAS COMPRENDIDAS PARTIDAS COG RELACIONADS Muebles de ficina y estantería 511 Muebles de ficina y estantería Muebles, except de ficina y estantería 512 Muebles, except de ficina y estantería Equip de cómput y de tecnlgías de la infrmación 515 Equip de cómput y de tecnlgías de la infrmación Otrs mbiliaris y equips de administración 519 Otrs mbiliaris y equips de administración SU SALDO REPRESENTA El mnt de tda clase de mbiliari y equip de administración, bienes infrmátics y equip de cómput. Así cm también las refaccines mayres crrespndientes a este cncept. Incluye ls pags pr adjudicación, exprpiación e indemnización de bienes muebles a favr del Gbiern. OBSERVACIONES Auxiliar pr grups hmgénes de bienes, de acuerd al Clasificadr pr Objet del Gast, Cncept 5100 Mbiliari y Equip de Administración. 23

24 *Pr el registr de anticips presupuestaris NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activs Activs n circulantes Bienes Muebles Deudra CUENTA Mbiliari y Equip Educacinal y Recreativ N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la desincrpración de mbiliari y equip educacinal y recreativ. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la baja de bienes derivad pr pérdida, bslescencia, deterir, extraví, rb, siniestr, entre trs. Adición DOF Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF SUBCUENTAS COMPRENDIDAS PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS Equips y aparats audivisuales 521 Equips y aparats audivisuales Aparats deprtivs 522 Aparats deprtivs Cámaras ftgráficas y de vide 523 Cámaras ftgráficas y de vide Otr mbiliari y equip educacinal y recreativ 529 Otr mbiliari y equip educacinal y recreativ SU SALDO REPRESENTA 24

25 El mnt de equips educacinales y recreativs. Incluye refaccines y accesris mayres crrespndientes a ests activs. OBSERVACIONES Auxiliar pr grups hmgénes de bienes, de acuerd al Clasificadr pr Objet del Gast, Cncept 5200 Mbiliari y Equip Educacinal y Recreativ. *Pr el registr de anticips presupuestaris NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activs Activs n circulantes Bienes Muebles Deudra CUENTA Vehículs y Equip de Transprte Refrma en nmbre de la cuenta DOF N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la desincrpración de equip de transprte. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la baja de bienes derivad pr pérdida, bslescencia, deterir, extraví, rb, siniestr, entre trs. Adición DOF Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF SUBCUENTAS COMPRENDIDAS PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS Autmóviles y equip terrestre 541 Autmóviles y equip terrestre Otrs equips de transprte 549 Otrs equips de transprte SU SALDO REPRESENTA 25

26 El mnt de tda clase de equip de transprte terrestre y auxiliar de transprte. Incluye refaccines y accesris mayres crrespndientes a ests activs. OBSERVACIONES Auxiliar pr grups hmgénes de bienes, de acuerd al Clasificadr pr Objet del Gast, cncept 5400 Vehículs y Equip de Transprte. *Pr el registr de anticips presupuestaris NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ N Circulante Bienes Muebles Deudra CUENTA Maquinaria, Otrs Equips y Herramientas N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la desincrpración de maquinaria, trs equips y herramientas. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la baja de bienes derivad pr pérdida, bslescencia, deterir, extraví, rb, siniestr, entre trs. Adición DOF Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF

27 SUBCUENTAS COMPRENDIDAS PARTIDAS DEL COG RELACIONADAS Maquinaria y equip agrpecuari 561 Maquinaria y equip agrpecuari Maquinaria y equip industrial 562 Maquinaria y equip industrial Maquinaria y equip de cnstrucción 563 Maquinaria y equip de cnstrucción Equip de cmunicación y telecmunicación 565 Equip de cmunicación y telecmunicación Herramientas y máquinas-herramientas 567 Herramientas y máquinas-herramientas SU SALDO REPRESENTA El mnt de tda clase de maquinaria y equip n cmprendidas en las cuentas anterires, incluye refaccines y accesris mayres crrespndientes a ests activs. OBSERVACIONES Auxiliar pr grups hmgénes de bienes, de acuerd al Clasificadr pr Objet del Gast, cncept *Pr el registr de anticips presupuestaris NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ N Circulante Activ Intangible Deudra CUENTA Sftware N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la desincrpración del sftware. 2 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes. Adición DOF Pr la baja de bienes derivad pr pérdida, bslescencia, deterir, rb, siniestr, entre trs. Adición DOF Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF

28 SU SALDO REPRESENTA El mnt de paquetes y prgramas de infrmática para ser aplicads en ls sistemas administrativs y perativs cmputarizads del Institut. OBSERVACIONES Auxiliar pr tip de sftware, de acuerd al Clasificadr pr Objet del Gast, cncept 5900, partidas 591. *Pr el registr de anticips presupuestaris NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ N Circulante Depreciación, Deterir y Amrtización Acumulada de Bienes Acreedra CUENTA Depreciación Acumulada de Bienes Muebles N. CARGO N. ABONO 1 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el devengad pr venta de bienes muebles de us 2 Pr la depreciación de ls Bienes Muebles. De acuerd a ls lineamients que emita el CONAC 28

29 SU SALDO REPRESENTA El mnt acumulad de la depreciación de bienes muebles, de acuerd a ls lineamients que emita el CONAC. Integra ls mnts acumulads de ejercicis fiscales anterires. OBSERVACIONES Se llevará auxiliar pr tip de bien. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Activ Activ N Circulante Depreciación, Deterir y Amrtización Acumulada de Bienes Acreedra CUENTA Amrtización Acumulada de Activs Intangibles N. CARGO N. ABONO 1 Al cierre de librs pr el sald deudr de la cuenta. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. Pr la amrtización de ls activs Intangibles. De acuerd a ls lineamients que emita el CONAC 29

30 SU SALDO REPRESENTA El mnt acumulad de la amrtización de activs intangibles de acuerd cn ls lineamients que emita el CONAC. Integra ls mnts acumulads de ejercicis fiscales anterires. OBSERVACIONES Se llevará auxiliar pr tip de bien. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Pasiv Pasiv Circulante Cuentas pr Acreedra CUENTA Servicis Persnales pr N. CARGO N. ABONO 1 Pr el pag de ls gasts pr servicis persnales 2 3 (nómina, hnraris, trs servicis persnales) de: - Remuneracines de carácter permanente - Remuneracines de carácter transitri - Remuneracines adicinales especiales - Seguridad Scial y Segurs - Otras Prestacines Sciales y ecnómicas - Pag de Estímuls a Servidres Públics Pr el pag pr Cutas y Aprtacines patrnales. Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el devengad de ls gasts pr servicis persnales (nómina, hnraris, trs servicis persnales): - Remuneracines de carácter permanente - Remuneracines de carácter transitri - Remuneracines adicinales especiales - Seguridad Scial y Segurs - Otras Prestacines Sciales y ecnómicas - Pag de Estímuls a Servidres Públics 3 Pr el devengad pr cutas y aprtacines patrnales. 30

31 SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls adeuds pr las remuneracines del persnal al servici del Institut, de carácter permanente transitri, que deberá pagar en un plaz menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta cnfrme al Clasificadr pr Objet del Gast, Capítul NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Pasiv Pasiv Circulante Cuentas pr Acreedra CUENTA N. CARGO N. ABONO 1 Pr el pag de la adquisición de bienes y cntratación de servicis de: - Materiales y Suministrs - Servicis Generales 2 Pr el registr de la devlución de materiales y suministrs antes del pag 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el devengad de la adquisición de bienes y cntratación de servicis pr: - Materiales y Suministrs - Servicis Generales 31

32 3 Pr el pag de anticips a prveedres de la adquisición de: - Materiales y Suministrs - Servicis Generales 3 Pr el devengad de anticips a prveedres pr la adquisición de: - Materiales y Suministrs - Servicis Generales 4 Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls adeuds cn prveedres derivads de peracines del ente públic, cn vencimient menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta y prveedr. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Pasiv Pasiv Circulante Cuentas pr Acreedra CUENTA Transferencias Otrgadas pr N. CARGO N. ABONO 1 Pr el pag de transferencias internas y asignacines trgadas al sectr públic. 1 A la apertura en librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el pag de subsidis y subvencines. 2 Pr el devengad pr transferencias internas y asignacines trgadas al sectr públic. 3 Pr el pag de ayudas sciales. 3 Pr el devengad de subsidis y subvencines. 4 Al cierre del sald acreedr de esta cuenta. 4 Pr el devengad de ayudas sciales. 32

33 SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls adeuds destinads en frma directa indirecta al sectr públic, privad y extern. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Pasiv Pasiv Circulante Cuentas pr Acreedra CUENTA Retencines y Cntribucines pr N. CARGO N. ABONO 1 Pr el pag de las retencines a tercers. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el pag de retencines brer/patrnales. 33

34 3 Pr el pag de impuests y derechs. 2 Pr las retencines devengadas de las retencines a tercers. 4 Pr el pag de tras retencines y cntribucines. 3 Pr las retencines de cutas brer/patrnales. 5 Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. 4 Pr el devengad de impuests y derechs. 5 Pr el devengad de tras retencines y cntribucines. SU SALDO REPRESENTA El mnt de las retencines efectuadas a cntratistas y a prveedres de bienes y servicis, las retencines sbre las remuneracines realizadas al persnal, así cm las cntribucines pr pagar, entre tras, cuya liquidación se prevé realizar en un plaz menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr tip de cntribución. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Pasiv Pasiv Circulante Cuentas pr Acreedra CUENTA Devlucines de la Ley de Ingress pr N. CARGO N. ABONO 1 Pr el pag en cheque transferencia bancaria de la devlución de: 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat 34

35 - Aprtacines anterir. 2 - Transferencias y asignacines - Subsidis y subvencines Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. 2 Pr la devlución de ingress pr cncept de: - Aprtacines - Transferencias y asignacines - Subsidis y subvencines SU SALDO REPRESENTA El mnt de las devlucines de la Ley de Ingress pr pagar, en un plaz menr igual a dce meses. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta y pr tip de cntribución. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Pasiv Pasiv Circulante Cuentas pr Acreedra CUENTA Otras Cuentas pr 35

36 N. CARGO N. ABONO 1 Pr el pag de ls préstams trgads. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el pag de trs gasts. 2 Pr el devengad de ls préstams trgads. 3 Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. 3 Pr el devengad de trs gasts. SU SALDO REPRESENTA El mnt de ls adeuds del Institut, que deberá pagar en un plaz menr igual a dce meses, n incluidas en las cuentas anterires. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta y prveedr cntratista. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Hacienda Pública / Hacienda Pública/ Patrimni Cntribuid Dnacines de Capital Acreedra 36

37 Patrimni CUENTA Dnacines de Capital N. CARGO N. ABONO 1 Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr ls bienes recurss mnetaris recibids de unidades gubernamentales u tras institución. SU SALDO REPRESENTA El mnt de las transferencias de capital, en diner en especie, recibidas de unidades gubernamentales u tras institucines, cn el fin de dtar al Institut de activs necesaris para su funcinamient. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta. 37

38 NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Hacienda Pública / Patrimni Hacienda Pública/ Patrimni Generad Resultads del Ejercici Deudra /Acreedra CUENTA Resultads del Ejercici (Ahrr/Desahrr) N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el traspas del sald acreedr de esta cuenta al inici del ejercici a la cuenta Resultad de Ejercicis Anterires. 3 Pr el traspas al cierre del sald deudr de la cuenta 6.3 Desahrr de la Gestión. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el traspas del sald deudr de esta cuenta al inici del ejercici a la cuenta Resultad de Ejercicis Anterires. 3 Pr el traspas al cierre del ejercici del sald acreedr de la cuenta 6.2 Ahrr de la Gestión. 4 Al cierre en librs del sald acreedr de esta cuenta. 4 Al cierre en librs pr el sald deudr de esta cuenta. SU SALDO REPRESENTA El mnt del resultad del resultad de la gestión del ejercici, respect de ls ingress y gasts crrientes. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta. 38

39 NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Hacienda Pública / Patrimni Hacienda Pública/ Patrimni Generad Resultads de Ejercicis Anterires Acreedra CUENTA Resultads de Ejercicis Anterires N. CARGO N. ABONO 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir 2 Pr el traspas del sald acreedr de esta cuenta al inici del ejercici a la cuenta Resultad de Ejercicis Anterires. 3 Pr el recncimient inicial de las diferencias negativas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes muebles e inmuebles. Adición DOF Pr el registr del sald deudr resultante de las peracines de acuerd cn el dictamen que slicite la unidad de cntabilidad gubernamental del ente públic. Adición DOF A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. 2 Pr el traspas del sald deudr de esta cuenta al inici del ejercici a la cuenta Resultad de Ejercicis Anterires. 3 Pr el recncimient inicial de las diferencias psitivas tant de existencias cm de valres derivadas de la cnciliación física-cntable de ls bienes muebles e inmuebles. Adición DOF Pr el registr del sald acreedr resultante de las peracines de acuerd cn el dictamen que slicite la unidad de cntabilidad gubernamental del ente públic. Adición DOF Al cierre del ejercici del sald deudr de esta cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF Al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta. Cambi de numeración pr adicines DOF SU SALDO REPRESENTA El mnt crrespndiente de resultads de la gestión acumulads prvenientes de ejercicis anterires. Refrma DOF

40 OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Hacienda Pública / Patrimni Hacienda Pública/ Patrimni Generad Rectificacines de Resultads de Ejercicis Anterires Acreedra CUENTA Cambis en Plíticas Cntables N. CARGO N. ABONO 1 Al cierre de librs, pr el sald acreedr de esta cuenta. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. De acuerd a ls lineamients que emita el CONAC SU SALDO REPRESENTA 40

41 El ajuste en el imprte de un activ de un pasiv, de acuerd cn ls lineamients que emita el CONAC. OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Hacienda Pública / Patrimni Hacienda Pública/ Patrimni Generad Rectificacines de Resultads de Ejercicis Anterires Acreedra CUENTA Cambis pr Errres Cntables N. CARGO N. ABONO 1 Pr el imprte deudr que resulte del registr de las peracines para la crrección de estads financiers. 1 A la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. Adición DOF Al cierre del ejercici pr el sald acreedr de esta cuenta. Cambi de numeración pr adición DOF Pr el imprte acreedr que resulte del registr de las peracines para la crrección de estads financiers. Adición DOF

42 SU SALDO REPRESENTA El imprte crrespndiente a la crrección de las misines, inexactitudes e imprecisines de registrs en ls estads financiers del Institut, bien pr ls registrs cntables extempránes, pr crreccines pr errres aritmétics, pr errres en la aplicación de plíticas cntables, así cm la inadvertencia mala interpretación de hechs. Refrma DOF OBSERVACIONES Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Ingress y Otrs Beneficis Ingress de Gestión Prducts de Tip Crriente Acreedra CUENTA Otrs Prducts que Generan Ingress Crrientes N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de trs prducts que generan ingress crrientes. 2 Pr trs prducts que generan ingress crrientes cmpensads. 1 Pr el devengad y recaudad pr trs prducts que generan ingress crrientes Aut determinables al mment de su recepción. 2 Pr trs prducts que generan ingress crrientes cmpensads. 3 Pr el traspas al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Gasts. 42

43 SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress pr cntraprestacines pr ls servicis que preste el Institut en sus funcines de derech privad, así cm pr el us y aprvechamient de bienes; riginand recurss que significan un aument del efectiv del Institut, cm resultad de sus peracines nrmales, sin que prvengan de la enajenación de su patrimni, n incluids en las cuentas anterires. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA CUENTA Ingress y Otrs Beneficis Indemnizacines Ingress de Gestión Aprvechamients de Tip Crriente Acreedra N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de indemnizacines. 1 Pr el devengad y recaudad de ls ingress pr indemnizacines Aut determinables al mment de su recepción. 2 Pr indemnizacines cmpensadas. 2 Pr indemnizacines cmpensadas. 3 Pr el traspas al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Gasts. 43

44 SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress que percibe el Institut pr funcines de derech públic distints de las cntribucines; riginand recurss que significan un aument del efectiv, cm resultad de sus peracines nrmales, sin que prvengan de la enajenación de su patrimni, n incluids en las cuentas anterires. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Ingress y Otrs Beneficis Ingress de Gestión Aprvechamients de Tip Crriente Acreedra CUENTA Otrs Aprvechamients N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de trs aprvechamients. 1 Pr el devengad y recaudad de ls ingress pr trs aprvechamients aut determinables al mment de su recepción. 2 Pr trs aprvechamients cmpensads. 2 Pr trs aprvechamients cmpensads. 3 Pr el traspas al cierre del ejercici del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Gasts. 44

45 SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress que percibe el Institut pr funcines de derech públic distints de las cntribucines, riginand recurss que significan un aument del efectiv cm resultad de sus peracines nrmales, sin que prvengan de la enajenación de su patrimni, n incluids en las cuentas anterires. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Ingress y Otrs Beneficis Ingress de Gestión Ingress pr Venta de Bienes y Servicis Acreedra CUENTA Ingress pr Venta de Bienes y Servicis de Organisms Descentralizads N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de Ingress pr venta de bienes y servicis de rganisms descentralizads. 1 Pr el devengad al realizarse la venta de bienes y servicis de rganisms descentralizads. 2 Pr el traspas al cierre del ejercici, del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Egress. 45

46 SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress pr cncept de venta de bienes y servicis para fines de asistencia seguridad scial. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Participacines, Ingress y Aprtacines, Otrs Transferencias, Participacines y Aprtacines Acreedra Beneficis Asignacines, Subsidis y tras Ayudas CUENTA Aprtacines N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de aprtacines. 1 Pr el devengad de ls ingress pr aprtacines. 46

47 2 Pr el traspas al cierre del ejercici, del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Egress. SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress que se derivan del Sistema Nacinal de Crdinación Fiscal. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Participacines, Ingress y Otrs Beneficis Aprtacines, Transferencias, Asignacines, Subsidis y Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras ayudas Acreedra tras Ayudas CUENTA Transferencias Internas y Asignacines al Sectr Públic 47

48 N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de transferencias internas y asignacines del sectr públic. 1 Pr el devengad y cbr de ls ingress pr transferencias internas y asignacines al sectr públic. 2 Pr el traspas al cierre del ejercici, del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Egress. SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress pr el Institut cntenids en el Presupuest de Egress cn el bjet de sufragar gasts inherentes a sus atribucines. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Ingress y Otrs Beneficis Participacines, Aprtacines, Transferencias, Asignacines, Subsidis y Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras ayudas Acreedra 48

49 tras Ayudas CUENTA Subsidis y Subvencines N. CARGO N. ABONO 1 Pr la devlución de subsidis y subvencines. 1 Pr el devengad y cbr de ls ingress para subsidis y subvencines. 2 Pr el traspas al cierre del ejercici, del sald acreedr de esta cuenta a la 6.1 Resumen de Ingress y Egress. SU SALDO REPRESENTA El imprte de ls ingress para el desarrll de actividades priritarias de interés general a través del Institut a ls diferentes sectres de la sciedad. OBSERVACIONES Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercici. Auxiliar pr subcuenta. NUMERO GENERO GRUPO RUBRO NATURALEZA Gasts y Otras Gasts de Servici Persnales Deudra 49