CONTABILIDAD Y FISCALIDAD

Transcripción

1 253. Créditos l/p enajenación inmovilizado 543. Créditos c/p enajenación inmovilizado 430. Clientes 431. Clientes, Ef. Com. a Cobrar INMOVILIZADO OPERACIONES COMERCIALES 173. Proveedores de inmovilizado l/p 175. Efectos a pagar l/p 523. Proveedores de inmovilizado c/p 525. Efectos a pagar c/p 400. Proveedores 401. Proveedores, Ef. Com. a Pagar 1. Realizamos el asiento de apertura con los siguientes elementos patrimoniales: Cantidades pendientes de cobro por ventas de mercaderías: Edificio (correspondiendo de este importe un 20 % al solar): letras mensuales de 500 pendientes de pago por la compra de la furgoneta: Furgoneta para el reparto de las mercancías: Dinero en la cuenta corriente: Dinero en efectivo: 420 Cantidades pendientes de pago por compras de mercaderías: Letras pendientes de cobro por ventas de mercaderías: Cantidades pendientes de pago por la compra de mobiliario a 6 meses: Mobiliario: Préstamos con la entidad bancaria a 3 años: Letras pendientes de pago por compras de mercaderías: Diversas mercancías en el almacén: Compramos un ordenador para la oficina por un importe de y una impresora por un importe de 200. Tipo de IVA: 21 %. El importe total lo vamos a pagar dentro de 6 meses. 3. Compramos mercaderías por un importe de más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta corriente la cantidad de 400 y el resto queda pendiente de pago. 4. Compramos una furgoneta para el reparto de las mercancías por un importe de más 21 % de IVA. Entregamos cheque por un importe de y aceptamos 12 letras de 1.000, de las cuáles 4 vamos a pagar el presente ejercicio. 5. Vendemos mercaderías por un importe de más 21 % de IVA. El cliente nos acepta un pagaré por el importe total. 6. Vendemos diversos muebles de la oficina por un importe de 800 más 21 % de IVA. Nos pagan 268 con cheque de la cuenta corriente y el resto nos los van a pagar dentro de 3 meses. 7. Recibimos un ingreso en la cuenta corriente por un importe de 240 correspondiente a la cantidad que nos debía un cliente. 8. Una empresa que se dedica a la elaboración de ropas, compra diversas telas por un importe de más 21 % de IVA. Forma de pago: a crédito. 9. La sociedad anterior vende diversas ropas por un importe de más 21 % de IVA. La cantidad pendiente la vamos a cobrar dentro de 3 meses. INCLUIDOS EN FACTURAS NO INCLUIDOS EN FACTURAS Por pronto pago DESCUENTOS Incumplimiento en el plazo de entrega Volumen de pedidos Se restan 606. Descuento sobre compras p/p 706. Descuento sobre ventas p/p 608. Devol. compras y oper. Similares 708. Devol. ventas y operac. similares 609. Rappels por compras 709. Rappels sobre ventas 10. Compramos mercaderías por un importe de Nos conceden un descuento comercial de 180. Tipo de IVA: 21%. Forma de pago: a crédito. 11. Reclamamos al proveedor que las mercancías nos han llegado con 3 días de retraso, por este motivo nos concede un descuento por 40 más 21 % de IVA. Anotamos el importe en su cuenta. 12. Concedemos a un cliente un descuento por haber alcanzado un volumen de pedido por un importe de 80 más 21 % de IVA. Forma de pago: a crédito. 13. Vendemos mercaderías por un importe de más 21 % de IVA. Nos entregan cheque por un importe de y el resto nos lo van a pagar dentro de 3 meses. 14. Pagamos a un proveedor al que le debíamos Nos concede un descuento por pronto pago por un importe de 180 más 21 % de IVA. Forma de pago: mediante transferencia bancaria. 15. Vendemos mercaderías por un importe de Concedemos un descuento comercial de 200. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. 16. El cliente anterior nos reclama que recibieron las mercancías con algunos defectos de fabricación. Por este motivo, le concedemos un descuento de 60 más 21 % de IVA. El importe lo anotamos en su cuenta. 17. Vendemos mercaderías por un importe de Concedemos un descuento comercial de 120. Al pagar al contado, concedemos un descuento por pronto pago de 80. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: con cheque de la

2 Transporte de compras Transporte de ventas TRANSPORTES Mayor importe de la compra Prestado por la empresa vendedora Empresa del exterior a cargo de la empresa vendedora Empresa del exterior a cargo de la empresa compradora 759. Ingresos servicios diversos 624. Transporte 430. Clientes 18. Compramos mercaderías por un importe de 960. Nos conceden un descuento comercial de 40 y nos cobran por el transporte la cantidad de 60. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. 19. Vendemos mercaderías por un importe de Concedemos un descuento comercial de 80 e incluimos en factura por el transporte realizado con nuestra furgoneta la cantidad de 40. Tipo de IVA: 21 %.Forma de pago: a crédito. 20. Compramos mercaderías por un importe de Nos conceden un descuento comercial de 80. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. 21. Nos llega la factura por el transporte de la compra anterior que ascienden a 60 más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta 22. Vendemos mercaderías por un importe de Concedemos un descuento comercial de 40 y al pagar al contado, concedemos un descuento por pronto pago de 60. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: con cheque de la 23. Nos llega la factura por el transporte de la venta anterior por un importe de 50 más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la EL importe del gasto es a cargo de nuestra empresa. (407) Anticipos a proveedores (600) Compras de mercaderías (Se resta el anticipo) (438) Anticipos de clientes (430) Clientes (407) Anticipos a proveedores (400) Proveedores (438) Anticipos de clientes (700) Ventas de mercaderías (se resta el anticipo) 24. Entregamos un anticipo de 820 más 21 % de IVA a cuenta de una compra de mercaderías que vamos a realizar. Entregamos cheque de la 25. Realizamos la compra al proveedor del asiento anterior por un importe de Nos concede un descuento de 80 y nos cobran por el transporte la cantidad de 40. Aplicamos el anticipo anterior. Forma de pago: a crédito. 26. Recibimos un ingreso en la cuenta corriente por un importe de 726 (IVA 21 % incluido) correspondiente a un anticipo de una futura venta de mercaderías que vamos a realizar. 27. Vendemos al cliente anterior mercancías por un importe de y le concedemos un descuento comercial de 140. Aplicamos el anticipo anterior. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. ENVASES NO RETORNABLES 602. Compras de otros aprovisionamientos 704. Ventas de envases y embalajes 28. Compramos mercaderías por un importe de Nos conceden un descuento comercial de 120 y en la facturan nos incluyen por palets que hemos adquirido la cantidad de 80. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. 29. Una empresa que se dedica a la fabricación de cerveza vende 50 barriles a 80 cada uno. En la factura se incluyen por los barriles la cantidad de 12 /unidad que nuestro cliente tiene decidido adquirirlos. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. ENVASES RETORNABLES COMPRAS VENTAS Momento de la entrega Momento de la devolución Momento de la entrega Momento de la devolución (600) Compras de mercaderías (406) Env. y emb. a devolver a proveedores (400) Proveedores - Por los envases devueltos (400) Proveedores (406) Env.y emb. a devolver a proveed. - Por los envases no devueltos (602) Compras de otros aprovisionamiento (406) Env. Y emb. A devolver a prov. (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (437) Env. Y emb. a dev. por clientes - Por los envases devueltos (437) Env. y emb. a dev. por clientes (430) Clientes - Por los envases no devueltos (437) Env. y emb. a dev. por clientes (704) Ventas de envases y embalajes

3 30. Compramos mercaderías por un importe de Nos conceden un descuento comercial de 80. En la factura, nos incluyen envases con facultad de devolución por un importe de 180. Tipo de IVA: 21 % 31. Devolvemos al proveedor anterior envases por un importe de 40 y decidimos quedarnos con el resto. Tipo de IVA: 21 %. 32. Vendemos mercaderías por un importe de y concedemos un descuento comercial de 80. En la factura incluimos envases retornables por un importe de 160. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. 33. El cliente anterior nos devuelve envases por un importe de 40 y deciden quedarse con el resto. GASTOS DIVERSOS (620) Gastos en investigación y Pagos realizados para obtener desarrollo patentes (621) Arrendamientos y cánones Alquileres (622) Reparaciones y conservación Mantenimiento de los bienes (623) Servicios profes. independ. Abogados, asesorías, etc. (624) Transporte Para el transporte de ventas (625) Primas de seguro Seguro del local, de la furgoneta, etc. (626) Servicios bancarios y similares Comisiones bancarias (627) Public., propag. y rel. públicas Anuncios y regalos a clientes (628) Suministros Agua, Luz (629) Otros servicios Teléfono y material de oficina no (4751) Hda. Pca. acreed. por ret. Prac. (410) Acreedores prest. de servicios (411) Acreedores, Ef. Com. a pagar almacenable Retención efectuada a propietarios y profesionales Cantidades pendientes de pago por gastos diversos Efectos pendientes de pago por gastos diversos 34. Nos llega notificación del banco en el que figuran pagado los siguientes gastos: Suministro eléctrico 290,40 (IVA 21 % incluido) Teléfono 108,90 (IVA 21 % incluido) Agua 88 (IVA 10 % incluido) 35. Pagamos el alquiler de la oficina por un importe de 420 más 21 % de IVA y efectuamos una retención del 19 %. Pagamos a través de la cuenta 36. Pagamos, el seguro de la furgoneta por un importe de 400, a través de la 37. Una empresa a la que hemos encargado un trabajo para descubrir una patente que podamos comercializar en el mercado, nos presenta factura por un importe de 300 más 21 % de IVA. El importe de la factura ha quedado pendiente de pago. 38. La asesoría que encargada de la gestión contable y fiscal de la empresa nos presenta factura por un importe de 180 más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la 39. Nos llega extracto de la cuenta corriente en la que figuran diversas comisiones por un importe de Compramos diversos regalos para los clientes por un importe de 300 más 21 % de IVA (IVA no deducible). Pagamos con cheque de la cuenta 41. Nos presentan factura por el pintado del local por un importe de 420 más 21 % de IVA. Efectuamos una retención del 15 %. Pagamos con cheque de la 42. Realizamos la instalación de un ascensor en el edificio. El importe de la obra es por un importe de más 21 % de IVA. En este momento pagamos la cantidad de con cheque y el resto lo vamos a pagar dentro de 6 meses. 43. Compramos material de oficina por un importe de 320 más 21 % de IVA. La empresa opta por almacenar este material. Entregamos cheque de la 44. Pagamos, a través de la cuenta corriente, el Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica por un importe de 280. Por la entrega del anticipo (460) Anticipos de remuneraciones Devengo de los salarios (640) Sueldos y salarios (Salario Base más complementos) (471) Org. Seg. Soc. deudores (Pagos por trabajadores de baja) (642) Segur. Social a cargo empresa (Cuota del empresario S. Social) (4751) Hda. Pca. acreed. ret. prac. (Retención I.R.P.F.) (476) Org. Seg. Social, acreedores (Cuota del empresario más la de los trabajadores) 45. Entregamos un anticipo de 240 a un trabajador, a través de la cuenta 46. Pagamos, a través de la cuenta corriente, las nóminas de los trabajadores con el siguiente detalle: Salario base Complementos salariales 280 Cuota del empresario a la Seguridad Social Cuota de los trabajadores a la Seg. Social 280 Retención I.R.P.F. a los trabajadores 410 Compensamos el anticipo Realizamos el ingreso en la Seguridad Social y en la Agencia Tributaria de las cantidades correspondientes a la nómina del asiento anterior, a través de la cuenta bancaria.

4 48. Después de celebrado un acto de conciliación la empresa se compromete a pagar una indemnización a un trabajador por un importe de El importe será abonado dentro de unos días. 49. Pagamos, a través de la cuenta corriente, las nóminas del mes con el siguiente detalle: Salario Base Complementos salariales 380 Cantidades pagadas a un trabajador de baja por enfermedad 750 Seguridad Social, cuota patronal Seguridad Social, cuota obrera 740 Retención I.R.P.F. 510 Dejamos pendientes de pago Hacemos el ingreso en la Seguridad Social, de la cantidad que le debíamos por las nóminas del asiento anterior, realizando la compensación de los pagos delegados. 51. Trabajadores de la empresa nos presenta diversas facturas por comidas y transportes correspondientes a desplazamientos realizados y que son a cargo de la empresa: Comidas en restaurantes 180 más 10 % IVA Facturas de gasoil 240 (más 21 % de IVA) 52. La sociedad contrata un seguro de vida para el personal de la empresa por un importe de 240. Paga a través de la 53. Pagamos las nóminas de los trabajadores anteriores, a través de la cuenta corriente Salario base Salario en especie 240 Seguridad Social, a cargo del empresario Seguridad Social, a cargo de los empleados 240 Retención I.R.P.F. 280 (752) Ingresos por arrendamien. Alquileres propiedad de la empresa (753) Ingresos pro. Cedida explotación Ind. Franquicias concedidas por la empresa (754) Ingresos comisiones por Intermediación. (755) Ingresos serv. personal Alquileres, comedores (759) Ingresos serv. diversos Transportes realizados con nuestra furgoneta (440) Deudores Cantidades pendientes de cobro por ingresos varios (441) Deudores, efec. com. a Efectos pendientes de cobro por ingresos varios cobrar 54. Por una franquicia mediante la que permitimos utilizar nuestro nombre comercial cobramos la cantidad de 620 más 21 % de IVA. Nos efectúan una retención del 19 %. Cobramos con cheque de la 55. Por alquiler de un almacén de nuestra propiedad, presentamos la factura correspondiente a este mes, por un importe de 380 más 21 % de IVA. Nos efectúan una retención del 19 % y nos entregan cheque de la 56. Por utilizar los servicios del comedor de la empresa, ingresamos 420 más 10 % de IVA de los trabajadores. Cobramos en efectivo. DETERIOROS DE VALOR DE CRÉDITOS POR OPERACIONES COMERCIALES MÉTODO INDIVIDUALIZADO Tenemos conocimiento de las dificultades de cobro (436) Clientes de dudoso cobro (694) Pérdidas deterioro de créditos operaciones comerciales (430) Clientes Nos pagan una parte y se perdona el resto (650) Pérdidas de créditos comerc. incobrables (436) Clientes de dudoso cobro (794) Reversión deterioro de créditos 57. Un cliente que nos debe la cantidad de ha sido declarado en situación concursal. Por este motivo, lo calificamos de dudoso cobro y creamos el deterioro de valor correspondiente. 58. Llegamos a un acuerdo mediante en cuál el cliente nos paga la cantidad de 800 y consideramos el resto definitivamente pérdido. MÉTODO GLOBAL Al cierre del ejercicio económico. Creamos deterioro. (694) Pérdidas deterioro de créditos operaciones comerciales

5 Al cierre del ejercicio. Cerramos deterioro del ejercicio anterior (794) Reversión deterioro de créditos Abrimos el deterioro del presente ejercicio (694) Pérdidas por deterioro de créditos 59. Una sociedad tiene créditos pendientes de cobro al cierre del ejercicio por un importe de Crea un deterioro por el método global por un 1 % 60. Al 31 de diciembre del siguiente ejercicio, la sociedad tiene pendiente de cobro créditos por un importe de Cerramos el deterioro del ejercicio anterior y creamos el correspondiente a este ejercicio por un 1 % utilizando el método global. CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD Creación de una sociedad. Emisión de acciones (190) Acciones o participaciones emitidas (194) Capital emitido pendiente de inscripción Suscripción de las acciones por los socios (190) Acciones o participaciones emitidas Gastos del notario por la redacción de las escrituras y de la inscripción en el Registro Mercantil (113) Reservas voluntarias (4751) Hda. Pca. acreed. ret. prac. Inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil (194) Capital emitido pendiente de inscripción (110) Capital Social 61. Se constituye una sociedad con un capital compuesto por acciones de Todos los accionistas suscriben el capital y lo desembolsan completamente mediante su ingreso en la 63. Recibimos la factura del notario por la redacción de la escritura de constitución de la sociedad por un importe de 180 más 21 % de IVA. Le retenemos un 15 %. 64. Llevamos la escritura de constitución al Registro Mercantil y realizamos la inscripción de la sociedad. Los gastos del registrador mercantil ascienden a 140 más 21 % de IVA. Efectuamos una retención del 15 %. Pagamos con cheque de la Concesión del préstamo Pago de las cuotas (5200) Préstamos c/p entid. Crédito (662) Intereses de deudas PRÉSTAMOS (5200) Préstamos c/p entid. Crédito (1700) Préstamos l/p entid. crédito Reclasificación de las cuotas (1700) Préstamos l/p entid. crédito (5200) Préstamos c/p entid. crédito 65. Solicitamos un préstamo por un importe de Los gastos de formalización del préstamos ascienden a 800. Las cuotas de amortización que vamos a pagar en el presente ejercicio ascienden a Pagamos una cuota del préstamo por un importe de La cuota de amortización asciende a 820 y la cuota de interés a Al final del ejercicio, sabemos que las cuotas de amortización del próximo ejercicio del préstamo anterior ascienden a Apertura del crédito Cancelación del crédito (662) Intereses de deudas (5201)Deudas c/p crédito dispuesto CRÉDITOS (5201) Deudas c/p créditos dispuesto 68. Acordamos con nuestra entidad bancaria la apertura de un crédito por un límite de Los gastos de formalización ascienden a 460 que nos cargan en la cuenta. 69. Pagamos la factura de la luz por un importe de 280 más 21 % de IVA a través de la cuenta de crédito. 70. Pagamos a un proveedor al que le debíamos la cantidad de a través de la cuenta de crédito. 71. Cancelamos la cuenta de crédito anterior. Los intereses ascienden a 120 y la comisión de disponibilidad a 40

6 EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO Llevamos efecto al banco en gestión de cobro (4312) Efectos com. gestión cobro (4310) Efectos com. en cartera Llegado el vencimiento el efecto resulta cobrado (626) Servicios bancarios y simi. (4312) Efectos com. gestión cobro Llegado el vencimiento el efecto resulta impagado (4315) Efectos com. impagados (4312) Efec. com. gestión de cobro (626) Servicios bancarios y sim. 72. Vendemos mercaderías por un importe de más 21 % de IVA. El cliente nos acepta una letra con vencimiento a 6 meses. 73. Llevamos la letra anterior al banco en gestión de cobro. 74. Llegado el vencimiento de la letra anterior resulta pagada. El banco nos cobra 40 más 21 % de IVA de comisión y nos ingresa el importe en la 75. Llevamos una letra que tenemos en cartera con un nominal de al banco en gestión de cobro. 76. Llegado el vencimiento la letra resulta impagada y el banco nos carga en cuenta 80 por la comisión más 21 % de IVA y 40 por los gastos de devolución más 21 % de IVA. EFECTOS DESCONTADOS Llevamos letra al banco para que nos anticipen el dinero (4311) Efectos comerc. descontados (4310) Efectos comerc. en cartera (665) Intereses dto. Efectos y operac. factoring (626) Servicios bancarios y sim. (5208) Deudas por efectos descont. Llegado el vencimiento del efecto descontado resulta pagado (5208) Deudas por efectos descon. (4311) Efectos com. descontados Llegado el vencimiento del efecto descontado resulta impagado (4315) Efectos com. impagados (5208) Deudas por efectos descont. (4311) Efectos com. descontados 77. Llevamos un pagaré con un nominal de al banco para su descuento. El banco nos anticipa el importe del efecto y nos descuenta 80 por los intereses y 60 por la comisión. 78. Llegado el vencimiento del efecto anterior resulta pagado. 79. Llevamos una letra de al banco para su descuento. El banco nos cobra 120 por los intereses y 80 por la comisión. 80. Llegado el vencimiento del efecto anterior ha resultado impagado. El banco nos carga por los gastos de devolución la cantidad de 60. GIRO DE UNA NUEVA LETRA (4310) Efectos comer. cartera (4315) Efectos com. impagados (769) Otros ingresos financieros (762) Ingresos de créditos 81. Llevamos un pagaré con un nominal de al banco para su descuento. El banco nos carga en cuenta 80 por los intereses y 50 por la comisión. 82. Llegado el vencimiento del efecto anterior resulta impagado. El banco nos carga en cuenta 80 por el impago. 83. Llegamos a un acuerdo con el cliente del efecto impagado, mediante el cual giramos un nuevo pagaré con un nominal igual a 1.950, correspondiente al nominal anterior de 1.800, compensación de 80 por los gastos de devolución más 70 por los intereses por el aplazamiento. REPARTO DE DIVIDENDO A CUENTA Acuerdo del reparto de un dividendo a cuenta (557) Dividendo activo a cuenta (526) Dividendo activo a pagar Pago del dividendo a cuenta (526) Dividendo activo a pagar (4751) Hda. Pca. acreed. ret. prac. 84. Nuestra sociedad acuerda repartir un dividendo a cuenta de Todos los accionistas cobran el dividendo anterior con una retención del 19 % a través de la REPARTO DEL BENEFICIO DEL AÑO ANTERIOR (129) Resultado del ejercicio (112) Reserva legal (113) Reservas voluntarias (1141) Reservas estatutarias (551) Cuenta corriente con socios y administradores (526) Dividendo activo a pagar (557) Dividendo activo a cuenta

7 86. Los administradores de la sociedad proponen la siguiente distribución del beneficio de del ejercicio anterior: A reserva legal, 10%; a reservas estatutarias, 15 %; para reservas voluntarias, 10 %; para los administradores, 10 %; y el resto se reparte entre las accionistas teniendo en cuenta el dividendo a cuenta de Se paga a los administradores y a los accionistas las cantidades anteriores con una retención del 19 %. EXISTENCIAS Cerramos existencias iniciales (cantidad en el asiento de apertura) (610) Variación de exist. mercad. (300) Mercaderías Cerramos deterioro de las existencias iniciales (dato del asiento de apertura) (390) Deterioro valor mercaderías (793) Reversión deterioro exist. Abrimos existencias finales (existencias en el almacén al 31 diciembre) (300) Mercaderías (610) Variación exist. mercaderías Creamos deterioro existencias finales (cuando valor de mercado sea inferior al precio de adquisición) (693) Pérdidas deterioro existencias (390) Deterioro valor mercaderías 88. En el asiento de apertura nos encontramos las siguientes cuentas: 300. Mercaderías, y 390. Deterioro de valor de mercaderías por 800. Nos informan que al 31 de diciembre, las existencias finales en el almacén están valorados por y que el valor de mercado asciende a LIQUIDACIÓN DE IVA (4750) Hda. Pca. acreedora por IVA Compensación de IVA (4750) Hda. Pca. acreedora por IVA (4700) Hda. Pca. deudora por IVA 89. En el asiento de apertura figura una cantidad a compensar de la última liquidación de IVA, en la cuenta Hda. Pca. deudora por IVA por un importe de 340. Al realizar la liquidación de IVA del primer trimestre, nos encontramos con la cuenta 472. Hda. Pca. IVA soportado por un importe de y la cuenta 477. Hda. Pca. IVA repercutido por Realizamos la liquidación de IVA del primer trimestre. (480) Gastos anticipados PERIODIFICACIÓN (62) Servicios diversos 90. El día 1 de octubre de 2018, pagamos la póliza del seguro de la furgoneta por un importe de 680, a través de la cuenta bancaria. 91. La vigencia de la póliza es del 1 de octubre de 2018 al 30 de septiembre de Realizamos la periodificación. 92. Entregamos un anticipo de más 21 % de IVA para una furgoneta que vamos a comprar. Ordenamos transferencia bancaria. 93. Compramos la furgoneta por un importe de más los gastos de matriculación que han ascendido a 800 (exentos de IVA). Aplicamos el anticipo anterior. Tipo de IVA: 21 %. El resto lo vamos a pagar dentro de 6 meses y por este motivo nos incluyen intereses de Pagamos la cantidad pendiente por la operación anterior más 40 de intereses. 95. El día 1 de abril, compramos un edificio por un importe de De este importe, al solar corresponde la cantidad de Tipo de IVA: 21 %. Pagamos en este momento la cantidad de con cheque de la cuenta corriente y por el resto aceptamos 36 letras de En el edificio anterior, realizamos la instalación de un ordenador por un importe de más 21 % de IVA. Pagamos en este momento la cantidad de con cheque de la cuenta corriente y el resto lo vamos a pagar dentro de 6 meses. 97. Al 31 de diciembre, tenemos la siguiente información en el Libro Mayor de las cuentas de inmovilizado material: 210. Terrenos y bienes nat Construcciones (1-ene) (1-ene) Equipos proc. Infom Elementos de trans. (1-ene) (1-jul.) Realiza la amortización de los bienes utilizando la tabla de amortización prevista en el art. 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Las construcciones corresponden a locales para oficinas y los elementos de transportes a autocamiones. Realizamos la amortización por el coeficiente máximo. 98. El día 1 de abril de 2018, vendemos una maquinaria que fue adquirida por el día 1 de julio de La amortización anual que se realiza es del 10 %. La vendemos por más 21 % de IVA. El importe total nos lo van a pagar dentro de 6 meses y por este motivo incluimos intereses por El día 1 de octubre de 2018, cobramos la cantidad pendiente de cobro por la operación anterior más los intereses correspondientes, a través de la 100. El día 1 de octubre de 2018, vendemos una furgoneta que fue adquirida el día 1 de abril de 2015 por un importe de La amortización anual que se realiza es del 20 %. La vendemos por más 21 % de IVA. El importe nos lo van a pagar dentro de 18 meses.

8 101. El día 31 de diciembre de 2018, contabilizamos los intereses devengados en la operación anterior. Utilizamos un tanto de interés del 8 % anual Sobre unos terrenos propiedad de la empresa, se ha encargado una obra para la construcción de una gran nave industrial. El coste de explanación y derribo de instalaciones antiguas ha costado a la empresa más 21 % de IVA. Ya ha finalizado esta fase de la obra y hemos pagado con cheque de la cuenta corriente la cantidad de y el resto lo vamos a pagar dentro de 3 meses Comenzamos la construcción de la nave industrial que se realizará en 2 fases. Nos presentan la factura por la terminación de la primera fase de la obra y su importe asciende a más 21 % de IVA que pagamos con cheque de la 104. Nos presentan la segunda certificación de la obra por un importe de más 21 %. Pagamos con cheque de la La obra con esta última fase ya está finalizada Una compañía ha encargado un estudio para ver los cambios que pueden realizar en nuestro producto para que sea más competitivo en el mercado. El importe de la factura asciende a más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la 106. El desarrollo de la invención anterior se realiza por la propia empresa. Hemos calculado un coste de mano de obra y materiales por un importe de Nuestra sociedad convencida del éxito técnico y económico de la investigación decide activar estos gastos Para proteger la invención anterior, la sociedad decide registrarla en la Oficina de Patentes y Marcas. El coste de registro asciende a 180 más 21 % de IVA. Efectuamos una retención del 19 % Por la cesión de un contrato de arrendamiento hemos pagado la cantidad de más 21 % de IVA y efectuamos una retención del 19 %. Pagamos la primera mensualidad por anticipado por un importe de 400 más 21 % y efectuamos una retención del 19 %. Entregamos una fianza correspondiente a dos mensualidades. Entregamos cheque de la cuenta 109. Pagamos por la explotación del carril bici del Ayuntamiento la cantidad de Pagamos con cheque de la El periodo concesional es de 20 años Realizamos la instalación de diversas estaciones de bicicletas. El importe asciende a más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la 111. Compramos un ordenador y una impresora por un importe de En la factura nos incluyen por la licencia de programas de Aplifisa la cantidad de 300. Tipo de IVA: 21 %. Pagamos 400 con cheque de la cuenta corriente y el resto lo vamos a pagar dentro de 6 meses. INTERESES Operaciones comerciales (compras y ventas de mercaderías) La empresa PODRÁ OPTAR por considerarlo como mayor importe: Cuando correspondan a periodos de aplazamiento inferiores al año y no tengan un interés contractual Operaciones no comerciales (compras y ventas de inmovilizado) No se tendrán en cuenta en el momento de realizar la operación. Al 31 de Diciembre, calculamos los intereses devengados. Coste amortizado: Importe aplazado x (1 + i ) n / 12 n = tiempo transcurrido desde que se realizó la operación Intereses = Coste amortizado cantidad aplazada 31-Dic. Intereses en las compras de inmovilizado (662) Intereses de deudas (173) Proveedores de inm. l/p ó (175) Efectos a pagar l/p 31-Dic. Intereses en las ventas de inmovilizado (253) Créditos l/p enajenación de inmovilizado (762) Ingresos de créditos 112. Compramos mercaderías por un importe de Nos conceden un descuento comercial de 180 y por el transporte nos incluyen en factura la cantidad de 50. El importe total lo vamos a pagar dentro de 30 días por lo que nos incluyen intereses por un importe de 40. Tipo de IVA: 21 % 113. Pagamos la cantidad de la operación anterior, junto a los intereses, a través de la cuenta bancaria Vendemos mercaderías por un importe de Concedemos un descuento comercial de 180. El importe total lo vamos a cobrar dentro de 3 meses y por este motivo incluimos intereses que ascienden a 80. Tipo de IVA: 21 % 115. El cliente anterior nos paga, mediante transferencia bancaria, el importe de la operación anterior más los intereses correspondientes El día 1 de julio, compramos una furgoneta por un importe de más 21 % de IVA. Pagamos en este momento la cantidad de y el resto lo vamos a pagar dentro de 12 meses Al 31 de diciembre, contabilizamos los intereses devengados en la operación anterior. Utilizamos un tanto de interés efectivo del 6 % anual. Realizamos la reclasificación El día 1 de octubre de 2018, vendemos una máquina cuyo precio de adquisición el día 1 de abril de 2015 fue de La amortización anual que se realizó fue del 20 % y la vendemos por más 21 % de IVA. Nos pagan con cheque de la cuenta corriente y se comprometen a pagar el resto dentro de 1 año Al 31 de diciembre, contabilizamos los intereses devengados en la venta anterior, utilizando un tanto de interés efectivo del 6 %. Efectuamos la reclasificación Vendemos mercaderías por 8.000, en la factura se incluye un descuento comercial de 120. Tipo de IVA del 21 %. El importe queda pendiente de cobro Tenemos firmado con nuestro banco una operación de factoring y nos anticipa el importe pendiente de cobro del cliente anterior y nos retienen un 15 %. El banco nos cobra 40 de comisión y 120 de intereses. Se trata de una operación de factoring sin recurso Llegado el vencimiento nuestro cliente paga el importe total.