70 VENTAS. Representa a los ingresos proveniente de las ventas y/o servicios a las operaciones del giro principal del negocio.

Transcripción

1 70 VENTAS Representa a los ingresos proveniente de las ventas y/o servicios a las operaciones del giro principal del negocio.

2 701 mercaderías Conforma del importe de los ingresos provenientes de la ventas brutas. Aplicable a empresas comerciales.

3 Ejemplo:1 La empresa Venta plus S.A dedicada a la comercialización de equipos de computo va a registrar una venta de mercaderías por un valor de S/ mas IGV. D H 12 Cuentas por cobrar 11, Facturas boletas y otros. 40 Tributos 1, IGV 70 Ventas 10, Mercaderías x/x 7011 Terceros Por la venta de mercadería

4 Ejemplo:2 Si la venta anotada en el asiento anterior se hubiera efectuado a una empresa relacionada, el asiento hubiera adoptado la siguiente forma: D H 13 Cuentas por cobrar 11, Facturas boletas y otros 40 Tributos 1, IGV 70 Ventas 10, Mercaderías 7012 relacionadas x/x Por la venta de mercadería

5 702 Productos terminados Comprende la venta de productos manufacturados. Aplicable a empresas industriales.

6 Ejemplo:3 La Maderera Sandra se dedica a la fabricación de roperos, y vende uno a S/ mas IGV. 12 Cuentas por cobrar Facturas boletas y otros. 40 Tributos IGV 70 Ventas Productos terminados 7021 Terceros x/x Por la venta de productos terminados D H

7 703 Subproductos, desechos y desperdicios. Consolida las ventas de productos originados en le proceso de fabricación. Subproductos: productos obtenidos en la fabricación. Desechos: material de desechos por presentar defecto. Desperdicios: materiales inutilizables en la fabricación

8 Ejemplo: 4 La imprenta Sandra decide vender los retazos de papel y cartón (desechos) 12 Cuentas por cobrar Facturas boletas y otros. 40 Tributos IGV 70 Ventas Subproductos, desechos y desperdicios 7032 desechos y desperdicios x/x Por la venta de desechos D H

9 704 Prestación de Servicios Representa los ingresos provenientes de la prestación de servicios. Aplicable a empresas de servicios.

10 Ejemplo:5 Una empresa que brinda servicios registra la siguiente venta: 12 Cuentas por cobrar 3, Facturas boletas y otros. 40 Tributos IGV 70 Ventas 2, Productos terminados 7041 Terceros x/x Por la prestación de servicios D H

11 709 Devolución sobre venta Comprende las devoluciones de la venta de existencias.

12 Ejemplo: Vendemos mercadería: 12 Cuentas por cobrar 11, Facturas boletas y otros. 40 Tributos 1, IGV 70 Ventas 10, mercaderías 7011 Terceros x/x Por la venta de mercadería D H

13 El cliente nos devuelve la mercadería 709 devolución sobre ventas 10, Facturas boletas y otros. 40 Tributos 1, IGV 121 Cuentas por cobrar comerciales 11, mercadería 7011 Terceros x/x Por la devolución de venta D H

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15 71 Variación de la Producción Almacenada 711 Variación de productos Terminados 7111 Productos Manufacturados 7112 Productos de Extracción Terminados 7113 Productos Agropecuarios y Piscícolas terminados 7114 Productos Inmuebles Terminados 7115 Existencias de Servicios Terminado 712 Variación de Subproductos, desechos y desperdicios 7121 Subproductos 7122 Desechos y Desperdicios 713 Variación de productos en proceso 7131 Productos en Proceso de manufactura 7132 Productos extraídos en proceso de transformación 7133 Productos Agropecuarios y piscícolas en proceso 7134 Productos inmuebles en proceso 7135 Existencias de Servicios en Proceso 7138 Otros productos en Proceso 714 Variación de Envases y Embalajes 7141 Envases 7142 Embalajes 715 Variación de Existencias de Servicios

16 El contador de costos de la empresa APRENDIENDO S.A ha verificado que la producción del mes de noviembre, según las cuentas de costos, han acumulado la suma de 525, Sabiendo que el 70% de la producción del mes corresponde a productos terminados y el 30% restante a subproductos desechos y desperdicios. CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 211 Productos Terminados 367, Subproductos 157, Variación de Productos Terminados 7121 Variación de Subproductos 367, , Por la Valorización de la Producción del Periodo

17 El día la empresa EL SABER S.A la cual se dedica a la fabricación de muebles (sillas, sillones, etc.), compra materias primas por 25, mas IGV, el cual fue cancelada mediante cheque. El día se desalmaceno la materia prima para ser llevada al área de producción (pero no se dio por concluida la producción). Al día siguiente se decide concluir con la fabricación de estos muebles. CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 602 Materias Primas 25, IGV Cuenta Propia 4, Facturas por Pagar - Emitidas 29, Por la compra de la Materia Prima

18 Por el Pago de Factura CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 4212 Facturas por Pagar - Emitidas 101 Efectivo Equivalente de Efectivo 29, , CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 241 Materias Primas 25, Variación de Existencia 25, Por el Almacenamiento de la Materia Prima Por la Salida de la Materia Prima CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 6111 Variación de Existencia 25, Materias Primas 25,000.00

19 Por el almacenamient o de productos en Productos en Proceso CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 232 Productos en proceso 25, Variación de Productos en Proceso 25, CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 7132 Variación de Productos en Proceso 25, Productos en proceso 25, Por el Desalmacena miento de Productos en Proceso Por el Almacenamiento de Productos Terminados CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 212 Productos Terminados 25, Variación de Productos Terminados 25,000.00

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21 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 7311 Terceros 7312 Relacionadas

22 01.- Una empresa x compra 10 lavadoras a s/ 2,000 c/u pagándose al Contado. Después de 10 días el proveedor le envía una nota de crédito concediéndoles un descuento del 8% por ser un buen cliente. CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER mercaderías manufacturada 20, IGV_cuenta propia 3, facturas_emitidas 23,800 x/x por la compra de mercadería

23 Cuenta Denominación Debe Haber 2011 mercaderías manufacturadas 20, mercaderías _variación de existencias 20,000 x/x POR EL INGRESO DE LA MERCADERIA L ALMACEN Cuenta Denominación Debe Haber 4212 facturas por pagar _emitidas 23, CTAS.CTES OPERATIVAS 23,800 x/x POR EL PAGO EN EFECTIVO

24 CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 4212 facturas por pagar _emitidas 1, IGV_CUENTA PROPIA DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES 1600 x/x por el descuento obtenido según nota de crédito enviado por el proveedor Cuenta Denominación Debe Haber 6111 Mercaderías_ variación de existencias 1, mercaderías manufacturada 1,600 x/x por la disminución de l valor de la mercadería según el descuento obtenido

25 2.- una empresa compra 10,000 cuaderno a s/ 2.00 c/u bajo las siguientes Promoción : Por cada 5 cuadernos que compra se le bonificara con 1 cuaderno Cálculos : 12,000 cuaderno a s/ 2.00 c/u s/ 24,000 Bonificación 2,000 cuader. s/ 2.00 c/u ( 4,000) Base imponible 20,000 I.G.V 19% 3,800 Precio de compra s / 23,800

26 CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 6011 mercadería manufacturada 24, IGV_CUENTA PROPIA 3, FACTURAS POR PAGRA _EMITIDAS 23, descuentos,rebajas y bonificación obtenidas 4,000 x/x Por la compra de mercadería con bonificación Cuenta Denominación Debe Haber 2011 mercaderías manufacturadas 24, mercaderías _variación de existencias 24,000 x/x Por el ingreso de la mercadería al almacén

27 3.- una empresa x al finalizar el ejercicio contable tiene un saldo acreedor e la sub cuenta 731 por s/ 3,000 por lo que se procede a saldarla Cuenta Denominación Debe Haber 7311 Descuento, rebajas y bonificación obtenidas 3, Resultado de explotación 3,000 x/x Por el cierre de la sub cuenta 731 al finalizar el ejercicio contable

28 4.- al 31 de diciembre de 2009, nuestro proveedor COMERCIAL SAN JUAN S.A.C Nos extiende una nota de crédito por s/ 2,000 mas I.G.V como un premio por haber Cumplido, durante el año 2009 la meta de compras acordada. Se sabe que dicha Las mercaderías han sido íntegramente vendidas. CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 4212 Ctas por pagar emitidas 2, IGV _cuenta propia Descuento, rebajas y bonificación obtenidas terceros 2,000 x/x por el descuento obtenido por haber cumplido la meta de compras.

29 5.-.- se realiza el cierre por el saldo de la cuenta 73 de s/ 3, al finalizar el ejercicio. Cuenta Denominación Debe Haber 7311 Descuento, rebajas y bonificación obtenidas 3, Resultado de explotación 3,150.00

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31 741Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas 7411 Terceros 7412 Relacionadas

32 DINAMICA DE LA CUENTA 74 Es acreditada por: El monto de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre el precio de la venta. Es debitada por:. El total, al cierre del periodo, de los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos sobre ventas, con cargo a la cuenta 80 y 81, según se relaciones con la venta de mercadería, o la venta de bienes producidos, respectivamente. SU SALDO GENERALMENTE ES DEUDOR

33 1. Una empresa vende 100 impresoras a S/. 600 c/u. después de 10 días se le concede un descuento del 5% sobre el precio de venta según, nota de crédito N enviada al cliente. El costo de cada impresora es de S/. 400 CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 1212 Facturas por cobrar en cartera IGV- cta. propia Venta mercaderías manufacturadas x/x Por la venta de mercadería

34 Cuenta Denominación Debe Haber Costo de venta-mercaderías Mercaderías manufacturadas-costo x/x Por el costo de mercadería CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones IGV- cta. propia Facturas por cobraremitidas en cartera 3570 x/x Por el descuento concedido según nota de crédito N

35 2. Una empresa vende (clientes varios) cuadernos a S/. 200 c/u bajo la siguiente promoción: Por cada 5 cuadernos que se vende se bonificará a los clientes con 1 cuaderno. El costo de cada cuaderno es de S/ CÁLCULOS: cuadernos a S/. 200 c/u (-) Bonificación S/ c/u. ( 4000) Base imponible IGV 19% Precio de compra

36 Cuenta Denominación Debe Haber 1212 Facturas por cobrar- en cartera 7411 Descuentos, rebajas y bonificaciones IGV-cta. propia Ventas-mercaderías manufacturadas x/x Por la venta de cuadernos con la bonificación concedida. Cuenta Denominación Debe Haber 1041 Cta. Cte. operativas Facturas por cobrar- en cartera x/x Por el cobro de boletas y varias facturas

37 Cuenta Denominación Debe Haber 6911 Costo de ventas- mercaderías Mercaderías manufacturadas 9600 x/x Por el costo de ventas

38 3. Una empresa vende una refrigeradora a S/ a una cliente María López. después de 2 días le concede un descuento del 5% no siendo habitual dicha acción en vista de que no se otorga con carácter general. CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 1212 Facturas por cobrar- en cartera IGV cta. propia Ventas-mercaderías manufacturadas 2000 x/x Por la venta de la refrigeradora

39 CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones IGV-cta. propia Facturas por cobrar- en cartera 119 x/x Por el descuento concedido Cuenta Denominación Debe Haber 1041 Cta. Cte. operativas Facturas por cobrar- en cartera 2261 x/x Por el cobro del efectivo x/x Por el cobro del efectivo tomando en cuenta el descuento concedido

40 Cuenta Denominación Debe Haber 6411 Impuestos generales a las ventasselectivo al consumo IGV-cta. propia x/x Por el reintegro del IGV Cuenta Denominación Debe Haber 94 Gastos administrativos Cargas imputables 19 x/x Por el destino

41 Nota: En vista de que se ha concedido un descuento no siendo habitual dicha practica por la empresa los S/ del IGV deben reintegrarse y los S/. 100 de descuento concedidos deben repararse al final del ejercicio (31 de diciembre)

42 4. En forma habitual todos los años en el mes de agosto por aniversario de la cuidad blanca de Arequipa, la empresa cervecera del sur S.A obsequia A sus clientes mayoristas 2 cajas de cervezas por cada 50 cajas que compran. El costo de producción de cada caja es de S/ y su valor de venta es de S./ CÁLCULOS: Valor de venta 50 x S/. 34 c/u IGV 19% 323 Precio de venta 2023 Bonificación 2 x c/.u 68 Costo de ventas 52 x S/ c/u 1300

43 Cuenta Denominación Debe Haber 1212 Facturas por cobrar- en cartera 7411 Descuentos, rebajas y bonificaciones 7021 Ventas-productos manufacturados IGV cta. propia 323 x/x Por la venta de cerveza con promoción(bonificación) Cuenta Denominación Debe Haber 6921 Costo de ventas- productos manufacturados Productos manufacturados 1300 x/x Costo de ventas

44 5. Al finalizare el ejercicio Contable se tiene un saldo deudor en la subcuenta 741 por S/ por la que se procede a saldarlas. Cuenta Denominación Debe Haber 801 Margen comercial Descuentos, rebajas y bonificaciones 4000 x/x Por el cierre de la subcuentas 741 al finalizar el ejercicio contable

45 6. Al 31 de Diciembre de 2009, se verifica que nuestro cliente COMERCIAL SANTA ELENA S.A.C. ha cumplido con la meta de compras que se había pactado. En razón de ello, se le extiende una Nota de Crédito por 2, 000 mas IGV por el descuento ganado. CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones IGV- cta. propia Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar 2380 x/x Por el descuento concedido por cumplimiento de meta de compras