CONTABILIDAD BÁSICA I ASIENTOS CONTABLES
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- Eugenio Toledo Saavedra
- hace 7 años
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1 ASIENTOS CONTABLES Son las anotaciones o registros hechos en los libros de Contabilidad, de todas y cada una de las operaciones económicas y financieras realizadas por la empresa. Debemos aclarar que únicamente se denominan asientos contables a los realizados en el libro Diario y Caja. Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y Mayor, no son considerados asientos de contabilidad. CLASIFICACION Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que intervienen en la operación, y pueden ser: Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y una cuenta acreedora. Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operación intervienen una cuenta deudora y dos más acreedoras, o por el contrario dos o más cuentas deudoras y una acreedora. Asiento Compuesto.- Cuando en la operación intervienen varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
2 También se considera la siguiente clasificación de los asientos contables: Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia sus actividades y tiene como sustento la escritura de constitución de la empresa. Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a través de toda la vida económica de la empresa, es decir, se dan con cada una de las transacciones económicas. Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio económico, que económico y legalmente es de un año y coincide con el año calendario. Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efectúa al iniciar el nuevo ejercicio económico, es decir, después de haber elaborado el balance de fin de año. Ejemplos: ASIENTO SIMPLE - Se cancela con efectivo factura de energía por S/. 1, , , SERV. PREST. POR TERC. 1, Energía y agua
3 10 CAJA Y BANCOS 1, ASIENTO MIXTO Se compran mercaderías por S/. 10, más el IGV. 10, , , COMPRAS 10, Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1, Gob. Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 11, Fact. por pagar Se venden mercaderías por S/. 20, más el IGV. 23, , ,
4 12 CLIENTES 23, Fact. por cobrar 40 TRIBUTOS 3, Gob. central 4011 IGV. 70 VENTAS 20, Mercaderías ASIENTO COMPUESTO Se venden S/. 12, de mercaderías más el IGV. y nos cancelan el 50 % con efectivo y el saldo a crédito. 7, , , , CAJA Y BANCOS 7, CLIENTES 7, Fact. por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2, Gob. Central
5 4011 IGV. 70 VENTAS 12, Mercaderías EJERCICIOS DE APLICACIÓN 1. Se venden mercaderías por 30, y nos cancelan en efectivo. 12 CLIENTES 35, Fact. por cobrar 40 TRIBUTOS 5, Gob. central 4011 IGV. 70 VENTAS 30,000.00
6 701 Mercaderías 10 CAJA Y BANCOS 35, CLIENTES 121 Fact. por cobrar 35, Se compran mercaderías por 20,000 y cancelamos con cheque. 60 COMPRAS 20, Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3, Gob. Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 23, Fact. por pagar 20 MERCADERIAS 20, Mercaderías 61 VARIACION DE EXIST. 20, Variación de Exist.
7 42 PROVEEDORES 23, Fact. por pagar 10 CAJA Y BANCOS 23, Se compran 8, de materias primas más el IGV y cancelamos con efectivo. 60 COMPRAS 8, Materias Primas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1, Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 9, Otras Ctas por P. Div. 24 MATERIAS PRIMAS 8, Almacén 61 VARIACION DE EXIST. 8, Materias Primas 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 9, Otras Ctas por pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 9, Se compran 12, de envases y embalajes más el IGV
8 y cancelamos con cheque. 60 COMPRAS 12, Envases y emb. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2, Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 14, Otras Ctas por P. Div. 25 ENVASES Y EMBALAJES 12, Almacén 61 VARIACION DE EXIST. 12, Envases y embalajes 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 14, Otras Ctas por pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 14, Se compran 5, de Suministros diversos más el IGV y cancelamos con efectivo 60 COMPRAS 5, Suministros Diversos.
9 40 TRIBUTOS POR PAGAR Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 5, Otras Ctas por P. Div. 26 SUMINISTROS DIVERSOS 5, Almacén 61 VARIACION DE EXIST. 5, Suministros Diversos 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 5, Otras Ctas por pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 5, Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por 8, con cheque. Destinar a gastos administrativos. 62 CARGAS DE PERSONAL 8, Sueldos 41 REM. Y PART. POR PAGAR 8, Remun. por pagar 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 8,000.00
10 79 CARGAS IMP.A CTA. DE C. 8, REM. Y PART. POR PAGAR 8, Remun. por pagar 10 CAJA Y BANCOS 8, Se cancelan Planillas de Remuneraciones (salarios) 9, con efectivo. Destinar a gastos de ventas. 62 CARGAS DE PERSONAL 9, Salarios 41 REM. Y PART. POR PAGAR 9, Remun. por pagar 95 GASTOS DE VENTAS 9, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 9, REM. Y PART. POR PAGAR 9, Remun. por pagar 10 CAJA Y BANCOS 9, Se cancelan en efectivo servicios de transporte por 2, más el IGV. Destinar a gastos administrativos. 63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000.00
11 630 Transporte y almac. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2, Otras Ctas. por Pag. Div. 94 GASTOS ADMINISTRAT. 2, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 2, CUENTAS POR PAG. DIV. 2, Otras Ctas. por Pag.Div. 10 CAJA Y BANCOS 2, Se cancelan con cheque servicios de publicidad por 4, más el IGV. Destinar a gastos de ventas. 63 SERV. PREST. POR TERC. 4, Publicidad y RR.PP. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Gob. Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 4, Otras Ctas. por pag. diversas
12 95 GASTOS DE VENTAS 4, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 4, CUENTAS POR PAG. DIV. 4, Otras Ctas. por pag.div. 10 CAJA Y BANCOS 4, Se cancela con cheque el impuestos a la aduana por 5, Destinar a gastos de ventas. 64 TRIBUTOS 5, Derechos aduaneros 40 TRIBUTOS POR PAGAR 5, Gobierno Central 4015 Der. Aduaneros 95 GASTOS DE VENTAS 5, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 5, TRIBUTOS POR PAGAR 5, Gobierno Central 4015 Der. Aduaneros 10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
13 9. Se cancela con efectivo el autoavalúo por 1, Destinar a gastos administrativos. 64 TRIBUTOS 1, Tributos a Gob. Local 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1, Gobierno local 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 1, TRIBUTOS POR PAGAR 1, Gobierno local 10 CAJA Y BANCOS 1, caja 10.Se cancela con cheque suscripción en el Diario el Peruano por más el IGV. Destinar a gastos administrativos. 65 CARGAS DIV. DE GESTION Suscripciones y Cotiz. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAG. DIV Otras Ctas. por Pag. Div.
14 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMP.A CTA. DE C CUENTAS POR PAG. DIV Otras Ctas. por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS Se efectúa donación para la teletón por 5, con efectivo. Destinar a gastos administrativos. 65 CARGAS DIV. DE GESTION 5, Donaciones 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 5, Otras Ctas. por Pag. Div. 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5, CARGAS IMP. A CTA. DE C. 5, CUENTAS POR PAG. DIV. 5, Otras Ctas. por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 5, Se cancela servicios de ejercicios anteriores por 2, con cheque. 66 CARGAS EXCEPCIONALES 2, Cargas Div. de Ejerc. Ant.
15 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2, Otras Ctas por Pag. Div. 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 2, Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 2, Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por 1, con efectivo. 66 CARGAS EXCEPCIONALES 1, Sanciones Admin. Fisc. 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1, Otras Ctas por Pag. Div. 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1, Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 1, Se cancelan 3, de intereses por préstamo con cheque. Destinar a gastos financieros. 67 CARGAS FINANCIERAS 3, Intereses y G. de Prést. 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 3, Intereses por pagar 97 GASTOS FINANCIEROS 3,000.00
16 79 CARG. IMP.CTA. DE COST. 3, CUENTAS POR PAG. DIV. 3, Intereses por pagar 10 CAJA Y BANCOS 3, Se cancelan 1, de intereses por sobregiro bancario con efectivo. Destinar a gastos financieros. 67 CARGAS FINANCIERAS 1, Inter. y G. de Sobregiros 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1, Intereses por pagar 97 GASTOS FINANCIEROS 1, CARG. IMP.CTA. DE COST. 1, CUENTAS POR PAG. DIV. 1, Intereses por pagar 10 CAJA Y BANCOS 1, Se provisiona al 31 de diciembre 3, por la depreciación de los activos fijos. Destinar a Gastos Administrativos. 68 PROVISIONES DEL EJERC. 3, Deprec.Inm.Maq.y Equipo 39 DEPRECIACION Y AM.ACUM. 3, Dep. Inm.Maq.y Equipo
17 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3, CARGAS IMP. A CTA. DE C. 3, Se provisiona al 31 de diciembre 2, por compensación por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos. 68 PROVISIONES DEL EJERC. 2, Comp. Tiempo de Serv. 47 BENEFICIOS SOC. DE TRAB. 2, Comp. Tiempo de Serv. 94 GASTOS ADMINISTRAT. 2, CARGAS IMP. A CTA. DE C. 2, Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan 5, en efectivo. 16 CUENTAS POR COB.DIV. 5, Otras Ctas.por Cob. Div. 75 INGRESOS DIVERSOS 5, Alquileres de Terrenos 10 CAJA Y BANCOS 5, CUENTAS POR COB.DIV. 5, Otras Ctas.por Cob. Div. 19.Se venden mercaderías en consignación y nos cancelan 2, en efectivo por comisiones. 16 CUENTAS POR COB. DIV. 2,500.00
18 168 Otras Ctas.por Cob. Div. 75 INGRESOS DIVERSOS 2, Comisiones y corretaje 10 CAJA Y BANCOS 5, CUENTAS POR COB. DIV. 5, Otras Ctas.por Cob. Div. 20. Se cobran 4, de intereses en efectivo por préstamo concedido. 16 CUENTAS POR COB. DIV. 4, Intereses por cobrar 77 INGRESOS FINANCIEROS 4, Inter. sobre Prést. Otorg. 10 CAJA Y BANCOS 4, CUENTAS POR COB. DIV. 4, Intereses por cobrar 21.Se compran acciones del Banco de Crédito por 30, con cheque. 31 VALORES 30, Acciones 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 30, Otras Ctas por Pag. Div. 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 30,000.00
19 469 Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 30, Se compra camioneta (activo fijo) por 40, con cheque 33 INM. MAQ. Y EQUIPO 40, Unidad de transporte 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 40, Otras Ctas por Pag. Div. 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 40, Otras Ctas por Pag. Div. 10 CAJA Y BANCOS 40, Se cancela Honorarios Profesionales al asesor legal de la empresa por 2, con cheque. Efectuar la retención de ley y considerar en gastos administrativos. 63 SERV. PREST. POR TERC. 2, Honorarios, Com, y Corr. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Gob. Central 4017 Imp. a la Renta 46 CUENTAS POR PAG. DIV. 1, Otras Ctas. por Pag. Div. 94 GASTOS ADMINISTRAT. 2, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 2,000.00
20 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 1, Otras Ctas. por Pag.Div. 10 CAJA Y BANCOS 1, Se cancela Planillas de Remuneraciones (sueldos) por 6, con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley. Considerar en gastos administrativos. 62 CARGAS DE PERSONAL 6, Sueldos 6, Seg.y Prev. Soc R.P.S TRIBUTOS POR PAGAR 1, Cont. a Inst. Pub. 1, R.P.S O.N.P REM. Y PART. POR PAG. 5, Rem. por pagar 94 GASTOS ADMINISTRAT. 6, CARGAS IMP.A CTA. DE C. 6, REM. Y PART. POR PAG. 5, Rem. por pagar. 10 CAJA Y BANCOS 5,220.00
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