Tres impuestos nacionales: Impuesto a las Ganancias (IIGG), Impuesto a las Ganancias Minimas Presuntas (IGMP) e Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Transcripción

1 LAS OSCs, LOS DONANTES Y LOS IMPUESTOS La idea es maximizar las donaciones a recibir, bajar el riesgo de las partes y ofrecer una noción básica del sistema tributario que afectan a las OSCs. MARCO IMPOSITIVO Tres impuestos nacionales: Impuesto a las Ganancias (IIGG), Impuesto a las Ganancias Minimas Presuntas (IGMP) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) Un impuesto local : Ingresos Brutos (IIBB) son los que tendremos en cuenta PARTES INTERVINIENTES 1. OSC 1.1 Su Objeto y forma juridica 1.2 Sus Actividades 1.3 La exención : obtención inicial Mantenimiento y controles a cubrir 2. DONANTE 2.1 Donacion en efectivo 2.2 Donacion en especie 2.3 Posibilidad de deduccion OSC 1.1 Una OSC es una persona juridica constituida por un conjunto de personas que realizan actividades de intervención y/o investigación que tienen como objetivo el bien comun.

2 En el Pais el 65% de las OSC tiene personeria juridica y en el AMBA el 86% POR TANTO: primer aporte : lograr la constitución como persona juridica para poder lograr todos los beneficios aquí comentados Estan organizadas bajo las formas de Asociación Civil ( 70 % ), Cooperativas ( 15 % ), Fundaciones ( 7% ), Mutuales ( 2 % ) y Cooperadoras ( 2 % ). Condiciones del OBJETO para tener los beneficios impositivos (todos los impuestos): orientado al bien comun, al beneficio publico. Abarcar con la mayor precisiòn posible el detalle de las actividades que se desarrollen Asistencia social, salud publica, educación, investigación, actividades medicas gratuitas, promocion de valores, actividades religiosas son algunos de los objetos exentos. 1.2 Sus Actividades Segundo aporte: la no concordancia entre Objeto y Actividades es el mayor riesgo de las OSC en el campo impositivo. Para ello, tener un objeto lo mas detallado posible y revisar permanente la relacion Objeto/Actividades. Actividades prohibidas:. las que no coincidan con su objeto. juegos de azar y espectáculos publicos: si son frecuentes y si los ingresos NO son destinados al bien comun.. actividades comerciales lucrativas. Destino de los fondos : limitaciones. las ganancias: solo destinarlas a cumplir su objeto no son distribuibles entre sus miembros o directivos.

3 . su patrimonio en caso de disolución: a otra entidad exenta o al Estado en cualquiera de sus tres formas ( nacional, provincial o municipal ). no abonar a sus directivos un importe superior al 50% del promedio de las tres mejores remuneraciones del personal administrativo 1.3 Exencion Obtención inicial La clave es la obtención de la exención de IIGG ya que sirve de base para lograr las otras y ademas la documentación que exige tambien facilita las otras exenciones y presentaciones que hay que realizar. Es necesario inscribirse en el Registro de Entidades Exentas, presentando el formulario F 373 y la documentación solicitada : estatutos o normas internas que rigen su funcionamiento, certificado actualizado de su personeria juridica de Inspeccion General de Justicia, CUIT que solicito al crearse como persona juridica, idem IIBB, estado de situación patrimonial, estado de recursos y gastos. Ver.. Una vez recibida la inclusión en el Registro mencionado, es necesario verificar en la Web de AFIP ( su inclusión porque los donantes tambien lo tienen que hacer cuando realizan una donacion para asegurarse que la OSC esta efectivamente exenta. En el IIBB el sistema es de tasa 0%, no de exenciones. Para lograrla se inscribira en la Direccion de Rentas, para lo cual es indispensable tener la exención de IIGG. Controlar en la Web de la Direccion de Rentas la real publicación de la OSC como tasa 0% Este beneficio dura 3 años. Mantenimiento y controles a cubrir La exención de IIGG tiene un plazo de vencimiento. 60 dias HABILES antes del vencimiento hay que renovar el certificado.

4 Es necesario presentar anualmente las Declaraciones Juradas de todos los impuestos mencionados y la información del Regimen de Donaciones y a su vez las OSCs seran objeto de inspecciones de control. El reconocimiento de Entidad Exenta de IIGG, es extensiva a IGMP y al IVA, debiendo igualmente presentar las declaraciones juradas de estos impuestos DONANTE 2.1 Donacion en efectivo. Se realizaran por depositos bancarios a nombre de la OSC. 2.2 Donacion en especie Se trata de bienes o servicios. El tema clave es la valuación. Criterio general: costo real para el donante. Si es trabajo voluntario se consideraran los valores de mercado por esa tarea. Tercer aporte : estas donaciones conviene facturarla como si fueran a ser pagadas por el receptor y luego el donante emite una nota de credito por igual importe. 2.3 Posibilidad de deducion. Dando por cumplido todos los requisitos de la OSC receptora de la donacion, es necesario tener presente:. el monto anual a deducir no puede exceder el 5% de la ganancia impositiva. Cuarto aporte : donacion por medio del empleador. Con mucha frecuencia el personal de una empresa desea donar y no sabe como ni a quien. Las OSC deben vincularse a empresas para poder ser receptoras de fondos de su personal, pues la empresa es un canal valido para lograr donantes.. la AFIP establece un regimen de información especial para las empresas en los casos del parrafo anterior.. la OSC realizara tambien una presentacion de anual de donaciones recibidas, aun en los años que no haya recibido ninguna donacion.

5