INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN 11 DE MAYO DE 2011

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1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN 11 DE MAYO DE 2011 EXAMEN TOTAL: EL ESTUDIANTE DEBERÁ REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO + DOS (a su elección) DE LOS EJERCICIOS RESTANTES Y CONTESTAR DOS PREGUNTAS, (a su elección), DE CADA UNO DE LOS 4 GRUPOS (total 8 preguntas) DURACIÓN MÁXIMA 4 HORAS EXAMEN PARCIAL: EL ESTUDIANTE DEBERÁ REALIZAR EL EJERCICIO OBLIGATORIO + UNO (a su elección) DE LOS EJERCICIOS RESTANTES Y CONTESTAR DOS PREGUNTAS, (a su elección) DE 3 DE LOS 4 GRUPOS (también a su elección) (total 6 preguntas) DURACIÓN MÁXIMA 3 HORAS EJERCICIO OBLIGATORIO (Ajustes) La empresa Los Peña, que fijó balance el 30/04, proporciona la siguiente información relacionada a algunas cuentas que surgen del Balancete de Saldos al 30/04/11 a efectos de realizar los ajustes correspondientes y los extornos al 1/05/11. Alquileres ganados Alquileres cobrados por adelantados Intereses perdidos Intereses perdidos a vencer Alquileres perdidos Alquileres a pagar Seguros Seguros pag. Por adelantado Seguros a vencer Seguros a pagar Documentos descontados Conformes a cobrar acreedor acreedor deudor deudor deudor acreedor deudor deudor deudor acreedor acreedor deudor 1 El saldo de la cuenta Alquileres cobrados por adelantado corresponde a la cobranza, en el mes de abril de 2010, de los alquileres de un local propiedad de la empresa, correspondientes a los meses de mayo y junio del El saldo de Alquileres ganados corresponde a los alquileres cobrados en este ejercicio. El alquiler no ha sufrido variaciones desde el mes de marzo de El saldo de la cuenta Intereses perdidos a vencer corresponde a un ajuste efectuado, al cierre del ejercicio anterior, por los intereses del mes de mayo 2010 generados por un préstamo que venció el 31/05/10. Del saldo de la cuenta Intereses perdidos, $9.000 corresponden al descuento de un cheque diferido a cobrar efectuado en el BROU el 1/4/11 con vencimiento 31/05/11. Los restantes intereses registrados en esta cuenta se devengaron en el ejercicio. 3 - El saldo de Alquileres a pagar surge del asiento de reapertura al 1/05/10, y responde a un ajuste realizado correctamente el 30/04/10, por el alquiler de una máquina correspondiente a los meses de marzo y abril del El alquiler subió a $ 7000 mensuales a partir del 1/07/10. 1

2 4- Seguro de Hurto: con una prima de $96.000: fecha del contrato: 1/08/010; Vigencia: 1/8/10-31/7/12. La única registración relacionada con este seguro es la que se realizó en la fecha de contratación: Seguros Seg. A pagar Seguro de Incendio: con una prima de $ ; fecha de contrato: 1/06/09; Vigencia: 1/07/09-30/06/12. Los ajustes realizados al 30/04/10 fueron realizados correctamente. A esa fecha se habían pagado $ En el presente ejercicio se efectuaron dos pagos de $ cada uno. 1/06/10 -- $ registrado contra Seguros 1/09/10 -- $ registrado contra Seguros pag. por adelantado 5 El saldo de Conformes a cobrar incluye entre otros un conforme por $ que venció el 22/04/11. Este conforme fue oportunamente descontado pero no fue pagado por el firmante original. El 23/04/11 el Banco debitó de la cuenta corriente el importe del conforme y nos devolvió el documento vencido, no habiéndose realizado ninguna registración relacionada con esta operación. SE PIDE: 1 - Ajustes por Balance al 30/04/ Extornos al 1/05/ EJERCICIO 1 (Asiento de apertura) La empresa DesINTEResados inició actividades el 1/04/09. El 1/04/11 decide iniciar su contabilidad, para lo cual cuenta con un archivo ordenado de toda la documentación que respalda sus operaciones. A efectos de formular el asiento de apertura brinda la siguiente información: 1) Del arqueo que se efectuara el 31/03/11, surgió: Efectivo $ Cheque No. 534 recibido de un cliente $ Boleta de compra de un Equipo de aire acondicionado pagada en efectivo $ Factura de UTE (del mes), pagada con cheque No. 509 del BROU $ U$S 100 que se compraron en el cambio Zito al TC $ 20. Cotización al 31/03/11: $19 $ Cheque 510 para pagar los honorarios del contador $ ) La libreta de cheques en poder de la empresa indica un saldo a favor de la empresa de $90.000, al cual se le restaron los cheques emitidos por la empresa hasta el 509 inclusive. El Estado de Cuenta Bancario recibido del BROU al 31/03, presenta un saldo acreedor de $ Las diferencias responden a: 2

3 Depósito de cheques efectuado el 27/03 no considerado por el Banco $ Cheques no presentados al cobro por $ Débito del banco por libretas de cheques $ Crédito bancario correspondiente al líquido de un vale por $ firmado el 15/3 con Vto. 15/9. $ Se pide formular la conciliación bancaria 3) Los saldos de los clientes en cuenta abierta y en conformes a cobrar, al 31/03/11, según surge de las correspondientes fichas auxiliares, las que se encuentran actualizadas, son los siguientes: Clientes Saldos en cuenta abierta Saldos de conformes a cobrar AA $ BB $( ) $ CC $ $ DD $ $ EE $ $ El Sr. CC solicitó y obtuvo un concordato (concurso) era de 5 meses. Las facturas y conformes pendientes del Sr. DD fueron pasadas a un abogado para gestionar su cobranza. El Sr. EE se fugó del país sin dejar bienes. 4) Los saldos de proveedores, al 31/03/11, según saldos de las fichas auxiliares (controladas con los Estados de Cuentas recibidos a la fecha), son los siguientes: Proveedores Saldos Ac. Compras XX $ YY $ ZZ $ (10.000) VV $ El Sr. YY se fugó del país sin dejar bienes. El 15/03/11 se endosó al Sr. VV el conforme por $30.000, firmado por el Sr. BB, que vence el 15/4/11. Esta operación ya fue rebajada del saldo del acreedor que figura en el cuadro. 5) Se adeuda el sueldo de marzo/2011 al único empleado, Sr. Pacheco, por $ Aporte obrero al BPS: 20%, Aporte patronal al BPS:10%, Aporte patronal al BSE: 1% Sueldo ficto patronal: $ Aporte al BPS s/ficto: 25%. Se decide calcular la Provisión por aguinaldo, sabiendo que el sueldo permanece incambiado desde diciembre de Nota: LAS OPERACIONES NO ESTÁN GRAVADAS POR EL IVA. 3

4 SE PIDE: 1) a) indicar los saldos que incluiría en el Asiento de Apertura al 31/03/11, b) formular Asiento de Apertura sabiendo que el único aporte de capital efectuado fue $ que corresponde al inicio de la actividad. 2) Formular los asientos de extorno EJERCICIO 2 (Diarios Múltiples/Bienes de cambio) La empresa Los Bolsos que comenzó sus actividades en el mes de abril de 2011 registrará sus operaciones por Diarios Múltiples con el sistema de Caja Tradicional y utilizará el método de registración de Permanencia de Inventario (FIFO) para el movimiento de sus mercaderías. Durante el mes se produjeron las siguientes operaciones (IVA 20%): Día Operación 01/04 Se produce el aporte del dueño Sr. JR: a) $ en efectivo, b) un depósito bancario de $ , c) Interno un cheque a cobrar el 24/4 por $ y d) 100 artículos AA (único bien que comercializará la empresa) valuados a $ 50 cada uno. 03/04 Se paga con cheque la compra de 45 artículos AA a Boleta contado $ 60 más IVA cada uno. 06/04 Se paga en efectivo gastos de papelería por $ Boleta contado 447 (IVA incluido) 10/04 *Se compra un automóvil para reparto por $ Factura más IVA. *La automotora recarga intereses por $ más Nota de débito 774 IVA *Se firma un conforme con vencimiento 10/07 por Rec conforme 0047 la mitad de la deuda con la automotora 11/04 Se endosa a la automotora el cheque diferido del aporte inicial. En virtud de este endoso, la empresa automotora efectúa un descuento en cuenta corriente de $ 500 más IVA 15/04 Por razones de seguridad y para mejorar el control la empresa resuelve sustituir el sistema tradicional de Caja por el de Banco y Fondo Fijo para lo cual: a) se realizan los ajustes contables correspondientes, b)se sustituyen los libros de Primera Entrada correspondientes c)se deposita en el Banco el efectivo existente en la empresa; d)se establece la obligatoriedad de depositar periódicamente en el Banco todo el efectivo y los cheques comunes de terceros y de pagar con cheque t d $ Recibo de ch difer 099 Nota de crédito 44 Boleta depto 001 4

5 todo egreso mayor a $ 1.500; e)se establece un Fondo Fijo de $ para lo cual se emite y se cobra un cheque por ese importe; 16/04 Se paga en efectivo la compra de 5 artículos AA a $ 70 cada uno más IVA 17/04 Se vende al contado 110 artículos AA a $ 200 más IVA cada uno recibiéndose cheque del cliente por el 50% y efectivo por el resto. Se determina el costo de ventas 17/04 Se deposita en el Banco tanto el dinero como los cheques existentes en la empresa 18/04 Se realizan los siguientes egresos en efectivo: a) $ como adelanto de sueldos al único empleado de la empresa b) pago de impuestos municipales: $ /04 Se entrega cheque por la devolución de 5 artículos de la venta del día 17/04. Se determina el costo de ventas 20/04 Se efectúa un recuento del dinero del Fondo Fijo encontrándose $ 500. Se repone, con cheque, el Fondo Fijo Boleta contado Boleta contado 001 Comprob. Boletas de depósito 014 y 015 Comprob Recibo Intendencia Boleta dev.contado Comprob. Comprob. Comprob. 21/04 Se paga en efectivo $100 por gastos de locomoción. 26/04 La automotora avisa que el cheque que se le endosara fue correctamente cobrado 27/04 Se inician los trámites para importar 500 artículos AA, recibiéndose la factura del acreedor del exterior que será registrada en la cuenta Acreedores por Compras por un total de $ /04 Se efectúa el recuento de las mercaderías el que arroja un total de 39 artículos AA Se resuelve crear una Previsión para desvalorización de bienes de cambio del 10% del saldo de Mercaderías SE PIDE: Factura A887/11 1) Efectuar las registraciones del mes en los libros de Primera Entrada que correspondan y Libro Diario Principal, confeccionando también la ficha de stock y las Planillas de Fondo Fijo y de Costo de Ventas, 2) Realizar los asientos de resumen que correspondan, 3) Si la empresa hubiera registrado por Cuenta Desdoblada: a) cuánto hubiera sido el costo de ventas? b) en caso de que el costo de ventas calculado por Cuenta Desdoblada fuera distinto al calculado en Permanencia de Inventario, explicar numérica y conceptualmente la diferencia. 4) Qué saldo tiene el mayor de la cuenta Fondo Fijo al cierre del mes?

6 EJERCICIO 3 (Bienes de uso) La empresa MORRO S.A. presenta al 31/12/09, cierre de su ejercicio económico, el siguiente cuadro de Revaluación y Amortización de Bienes de Uso: Cuadro de Revaluación y Amortización de Bienes de Uso al 31/12/09 Bien Ingreso c.original coef. c.reval. v.útil am.anual Inmuebles años trans am.acum. valor neto Terrenos , , ,000 Mejoras , ,000 X x x 60, , , ,000 60, ,000 Vehículos , ,000 X 50, , ,000 Eq.computac , x X x x 20,000 X Inmuebles y Equipos de computación se amortizan por el sistema lineal y Vehículos por los kilómetros recorridos (los recorridos durante el año 2009 fueron km). Ninguno tiene valor residual ni se amortiza en el ejercicio de adquisición Durante el ejercicio 2010 se produjeron las siguientes operaciones relativas a los Bienes de Uso (todas las operaciones fueron al contado y en efectivo y se tributó un IVA del 20%): Marzo Mayo Agosto Se amplió el local comercial hecho que no prolonga la vida útil pero mejora notablemente la atención a los clientes. Los costos de esta ampliación fueron de $ más IVA y se pagaron honorarios al arquitecto por $ más IVA. También se aprovechó para arreglar los vidrios de la Sección Contable por $ más IVA Se realizó la alineación y el balanceo del automóvil por un total de $ más IVA Se vendió al Sr. Coates, el único vehículo de la empresa en $ más Iva, el que había recorrido km. durante el año 2010 hasta el momento de la venta. Setiembre Se compró un nuevo vehículo para uso de la empresa en $ más IVA pagándose también gastos de empadronamiento por $ y honorarios al escribano por $ (IVA incluido). Se amortizará por el método lineal a 5 años y se asigna un valor residual de $ Boletas de contado 044, 122 y Boleta de contado 456 Boleta de contado Boletas de contado 77, 5873 y SE PIDE: 1) Determinar las incógnitas del cuadro de Revaluación y Amortización al 31/12/09 explicando cómo se realizó tal determinación, 2) Efectuar las registraciones de las operaciones ocurridas durante el año 2010, 3) Determinar qué resultado se obtuvo por la venta del vehículo, 4) Confeccionar el cuadro de Revaluación y Amortización al 31/12/10 aplicando un coeficiente de 2 sobre costo revaluado, 5) Efectuar los asientos de amortización y revaluación al 31/12/10, o0o

7 PREGUNTAS Examen Total: deben contestar 2 preguntas de cada uno de los grupos, o sea OCHO preguntas. Examen Parcial: eligen sólo tres grupos de los cuatro y responden 2 de cada uno de esos grupos elegidos, o sea SEIS preguntas. GRUPO A 1) Cuál es el valor normativo del Marco Conceptual? 2) Exponga qué significa la característica cualitativa de relevancia de los estados financieros, según el Marco Conceptual. 3) Exponga qué significa la característica cualitativa de comparabilidad de los estados financieros, según el Marco Conceptual. GRUPO B 1) Cuál es la Estructura de los Estados Contables Uniformes de acuerdo al Decreto 103/91? 2) Según el Decreto 103/91 cómo se definen los Activos Corrientes, cuáles son los grupos que lo componen y cuál es el criterio de ordenamiento de los mismos? 3) Según el Decreto 103/91 cómo se definen los Activos No Corrientes, cuáles son los grupos que lo componen y cuál es el criterio de ordenamiento de los mismos? GRUPO C 1) Índice de razón corriente: a) cómo se calcula?; b) qué muestra? 2) Índice de antigüedad media de cuentas a cobrar: a) cómo se calcula?, b) qué muestra? 3) Cuáles son las limitaciones que presenta el análisis de los Estados Contables por medio de índices o ratios? GRUPO D): Según el autor Enrique Fowler Newton: 1) Cuál es el concepto de informes contables y cómo se clasifican según sus usuarios? 2) Cuál es el grupo de usuarios cuyas necesidades de información son prioritariamente consideradas al preparar los Estados Contables? 3) Cuál es el contenido básico de los Estados Contables?

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