IMPUESTOS EN EL AGRO. IMEBA IVA Agropecuario IRAE Agropecuario Patrimonio

Transcripción

1 IMPUESTOS EN EL AGRO IMEBA IVA Agropecuario IRAE Agropecuario Patrimonio

2 IMEBA Impuestos a la enajenación de bienes agropecuarios, graba la primera enajenación a cualquier titulo realizada por los productores a quienes encuentra comprendidos en el IRAE comercial.

3 IVA Agropecuario Todos los productos agropecuarios llevan IVA ventas en suspenso e IVA compras asociados a la actividad productiva

4 IVA Compras GAS-OIL El límite máximo de deducción del IVA correspondiente a las adquisiciones de gasoil para los productos agropecuarios se determinaráaplicando a la facturación total de cada producto agropecuario excluido el propio impuesto si correspondiera.

5 IRAE Agropecuario Impuesto de liquidación anual que graba las rentas agropecuarias. Se pueden aplicar de dos formas:

6 RENTAS AGROPECUARIAS Las derivadas de la explotación agropecuaria. Las generadas por venta de activo fijo. Las obtenidas por el alquiler de bienes o presentación de servicios. Las obtenidas bajo la forma de aparcerias, pastoreos, medianería, capitalizaciones y otras similares.

7 Parámetros por los cuales las empresas agropecuarias están n obligadas a tributar IRAE de forma perceptiva. Las S.A. y En comandita por acciones Los que superan has. Índice coneat 100 Los que superan las UI ($U , U$S ) Los que venden los que vendan bienes de activo, presten servicios siempre que superen las UI (U$ , U$S ) Las agroindustrias siempre que su facturación supere e un 75% la facturación de productos agropecuarios.

8 CONSIDERACIONES Aquellas empresas que no estén obligadas pero opten por tributar IRAE lo deberán hacer por tres ejercicios. Lo que sean obligados de forma preceptiva tributaran IRAE siempre que las condiciones que lo obligaron se mantengan. La opción por dar carácter definitivo de IMEBA se da por no presentar declaración

9 IRAE Ficto El IRAE ficto se determina multiplicando las ventas de cada producto agropecuario por la tasa máxima de IMEBA incrementada en un 50% descontando las retenciones de IMEBA e IVA compras generado en el ejercicio que se liquida. Tasa IMEBA -IMEBA Ejemplo_ Venta de leche 100 x 1.1 % = 1.1 $U _ Venta de carne 100 x 2.0 % = 2 $U _ Venta de cereales 200 x 0.1 % =0.2$U 3.3 IRAE 100 _ 2.00% x 1.5 = _ 2.50% x 1.5 = _ 2.00 % x 1.5 = IRAE IMEBA IVA COMPRAS = IRAE A PAGAR = 0

10 IRAE Real Liquidación real implica tomar las ventas debidamente documentadas menos los costos asociados a la producción. El resultado asíobtenido se le aplica al 25% de IRAE dando el impuesto a pagar.

11 INGRESOS -EGRESOS - Ingresos Ventas de productos Renta bruta de semovientes (V + SF SI C) - Egresos Para que sean admitidos deben estar debidamente documentados. Casos especiales: troperos, esquiladores, domadores, alambradores o similares. Gastos documentados por contribuyentes de IRPF Gastos incrementales _ Honorarios profesionales. _ Semillas etiquetadas _ Gastos en material genético (Reproductores, embriones, semen)

12 Exoneraciones por inversiones Ingresos -Gastos operativos - Gastos financieros -+ Resultado por venta de BU Renta neta -Máximo a deducir 40 % de inversión realizada -40 % de renta neta Podrán deducirse como exoneración por inversiones la compra de: - Maquinaria agrícola -Mejoras fijas en el sector agropecuario (Tajamares, Represas Molinos de viento, Pozos y Perforaciones, Tanques australianos, Bombas para extraer agua, Bretes para vacunos y lanares, Tubos Cepos, Balanzas fijas, Fertilizantes con fósforo únicamente)

13 Ejemplo Ingresos 1000 Egresos Operativos (500) Otros egresos (400) Resultado neto 100 Exoneración por inversiones (40) 60 IRAE 25% 15 Ret de IMEBA (3) Ant IRAE (6) IVA Compras (4) IRAE a pagar 2 Compras de maquinaria % de 120= 48 40% de 100= 40

14 VENTAJAS IRAE FICTO Y REAL IRAE FICTO -Sencillez - Insume menores costos administrativos - Dependiendo la actividad; puede generar créditos fiscales -Menor exposición IRAE REAL - Incluye el total de los gastos - Permite deducir inversiones - Permite deducir gastos incrementales

15 DESVENTAJAS IRAE FICTO Y REAL IRAE FICTO - No se recupera el crédito por fertilizante - No se puede deducir las inversiones realizadas. IRAE REAL - Mayor complejidad y costo administrativo - Exposición ante organismos (DGI) - Requiere mayor compromiso administrativo de la empresa.

16 Tipo Descripción A B C D E No endosable DGI Endosable con destinatario DGI Endosable libre DGI No endosable BPS Endosable con destinatario BPS

17 Patrimonio Se compone del activo menos el pasivo de la empresa. Impuestos al Patrimonio Exoneración hasta UI ($U , US$ ) -Inmuebles rurales se toman a su valor real revaluado por el IPPN. Si no existiera el valor real se toma el valor real que fije la dirección nacional de catastro. -Muebles y semovientes de la explotación se valúan por el 40% del valor de los inmuebles.

18 Créditos genéricos fiscales en el agro Productores que tributan IMEBA Crédito por compra de Fertilizantes con fósforos por el 12% de la inversión. Todas las empresas sin distinción. Crédito fiscal por devolución del impuesto a los remates del 1% con la venta de semovientes.

19

20 Douglas Lausarot Contador Público Dirección: Av. Artigas 437 Juan L Lacaze Teléfono: douglaslausarot@gmail.com