LEY PENAL TRIBUTARIA
|
|
- Eduardo Herrero Sandoval
- hace 8 años
- Vistas:
Transcripción
1 LEY PENAL TRIBUTARIA D.LEG. N Expositor : Oscar Luyo Alfaro UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA UIF-PERÚ SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP.
2 BASE LEGAL D. LEG. 813 LEY PENAL TRIBUTARIA y modificatorias, D. LEG. 815 LEY DE EXCLUSIÓN Y REDUCCIÓN DE PENAS, DENUNCIAS Y RECOMPENSAS EN LOS CASOS DE DELITO E INFRACCIÓN TRIBUTARIA
3 TIPOS PENALES DE DEFRAUD. TRIBUTARIA. D.LEG 813 LEY PENAL TRIBUTARIA 3 Tipo Base o Básico Art. 1 Modalidades Art. 2 inc. a) y b) Tipo Autónomo Agravado Art. 4 inc. a) y b) Modif. Delito Contable Art. 5 Actos preparatorios Art. 5-a, 5-b, 5-c Circunstancias agravantes Art. 5-d Nuevo Nuevo
4 TIPO LEGAL BASE ART 1 ver REQUISITOS DEFRAUDATORIOS Beneficio propio o a favor de un tercero. Engaño, astucia, ardid, artificio u otras formas fraudulentas. Finalidad: Dejar de pagar en todo o en parte los tributos.
5 MODALIDADES ART. 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del Artículo anterior: a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
6 Art. 2 - a) Ocultamiento de ingresos FORMAS COMUNES DE OCULTAMIENTO Ventas no facturadas. Subvaluación de ventas. Doble juego de comprobantes de pago. Incremento patrimonial no justificado. Utilización de cuentas bancarias Otros
7 Ventas no facturadas Art. 2 inc. a) LPT Transferencia de propiedad de bienes, servicios, construcción sin el comprobante de pago Elementos indiciarios, ejemplo: Documentos que prueban la realización del hecho imponible: guías, documentos extracontables Cancelación de operaciones Registro de ventas u otros libros contables Declaraciones de impuestos Fichas registrales Manifestaciones (comparescencia). Otros
8 Doble juego de comprobantes Art. 2 inc. a) LPT Diversas formas : Emisión paralela de dos o más juegos de comprobantes y/o guías con igual serie y numeración, pero consignando en uno de ellos importes o cantidades menores. Emisión de comprobantes de pago que consignan ventas reales con diferente razón social o Ruc inexistente.
9 Doble juego de comprobantes Art. 2 inc. a) LPT Documentos indiciarios, ejemplo: Comprobantes contabilizados. Libros y registros. Declaraciones. Comprobantes utilizados extracontablemente. Comprobantes de pago de compras. Documentos que acrediten la cancelación. Cruce con clientes. Manifestaciones Otros
10 Incremento patrimonial no justificado Art. 2 inc. a) LPT Defraudación tributaria por ocultamiento de ingresos por IPNJ En los Artículos 1 y 2 de la LPT, se configurará el delito de D.T. en la modalidad de ocultamiento de ingresos (por IPNJ) si durante el procedimiento de fiscalización se determina que la renta no declarada a la que alude el Art. 52 de la LIR, ha traído como consecuencia dejar de pagar en todo o en parte los tributos que por ley corresponden, mediante la utilización de medios fraudulentos. Ver Informe N SUNAT-K00000 Ver
11 Art. 2-b Retenciones no pagadas al fisco ART. 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del Artículo anterior: b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
12 Incremento patrimonial no justificado Art. 2 inc. a) LPT EJEMPLO DE MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA POR OCULTAMIENTO DE INGRESOS POR IPNJ Ocultamiento de ingresos y rentas por depósitos e inversiones en el exterior, mediante la utilización de empresas off shore en paraísos fiscales dificultando intencionalmente su identificación. Ver Ocultamiento de depósitos en el sistema financiero nacional desconocidos por la administración tributaria pero conocidos y ocultos por el contribuyente.ver
13 CONSIGNAR PASIVOS FALSOS Art. 2 inc. a) LPT Qué es un pasivo falso? El T.F en reiterada jurisprudencia ha señalado que un pasivo se considera falso cuando las acreencias que lo conforman son inexistentes, pudiendo deberse a que la obligación ya se encontraba cancelada. Esta figura puede darse ya sea utilizando un comprobante o documento falso o cuando la cuenta contable registra operaciones inexistentes. RTF N del 28/01/2003 y del 22/06/2001.
14 CONSIGNAR PASIVOS FALSOS APLICACIÓN : Art. 2 inc. a) LPT Cuándo se considera un pasivo falso? La SUNAT, absolvió una consulta relacionada a si el concepto de pasivo falso siempre está relacionado al registro en la contabilidad de una factura falsa o documento falso que sustente dicho pasivo. LA INJ precisó que la norma no contiene ninguna restricción, motivo por el cual el consignar un documento que contiene una operación no real en la contabilidad no es el único supuesto mediante el cual se configura un pasivo falso. Ver
15 NO ENTREGAR AL ACREEDOR LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES DE TRIBUTOS. Art. 2 inc. b) LPT VER Quiénes son los agentes de retención o percepción? Son los designados por Ley para retener y percibir los tributos. Cuándo se configura el delito? Cuando el sujeto designado no incluye las retenciones o percepciones en sus declaraciones. Requisito para que se configure el delito Requiere la realización de maniobras fraudulentas.
16 NO ENTREGAR AL ACREEDOR LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES DE TRIBUTOS. APLICACIÓN : Art. 2 inc. b) LPT Elementos de Prueba RENTA DE 4ta. CAT. Recibos por honorarios Contratos de locación de SS Certificados de retenciones Declaraciones Pago IGV-Rta. Libros contables del registro de retenciones Estados de cuenta bancarios Vouchers de caja que acrediten el pago Cruces de información Manifestaciones Otros RENTA DE 5ta. CAT. Boletas de pago Contratos de trabajo Certificados de retenciones Declaración de retención de 5ta. Categoría Libro de planillas Estados de cuenta bancarios Vouchers de caja que acrediten el pago Cruces de información Manifestaciones Otros
17 OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Art. 4 inc. a) LPT Estos beneficios comprenden: Exoneraciones Inafectaciones Reintegros Saldos a favor Crédito Fiscal Compensaciones Devoluciones Beneficios o incentivos tributarios
18 OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Art. 4 inc.a) LPT Requisito esencial : La simulación de hechos QUÉ ES LA SIMULACIÓN? Comportamiento ilícito e intencional que busca engañar a la ley y a la SUNAT mediante un acto simulado, es decir aparentar algo que no es real. Se divide en:
19 OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Art. 4 inc. a) LPT Exoneración Simular venta de bienes dentro del territorio comprendido como Amazonía cuando en realidad éstos son vendidos fuera de dicho territorio.
20 OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Art. 4 inc. a) LPT Obtención indebida de saldos a favor Simular: La existencia de pérdidas tributarias. Según LIR se pueden compensar en los ejercicios siguientes. El cumplimiento de los requisitos para obtener el S.F.E. Obtención indebida de crédito fiscal Utilización de maniobras fraudulentas con el fin de obtener indebidamente el crédito fiscal del IGV. Compensaciones tributarias y devoluciones Simular la existencia de créditos compensables y/o devoluciones por pagos indebidos y/o en exceso.
21 OBTENCIÓN INDEBIDA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Art. 4 inc. a) LPT MODALIDADES DE SIMULACIÓN MAS COMUNES Entre otras, tenemos la simulación: De adquisiciones. Facturas falsas. Constitución de empresas mediante testaferros u otros. Creación de empresas off shore. De exportaciones.
22 SIMULACIÓN O PROVOCACIÓN DE ESTADOS DE INSOLVENCIA PATRIMONIAL. Art. 4 inc.b) LPT El sujeto con el fin de impedir el cobro de tributos simula la transferencia de sus activos a favor de terceros, aunque en la práctica aún los sigue disfrutando. El sujeto contrae deudas con terceros otorgando en garantía su patrimonio, posteriormente no las paga y procede la ejecución de las garantías.
23 DELITO CONTABLE. Art. 5 de la LPT Objetivo Necesidad de asegurar y evitar el no pago de tributos en la liquidación. Se sanciona actos preparatorios. Se presume un peligro del bien jurídico protegido.
24 DELITO CONTABLE Art. 5 de la LPT Sanción: 2 5 años El que estando obligado por la normas tributarias a llevar L y R: a) Incumpla totalmente dicha obligación. b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los L y R. c) Realiza anotaciones de cuentas, asientos, cantidades y datos falsos en L y R. d) Destruya u oculte total o parcialmente los L Y R o documentos relacionados con la tributación.
25 DELITO CONTABLE Art. 5 de la LPT Tipicidad objetiva Sujeto activo es aquel obligado a llevar libros y registros Es un delito especial propio Conducta típica: Incumplimiento de ciertas obligaciones contables relativa a la llevanza. Contabilidad paralela?
26 DELITO CONTABLE Art. 5 de la LPT Característica de modalidades Simple infracc. adm. e indiferente el pago Dolo Inc. b) Lleva L y R de manera incompleta Inc. c) Falsificación de documentos Inc. d) Desvirtuar el funcionamiento de los Ly R en el ámbito jurídico.
27 FIN
Código Tributario Presunciones
Código Tributario Presunciones Descifrando la Reforma Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo Peruano Marco Antonio Zaldívar 10 de marzo de 2004 1 Artículo
Más detallesRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N. 031-2016-SUNAT/600000
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N. 031-2016-SUNAT/600000 AMPLIAN LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES RELACIONADAS A LIBROS Y REGISTROS
Más detallesRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N. 064-2015-SUNAT/600000 AMPLIAN LA FACULTAD DISCRECIONAL EN LA ADMINISTRACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES RELACIONADAS A LIBROS Y REGISTROS
Más detallesINDICE GENERAL TEMA I - PRESIDENTE - EVASIÓN PENAL CNPE - SALA B TEMA II -
INDICE GENERAL TEMA I - PRESIDENTE - EVASIÓN PENAL CNPE - SALA A 1. Introducción... 1 2.1. Conducta defraudatoria del presidente - Evasión impuesto a las ganancias reprimida por el artículo 1º de la ley
Más detallesContabilización del régimen de retenciones del IGV
Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV Contabilización del régimen de retenciones del IGV Ficha Técnica Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala Título : Contabilización del régimen de retenciones del IGV Fuente
Más detallesa) La ESF envía al agente de percepción la relación de pagos efectuados por el deudor, o
INFORME N. 153-2013-SUNAT/4B0000 MATERIA: En relación con el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) aplicable a las operaciones de venta de bienes, regulado por la Ley N. 29173,
Más detallesNOVEDADES FISCALES PARA EL 2013
N.I: 2013-01-22/2 NOTIICIIAS DE IINTERÉS GENERAL NOVEDADES FISCALES PARA EL 2013 Apreciados Clientes, Le pasamos a detallar como continuación de nuestra anterior Circular, las novedades más importantes
Más detallesENCUENTRO DE CONTRALORIAS DE LA REGION ANDINA
Contraloría General de la República del Perú E C U A D O R ENCUENTRO DE CONTRALORIAS DE LA REGION ANDINA NUEVOS ENFOQUES, TENDENCIAS Y METODOLOGIAS DE CONTROL: PRACTICAS EXITOSAS TEMA: CONTROL Y EXAMEN
Más detallesCIRCULAR EXTERNA 115-006 (23/12/2009)
Publicada en el Diario Oficial 47.573 del 24 de diciembre de 2009 CIRCULAR EXTERNA 115-006 (23/12/2009) Señores ADMINISTRADORES, REVISORES FISCALES Y PROFESIONALES DE LA CONTADURÍA PÚBLICA DE LOS ENTES
Más detallesZUGASTI ABOGADOS. www.zugasti-abogados.com
ASUNTO: DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO DEL EJERCICIO 2013 Les recordamos que el plazo máximo de presentación del Modelo 720 de declaración informativa sobre bienes
Más detallesManual básico de gestión económica de las Asociaciones
Manual básico de gestión económica de las Asociaciones El control económico de una Asociación se puede ver desde dos perspectivas: Necesidades internas de información económica para: * Toma de decisiones
Más detallesUnidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente Departamento de Consultas Intendencia de Asuntos Jurídicos
Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente Departamento de Consultas Intendencia de Asuntos Jurídicos IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICABLE A RENTAS GENERADAS POR CONTRIBUYENTES NO RESIDENTES
Más detallesTema 16: DELITOS CONTRA LA HACIENDA PUBLICA Y LA SEGURIDAD SOCIAL
Tema 16: DELITOS CONTRA LA HACIENDA PUBLICA Y LA SEGURIDAD SOCIAL DEFRAUDACIONES A LA HACIENDA PÚBLICA. Modalidades típicas. Agravaciones específicas. Eximente de pena: naturaleza; requisitos. DEFRAUDACIÓN
Más detallesDe los Registros y del Registro de Comprobantes de Pago
De los Registros y del Registro de Comprobantes de Pago KATICA SVARCIC DE KOCH (*) Un impuesto que grava operaciones empresariales necesariamente requiere un sistema de registro ordenado y regulado. Es
Más detallesPRESENTACIÓN 8.- IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
PRESENTACIÓN 8.- IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Importancia de la Contabilidad Porqué la Contabilidad? Ventajas de la Contabilidad. Objetivo de la Contabilidad. Los Libros de Contabilidad y las Cuentas.
Más detallesASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA MIGRACIÓN LABORAL. Sergio Iván Pérez Peñuela
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA MIGRACIÓN LABORAL Sergio Iván Pérez Peñuela ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA MIGRACIÓN LABORAL Desde el punto de vista del trabajador migrante. Desde el punto de vista del trabajador
Más detallesOBLIGACION DE CONSERVACIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTACIÓN
OBLIGACION DE CONSERVACIÓN DE FACTURAS Y DOCUMENTACIÓN 1º.- El artículo 29 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003), con referencia a las obligaciones tributarias formales, señala que: La obligación
Más detallesCONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Artículo 31.- "Son obligaciones de los mexicanos... Fracción IV contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
Más detallesBALANCE GENERAL ACTIVOS 2006 2005
1 1. IDENTIFICACIÓN DE LA SOCIEDAD NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : TELECOMUNICACIONES INTERNACIONALES S.A. DOMICILIO : GENERAL DEL CANTO 105 OF #1206 R.U.T. : 96.927.920-7 TIPO DE SOCIEDAD : SOCIEDAD ANÓNIMA 2.
Más detallesExpositor: Oscar Alberto Luyo Alfaro. Analista de la Unidad de Inteligencia Financiera
Expositor: Oscar Alberto Luyo Alfaro Analista de la Unidad de Inteligencia Financiera Noviembre 2014 Objetivo 1. Comprender los conceptos básicos del Incremento Patrimonial no justificado (IPNJ). 2. Explicar
Más detallesEn relación con las operaciones comerciales que pueden realizarse en el país, se formulan las siguientes consultas:
INFORME N. 054-2013-SUNAT/4B0000 MATERIA: En relación con las operaciones comerciales que pueden realizarse en el país, se formulan las siguientes consultas: 1. Una empresa no inscrita en el Registro Único
Más detallesCONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES DIVISION DE GESTIÓN Y ASISTENCIA AL CLIENTE DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE VILLAVICENCIO
DIVISION DE GESTIÓN Y ASISTENCIA AL CLIENTE DIRECCIÓN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE VILLAVICENCIO MARCO LEGAL El art. 7º de la ley 80 de 1993 Estatuto General de Contratación de la Administración Pública.
Más detallesLa Obligación Tributaria. Determinación sobre Base Cierta y Presunta. Incremento Patrimonial. Cristina Huertas Lizarzaburu
La Obligación Tributaria. Determinación sobre Base Cierta y Presunta. Incremento Patrimonial. Cristina Huertas Lizarzaburu 1 Obligación Tributaria Es un vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor)
Más detallesDECRETO 1189 DE JUNIO 17 DE 1988
DECRETO 1189 DE JUNIO 17 DE 1988 Por el cual se reglamenta parcialmente la ley 75 de 1986, el decreto 2503 de 1987 y se dictan otras disposiciones en materia tributaria. Artículo 1º. Las sociedades de
Más detallesASESORIA JURÍDICA EMPRESARIAL. DIVISIÓN DE ESTUDIOS JURÍDICOS DEL SECTOR GASOLINERO. gasjuris@hotmail.com
ASESORIA JURÍDICA EMPRESARIAL. DIVISIÓN DE ESTUDIOS JURÍDICOS DEL SECTOR GASOLINERO. gasjuris@hotmail.com DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD. (controles volumétricos) C. P Y LIC. NESTOR FRANCO RÍOS.
Más detallesRetiro de Bienes Relativo al IGV. CPC Dante Ríos Agustín
Retiro de Bienes Relativo al IGV CPC Dante Ríos Agustín Por qué se grava impuesto a las ventas los retiros? A través de la afectación al IGV de los retiros se busca: Igualar a quien efectúa el retiro con
Más detallesAPROXIMACIÓN AL BALANCE GENERAL GERENCIA FINANCIERA
APROXIMACIÓN AL BALANCE GENERAL 2012 Definiciones. Contabilidad Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas
Más detallesAFILIADO INDEPENDIENTE
AFILIADO INDEPENDIENTE Definición Toda persona natural que sin estar subordinada a un empleador, ejerza individualmente una actividad mediante la cual obtiene rentas de trabajo. La ley 20.255 estableció
Más detallesSEMINARIO TALLER FUNDAMENTOS CONTABLES. DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco
SEMINARIO TALLER FUNDAMENTOS CONTABLES DIRIGIDO POR Edgardo Tinoco Pacheco CONCEPTOS BASICOS CONTABLES Y DE COSTOS 1. Conceptos básicos contables 2. Estados financieros básicos CONCEPTOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD
Más detallesModifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para la Aplicación de las Leyes Nºs.
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para la Aplicación de las Leyes Nºs. 29214 y 29215 EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA CONSIDERANDO: DECRETO
Más detallesPurificación Peris García Derecho Financiero y Tributario I Curso 2010/2011 Universitat de València
Purificación Peris García Derecho Financiero y Tributario I Curso 2010/2011 Universitat de València Las declaraciones tributarias. Las autoliquidaciones. Declaraciones y autoliquidaciones complementarias.
Más detallesRESUMEN DE CAMBIOS FORMULARIO 29
RESUMEN DE CAMBIOS FORMULARIO 29 q RESUMEN DE CAMBIOS FORM.29 I.- Recuadro Débitos y Ventas: La Línea 2 se abre en: Ventas y/o Servicios prestados Internos Exentos, o No gravados del giro (ya existía)
Más detallesSUPERINTENDENCIA DE PENSIONES F-A SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS PRUEBA GENERAL DE ACREDITACION DE CONOCIMIENTOS PARA ASESORES PREVISIONALES
PRUEBA GENERAL DE ACREDITACION DE CONOCIMIENTOS PARA ASESORES PREVISIONALES MAYO 2010 PRIMERA PARTE Verdadero (V) o Falso (F) : 1. Si el asegurado que ha contratado una póliza de seguro como plan APV,
Más detallesREGLAMENTO DE RIPLEY PUNTOS
REGLAMENTO DE RIPLEY PUNTOS Ripley Puntos es un programa diseñado por Ripley Compañía de Financiamiento ( Ripley ) para fidelizar a sus clientes, otorgándoles incentivos por su preferencia y frecuencia
Más detallesNos ponemos una vez más en contacto con Vdes. para informarle sobre las novedades en el ámbito fiscal que afectarán al ejercicio 2013
Gijón, a 3 de enero de 2013 Estimado cliente: Nos ponemos una vez más en contacto con Vdes. para informarle sobre las novedades en el ámbito fiscal que afectarán al ejercicio 2013 En el Boletín Oficial
Más detallesDEPARTAMENTO FISCAL PUBLICACION DE LISTADOS DE DEUDORES A LA HACIENDA PUBLICA, Y PUBLICIDAD DE LOS CONDENADOS, POR DELITOS FISCALES Y DE CONTRABANDO.
DEPARTAMENTO FISCAL PUBLICACION DE LISTADOS DE DEUDORES A LA HACIENDA PUBLICA, Y PUBLICIDAD DE LOS CONDENADOS, POR DELITOS FISCALES Y DE CONTRABANDO. INTRODUCCIÓN Durante el mes de Septiembre, en el Boletín
Más detallesDECRETO No. 0123 de 2009
El Alcalde Distrital de Barranquilla, en uso de sus facultades legales y en especial las conferidas por el artículo 91 literal a, numeral 6 de la Ley 136 de 1994, artículos 59 y 77 de la Ley 788 de 2002,
Más detallesLibros Contables y Diferencias de Cambio
Libros Contables y Diferencias de Cambio María Julia Sáenz Rabanal 24 de febrero de 2009 Page 2 Libros Contables Marco Legal General Código de Comercio (año 1,902) Ley N 28708: Ley del Sistema Nacional
Más detallesGABINETE DE ESTUDIOS
Campaña de Declaraciones Informativas 2014 Novedades MODELO 180 Retención arrendamientos bienes urbanos El modelo 180 tendrá un contenido coincidente con el modelo 347 (operaciones de terceras personas),
Más detallesDEUDAS CIERTAS Y CONTINGENTES
UNIDAD V DEUDAS CIERTAS Y CONTINGENTES FINANCIACIÓN AJENA Bibliografía: PRIOTTO, Hugo Sistema de Información Contable Básica.- Capítulo IX- Pág. 435 a 445.- FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica.-
Más detallesReparos más frecuentes en el Impuesto a la Renta
Reparos más frecuentes en el Impuesto a la Renta Arturo Tuesta Madueño Situación Principio de Causalidad: Pagos a terceros Obsequios y bonos que se entregan a los vendedores de terceras empresas (distribuidoras)
Más detallesNOVIEMBRE 2014 SEMINARIO REFORMA TRIBUTARIA 2014 CABELLO LETONJA Y CIA.
NOVIEMBRE 2014 SEMINARIO REFORMA TRIBUTARIA 2014 CABELLO LETONJA Y CIA. TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL ALEXANDER LETONJA C. SOCIO CABELLO LETONJA Y CIA. alexander.letonja@clycia.cl CABELLO LETONJA Y CIA. -
Más detallesQuiénes son los usuarios del sistema de información contable?
Trabajo Práctico de Técnicas Generales de la Organización Sistema de información contable Qué es la contabilidad tradicional? La contabilidad tradicional es una tecnología que por medio de un sistema de
Más detalleswww.invesca.com COLECCIÓN MI NEGOCIO MI NEGOCIO Guía para la Creación y Administración de tu Negocio en el Perú Guía CONTABILIDAD www.invesca.
COLECCIÓN MI NEGOCIO MI NEGOCIO Guía para la Creación y Administración de tu Negocio en el Perú Guía Edwin Escalante Ramos Catherine Escalante Ramos 2006 CONTENIDO: 1 Planeamiento Estratégico...Error!
Más detallesINSOTAX SAS. COMUNICADOS TRIBUTARIOS De: JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ Fecha: 1 de Noviembre de 2013 TEMA: DONACIONES PARTIDOS POLITICOS SUB TEMA:
INSOTAX SAS COMUNICADOS TRIBUTARIOS De: JOSE LIBARDO HOYOS RAMIREZ Fecha: 1 de Noviembre de 2013 TEMA: DONACIONES PARTIDOS POLITICOS SUB TEMA: 1-DONACION PARTIDOS POLITICOS La Ley 1475 de julio 16 de 2011
Más detallesDECRETO SUPREMO Nº 039-2001-EF
Aprueban el Reglamento de la Ley Nº 27334 y establecen los alcances, períodos y otros aspectos sobre la administración de las aportaciones a ESSALUD y ONP EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA CONSIDERANDO: DECRETO
Más detallesSICALWIN. Tratamiento Contable derivado del Mecanismo de Financiación de Pago a Proveedores.
. Tratamiento Contable derivado del Mecanismo de Financiación de. Contenido 1. Introducción... 3 2. Contabilización en entidades que hayan aprobado el Plan de Ajuste y la Operación de Endeudamiento....
Más detallesServicio de Administración Tributaria Av. Hidalgo, núm. 77, col. Guerrero, delegación Cuauhtémoc, México, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46
1 Índice Caso práctico Nombre del caso práctico Página No. Notas. 4 1 Ingresos por salarios un sólo patrón. 7 2 Ingresos por salarios con jubilación (pago único). 8 3 Ingresos por salarios con indemnización.
Más detalles"Última modificación normativa: 01/01/2010"
"Última modificación normativa: 01/01/2010" DECRETO FORAL 129/2004, de 20 de julio, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de
Más detallesEL CAMBIO DE DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y SUS EFECTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
EL CAMBIO DE DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y SUS EFECTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA 1 CRISTINA CHANG DICIEMBRE DE 2008 CAMBIO DE DOMICILIO (CON CAMBIO DE REGISTRO) 2 En el curso de las actividades
Más detallesIMPUESTOS NACIONALES DERECHOS Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTE
IMPUESTOS NACIONALES DERECHOS Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTE 1.- APLICACIÓN, FUENTES Y PRELACION LOS DERECHOS Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRAN CONTEMPLADOS PRINCIPALMENTE EN: EL CODIGO TRIBUTARIO
Más detallesMercado de Capitales, Inversiones y Finanzas www.mcifperu.com
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ITF 1. Están gravados los saldos de remuneraciones abonadas, por ejemplo en marzo, y que se utilicen en abril? No. Es importante saber que el saldo no utilizado
Más detallesMODIFICACIÓN DE DATOS POR INTERNET
MODIFICACIÓN DE DATOS POR INTERNET Los contribuyentes pueden actualizar o modificar la siguiente información del Registro a través de esta página web, utilizando el formulario Virtual N 3128 "Modificación
Más detallesSu dirección registrada es Calle Centenario 156, La Molina, Lima, Perú.
SOLUCION EMPRESA ADMINISTRADORA HIPOTECARIA S.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 de Diciembre de 2013 1 Actividad económica Solución Financiera de Crédito del Perú S.A. (en adelante Solución ) fue
Más detallesNORMATIVA TRLIS / RD Legislativo 4/2004 ; art. 7, 10.3, 15, 19 y 25
En col.laboració amb NUM-CONSULTA V2312-14 ÓRGANO SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas FECHA-SALIDA 08/09/2014 NORMATIVA TRLIS / RD Legislativo 4/2004 ; art. 7, 10.3, 15, 19 y 25 DESCRIPCIÓN- HECHOS
Más detallesTEMA 12º.- FUENTES DE FINANCIACIÓN. FINANCIACIÓN DEL CIRCULANTE.
GESTIÓN FINANCIERA. TEMA 12º.- FUENTES DE FINANCIACIÓN. FINANCIACIÓN DEL CIRCULANTE. 1.- Los procesos de inversión. Pasos del proceso de inversión. Aspectos a tener en cuenta en el proceso inversor. Los
Más detallesLista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre
2010 Lista de Chequeo Lista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre www.auditool.org Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno 09/12/2010 OBJETIVO Esta lista de chequeo
Más detallesANEXO I DISPOSICIONES CONTABLES
ANEXO I DISPOSICIONES CONTABLES A. GENERALIDADES El marco contable aplicable a las AFOCAT y al Fondo que administran, se sujeta a lo siguiente: 1. La estructura de los Catálogos de Cuentas aplicables a
Más detallesIMPUESTO DEL RENDIMIENTO DE LAS PERSONAS FISICAS IRPF
Página 1 de 5 1.- QUÉ ES EL? El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas () es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad,
Más detallesNotificación de la presunción de operaciones inexistentes o simuladas.
QUINTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014. En el Diario Oficial de la Federación del 16 de octubre de 2014, en vigor a partir del día siguiente, se publicó la Quinta
Más detallesModelo Presupuestario y construcción de una Administración electrónica integrada.
Modelo Presupuestario y construcción de una Administración electrónica integrada. Noemí Diaz-Benito Los retos de la Administración Pública Algunas de las principales preocupaciones y retos a los que se
Más detallesTramitación separada de la propuesta de regularización (salvo renuncia)
RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO I. ASPECTOS DESTACABLES DEL RÉGIMEN SANCIONADOR Tramitación separada de la propuesta de regularización (salvo renuncia) Reducción de las sanciones: En un 30% por conformidad
Más detallesINSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO DE DECLARACIÒN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS
1) Introducción. La Dirección General de Impuestos Internos con el objetivo de hacer mas eficientes, simplificar y mejorar los procesos internos sobre las declaraciones tributarias, aumentar la precisión
Más detallesTEMA 4: LIBROS DE CONTABILIDAD EL LIBRO MAYOR
EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE. La Partida Doble es un sistema de Contabilidad que se basa en anotar dos veces la cantidad de cada operación comercial. Es el método de registro más generalizado y se basa
Más detallesCondiciones para acceder a Créditos Hipotecario Banco Credichile
Condiciones para acceder a Créditos Hipotecario Banco Credichile 201603 1-. Condiciones Generales Los solicitantes deberán cumplir las siguientes condiciones generales Condiciones Requisitos Renta Líquida
Más detallesTEMARIO 8 DE PROCESO CONTABLE Sesión 8. Valuación del Pasivo y Capital Contable
TEMARIO 8 DE PROCESO CONTABLE Sesión 8. Valuación del Pasivo y Capital Contable 8.1. Valuación del Pasivo En consideración a que también el pasivo lo constituyen deudas y obligaciones de distinta naturaleza
Más detallesManual de Procedimientos Enterprise Resource Planning -SmartBIT ERP-
Manual de Procedimientos Enterprise Resource Planning -SmartBIT ERP- CONTENIDO CONTENIDO PAGINA I. GENERALIDADES DEL SISTEMA 3 II. CONTABILIDAD 1. Creación de asientos contables 8 2. Modificación de asientos
Más detallesDISPONIBILIDADES - CREDITOS Y OTROS
DISPONIBILIDADES - CREDITOS Y OTROS I) DESCUENTO COMERCIAL Y DESCUENTO FINANCIERO: Descuentos comerciales: Son descuentos comerciales las deducciones al precio de lista que se conceden por variadas razones,
Más detallesCircular 12/2013. Asunto: Aplicación del artículo 32 de la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera
Circular 12/2013 Asunto: Aplicación del artículo 32 de la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera El pasado 28 de junio el Consejo de Ministros recibió un informe del Ministro de
Más detallesASIENTOS CONTABLES CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
ASIENTOS CONTABLES CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura
Más detallesINTRUCTIVO FORMULARIO 104 DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
INTRUCTIVO FORMULARIO 104 DECLARACION DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NOTAS IMPORTANTES: Los formularios podrán ser llenados a máquina (de escribir o impresora), en forma legible manuscrita (a tinta); o
Más detallesESQUEMA EXPLICATIVO DE LA REFORMA DEL EN MATERIA DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y LA SEGURIDAD SOCIAL. (entrada en vigor: 17 de enero de 2013)
ESQUEMA EXPLICATIVO DE LA REFORMA DEL CÓDIGO PENAL OPERADA POR LA LO 7/2012 EN MATERIA DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y LA SEGURIDAD SOCIAL (entrada en vigor: 17 de enero de 2013) EN QUÉ CONSISTE LA
Más detallesNuevos agentes de retención. www.ruoti.com.py
Nuevos agentes de retención Qué son las retenciones? Son una forma de pagar impuestos. Este mecanismo se encuentra contemplado en la Ley Nº 125/91, Artículo 240º y tiene varias reglamentaciones, las que
Más detallesImpuesto a la Renta. Módulo III Deducciones generales / Gasto financiero
Impuesto a la Renta Módulo III Deducciones generales / Gasto financiero Base imponible del impuesto a la renta La base imponible del impuesto a la renta está constituida por la totalidad de los ingresos,
Más detallesINDICE ASPECTOS GENERALES DESCRIPCIÓN Y ESTRUCTURA DE DATOS DE LAS MATRICES A.1 MATRIZ DEVENGADO DE GASTOS A.2 MATRIZ PAGADO DE GASTOS
INDICE ASPECTOS GENERALES DESCRIPCIÓN Y ESTRUCTURA DE DATOS DE LAS MATRICES A.1 MATRIZ DEVENGADO DE GASTOS A.2 MATRIZ PAGADO DE GASTOS B.1 MATRIZ INGRESOS DEVENGADOS B.2 MATRIZ INGRESOS RECAUDADOS Page
Más detallesLas operaciones vinculadas tienen un doble ámbito de aplicación según la naturaleza del impuesto:
La regulación de las operaciones vinculadas vigente va a ser objeto de reforma en breve debido a su difícil aplicación práctica y a la revisión normativa que de esta materia se ha producido en numerosos
Más detallesEgresos pagados por anticipado (Arriendo, hipoteca, seguros, etc.)
APUNTES DE CONTABILIDAD TIPOS DE CUENTAS Generalmente, las cuentas contables se dividen en 4: Activo, Pasivo, Pérdida y Ganancia. Las dos primeras corresponden a la parte llamada Inventario del Balance
Más detallesDECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO Plazo de presentación hasta el 31 de marzo
2014 DECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO DECLARACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO Plazo de presentación hasta el 31 de marzo El 31 de marzo acaba el plazo para
Más detallesCOMENTARIO DE JURISPRUDENCIA
COMENTARIO DE JURISPRUDENCIA Rolando León Tenicela I. RTF N 312-3-97 de 03.04.97 Se tiene derecho a utilizar el íntegro del crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas -IGV-, en caso se haya consignado,
Más detallesINFORME N. 053-2016-SUNAT/5D0000 MATERIA:
INFORME N. 053-2016-SUNAT/5D0000 MATERIA: Se consulta si el saldo producto de la ejecución de una Carta Fianza o una Póliza de Caución, efectuado en el marco de un procedimiento de devolución del saldo
Más detallesBENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES AL PAÍS POR EMPRESAS DEL SECTOR MINERO Y PETROLERO
BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES EN LA IMPORTACIÓN DE BIENES AL PAÍS POR EMPRESAS DEL SECTOR MINERO Y PETROLERO Al momento de hacer una planeación de compras internacionales, los departamentos de logística
Más detallesJG Servicios Aduaneros Empresa de Logística y Aduanas. Integración de Expedientes de Exportación. Octubre 2010
Empresa de Logística y Aduanas Integración de Expedientes de Exportación Octubre 2010 Objetivo Integrar la documentación relacionada con sus operaciones de comercio exterior. Prepararse para posibles revisiones.
Más detallesRÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS
RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS INTRODUCCIÓN Las hermandades y cofradías son personas jurídicas de la Iglesia Católica cuyo régimen fiscal se establece en el art. V del Acuerdo entre
Más detallesImpuesto a las Ganancias
Impuesto a las Ganancias 24 de abril de 2015 Eric Sierra Salgado Socio 2013 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. Introducción y Alcance a) El tratamiento contable y la forma de informar
Más detallesRESOLUCIÓN GENERAL 140
RESOLUCIÓN GENERAL 140 JURISDICCIÓN: Nacional ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Públicos FECHA: 14/05/1998 BOL. OFICIAL: 19/05/1998 VIGENCIA DESDE: 19/05/1998 RG (AFIP) 140 14/5/1998 Sistema de pago con tarjetas
Más detallesMANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS
CÓDIGO 210.00 GRUPO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO Representa los fondos recibidos en depósito y otros tipos de obligaciones con el público en general. No se consideran en este grupo las obligaciones con
Más detallesI N F O R M E DE INTERVENCIÓN SOBRE LA CUENTA GENERAL DE 2012 SEGUNDO. REGIMEN JURÍDICO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS
I N F O R M E DE INTERVENCIÓN SOBRE LA CUENTA GENERAL DE 2012 PRIMERO. LEGISLACIÓN APLICABLE. - El artículo 116 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LBRL). - Los
Más detallesHerramientas financieras para emprendedores. Mag. Oswaldo Sifuentes Bitocchi Jefe División de Mercadotecnia del INICTEL
Herramientas financieras para emprendedores Mag. Oswaldo Sifuentes Bitocchi Jefe División de Mercadotecnia del INICTEL Definición de Estados Financieros Mucha de la información acerca de la empresa está
Más detallesANEXO INSTRUCCIONES DECLARACION DE GASTOS EN LINEA DE BIENES DE CAPITAL
ANEXO INSTRUCCIONES DECLARACION DE GASTOS EN LINEA DE BIENES DE CAPITAL INDICE TEMATICO Página 1. INTRODUCCION 3 2. DEFINICIONES 3 3. PLAZOS PARA DECLARAR 4 4. DOCUMENTOS PERMITIDOS 4 4.1 TIPO DE DOCUMENTOS
Más detallesPROYECTO DE NORMA SOBRE LIMITACIONES DE CONCENTRACIÓN DE CRÉDITOS A PARTES RELACIONADAS Y UNIDADES DE INTERÉS
PROYECTO DE NORMA SOBRE LIMITACIONES DE CONCENTRACIÓN DE CRÉDITOS A PARTES RELACIONADAS Y UNIDADES DE INTERÉS El Consejo Directivo prosiguió con el análisis del Proyecto de Norma sobre Limitaciones de
Más detallesAspectos fiscales relevantes 2015. Fernando Velázquez R.
Fernando Velázquez R. Dictamen fiscal optativo (artículo 32-A del CFF)! Aplica a personas físicas con actividades empresariales y personas morales que se ubiquen en los siguientes supuestos: 1. Ingresos
Más detallesPREGUNTAS RELACIONADAS AL INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES PECUNIARIAS
PREGUNTAS RELACIONADAS AL INSTRUCTIVO PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES PECUNIARIAS 1. La sanción por declaración patrimonial tardía se aplica a la más tardía o una sola por el total de meses? En caso de
Más detallesTÉRMINOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
TÉRMINOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Contabilidad Es un medio para recolectar, registrar, clasificar, sistematizar, analizar y presentar en términos monetarios las transacciones y los hechos que total o
Más detallesVendedor o prestador del servicio. Contrata con tercero y asume el pago.
Ficha Técnica Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Tratamiento tributario contable de los reembolsos de gastos (Parte ) Fuente : Nº 290 - Primera Quincena de Noviembre 2013 1. ntroducción
Más detalles1.3. Si lo descrito en los numerales 1.1 y 1.2 no puede realizarse, cómo debe facturarse el anticipo otorgado al proveedor?
INFORME N. 103-2013-SUNAT/4B0000 MATERIA: Se formula las siguientes consultas: 1. Tratándose de empresas exportadoras que otorgan a sus proveedores anticipos por la compra de café efectuando, posteriormente,
Más detallesArranca la Campaña telemática de Renta 2015
MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS AGENCIA TRIBUTARIA GABINETE DE PRENSA Nota de prensa Arranca la Campaña telemática de Renta 2015 Más de 15.200.000 contribuyentes podrán utilizar RENTA
Más detallesMÓDULO 4 :CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA
MÓDULO 4 :CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA 1.- OBJETIVOS GENERALES...2 2.- Y CRITERIOS DE EVALUACIÓN...2 U.T. 1 LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y LA CONTABILIDAD...2 U.T.2 EL PATRIMONIO EMPRESARIAL....2 U.T.3
Más detallesDOCUMENTACIÓN Informatiza tu asociación
DOCUMENTACIÓN Informatiza tu asociación MODULO 2 LEGISLACION, CONTABILIDAD Y DOMICILIACION 1 LEGISLACIÓN Libros de Contabilidad Una novedad que establece en su Artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002, de
Más detalles