Universidad de Piura DIPLOMADO DE MYPES. CPC Mariela Quiroz

Transcripción

1 Universidad de Piura DIPLOMADO DE MYPES CPC Mariela Quiroz

2 QUE ES UNA MYPE?

3 QUÉ ES MYPE? Se denomina Mype : A la unidad económica, sea persona natural o persona jurídica, Que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

4 CARACTERIZACIÓN DE LAS MYPES Trabajadores (promedio) Ventas anuales (brutos o netos) Microempresa De 1 hasta 10 Hasta el monto máximo 150 UIT (S/. 532,500) Pequeña Empresa De 1 hasta 100 Hasta 1700 UIT (S/. 6`035,000) UIT=3,550 nuevos soles

5 CÓMO ACREDITO SER UNA MYPE? Sistema del Registro Nacional de la micro y pequeña empresa: REMYPE

6 CÓMO CONSTITUYO LA EMPRESA? Primero debes elegir como deseas realizar la actividad económica o iniciar tu negocio, es decir como PERSONA NATURAL CON NEGOCIO o como PERSONA JURÍDICA.

7 QUÉ ES UNA PERSONA NATURAL CON NEGOCIO? Este tipo de organización empresarial no requiere de constitución. Se recomienda para negocios muy pequeños. El dueño de la empresa, en caso de pérdidas u otras obligaciones frente a terceros, arriesga su propio patrimonio. Ejm : Antojitos de la Nona de Cecilia López. Bodega Milagros de Carmen Castillo Peluquería Rosita de Rosita Garcia

8 QUÉ ES UNA PERSONA JURÍDICA? Es una organización que puede fundar una persona natural, varias personas naturales o varias personas jurídicas. Tiene existencia legal pero no física y debe ser representada por una o más personas naturales. Ejm: Compuservice S.A Servicios Generales E.I.R.l

9 FORMAS DE CONSTITUCIÓN SOCIAL EMPRESAS (Empresa Unipersonal) PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA EIRL SRL SA SAC

10 Definición del RUC (Registro Único del Contribuyente) Es el Registro informático de la SUNAT que contiene los datos de identificación de las personas naturales o jurídicas que realicen alguna actividad económica en el país y por la cual tenga la calidad de contribuyente. Ejemplo:

11 Regímenes Tributarios de Renta de Tercera Categoría Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) Régimen Especial (RER) Régimen General

12 NUEVO RUS 12

13 NUEVO RUS Es un régimen tributario promocional que comprende : Impuesto General a las Ventas + IPM Impuesto a la Renta 13

14 NUEVO RUS Dirigido a: Las personas naturales domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan ingresos por la realización de actividades empresariales. (Comercio, Industria y servicio.) VENTA DE FRUTAS Y ABARROTES EN GENERAL FERRETERÍA Y SERVICIOS EN GENERAL VENTA DE PLAGUICIDAS QUÍMICOS DE USO AGRÍCOLA Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. (Peluquero, gasfitero, electricista, carpintero, fotógrafo, manicurista, etc) Se entiende por no profesionales a aquellas personas naturales que realicen actividades que no se necesiten contar con título profesional reconocido por la Ley Universitaria. 14

15 NUEVO RUS Caso : El Sr Antonio Zegarra es abogado de profesión; asesora legalmente a pequeñas empresas por las cuales emite recibos por honorarios. Actualmente, el Sr. Zegarra está pensando abrir una tienda para vender alimento de animales domésticos, por lo que nos consulta si es factible que se acoja al nuevo RUS? 15

16 NUEVO RUS Caso : Los hermanos Morales deciden constituir la empresa El Piuranito SRL dedicada a la producción y comercialización de chifles, por lo que nos consulta si es factible que se acoja al nuevo RUS? 16

17 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que: 1.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360, (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen. Se excluye la venta de activo fijo. Los ingresos por ventas (incluido impuestos) no pueden ser mayores a : 360,000 anuales o 30,000 mensuales 17

18 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que: 2.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360, (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen. Se excluye la compra de activo fijo. Las compras (incluido impuestos) no pueden ser mayores a : 360,000 anuales o 30,000 mensuales 18

19 NUEVO RUS Caso : El Sr Bruno Trelles en agosto abrió una ferretería. Dado que el negocio era pequeño y estimando no superar los límites establecidos en el Nuevo Rus decidió acogerse a dicho régimen. Sus ingresos y compras (incluido impuestos) del año 2008 son las siguientes: Periodo Ingresos Adquisiciones Ago-08 21, , Sep-08 27, , Oct-08 23, , Nov-08 31, , Dic-08 36, , Totales 140, , En el mes de octubre adquiere dos computadoras por 2,100 c/u más IGV. El Sr. Trelles se encuentra dentro de los parámetros establecidos para seguir perteneciendo a Nuevo RUS? 19

20 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? 3.- Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, se ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión. Se considera como unidad de explotación: al local comercial o de servicios, sede productiva, depósito o almacén, oficina administrativa. 4.- Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles. Los pequeños productores agropecuarios, pecadores artesanales, pequeños productores mineros y mineros artesanales no es aplicable el 3 y 4. 20

21 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? CASO: El Sra. Martha García nos consulta si ella puede estar en el RUS? CORTE PERFECTO es su tienda dedicada a la venta de telas al peso. Sus ventas mensuales que proyecta tener en el año : aprox S/.15,000 Las compras anuales es de S/. 145,000. La tienda esta ubicada en el mercado de Piura, sin embargo por falta de espacio alquila un local para almacenar sus productos en la Calle Sullana. 21

22 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? CASO: El Sr. Mauricio Borrero se dedica a la actividad ganadera, en particular a la venta de leche. Para ello cuenta con 80 vacunos cuyo valor de mercado asciende a S/. 98,000. Para llevar a cabo la actividad tiene un terreno propio y otro alquilado, donde se encuentran los animales clasificados por edad y producción. Estima que sus ingresos y compras mensuales promedio no superan los S/. 23,000, por lo que nos consulta si podrá incorporarse al Nuevo RUS??? 22

23 CÓMO INCORPORARSE AL NUEVO RUS? TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE RECIEN INICIEN OPERACIONES : Al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL: Deberán cumplir con los siguientes requisitos: a. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se efectúa el cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda 23

24 CÓMO INCORPORARSE AL NUEVO RUS?. b. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período tributario precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: 1.-Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. 2.-Los establecimientos anexos que tengan autorizados. 24

25 CAMBIO DEL REGIMEN GENERAL AL NUEVO RUS Caso : La Sra. Natalie Becerra se inscribió al RUC afectándose al Régimen Genera para dedicarse a la venta de útiles escolares, pasamanería, regalos y láminas. En el mes de Septiembre por la disminución de las ventas Nuevo RUS. decide cambiarse al Nos pregunta si su decisión fue correcta?? 25

26 CAMBIO DEL REGIMEN GENERAL AL NUEVO RUS Período Ingresos Adquisiciones Régimen Ene-07 36, , General Feb-07 34, , General Mar-07 36, , General Abr-07 39, , General May-07 33, , General Jun-07 41, , General Jul-07 48, , General Ago-07 33, , General Sep-07 18, , Nuevo Rus Oct-07 17, , Nuevo Rus Nov-07 19, , Nuevo Rus Dic-07 21, , Nuevo Rus 382, , Máximo el 31 de agosto debe de dar de baja a los comprobantes de pago y establecimientos anexos. 26

27 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS Contratos de construcción. Transporte de carga > 2 TM. Venta de inmuebles. Venta de combustibles líquidos y derivados hidrocarburos. Organización de espectáculos públicos. Transporte pasajeros nacional o internacional. Notarios, Martilleros, Comisionistas, Agentes de aduana, Operadores de bolsa. 27

28 CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA A PAGAR?. 28

29 CATEGORÍAS Y PAGO CATEGORIA Ing Bruto Mes Adquisic. Brutas Mes Cuota S/. 1 5,000 5, ,000 8, ,000 13, ,000 20, ,000 30,

30 Qué comprobantes de pago puede emitir? Boletas de venta Tickets 30

31 VENTAJAS DEL NUEVO RUS Ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad económica. No hay obligación de llevar libros contables. No hay obligación de pagar IGV ni el Impuesto la Renta. Permite realizar el pago a través del sistema pago fácil.

32 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

33 SUJETOS DEL RER Están incluidos en este régimen las personas naturales y personas jurídicas domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades: a) Actividades de comercio y/o industria, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el acápite anterior. 33

34 NO PUEDEN ACOGERSE AL RER Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525, Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones (incluido impuestos) afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525, Cuando desarrollen actividades con personal afectado mayor a 10 (diez) personas. Valor de los activos fijos, con excepción de los predios y vehículos, no superen los S/. 126,000.

35 QUÉ SE ENTIENDE POR INGRESOS NETOS? Es el ingreso de la enajenación de bienes menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la costumbres de la plaza. La renta neta presunta derivada de la cesión de bienes muebles e inmuebles (diferentes de predios) depreciables efectuados a precio no determinado, título gratuito, o a un precio inferior a de las costumbres de la plaza a unos sujetos generadores de rentas de tercera categoría.

36 QUÉ SE ENTIENDE POR INGRESOS NETOS? Caso: La empresa Minita, contribuyente del régimen especial nos consulta cómo debe determinar sus ingresos netos para el mes de septiembre? Sus ventas por zapatos ascienden a S/. 28,000 sin incluir impuestos. Adicionalmente nos informa que tiene 2 camionetas ( adquiridos en julio 2006 a S/.18,500) que han sido cedidos gratuitamente al gerente general, para su uso personal, ya la empresa Campo Sol S.A.

37 QUÉ SE ENTIENDE POR INGRESOS NETOS? Ingresos por venta de bienes 28,000 Cesión de camioneta la gerente - Cesión de camioneta a la empresa 93(*) Total Renta 28,093 (*)Valor de adquisición = 18,500* IPM de junio 2006/IPM de diciembre 2007 Valor ajustado = 18500* / = 18,557 Renta Presunta = 18,557*6%= 1,113 Renta presunta mensual = 1113/12= 93

38 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER Contratos de construcción. Transporte de carga > 2 TM. Venta de inmuebles. Venta de combustibles líquidos y derivados hidrocarburos. Organización de espectáculos públicos. Transporte pasajeros nacional o internacional. Notarios, Martilleros, Comisionistas, Agentes de aduana, Operadores de bolsa.

39 ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER Actividades de médicos y odontólogos Actividades veterinarias. Actividades jurídicas. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico. Actividades de informática y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión

40 OBLIGACIONES Declarar y pagar mensualmente con formulario físico 118 ( los que no están obligados a declarar en PDT)o PDT 621: TRIBUTO TASA Impuesto a la Renta de 1.5 % de sus ingresos Tercera Categorìa mensuales Impuesto General a las Ventas e IPM 19% -Presentar D. Jurada Anual RER

41 OBLIGACIONES Caso: El Sr. Enrique Aguilar se ha acogido al Régimen Especial para emprender un negocio de venta de repuestos para bicicletas. Su primera declaración corresponde al periodo agosto del 2009, mes en que : Ventas Compras S/. 15,980 incluido IGV. S/. 14,890 incluido IGV. Qué impuesto debe pagar??

42 OBLIGACIONES a) Impuesto General a las Ventas : Precio Valor Venta IGV Ventas 15,980 13,429 2,551 Compras 14,890 12,513 2,377 Impuesto por pagar 174 b) Impuesto a la Renta : Ingresos Netos = 13,429* 1.5% = S/. 201

43 QUÉ RETENCIONES ESTAN OBLIGADOS A REALIZAR? Están obligados a retener y pagar las retenciones realizadas a los generadores de : Rentas de segunda categoría. Rentas de quinta categoría. Sujetos no domiciliados.

44 QUÉ LIBROS CONTABLES DEBE LLEVAR? Registro de ventas Registro de compras Libro de Planillas o la planilla electrónica.

45 CÓMO Y CUÁNDO SE PUEDE ACOGER AL RER? 1. Si inicia actividades durante el año: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, hasta su fecha de vencimiento. 2. Si proviene del Régimen General o del Nuevo RUS: El acogimiento se podrá realizar en cualquier mes del año, únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda a dicho período, y siempre que se efectué dentro de la fecha de su vencimiento. 45

46 Obligación de ingresar al Régimen General Si en un determinado mes se inclumple con alguno de los límites establecidos que determinan el acogimiento al RER, deberán de ingresar el Régimen General a partir de ese mes. Los pagos efectuados en el RER tendrán carácter cancelatorio. 46

47 Qué comprobantes de pago puede emitir? Facturas Boletas de venta Tickets Liquidación de compra También puede emitir notas de crédito, débito y guías de remisión remitente. 47