Impuestos Retenciones & Percepciones

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1 A NEXO DE A CTUALIZACIÓN - ENERO 2004 Colección Práctica Impuestos Retenciones & Percepciones Ganancias Valor Agregado Otros Claudia M. Cerchiara Marisol Galante Fanny Gabriela Goldberg CÓDIGO DE REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN EN UNA CONSTANTE REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LA OBRA, ACERCAMOS EN ESTA OPORTUNIDAD LA TABLA ACTUALIZADA DE REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN A INFORMAR EN EL SICORE. LOS CAMBIOS ESTÁN CON FONDO GRISADO

2 Claudia M. Cerchiara Marisol Galante Fanny G. Goldberg Impuestos Retenciones & Percepciones. Ganancias Valor Agregado Otros Página 1 TABLA GENERAL DE REGÍMENES DE RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓN A INFORMAR, DETERMINAR E INGRE- SAR Feb-1999 Percepciones sobre el impuesto de emergencia sobre los automotores, motocicletas y motos, embarcaciones y aeronaves Feb-1999 Intereses sobre las percepciones del impuesto de emergencia sobre los automotores, motocicletas y motos, embarcaciones y aeronaves Feb-1991 Transferencia de inmuebles Mar-1999 Intereses de deudas, incluidos los de obligaciones negociables. Art.81, inc.a), de la ley Dic-1998 Alquileres de bienes muebles e inmuebles Dic-1998 Alquileres de bienes muebles e inmuebles Dic-1998 Corredores, viajantes y despachantes de aduana Dic-1998 Corredores, viajantes y despachantes de aduana Dic-1998 Enajenación bs.de cambio y bs.muebles Dic-1998 Enajenación bs.de cambio y bs.muebles Dic-1998 Intereses por financiación o eventuales incumplimientos Dic-1998 Intereses por financiación o eventuales incumplimientos Dic-1998 Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras Dic-1998 Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras Dic-1998 Intereses por otro tipo de operaciones Dic-1998 Intereses por otro tipo de operaciones Dic-1998 Locación de derechos de distribución de películas cinematográficas Dic-1998 Locación de derechos de distribución de películas cinematográficas Dic-1998 Locación de obras y/o servicios Dic-1998 Locación de obras y/o servicios Dic-1998 Obl.de no hacer o por abandono o no ejercicio de una actividad Dic-1998 Obl.de no hacer o por abandono o no ejercicio de una actividad

3 Página 2 Anexo de Actualización - Enero Dic-1998 Operaciones realizadas a través del mercado de cereales a término Dic-1998 Operaciones realizadas a través del mercado de cereales a término Dic-1998 Profesiones liberales, síndicos y director de sociedad anónima Dic-1998 Profesiones liberales, síndicos y director de sociedad anónima Dic-1998 Regalías Dic-1998 Regalías Dic-1998 Transferencia de llaves, marcas, patentes, regalías, etc Dic-1998 Transferencia de llaves, marcas, patentes, regalías, etc Dic-1998 Transporte de carga entre Argentina y países extranjeros Dic-1998 Transporte de carga entre Argentina y países extranjeros Dic-1998 Utilidades e intereses de cooperativas excepto de consumo Dic-1998 Utilidades e intereses de cooperativas excepto de consumo Jul-1989 Transferencia inmuebles beneficiarios del exterior - Art Jul-1989 Transferencia inmuebles beneficiarios del exterior - Art Jul-1989 Transferencia inmuebles op.grav.ganancias - Art.6, inc.2) Jul-1989 Transferencia inmuebles op.grav.ganancias - Art.6, inc.2) Jul-1989 Transferencia inmuebles op.grav.ganancias - Reducida al 50% Jul-1989 Transferencia inmuebles op.grav.ganancias - Reducida al 50% Jul-1989 Transferencia de cuotas y participaciones sociales Sep-1991 Usuarios del sistema de tarjetas de crédito Sep-1991 Usuarios del sistema de tarjetas de crédito May-1992 Usuarios del sistema de tarjetas de crédito May-1992 Usuarios del sistema de tarjetas de crédito Mar-1995 Import.def.bs.para venta - Art.4, primer párrafo Mar-1995 Import.def.bs.para venta - Art.4, primer párrafo Sep-1999 Importación definitiva de bienes con CVDI Sep-1999 Importación definitiva de bienes con CVDI Sep-1999 Importación definitiva de bienes para uso de importador con CVDI

4 Claudia M. Cerchiara Marisol Galante Fanny G. Goldberg Impuestos Retenciones & Percepciones. Ganancias Valor Agregado Otros Página Sep-1999 Importación definitiva de bienes para uso de importador con CVDI Sep-1999 Importación definitiva de bienes para uso de importador sin CVDI Sep-1999 Importación definitiva de bienes para uso de importador sin CVDI Sep-1999 Importación definitiva de bienes sin CVDI Sep-1999 Importación definitiva de bienes sin CVDI Jun-1996 Rentas del trabajo personal bajo relación de dependencia Jul-1996 Vales de almuerzo y/o alimentarios de canasta familiar Jul-1996 Vales de almuerzo y/o alimentarios de canasta familiar Abr-1997 Nominatividad de títulos valores - saldos impagos Abr-1997 Nominatividad de títulos valores - saldos impagos Abr-1997 Nominatividad de títulos valores - saldos pagos Abr-1997 Nominatividad de títulos valores - saldos pagos Dic-1998 Dividendos o distribución de utilidades superior a ganancia impositiva (artículo incorporado a continuación del art.69 de la ley) Set-2001 Actores Nov-2001 Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones efectuadas por personas físicas y sucesiones indivisas residentes en el país Ene-2000 Agencias de noticias internacionales Ene-2000 Alquileres o arrendamientos de inmuebles ubicados en el país Ene-2000 Contratos de transferencia de tecnología - Asistencia técnica, ingeniería o consultoría Ene-2000 Contratos de transferencia de tecnología - Cesión de derechos o licencias Ene-2000 Derechos de autor Dic-1998 Dividendos o distribución de utilidades superior a ganancia impositiva (art.incorporado a continuación del art.69 de la ley) Ene-2000 Honorarios u otras remuneraciones recibidas del o en el exterior Ene-2000 Intereses pagados por créditos obtenidos en el exterior Ene-2000 Intereses por depósitos Ene-2000 Locación de cosas muebles

5 Página 4 Anexo de Actualización - Enero Ene-2000 Otras ganancias no previstas Ene-2000 Películas cinematográficas, cintas magnéticas, transmisión de radio y TV, télex, etc Ene-2000 Seguros y reaseguros Ene-2000 Sueldos y honorarios derivados de actividades personales por actuación transitoria en el país Ene-2000 Transferencia onerosa de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el país Ene-2000 Transportes internacionales, fletamentos - operaciones con contenedores Nov-2001 Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones efectuadas por sujetos del exterior Ene-1975 Premios por juegos de azar Nov-1997 Compraventa de cosas muebles y locaciones - art.8, inc.a) Nov-2001 Ajuste de precios.art.8, inc.b), LG Nov-1997 Compraventa de cosas muebles y locaciones - art.8, inc.a) Sep-1999 Compraventa de cosas muebles y locaciones - art.8, inc.a) Sep-1999 Locación y prestación de servicios - art.8, inc.b) Nov-1998 Locaciones vinculadas a la obtención de carnes y despojos comestibles de bovinos y frutas - art.8, inc.c) Sep-1999 Locaciones vinculadas a la obtención de carnes y despojos comestibles de bovinos y frutas - art.8, inc.c) Nov-1997 Locaciones y prestaciones del servicio - art.8, inc.b) Nov-1997 Locaciones y prestaciones del servicio - art.8, inc.b) Sep-1999 Trabajo sobre inmuebles ajenos - art.8, inc.c) Nov-1997 Venta de cosas muebles y locaciones Jul-1998 Compraventa de caña de azúcar y algodón en bruto - art.4, inc.a), pto.2 - Adquirentes Jul-1998 Compraventa de caña de azúcar y algodón en bruto - art.4, inc.a), pto.2 - Intermediarios Jul-1998 Compraventa de granos y legumbres no incluidos en el Registro Fiscal Art.4, inc.b)

6 Claudia M. Cerchiara Marisol Galante Fanny G. Goldberg Impuestos Retenciones & Percepciones. Ganancias Valor Agregado Otros Página Jul-1998 Compraventa de granos y legumbres no incluidos en el Registro Fiscal Art.4, inc.b) - Intermediarios Jul-1998 Compraventa de granos y legumbres secas - art.4, inc.a), pto.1 - Adquirentes Jul-1998 Compraventa de granos y legumbres secas - art.4, inc.a), pto.1 - Intermediarios Nov-1998 Sistema de tarjetas de crédito y/o compra - art.4, inc.b) Jul-1998 Sistema de tarjetas de crédito y/o compra - art.4, inc.a), punto Jul-1998 Sistema de tarjetas de crédito y/o compra - art.4, inc.a), punto Mar-1999 Operaciones con sujetos no categorizados Mar-1999 Operaciones con sujetos no categorizados Mar-1999 Operaciones con sujetos no categorizados Ene-1999 Locaciones vinculadas a la obtención de carnes y despojos comestibles de bovinos y frutas - Art.8, inc.b) Ene-1999 Locaciones vinculadas a la obtención de carnes y despojos comestibles de bovinos y frutas - Art.8, inc.b) Ene-1999 Obras, locaciones y prestaciones de servicios no comprendidos en el artículo 8, incs.b), c) y e) Ene-1999 Obras, locaciones y prestaciones de servicios no comprendidos en el artículo 8, incs.b), c) y e) Ene-1999 Obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculados a la obtención de bovinos, frutas, legumbres y hortalizas - Art.8, inc.c) Ene-1999 Obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculados a la obtención de bovinos, frutas, legumbres y hortalizas - Art.8, inc.c) Ene-1999 Trabajos sobre inmuebles ajenos - Art.8, inc.e) Ene-1999 Trabajos sobre inmuebles ajenos - Art.8, inc.e) May-1999 Prestaciones del exterior Dic-2002 Compraventa de miel a granel - art.2, inc.a) - Adquirentes Dic-2002 Compraventa de miel a granel - art.2, inc.b) - Intermediarios Abr-1995 Emp.prov.de agua corriente, serv.cloacales o desagües - Art.3, inc.2) Abr-1995 Emp.prov.de gas, electricidad o telecomunicaciones - Art.3, inc.1)

7 Página 6 Anexo de Actualización - Enero Abr-1995 Pago de honorarios profesionales Abr-1995 Venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones gravadas Ene-1999 Importación de carnes y despojos comestibles de bovinos Ene-1999 Importación de carnes y despojos comestibles de bovinos Ene-1999 Importación de carnes y despojos comestibles de bovinos Ene-1999 Importación de cosas muebles que no revisten el carácter de bien de uso Ene-1999 Importación de cosas muebles que no revisten el carácter de bien de uso Ene-1999 Importación de cosas muebles que no revisten el carácter de bien de uso Ene-1999 Importación de cosas muebles, frutas, legumbres y hortalizas Ene-1999 Importación de cosas muebles, frutas, legumbres y hortalizas Ene-1999 Importación de cosas muebles, frutas, legumbres y hortalizas May-1993 Comisiones cobradas por bcos.con convenio de recaudación con DGI Jul-1996 Compra de cueros Art.11, inc.c) establecimientos faenadores Jul-1996 Compra de cueros Art.11, inc.c) usuarios del servicio de faenadores Sep-1998 Vales de alimentos Sep-1998 Vales de almuerzo Abril 2003 Compraventa de caña de azúcar y algodón en bruto. Art. 2, inc. a) - Adquirentes Agosto 2003 Compraventa de caña de azúcar y algodón en bruto. Art. 2, inc. b) - Intermediarios Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas no incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. c) - Adquirentes Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. a) - Adquirentes Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas no incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. c) - Intermediarios Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas no incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. c) - Exportadores Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. a) - Intermediarios

8 Claudia M. Cerchiara Marisol Galante Fanny G. Goldberg Impuestos Retenciones & Percepciones. Ganancias Valor Agregado Otros Página Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. a) - Exportadores Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. a) - Operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCIÓN - Adquirente Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. a) - Operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCIÓN - Intermediarios Abril 2003 Compraventa de granos y legumbres secas incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. a) - Operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCIÓN - Exportadores Abril 2003 Compraventa de arroz no incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. d) Adquirentes Abril 2003 Compraventa de arroz no incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. d) Intermediarios Abril 2003 Compraventa de arroz no incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. d) Exportadores Abril 2003 Compraventa de arroz incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. b) Adquirentes Abril 2003 Compraventa de arroz incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. b) Intermediarios Abril 2003 Compraventa de arroz incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. b) Exportadores Abril 2003 Compraventa de arroz incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. b) Operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCIÓN - Adquirentes Abril 2003 Compraventa de arroz incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. b) Operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCIÓN - Intermediarios Abril 2003 Compraventa de arroz incluidos en el Registro Fiscal Art. 4, inc. b) Operaciones primarias SUJETAS A DEVOLUCIÓN - Exportadores

9 Página 8 Anexo de Actualización - Enero Agosto 2003 Compraventa de leche fluida sin procesar - Art.2,inc.b) - Intermediarios Marzo 2003 Compraventa de leche fluida sin procesar - Art.2,inc.a) - Adquirentes Diciembre 2003 Régimen de percepción. Operaciones de compraventa de cheques de pago diferido y certificados de aval Diciembre 2003 Régimen de retención.operaciones de compraventa de cheques de pago diferido y certificados de aval Mutuos hipotecarios /2003 Régimen de percepción.operaciones de compraventa de cheque de pago diferido y certificados de aval /2003 Régimen de retención. Operaciones de compraventa de cheque de pago diferido y certificados de aval. TABLA ACLARATORIA IMPUESTO RÉGIMEN RG DESCRIPCIÓN OPERACIÓN Compraventa de cosas muebles y locaciones comprendidas en el inc.c), art.3, ley de IVA. Están incluidas las ventas por incorporación de bienes de propia producción que se puedan configurar a raíz de la realización de trabajos sobre inmueble ajeno. Art.8, inc.a), RG Locaciones del inc.d), art.3, ley de IVA, de los siguientes bienes: animales vivos de la especie bovina; carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, y frutas, legumbres y hortalizas, en ambos casos, frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto. Art.8, inc.b), RG 18 y art.28, inc.a), ley de IVA Labores culturales (preparación, roturación, etc., del suelo); siembra y/o plantación; aplicación de agroquímicos y/o fertilizantes, y cosecha, que se vinculen con la obtención de: animales vivos de la especie bovina; frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que las constituya en un preparado del producto. Art.8, inc.b), RG 18 y art.28, inc.b), ley de IVA

10 Claudia M. Cerchiara Marisol Galante Fanny G. Goldberg Impuestos Retenciones & Percepciones. Ganancias Valor Agregado Otros Página 9 IMPUESTO RÉGIMEN RG DESCRIPCIÓN OPERACIÓN Trabajos sobre inmueble ajeno previstos en el inc.a), art. 3, ley de IVA, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyan obras en curso, y los hechos imponibles previstos en el inciso b) del citado artículo, en ambos casos destinados a vivienda, conforme a lo establecido en el inc. c), art.28, ley de IVA y con el alcance dispuesto, en lo pertinente, por el D.1230, de fecha 30 de octubre de Art.8, inc.b), RG 18 y art.28, inc.c), ley de IVA Intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades regidas por la ley y sus modificaciones, siempre que los tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos. Art.8, inc.b) de la RG 18 y Art.28, inc.d) de la ley de IVA Ingresos, excepto por publicidad, que provengan del ejercicio de la actividad de radiodifusión realizada por las empresas de servicios complementarios previstas en la ley Art.8, inc.b) de la RG 18 y Art.28, inc.e) de la ley de IVA Ingresos obtenidos por la producción, realización y distribución de programas, películas y/o grabaciones de cualquier tipo, cualquiera sea el soporte, medio o forma utilizado para su transmisión, destinadas a ser emitidas por emisoras de radiodifusión y servicios complementarios comprendidos en la ley Art.8, inc.b) de la RG 18 y Art.28, inc.f) de la ley de IVA Ingresos obtenidos por la comercialización de espacios publicitarios por editoriales de diarios, revistas y publicaciones periódicas, cuya actividad económica se encuadre en la definición del artículo 83, inciso b), de la ley Están incluidos los ingresos que obtengan todos los sujetos que intervienen en el proceso comercial del referido concepto, siempre que provengan de su comercialización. Art.8, inc.b) de la RG 18 y Art.28, inc.g) de la ley de IVA Servicios de taxímetros,remises con chofer y todos los demás servicios de transporte de pasajeros,terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, y los servicios de carga del equipaje del pasajero -cuyo transporte se encuentra incluido en el precio del pasaje-, siempre que el recorrido supere los 100 Kilómetros. Art.8, inc.b) de la RG 18 y Art.28, inc.h) de la ley de IVA Servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica a que se refiere el primer párrafo del punto 7, del inciso h), del artículo 7 de la ley de IVA, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no resulten exentos. Art.8, inc.b) de la RG 18 y Art.28, inc.i) de la ley de IVA Locaciones de obras y locaciones o prestaciones de servicios, no comprendidas en el Art.8, inc.b) de la RG 18. Art.8, inc.c) de la RG 18

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